(Luận văn) thực trạng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán phía nam (aascs)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN an n va HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA p ie gh tn to BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN d oa nl w NAM (AASCs) lu : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN oi lm ul nf va an Ngành z at nh Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Cẩm Tú z gm @ MSSV: 1311181177 Lớp: 13DKKT02 m co l an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN va n HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN ie gh tn to BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN p TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA w d oa nl NAM (AASCs) an lu : KẾ TOÁN : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN oi lm Chuyên ngành ul nf va Ngành z at nh Giảng viên hướng dẫn: TS Trần Văn Tùng z Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Cẩm Tú @ gm MSSV: 1311181177 m co l Lớp: 13DKKT02 an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ giáo viên hướng dẫn Thầy Trần Văn Tùng Các nội sung nghiên cứu kết đề tài trung thực, chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo, hay gian trá, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết báo cáo thực tập lu Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2017 an n va (SV ký ghi rõ họ tên) p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập nghiên cứu, giảng dạy hướng dẫn tận tình quý thầy, cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM, em học tiếp nhận nhiều kiến thức quý báu Thêm vào đó, thời gian em thực tập Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế Tốn Kiểm tốn Phía nam (AASCs) tích lũy nhiều kiến thức khoa học, qua cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, đồng thời nâng cao nhận thức thân Chính kiến thức lý thuyết thực tế giúp em hoàn thành đề tài lu an Để có kết này, em xin chân thành cảm ơn: va n  Quý thầy cô trường Đại Học Công Nghệ TPHCM to nghiệp ie gh tn  TS Trần Văn Tùng tận tình hướng dẫn cho em hồn thành tốt chuyên đề tốt p  Ban Giám Đốc Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế Tốn Kiểm tốn Phía nam nl w (AASCs) nói chung anh chị kiểm tốn viên nói riêng giúp em, cung cấp an lu công ty d oa số liệu giải đáp thắc mắc suốt trình em tham gia thực tập va Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn mong nhận nhận xét, góp ý kiến oi lm ul nf quý thầy cô anh chị cơng ty TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2017 z at nh (SV Ký ghi rõ họ tên) z m co l gm @ an Lu ac th ii n va iiii si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú DANH MỤC CÁC BẢNG lu an SỐ TÊN TRANG Bảng 4.1 Mẫu bảng xác định mức trọng yếu 36 Bảng 4.2 Đánh giá mức độ trọng yếu Công ty ANZ 48 Bảng 4.3 Kiểm kê quỹ tiền mặt 54 n va gh tn to p ie DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT d oa nl w Trách nhiệm hữu hạn TNHH Báo cáo tài an lu BCTC Kiểm toán viên KQHĐKD Cân đối kế toán z at nh CĐKT Kiểm soát nội oi lm KSNB ul nf va KTV Kết hoạt động kinh doanh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH lu TÊN TRANG Hình 2.1 Mối liên hệ tiền chu kỳ kinh doanh Hình 3.1 Sơ đồ máy Cơng ty 22 Hình 3.2 Biểu đồ tình hình nhân 25 Hình 3.3 Biểu đồ doanh thu 27 Hình 3.4 Sơ đồ tổ chức Phịng kiểm tốn 28 Hình 4.1 Sơ đồ chu trình kiểm tốn mẫu VACPA 30 Sơ đồ hạch toán tiền mặt 41 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 41 Lưu đồ mô tả KSNB thu tiền mặt 43 Lưu đồ KSNB thu tiền qua ngân hàng 44 an SỐ n va ie gh tn to p Hình 4.2 d Hình 4.4 oa nl w Hình 4.3 nf va an lu Hình 4.5 46 Hình 4.7 Lưu đồ KSNB chi tiền qua ngân hàng 47 Hình 4.8 Lưu đồ tóm tắt quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền 50 Hình 4.9 Tài khoản đối ứng tiền mặt Hình 4.10 Tài khoản đối ứng tiền gửi ngân hàng oi lm ul Lưu đồ KSNB chi tiền mặt Hình 4.6 z at nh z gm @ 52 l m co 53 an Lu n va ac th iii si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài KẾT LUẬN CHƯƠNG lu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN an TRONG KIỂM TOÁN BCTC n va 2.1 Khái quát chung kiểm tốn Báo cáo tài tn to 2.1.1 Khái niệm gh 2.1.2 Đối tượng kiểm toán Báo cáo tài p ie 2.1.3 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài Nội dung đặc điểm khoản mục tiền oa nl 2.2 w 2.1.4 Các cách tiếp cận báo cáo tài d 2.2.1 Nội dung lu Kiểm toán vốn tiền nf va 2.3 an 2.2.2 Đặc điểm oi lm ul 2.3.1 Ý nghĩa 2.3.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền z at nh 2.3.3 Quy trình kiểm tốn vốn tiền 2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán z 2.3.1.2 Thực kiểm toán 13 @ gm 2.3.1.3 Kết thúc kiểm toán 15 l KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 m co CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 3.1 an Lu KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 18 Lịch sử hình thành trình phát triển: 18 n va 3.1.1 Lịch sử hình thành: 18 ac th iv si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú 3.1.2 Quá trình phát triển: 18 Sơ lược tình hình hoạt động cơng ty: 19 3.2 3.2.1 Chức năng: 19 3.2.2 Nhiệm vụ: 20 3.2.3 Cơ cấu tổ chức phương châm hoạt động: 22 Tình hình nhân sự, đánh giá đáp ứng nhu cầu kinh doanh nay: 25 3.3 3.3.1 Tình hình nhân 25 3.3.2 Đánh giá đáp ứng với tình hình kinh doanh nay: 26 Giới thiệu chung Bộ phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm toán 27 3.4 lu 3.4.1 Quá trình hình thành phát triển: 27 an va 3.4.2 Chức nhiệm vụ: 28 n 3.4.3 Sơ đồ tổ chức máy phịng Kiểm tốn 2: 28 to tn 3.4.4 Chức nhiệm vụ nhân viên: 28 ie gh KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 p CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN nl w TRONG BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN oa VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 30 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 30 d lu 4.1 va an 4.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 31 nf 4.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 31 oi lm ul 4.1.1.2 Pha n công KTV 31 4.1.1.3 Thỏa thuận sơ với khách hàng ký hợp đồng 32 z at nh 4.1.1.4 Tìm hiểu hệ thống KSNB 32 4.1.1.5 Pha n tích sơ BCTC 33 z @ 4.1.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 33 l gm 4.1.1.7 Xác định mức trọng yếu 36 4.1.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 37 m co 4.1.2 Thực kiểm toán 37 an Lu 4.1.3 Hoàn thành kiểm toán 37 4.1.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 37 va n 4.1.3.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối 38 ac th iv si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú 4.1.3.3 Thư giải trình Ban giám đốc Ban quản trị 38 4.1.3.4 Đánh giá chất lượng 38 Quy trình kiểm tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài 4.2 Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) 39 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 39 4.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng 39 4.2.1.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB 40 4.2.1.3 Xác lập mức trọng yếu 48 4.2.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát 49 lu 4.2.2 Chương trình kiểm tốn 49 an n va 4.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 So sánh thực tế lý thuyết 56 4.3 to tn 4.3.1 Ưu điểm 56 ie gh 4.3.2 Nhược điểm 56 p KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 nl w CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN oa VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ d TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 58 lu Nhận xét 58 va an 5.1 nf 5.1.1 Nhận xét cơng tác kiểm tốn cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn oi lm ul Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) 58 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn báo z at nh cáo tài 59 5.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền kiểm toán z @ báo cáo tài 61 l gm 5.2.1 Thực phân tích tỉ suất thủ tục phân tích 61 5.2.2 Lập sơ đồ bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội 62 m co 5.2.3 Sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngoài: 63 an Lu KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 va KẾT LUẬN 64 n PHỤ LỤC 66 ac th iv si GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTH: Huỳnh Thị Cẩm Tú CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN Lý chọn đề tài 1.1 Ngày kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế toàn cầu bước khẳng định vị thế, dấu ấn trường quốc tế mở nhiều hội phát triển, thành công cho doanh nghiệp Thực tế kèm với hội, thị trường mẻ đầy tiềm ẩn chứa nhiều rủi ro, thách thức, không cạnh tranh từ đối thủ nước mà cạnh tranh với đối thủ nước giàu mạnh lu an tiềm lực tài chính, marketing xây dựng thương hiệu Vì thơng tin BCTC n va phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước to địi hỏi này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, phải kể gh tn đến tổ chức Kiểm toán độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với với việc p ie cung cấp dịch vụ Kiểm toán tư vấn cho người tâm đến số liệu tài nl w Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc oa định người sử dụng thơng tin Trong khoản mục KTV thường d đặc biệt trọng kiểm tra khoản mục vốn tiền khoản mục nhạy cảm lu va an thường xuất nhiều gian lận sai sót Bên cạnh đó, khoản mục có mối quan hệ nf mật thiết với chu trình kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời cịn oi lm ul tiêu đùng để phân tích khả toán đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch Để phát sai phạm khoản mục địi hỏi quy trình kiểm z at nh tốn phải thiết kế cho cơng tác kiểm tốn đạt hiệu cao Nhận thức vấn đề nên trình thực tập TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn z @ Kiểm tốn Phía nam (AASCs), tơi định thực đề tài: “Thực trạng giải l gm pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía nam (AASCs)” để thực khóa luận tốt m co nghiệp Mục đích nghiên cứu an Lu 1.2  Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục vốn n va ac th si A620 Việc giám sát BGĐ không hiệu nguyên nhân sau: - Quyền quản lý bị người nhóm người (trong DN khơng phải chủ sở hữu quản lý) độc quyền nắm giữ mà hệ thống kiểm sốt mức lương, thưởng - Quyền giám sát HĐTV quy trình lập BCTC KSNB hiệu - Các yếu tố khác: ………… Cơ cấu tổ chức phức tạp bất ổn, thể qua tượng: - Khó khăn việc xác định tổ chức cá nhân có quyền kiểm soát đơn vị lu - Cơ cấu tổ chức phức tạp cách cố ý, bao gồm pháp nhân cấp quản lý bất thường an n va - Thay đổi thường xuyên Giám đốc (TGĐ), chuyên gia tư vấn pháp luật, HĐQT to tn - Các yếu tố khác: ………… ie gh Bộ phận kiểm soát nội hiệu lực nguyên nhân sau: p - Chức kiểm soát bao gồm kiểm soát tự động kiểm soát qua BCTC niên độ (ở đơn vị có yêu cầu báo cáo độc lập) giám sát đầy đủ nl w d oa - Tuyển dụng thay đổi thường xuyên nhân viên kế toán, phận kiểm tốn nội nhân viên cơng nghệ thơng tin không hiệu - Các yếu tố khác: ………… oi lm Thái độ/sự hợp lý hóa hành động ul nf va an lu - Hệ thống kế toán công nghệ thông tin không hiệu quả, phần yếu trọng yếu hệ thống KSNB z at nh - Cấp quản lý truyền đạt, thực hiện, hỗ trợ yêu cầu thực giá trị tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp DN không hiệu quả, truyền đạt giá trị tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp không phù hợp z - Thành viên BGĐ khơng có chun mơn tài can thiệp mức chiếm giữ quyền lựa chọn sách kế tốn xác định ước tính quan trọng l gm @ m co - Đã có lịch sử vi phạm pháp luật chứng khốn pháp luật quy định khác, đơn vị bị khiếu kiện, giám đốc cao cấp, HĐTV bị cáo buộc gian lận vi phạm luật pháp quy định an Lu n ac th - BGĐ cam kết với nhà phân tích, chủ nợ, bên thứ ba đạt mức dự báo cao không thực tế va - BGĐ quan tâm mức tới việc trì gia tăng giá cổ phiếu xu hướng thu nhập DN si A620 - BGĐ kịp thời sửa chữa yếu trọng yếu xác định hệ thống KSNB - BGĐ sử dụng công cụ không phù hợp để giảm bớt giá trị thu nhập báo cáo lý trốn thuế - Yếu tinh thần cấp quản lý cao - BGĐ đồng thời chủ sở hữu không tách biệt giao dịch cá nhân với giao dịch KD - Tranh chấp cổ đông đơn vị giới hạn số thành viên - BGĐ tiếp tục cố gắng giải trình cách hạch tốn lợi nhuận cách hạch tốn khơng phù hợp dựa tính trọng yếu lu an - Căng thẳng mối quan hệ BGĐ với Cty kiểm toán Cty kiểm toán cũ, thể qua tình sau: n va tn to o Mâu thuẫn thường xuyên với Cty kiểm toán Cty kiểm toán cũ vấn đề kế toán, kiểm toán, báo cáo p ie gh o Có yêu cầu bất hợp lý KTV, ví dụ thúc ép phi thực tế thời gian hồn thành kiểm tốn việc phát hành BCKT nl w o Hạn chế KTV hạn chế bất hợp lý quyền tiếp cận nhân viên thông tin khả thông báo với HĐTV cách hiệu d oa o Những hành vi lấn át BGĐ tiếp xúc với KTV, nỗ lực gây ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán việc lựa chọn tiếp tục sử dụng nhân viên phân công để tham gia tư vấn cho dự án kiểm toán an lu nf va - Các yếu tố khác: ………… oi lm ul Những yếu tố rủi ro xuất phát từ sai sót biển thủ tài sản Các nghĩa vụ tài cá nhân tạo áp lực lên BGĐ nhân viên họ tiếp cận với tiền mặt tài sản dễ bị trộm cắp khiến họ biển thủ tài sản Mối quan hệ tiêu cực đơn vị với nhân viên quyền tiếp cận vào tiền mặt tài sản dễ bị trộm cắp khác khiến họ có động biển thủ tài sản Mối quan hệ tiêu cực phát sinh từ tình như: z at nh z gm @ - Biết rõ đốn trước bị thơi việc l - Những thay đổi gần dự kiến thay đổi kế hoạch lương, thưởng cho nhân viên m co - Sự thăng chức, mức lương, thưởng, sách khen thưởng khác khơng mong muốn Cơ hội an Lu - Các tình khác: ………… va n Có số đặc điểm hồn cảnh khiến cho tài sản trở nên dễ bị trộm cắp dễ bị biển thủ Cơ hội biển thủ tài sản tăng lên tình sau: ac th - Nắm giữ xử lý số tiền lớn si A620 - HTK kích thước nhỏ, giá trị cao có nhu cầu cao thị trường - Tài sản dễ chuyển đổi trái phiếu vơ danh, kim cương chíp máy tính - TSCĐ có kích thước nhỏ, bán thị trường, thiếu nhãn hiệu nhận dạng chủ sở hữu - Các tình khác: ………… Hệ thống KSNB hiệu tài sản làm gia tăng khả biển thủ tài sản Hành vi biển thủ tài sản xảy tình sau: - Sự phân công nhiệm vụ nhiệm vụ kiểm tra độc lập không đầy đủ - Giám sát khơng đầy đủ chi phí BGĐ, chi phí lại mức chi tiêu khác lu an - Thiếu giám sát BGĐ nhân viên chịu trách nhiệm tài sản, ví dụ, thiếu giám sát theo dõi địa bàn xa xôi n va tn to - Thiếu theo dõi việc nhân viên sử dụng tài sản vào công việc ie gh - Hồ sơ tài sản không lưu giữ đầy đủ p - Hệ thống phê duyệt nghiệp vụ tài sản không hiệu (ví dụ, mua sắm) w d oa nl - Thiếu biện pháp bảo vệ thực tế tiền mặt, tài sản đầu tư, HTK, TSCĐ an lu - Việc đối chiếu tài sản thiếu đầy đủ không kịp thời nf va - Hồ sơ chứng từ giao dịch không lưu giữ kịp thời phù hợp oi lm ul - Thiếu luân chuyển bắt buộc nhân viên KSNB - BGĐ không hiểu biết đầy đủ công nghệ thông tin, điều khiến cho nhân viên cơng nghệ thơng tin có khả phạm tội biển thủ z at nh - Kiểm soát hồ sơ tự cập nhật thiếu hiệu quả, bao gồm việc kiểm soát rà soát nhật ký truy cập hệ thống thông tin gm @ Thái độ/sự hợp lý hóa hành động z - Các tình khác: ………… m co l - BGĐ không quan tâm đến biện pháp giám sát giảm thiểu rủi ro biển thủ tài sản an Lu - BGĐ không quan tâm đến hệ thống KSNB rủi ro biển thủ tài sản hành vi khống chế hệ thống KSNB bất lực sửa chữa điểm yếu biết rõ hệ thống KSNB n ac th - Thay đổi hành vi lối sống qua cho thấy tài sản bị biển thủ va - Những hành vi cho thấy không hài lịng khơng thỏa mãn với đơn vị cách thức đối xử nhân viên đơn vị si A620 - Khoan dung trước vụ ăn cắp vặt - Các vấn đề khác: ………… C KẾT LUẬN VỀ CÁC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN Các thủ tục thực Kết công việc thực Công ty đơn vị đặc thù, quản lý theo chế độ Thủ trưởng Các quy trình kiểm sốt Cơng ty thực nghiêm ngặt Các thủ tục thực chủ yếu qua vấn KẾT THÚC PHỤ LỤC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu PHỤ LỤC an THỰC HIỆN KIỂM TOÁN n va Tên KH: p ie gh tn to CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) CƠNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN oa nl w Người soát xét Người soát xét d Diễn giải 1122 Ngoại t 113 Tiền chuyển 1131 VNĐ 1132 Ngoại t - 7,001,791,697 7,001,791,697 5,393,143,128 6,992,974,499 6,992,974,499 5,386,131,993 1,606,842,506 29.83% 8,817,198 8,817,198 7,011,135 1,806,063 25.76% - - - - - - - - - 7,670,757,732 xxx 5,953,272,481 PY - c/c 7,670,757,732 TB,GL o l.c Tổng cộng gm VNĐ - @ 1121 - z Tiền gửi ngân hàng Sau KT 560,129,353 560,129,353 z at nh 112 Biến động 31/12/2015 Sau KT 668,966,035 668,966,035 oi Ngoại t 31/12/2016 Trước KT 668,966,035 668,966,035 lm 1112 ul Tiền mặt quỹ VNĐ Điều chỉnh 31/12/2016 nf 111 1111 Giấy tờ chi tiết va an lu TK Ngày Tên Người thực n ac th xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán va vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán an c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Lu PY: Khớp với BCKT năm trước m TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái vvv Giá trị 108,836,682 108,836,682 1,608,648,569 Tỷ lệ 19.43% 19.43% 29.83% 1,717,485,251 c/c si lu CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) an D140-A Tên Người thực Người soát xét Người soát xét n va KH: CƠNG TY TNHH ANZ Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Khoan muc: Tiền tương đương tiền Nội dung: Tổng hợp đối chiếu số liệu Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành p ie gh tn to Lập bảng CĐPS đối chiếu số liệu với SSKT, BCKT năm trước d oa nl w TK Tiền mặt Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi VND 1122 11221 - Tiền gửi USD Có - 7,011,135 7,011,135 - z at nh Tiền chuyển oi lm ul nf va an 113 lu 111 1111 112 1121 11211 SDDK Nợ 560,129,353 560,129,353 5,393,143,128 5,386,131,993 5,386,131,993 PS Nợ Có 21,394,957,823 21,286,121,141 21,394,957,823 21,286,121,141 269,138,474,879 267,529,826,310 201,750,254,423 200,143,411,917 201,750,254,423 200,143,411,917 67,388,220,456 67,388,220,456 67,386,414,393 67,386,414,393 13,800,000,000 13,800,000,000 z 5,953,272,481 304,333,432,702 302,615,947,451 gm PY 8,817,198 8,817,198 7,670,757,732 BS,TB,GL m o l.c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước @ Tổng SDCK Nợ 668,966,035 668,966,035 7,001,791,697 6,992,974,499 6,992,974,499 Có an Lu n va ac th si CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên KH: D140-A1 CƠNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CÁC BÚT TOÁN TỔNG HỢP Ngày Tên Người thực Người soát xét Người soát xét 112 Chi tiết phát sinh theo đối ứng tài khoản lu an 1111 n va p ie gh tn to 13,800,000,000 113 2,169,567,194 133 141 155 211 242 331 334 627 635 641 642 811 1521 2412 677,000 3382 2,119,696,811 33834 610,000,000 131K 131NB 2,691,306,618 141 155 3,710,200 33834 3388M 21,394,957,823 oi lm ul nf va an - 133 885,008,812 - 141 8,359,120 1,029,471,869 - 670,200,000 331 172,962,250 92,087,308,340 341 - 13,382,000,000 515 64,202,339 - 627 - 3,700,000 635 - 1,507,916,234 642 - 160,992,585 811 - 66,961,600 1121 47,390,200,000 81,159,895,000 1122 66,635,871,890 32,866,176,890 1521 - 2,009,700 3335 - 8,217,198 3338 - 3,000,000 33834 8,000,600 1,392,735,935 131K 144,110,508,540 116,290,537 131NB - 27,209,169,300 141 1,000,000 1,739,781,122 331 64,469,000 - 9,983,600 - 9,222,300,000 324,000,000 250,000,000 - 286,719,128 - 400,000 - 6,128,000 - 22,361,600 - 33834 3388M 344 269,138,474,879 267,529,826,310 269,138,474,879 - 267,529,826,310 - m co an Lu T/B Dif l 811 gm 711 @ - 642 z 515 21,286,121,141 13,800,000,000 244 z at nh 21,394,957,823 - lu T/B Dif d oa nl w 128,348,218 814,406,000 144,999,957 85,001,500 170,584,400 23,562,000 7,289,662,663 2,149,380,930 663,550,203 858,443,241 960,248,866 13,323,600 95,099,029 242,477,830 100,000,000 17,160,500 25,581,130 11,000,000 1,275,182,000 23,109,074 6,195,000,000 21,286,121,141 113 n va Kiểm tra nghiệp vụ bất thường - Đọc qua nghiệp vụ để phát kiểm tra nghiệp bất thường Trong trường hợp ta cần kiểm tra nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 138; 627; 641; 642 KẾT LUẬN Đạt mục tiêu kiểm tốn ac th si CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên KH: D140-A2 CƠNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TIỀN MẶT Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét lu an n va Kiểm kê tiền mặt Mục tiêu: - Kiểm tra tiền mặt tồn quỹ vào … Công việc thực - Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt - Đối chiếu số dư sổ chi tiết sổ với biên kiểm kê tiền mặt Biên kiểm kê: to SDCK Tiền mặt Tiền mặt VNĐ BBKK 668,966,035 668,966,035 p ie 111 1111 gh tn Tài khoản 668,966,000 668,966,000 Chênh lệch 35 35 w >> Nguyên nhân chênh lệch: không trọng yếu d oa nl Nhận xét: Nguyên nhân chênh lệch trình thu chi chi trả hay thu tiền lẻ nên dẫn đến chênh lệch 35 đồng thực tế sổ sách Số tiền nhỏ, khơng trọng yếu nên KTV chấp nhận an lu oi lm ul nf va Chú ý: Trường hợp chứng ki n kiể kê ti n ặt trước au ngà kh a ổ, ti n hành chọn ẫu kiể tra phi u thu/ chi đ i với nghi p vụ phát inh au trước thời điể kiể kê, thực hi n đ i chi u xuôi/ngược đ n dư ti n thực t ổ uỹ ngà kh a ổ cách u chỉnh nghi p vụ thu chi phát inh tương ứng Phát hi n tì ngu ên nhân gâ nên chênh ch (n u có) z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu Kiểm tra chứng từ an Chọn mẫu số nghiệp vụ theo cách sau để kiểm tra chứng từ n va - Chọn nghiệp vụ phát sinh có tính chất bất thường - Chọn nghiệp vụ phát sinh chủ yếu, có tính chất lặp lặp lại - Chọn số tháng phát sinh lớn để kiểm tra to tn -Chọn số nghiệp vụ có số tiền định gh (Trích dẫn ột nghi p vụ: Đã kiể tra phi u thu chi, h a đơn chứng từ) Ngày Chứng từ Diễn giải Chi toán tiền thù lao HĐQT & BKS T11/2016 09/12/2016 TPC-12-2016-017 Chi tiền làm biển mika 14/12/2016 TPC-12-2016-027 12/30/2015 TPC-12-2016-055 Lương khoán & khoản chi phí tháng 12/15 12/30/2015 TPC-12-2016-057 Chi toán tiền vỏ xe p ie TK ĐƯ SOTIEN 642 15,000,000 641 10,220,834 642 50,600,000 6410 18,000,000 d oa nl w lu Kiểm tra việc trình bày cơng bố khoản mục tiền gửi báo cáo tài an lm KẾT LUẬN CHUNG ul nf va Khoản mục tiền mặt trình bày phần 1, tiền mặt thuộc phần A - Tài sản ngắn hạn BCĐKT Nhận xét: Số tiền trình bày hợp lý xác oi - Các khoản tiền mặt Cơng ty có thực thuộc quyền sỡ hữu Công ty - Các khoản tiền mặt hạch tốn đánh giá đầy đủ, xác, niên độ - Các khoản tiền mặt trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý Ghi x x khơng có hố đơn x khơng có bảng lương đính kèm x z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) n va Tên KH: D140-A3 tn to CÔNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tên Ngày gh Người thực p ie Người soát xét Người soát xét oa nl w Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) d Mục tiêu: Kiểm tra tính hữu, xác TGNH Công việc thực hiện: va an lu ửi thư xác nhận dư tài khoản ngân hàng Đ i chi u dư ổ chi ti t ổ với thư xác nhận ngân hàng Đ i chi u tổng dư chi ti t với báo cáo z at nh z 6,992,974,499 SDCK 1,466,658,275 4,272,772,484 1,001,041,102 2,403,931 1,170,825 248,927,882 Thư xác nhận NH/Sổ phụ NH 1,466,658,275 4,272,772,484 1,001,041,102 2,403,931 1,170,825 248,927,882 Chênh lệch 0 0 0 m o l.c gm @ 8,817,198 SDCK (VND) SDCK (USD) Thư xác nhận NH/Sổ phụ NH Chênh lệch 2,465,200 109.37 109.37 1,899,897 84.29 84.29 2,904,279 128.85 128.85 1,504,545 66.75 66.75 43,277 1.92 1.92 an Lu n va ac th si Tiền gửi USD gồm: 1122 - Tiền gửi USD Tên ngân hàng BIDV chi nhánh Tân Bình ĐƠNG Á chi nhánh HCM BIDV chi nhánh Củ Chi MB chi nhánh HCM SACOMBANK chi nhánh Củ Chi oi Tiền gửi VND gồm: 1121 - Tiền gửi VND Tên ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Củ Chi BIDV chi nhánh Củ Chi BIDV chi nhánh Tân Bình ĐƠNG Á CK ĐƠNG Á chi nhánh HCM MB chi nhánh HCM lm ul nf - lu Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) an n va Thực thủ tục thay thế: kiểm tra sổ phụ, kê phát sinh trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán Ghi chú: Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn c a Đ/ QT v ngu ên nhân không cho phép thực hi n th tục tha th khác gh tn to Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ p ie Tên ngân hàng Số dư xác nhận NH Nguyên tệ VNĐ (ĐƠN VỊ) 109.37 2,465,200 84.29 1,899,897 128.85 2,904,279 66.75 1,504,545 1.92 43,277 Loại ngoại tệ d oa nl w USD USD USD USD USD 22,720 oi lm ul Kiểm tra chứng từ: nf Tỷ giá BIDV ngày 31/12/2016 va an lu BIDV-TB ĐÔNG Á- HCM BIDV-CỦ CHI MB-HCM SACOMBANK-CỦ CHI Đánh giá lại VNĐ Chênh lệch 2,484,886 19,686 1,915,069 15,172 2,927,472 23,193 1,516,560 12,015 43,622 345 z at nh Chọn mẫu số nghiệp vụ theo cách sau để kiểm tra chứng từ - Chọn nghiệp vụ phát sinh có tính chất bất thường - Chọn nghiệp vụ phát sinh chủ yếu, có tính chất lặp lặp lại - Chọn số tháng phát sinh lớn để kiểm tra z -Chọn số nghiệp vụ có số tiền định gm @ m o l.c KẾT THÚC PHỤ LỤC an Lu n va ac th si PHỤ LỤC KẾT THÚC KIỂM TOÁN CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên KH: B110 CƠNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TIỀN MẶT Ngày Tên Người thực Người soát xét Người soát xét PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QUẢN LÝ A MỤC TIÊU lu an Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ CMKiT VN; chứng kiểm tốn thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán va B NỘI DUNG KIỂM TRA n to Thành viên BGĐ tn Nội dung Chủ nhiệm kiểm toán gh Lập kế hoạch kiểm toán p ie Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm toán Công ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910) oa nl w Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH d Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm tốn thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) u nf va an lu Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) ll oi m Thực kiểm toán z at nh Hệ thống kế toán hệ thống KSNB tìm hiểu đánh giá trình thực kiểm toán (A400, C100-C500) Đã kết luận độ tin cậy hệ thống KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) z gm @ Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm toán, bảng phân tích, chứng kiểm tốn để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp Tổng hợp, kết luận lập báo cáo m co l Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) an Lu Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) n va Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150) ac th si Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã sốt xét việc trình bày BCKT theo quy định Công ty (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) C KẾT LUẬN Phương pháp kiểm toán, cơng việc thực hiện, chứng kiểm tốn thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCS) Tên KH: B120 CƠNG TY TNHH ANZ Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT TIỀN MẶT Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét SOÁT XÉT CHẤT LƯỢNG CỦA THÀNH VIÊN BCĐ ĐỘC LẬP A MỤC TIÊU Thành viên khác BGĐ (khơng phụ trách kiểm tốn) chun gia độc lập giải trình cho BGĐ Cơng ty việc thực đầy đủ trách nhiệm tham vấn độc lập trước phát hành BCKT B NỘI DUNG KIỂM TRA lu Thành viên BGĐ độc lập an Nội dung va Đảm bảo tính độc lập với nhóm kiểm toán với đơn vị kiểm toán n ie gh tn to Thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán vấn đề quan trọng liên quan đến kế toán, kiểm toán lập báo cáo bao gồm khả hoạt động liên tục, hành vi vi phạm pháp luật gian lận, điểm yếu hệ thống KSNB bút tốn khơng điều chỉnh Sốt xét: p w 3.1 BCTC KH BCKT dự thảo oa nl 3.2 Các giấy tờ làm việc quan trọng bao gồm: d A620- Trao đổi với BGĐ gian lận a lu H160- Đánh giá khả hoạt động liên tục a nv A800-Tổng hợp kế hoạch kiểm toán u nf B360- Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại ll oi z at nh B410- Tổng hợp kết kiểm tốn m B370- Các bút tốn khơng điều chỉnh Xem xét giấy tờ làm việc chứng cho giải trình phần B100 - Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo đồng ý nội dung kiểm tra đề cập phản ánh phù hợp hồ sơ kiểm toán @ KẾT LUẬN z C m co l gm Dựa việc soát xét hồ sơ kiểm toán liên quan thảo luận với thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn, tơi đồng ý với kết luận nhóm kiểm tốn vấn đề quan trọng liên quan đến kế toán, kiểm toán lập báo cáo mà nhận biết an Lu KẾT THÚC PHỤ LỤC n va ac th si PHỤ LỤC BIÊN BẢN KIỂM KÊ TIỀN MẶT BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho đồng Việt Nam) Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chúng gồm: - Ơng: Võ Văn M đại di n k tốn - à: Ngu ễn Thị H đại di n th uĩ Cùng tiến hành kiểm kê quĩ tiền mặt, kết sau: Số TT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền B A lu I Số dư theo sổ quỹ 668,966.035 II Số kiểm kê thực tế: 668,966,000 an n va - Loại 500.000 657 328,500,000 - Loại 200.000 945 189,000,000 - Loại 100.000 798 79,800,000 - Loại 50.000 997 49,850,000 - Loại 20.000 889 17,780,000 - Loại 10.000 396 3,960,000 - Loại 2.000 27 54,000 - Loại 1.000 22 22,000 p ie gh tn to oa nl w Cộng số tiền kiểm kê thực tế 668,966,000 d a lu Chênh lệch: (III = I – II) 35 a nv III ll u nf - Lý do: Thiếu: thu-chi lẻ oi m Thủ quĩ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quĩ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) z at nh Kế toán trưởng z m co l gm @ an Lu n va ac th si