Căn cứ tình hình thực tế về gian lận thương mại ở Việt Nam trong thời gian qua, hãy lựa chọn 1 tình huống cụ thể, phân tích, chỉ rõ nguyên nhân và đề xuất giải pháp chống gian lận thương mại trong ngành hải quan
MỤC LỤC MỤC LỤC 1.Khái niệm 2.Ví dụ: 2.1.Thực trạng gian lận thương mại hoạt động gia công xuất Việt Nam 2.1.1.Gian lận nguyên phụ liệu, máy móc thiết bị vật tư tiêu hao .5 2.1.2 Gian lận xuất khống hoạt động gia công 2.1.3 Gian lận theo loại hình kinh doanh, sách mặt hàng hồ sơ chứng từ 10 2.1.4.Gian lận xuất xứ hàng gia công xuất 12 2.1.5 Gian lận chuyển giá hoạt động gia công xuất 15 Giải pháp nhằm hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia công xuất Tổng cục hải quan giúp thúc đẩy hoạt động gia công phát triển 16 3.1.Nhóm giải pháp tham mưu xây dựng văn pháp lý, ban hành văn hành nhằm hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia cơng xuất 16 3.2.Nhóm giải pháp tổ chức máy đào tạo nhân lực tham gia thực thi hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia công xuất Tổng cục Hải quan.20 3.3.Nhóm giải pháp hồn thiện hoạt động tuyên truyền thông tin, hướng dẫn phổ biến văn sách hoạt động gia cơng xuất Tổng cục Hải quan .24 3.4.Nhóm giải pháp kiểm tra, giám sát, tra, kiểm soát hải quan xử lý vi phạm gian lận thương mại hoạt động gia công xuất .26 3.4.1.Nhóm giải pháp kiểm tra, giám sát, tra, kiểm soát hải quan phát gian lận thương mại hoạt động gia công xuất 26 3.5.Giải pháp xử lý vi phạm gian lận thương mại hoạt động gia công xuất 30 3.6.Giải pháp tăng cường hoạt động hợp tác hải quan, phối hợp bên có liên quan nước quốc tế 32 Câu hỏi: Căn tình hình thực tế gian lận thương mại Việt Nam thời gian qua, lựa chọn tình cụ thể, phân tích, rõ nguyên nhân đề xuất giải pháp chống gian lận thương mại 1.Khái niệm - Gian lận thương mại gian lận hành vi sử dụng mánh khóe, lừa đảo nhằm đạt mục đích khơng chân Trong thương mại, hành vi gian lận thường diễn thông qua hoạt động mua bán hàng hóa nhằm mục đích thu khoản lợi khơng chân 2.Ví dụ: 2.1.Thực trạng gian lận thương mại hoạt động gia công xuất Việt Nam Những năm qua, tình hình hoạt động bn lậu, GLTM Việt Nam nói chung có nhiều diễn biến phức tạp, có chiều hướng gia tăng số lượng vụ việc khối lượng hàng hóa vi phạm, phương tức thủ đoạn ngày tinh vi, phức tạp đa dạng Tính từ năm 2015 đến năm 2020 quan hải quan bắt giữ, xử lý 103.403 vụ vi phạm, trị giá hàng hóa vi phạm khoảng 7.670 tỷ đồng Cụ thể sau: Biểu đồ Thống kê vi phạm lĩnh vực hải quan 2015 -2020 Thống kê vi phạm lĩnh vực hải quan 2015 - 2020 25,000 19,735 20,000 15,000 10,000 1,702 5,000 789 43 2015 15,489 15,184 16,633 4000 17,321 18,6831,68 3000 3,0355 2000 1000 416 2016 2017 2018 Số vụ Tỷ đồng 2019 2020 Nguồn: Tổng cục Hải quan Với kết thấy số vụ vi phạm lĩnh vực hải quan gần năm qua có xu hướng tăng nhẹ trị giá hàng vi phạm có xu hướng tăng cao Năm 2016 số vụ vi phạm lĩnh vực Hải quan 15.489 vụ, giảm 21,5% so với năm 2015 số tiền vi phạm tăng từ 43 tỷ đồng lên 416 tỷ đồng (tăng gần 97%) Đến năm 2019, số vụ vi phạm khơng tăng nhiều, năm trung bình tăng khoảng 6% số tiền vi phạm tăng liên tục gấp đôi sau năm từ 416 tỷ đồng năm 2016 lên đến 3000 tỷ đồng năm 2020 Con số thực tế cho thấy số vụ vi phạm có xu hướng gia tăng mức độ, tính chất vi phạm độ phức tạp, liều lĩnh đối tượng vi phạm Qua đánh giá Tổng cục Hải Quan, năm qua tình hình GLTM hoạt động GCXK có diễn biến phức tạp, gia tăng số lượng với hình thức, thủ đoạn tinh vi Trên sở tìm hiểu tập hợp tài liệu lý thuyết, tài liệu thực tiễn sử dụng Sổ tay kỹ kinh nghiệm KTSTQ Tổng cục hải quan chi cục hải quan, em đưa nhóm hình thức GLTM hoạt động gia công xuất sau: - Gian lận nguyên phụ liệu, máy móc thiết bị vật tư tiêu hao - Gian lận xuất khống hoạt động GCXK - Gian lận theo loại hình kinh doanh, sách mặt hàng - Gian lận xuất xứ hoạt động GCXK - Gian lận chuyển giá hoạt động GCXK Biểu đồ Thống kê số vụ vi phạm hoạt động GCXK giai đoạn 2016-2020 Số vụ gian lận GCXK 1000 800 812 769 721 703 669 600 400 200 Số 2016 2017 2018 2019 2020 669 703 721 769 812 vụ Nguồn: Tổng cục Hải quan Thực trạng gian lận thương mại theo hình thức gian lận hoạt động gia công xuất Việt Nam năm gần Biểu đồ Số vụ gian lận hoạt động GCXK theo hình thức giai đoạn 2016 đến 2020 300 Số vụ gian lận thương mại hoạt động GCXK theo hình thức giai đoạn 2016-2020 Gian lận nguyên phụ liệu vật tư tiêu hao Gian lận hàng gia công 200 xuất 150 Gian lận theo loại hình kinh doanh, sách mặt hàng, Gian lận xuất xứ 250 100 50 Gian lận chuyển giá 20162017201820192020 Nguồn: Tổng cục hải quan Qua số liệu thống kê biểu đồ 2.4 cho thấy tổng số vụ GCXK bị phát xử lý từ năm 2016 đến 2020 có xu hướng tăng nhiều Nếu năm 2016 nước có 669 vụ gian lận GCXK phát đến năm 2019 720 vụ đến năm 2020 800 vụ Về gian lận xuất khống hoạt động GCXK có giảm khơng đáng kể (1% từ 23% 22%), gian lận xuất xứ GCXK tăng 17% năm 2019 lên 19% năm 2020 Xuất gian lận theo loại hình kinh doanh, sách mặt hàng gian lận NPL, MMTB vật tư tiêu hao tăng 1% (271 vụ) Con số chưa phản ánh hồn tồn xác số vụ vi phạm lĩnh vực GCXK nhiên với hỗ trợ công nghệ thông tin lực quản lý Cơ quan hải quan ngày nâng cao vụ vi phạm gian lận DN GCXK ngày phát xử lý nhiều Cụ thể tình hình gian lận theo hình thức sau 2.1.1.Gian lận nguyên phụ liệu, máy móc thiết bị vật tư tiêu hao Theo số liệu thống kê, hình thức gian lận chiếm số lượng nhiều số hành vi GLTM GCXK Các doanh nghiệp lợi dụng chế độ ưu đãi miễn thuế miễn kiểm nguyên phụ liệu, vật tư thiết bị nhập để tiêu thụ nội địa trốn thuế nhóm hàng Hiện nay, ưu đãi nguyên phụ liệu, vật tư, máy móc thiết bị doanh nghiệp GCXK hưởng theo quy định luật pháp cụ thể sau: Doanh nghiệp miễn thuế nguyên liệu, vật tư linh kiện nhập để gia công; Phế liệu, phế phẩm chuyển tiêu thụ nội địa miễn thuế nhập không bị giới hạn tỷ lệ 3% tổng lượng nguyên liệu vật tư nhập khẩu, doanh nghiệp phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) cho quan thuế nội địa Trường hợp hàng hóa gia cơng khu phi thuế quan sử dụng tồn nguyên liệu, vật tư doanh nghiệp nội địa cung cấp miễn thuế nhập Các doanh nghiệp lợi dụng ưu đãi để có hành vi gian lận sau: - Nguyên nhân Doanh nghiệp khai báo định mức sử dụng NVL không với thực tế sản xuất Các DN cố tình khai định mức cao số NVL thực tế cần sản xuất để chiếm dụng phần NVL thừa, trốn thuế nhập phần NVL dư thừa Trong năm qua, quan Hải quan điều tra phát nhiều vụ gian lận Doanh nghiệp theo hình thức Chỉ tính riêng 100 hoạt động KTSTQ DN hoạt động XNK giai đoạn tháng đầu năm 2019 Chi cục KTSTQ Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh phát gần 20 vụ vi phạm chiếm 20% tổng số vi phạm KTSTQ Trong đó, Chi cục phát nhiều trường hợp doanh nghiệp sử dụng định mức thực tế so với đăng ký ban đầu, khai báo sai số liệu thực tế so với số liệu sổ sách nhằm giảm số thuế phải nộp Vụ việc đơn lẻ điển hình cuối năm 2020, phát có dấu hiệu nghi vấn hồ sơ nhập nguyên phụ liệu, khoản hàng gia công Công ty TNHH V (Củ Chi, TP.HCM), Cục Hải quan TP.HCM tiến hành KTSTQ trụ sở Công ty Qua kiểm tra hợp đồng gia công Công ty với thương nhân nước từ năm 2016-2020, đoàn kiểm tra nhận thấy DN không lưu trữ đầy đủ tài liệu kỹ thuật xây dựng định mức mã hàng hợp đồng gia công Về định mức sử dụng ngun phụ liệu, đồn kiểm tra phát có 21 mã hàng khai báo định mức vải sử dụng hợp đồng khác Trên sở định mức sử dụng nêu số lượng sản phẩm xuất mã hàng, Đoàn kiểm tra xác định lượng vải khai báo cao định mức sử dụng thực tế 777.640 yard Về tỷ lệ hao hụt, tất mã hàng khai báo khoản với quan Hải quan có tỷ lệ hao hụt 3% Tuy nhiên, xuất kho vải cho sản xuất, ban đầu Cơng ty TNHH V xuất kho vải vào định mức sử dụng số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất Trong q trình sản xuất có hao hụt lập phiếu xuất kho để cấp bù Đồn kiểm tra xác định lượng vải cấp bù kỳ kiểm tra 207.223 yard Với hai hành vi trên, tổng cộng lượng vải DN khai tăng cao thực tế 1.147.854 yard, thu lợi bất lên đến tỷ đồng Doanh nghiệp xử lý NVL dư thừa, máy móc thiết bị, phế liệu, phế phẩm không quy định; Chuyển giao NVL không quy định Doanh nghiệp GCXK lợi dụng quy trình xử lý NVL dư thừa, máy móc thiết bị chí phế liệu, phế phẩm để trục lợi Đây hình thức gian lận phổ biến DN GCXK Điển hình Cục Hải quan Bình Dương (quản lý gần 600 DN GCXK, số có quy mơ lớn, cịn lại hầu hết DN nhỏ vừa), 70% tờ khai phát sinh loại hình GCXK tập trung nhiều ngành may mặc, giầy da, đồ gỗ, thiết bị điện tử Chỉ riêng công tác kiểm tra sau thông quan từ năm 2016 đến năm 2020, Cục Hải quan Bình Dương phát 30 DN hoạt động GCXK vi phạm pháp luật, sai phạm phần nhiều rơi vào DN kinh doanh ngành hàng may mặc, da giầy với tổng số tiền truy thu 120,4 tỉ đồng; tiền phạt 45,6 tỉ đồng Doanh nghiệp khai chuyển đổi mục đích sử dụng khơng quy định; đưa NVL gia công lại không khai báo với quan hải quan Vụ việc đơn lẻ điển hình trường hợp phát gian lận thông qua công tác KTSTQ Công ty TNHH H Việt Nam Đây doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi Hải Phịng chun sản xuất, gia cơng hàng may mặc Thông qua kiểm tra hợp đồng gia công từ năm 2016 đến hết năm 2020, Chi cục KTSTQ Hải phịng phát DN có nhiều lỗi vi phạm thực quy định sản xuất, gia công hàng may mặc Cụ thể DN xuất hóa đơn GTGT cho tháng doanh thu số lượng xuất bán, lại tờ khai hải quan xuất Lượng nguyên liệu dùng để sản xuất hàng mẫu 344.000 yard vải loại Qua kiểm tra báo cáo tồn kho nguyên liệu vải, báo cáo tồn kho thành phẩm bán thành phẩm DN, quan hải quan phát hiện, lượng tồn kho khoản tồn kho thực tế nguyên liệu vải 105.250 yard, DN khơng giải trình số liệu chênh lệch không xác định số tồn nêu thuộc thời điểm nào, hợp đồng gia công DN mượn nguyên phụ liệu DN khác để đối phó quan Hải quan thực kiểm tra thực tế nguyên phụ liệu tồn DN; thực chuyển tiếp nguyên phụ liệu sang hợp đồng mới… Qua tình điển hình phân tích thấy hành vi gian lận DN phức tạp, lợi dụng sách GCXK để lách quy định Việc quan hải quan thực kiểm tra phát hành vi gian lận qua kiểm tra theo xác suất định kỳ qua dấu hiệu nghi ngờ trước khó để phát xác hành vi 2.1.2 Gian lận xuất khống hoạt động gia cơng Những hành vi gian lận nhóm chủ yếu gian lận để xuất khống hàng hóa thành phẩm gia công, nhập khống tráo đổi xuất trả nguyên phụ liệu, máy móc thiết bị nhập gia công Về thủ đoạn xuất khống hàng GCXK, DN làm thủ tục để xuất hàng thành phẩm sau gia công số lượng chủng loại giấy tờ thực tế số lượng hàng thực xuất hơn, thực xuất sản phẩm khác chí khơng cho hàng hóa xuất thật Các DN lợi dụng sách miễn kiểm tra hàng GCXK để xuất khống hàng hóa nhằm mục đích giữ lại NVL để sản xuất hàng tiêu thụ nội địa bán NVL nội địa mà nộp thuế Ngoài ra, thủ đoạn NK nguyên phụ liệu theo hợp đồng gia cơng, DN lấy lý NVL không phù hợp với việc gia công hàng hóa DN khơng thể tiếp tục thực đơn hàng để làm thủ tục XK trả NVL cho bên đặt gia công Nhưng thực tế, số lượng NVL xuất trả nhiều số lượng NK trước đó, chí có trường hợp XK khống hồn tồn Đối với thiết bị máy móc nhập phục vụ cho hoạt GCXK, DN có hành vi làm hồ sơ xuất trả lại cho bên đặt GCXK thực