(Luận văn) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện phù ninh, tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH KHOA lu an n va p ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ll Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH KHOA lu an n va p ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ w Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ d oa nl Mã số: 34 04 10 u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh z m co l gm @ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Thị Bắc an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân tơi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả lu an va n Nguyễn Thị Minh Khoa p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Thị Bắc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn lu Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục an va thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện để tác giả theo học chương n trình đào tạo thạc sĩ hoàn thành luận văn thuận lợi to gh tn Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác Xin trân trọng cảm ơn! p ie giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn d oa nl w Tác giả an lu Nguyễn Thị Minh Khoa ll u nf va oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu an va Những đóng góp luận văn n Bố cục luận văn tn to Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ie gh THU NHẬP DOANH NGHIỆP p 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp w 1.1.1 Khái niệm phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp d 1.1.3 Quy trình, đặc thù cơng cụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp lu an chi cục thuế cấp huyện u nf va 1.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục cấp huyện 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục ll oi m thuế cấp huyện 18 z at nh 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 21 1.2.1 Kinh nghiệm từ số địa phương nước 21 z 1.2.2 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế thu nhập doanh @ gm nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 25 l Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 m co 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 27 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 27 an Lu 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 27 n va 2.2.2 Thu thập liệu 27 ac th si iv 2.2.3 Phương pháp xử lý tổng hợp liệu 30 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 30 2.3 Các tiêu nghiên cứu 31 2.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp 31 2.3.2 Kết kinh doanh bình quân doanh nghiệp 31 2.3.3 Các tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 31 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ 34 3.1 Khái quát Chi Cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 34 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh lu Phú Thọ 34 an va 3.1.2 Vị trí, chức Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 34 n 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 36 địa bàn huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 38 ie gh tn to 3.1.4 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp p 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù w Ninh tỉnh Phú Thọ 42 oa nl 3.2.1 Khái quát hoạt động thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 42 d 3.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 43 lu an 3.2.3 Tình hình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 45 u nf va 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 66 ll oi m 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 66 z at nh 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 68 3.3.3 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 68 z 3.3.4 Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 69 gm @ 3.3.5 Cơng tác tun truyền sách thuế 70 l 3.3.6 Sự phối hợp ban ngành chức 70 m co 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu Nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 71 an Lu 3.4.1 Những mặt đạt 71 n va 3.4.2 Những mặt hạn chế 71 ac th si v 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 72 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ 75 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 75 4.1.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 75 4.1.2 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 76 lu 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế an va huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 n 4.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện to tn Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 p ie gh 4.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, theo dõi nợ thuế thu nhập doanh nghiệp w 4.2.3 Tăng cường kiểm tra, tra quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 79 d 4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội lu an ngũ cán làm công tác thuế địa bàn huyện Phù Ninh 81 u nf va 4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cho doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh 82 ll oi m 4.3 Kiến nghị 83 z at nh 4.3.1 Về phía quan văn pháp luật thuế: (Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) 83 z 4.3.2 Đối với Tổng cục thuế 84 gm @ 4.3.3 Đối với Cục thuế, chi cục thuế 84 l 4.3.4 Đối với quyền địa phương 84 m co KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 an Lu PHỤ LỤC 91 n va ac th si vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va : Bộ Tài CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng LĐ : Lao động NĐ-CP : Nghị định - Chính phủ NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QĐ : Quyết định SXKD : Sản xuất kinh doanh TCCB : Tổ chức cán p ie gh tn to BTC oa nl w : Tổng cục thuế d TCT lu : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập doanh nghiệp ll TNDN : Thu nhập chịu thuế u nf va an TNCN m : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTg : Thủ tướng oi TNHH z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình 29 Bảng 2.2: Thang đo Likert 31 Bảng 3.1: Quy mô doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 39 Bảng 3.2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 40 Tổng hợp đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Phù Ninh qua Bảng 3.3 năm 2015-2017 42 lu Bảng 3.4: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh an nghiệp huyện Phù Ninh 46 va n Bảng 3.5 Tổng hợp thuế TNDN ưu đãi địa bàn huyện Phù Ninh to tn tỉnh Phú Thọ qua năm 2015-2017 56 Tỷ trọng thuế TNDN ưu đãi so với thuế TNDN phải nộp 57 ie gh Bảng 3.6 Tình hình nợ thuế TNDN địa bàn huyện Phù Ninh qua p Bảng 3.7 Kết khảo sát ý kiến công tác thực thuế thu nhập doanh oa Bảng 3.8: nl w năm 2015-2017 59 d nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 60 lu Kết tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh va an Bảng 3.9 u nf giai đoạn 2015 - 2017 62 ll Bảng 3.10 Thống kê kết nộp tờ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện m oi Phù Ninh qua năm 2015-2017 64 z at nh Bảng 3.11 Kết kiểm tra, xử lý tờ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 64 z @ Bảng 3.12: Kết khảo sát ý kiến doanh nghiệp công tác kiểm tra, gm tra thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù m co l Ninh, tỉnh Phú Thọ 65 Bảng 3.13 Số lượng cán bộ, công chức chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 68 an Lu Bảng 3.14: Trình độ học vấn cán chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 69 n va ac th si viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế cấp huyện Hình 3.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 37 Hình 3.2: Biểu đồ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 41 Hình 3.3: Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 43 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 80 - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán tra, kiểm tra: Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thương xuyên thực - Công tác đạo điều hành phải thường xuyên, sát gắn với việc giám sát hoạt động tra, kiểm tra: Việc tuân thủ đạo điều hành định hướng triển khai công tác thanh, kiểm tra thuế Tổng cục Thuế theo ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế Đồng thời, phải có linh hoạt đề xuất bổ sung lu nhiệm vụ tra theo diễn biến rủi ro khai thác tăng thu thực tế DN theo an ngành nghề, lĩnh vực bị ảnh hưởng suy thoái kinh tế Thường xuyên báo va n cáo đề xuất với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời vướng mắc tn to sách, chế độ trình tra, kiểm tra Đối với trường hợp ie gh quan trọng liên quan đến số thu lớn, giao dịch phát sinh phức tạp chưa p có quy định cụ thể Cục Thuế tổ chức trao đổi lấy ý kiến phận chuyên nl w môn quan, lãnh đạo cấp bên liên quan để tìm phương án giải d oa phù hợp an lu - Coi trọng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế: Đối với công tác tra, va u nf sau nhận kế hoạch giao phòng ban tra triển khai phân tích ll bước để rà sốt tồn kế hoạch tra dựa tiêu chí chủ yếu m oi doanh thu, số lỗ phát sinh, số tiền hoàn thuế, ngành nghề kinh doanh, số năm chưa z at nh tra, kiểm tra để tiếp tục định hướng công tác xây dựng điều z chỉnh kế hoạch gm @ - Tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra: Xác định l việc làm thường xuyên liên tục nên thời gian qua, Cục thuế TP Hà Nội m co phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác an Lu minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế n va ac th si 81 4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế địa bàn huyện Phù Ninh Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chuyên môn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà cịn thu thập cho nguồn thơng tin lu an nhanh nhất, xác đầy đủ n va Con số DN Huyện Phù Ninh quản lý số lượng cán tn to quản lý phụ thuộc vào trình độ quản lý, khả xếp, bố trí với việc kết gh hợp việc quản lý qua hệ thống thông tin từ phát nguồn thơng tin p ie hữu hiệu hỗ trợ đắc lực việc phát dấu hiệu bất thường đồng thời w ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế Như để nâng cao công tác quản lý cán oa nl bộ, Chi cục Thuế huyện Phù Ninh cần: d - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ an lu theo công việc phân cơng Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở u nf va trường công tác, luân chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia ll oi m đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc z at nh nhở cán nêu cao vai trị tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trình độ, phục vụ cơng tác z - Ký kết giao ước thi đua Đội thuế cán viên chức, động viên @ l nhiệm vụ giao gm khen thưởng kịp thời, nhằm khuyến khích cán phấn khởi, phấn đấu hồn thành m co - Đảm bảo đầy đủ chế độ cho cán công nhân viên chức theo chế độ an Lu quy định ngành, tăng cường trang bị sở vật chât phục vụ công tác chuyên môn, chuẩn bị điều kiện cho việc chuyển trụ sở Chi cục n va ac th si 82 - Thực tốt qui trình ngành quản lý kinh phí, đảm bảo thực hành tiết kiệm chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng có hiệu quả, mua sắm, trang bị thêm sở vật chất cần thiết phục vụ cho công tác quan 4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cho doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều nỗ lực việc nâng cao hiệu việc hỗ trợ người nộp thuế với hình thức đa dạng Các ấn phẩm, tờ rơi nội dung sắc thuế hành thuế GTGT, thuế TNDN…, thủ lu tục đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất miễn phí cho người nộp thuế an Các hình thức khác chương trình truyền hình, đài phát thanh…, qua va n làm người nâng cao hiểu biết thuế để thực tốt Tại quan thuế tn to có dịch vụ cung cấp hỗ trợ, thông qua điện thoại trực tiếp công văn Tuy nhiên, ie gh công ác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế hạn chế định Do p vậy, để trì phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt nl w kinh tế tư nhân, ngành thuế cần phải đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ d oa doanh nghiệp Cơ quan thuế cần đa dạng hoá cách thức cung cấp dịch vụ cho an lu doanh nghiệp tiếp cận dịch vụ cách đáng dễ dàng Bên cạnh hình thức cung cấp văn pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức va u nf cung cấp thông tin qua dạng hỏi đáp, cách giải số tình cụ thể ll Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng phạm vi, thay để m oi tủ sách quan thuế để doanh nghiệp tiếp cận tìm z at nh hiểu Việc tổ chức thường xuyên lớp học nhằm phổ biến sách thuế z cho doanh nghiệp, giải đáp vướng mắc thực tế theo nội dung sắc l giúp hiểu rõ quy địnhh gm @ thuế cụ thể thời gian lập hồ sơ toán thuế có ý nghĩa quan trọng, m co - Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để có an Lu thể trả lời câu hỏi doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Do am hiểu doanh nghiệp pháp luật thuế cịn có hạn chế định nên n va cịn tốn nhiều thời gian, cơng sức thực nghĩa vụ thuế Vì vậy, chi phí cho ac th si 83 việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp giảm đáng kể doanh nghiệp nhận thức đắn tính tốn số thuế mà phải nộp - Tăng cường đối thoại quan thuế doanh nghiệp Cơ quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng doanh nghiệp, giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn thiện, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn - Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế kịp thời, tôn vinh doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế tạo phong trào thi đua người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời lu an - Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hoá đơn mua hàng n va phải lấy hố đơn tất phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi tn to trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho công tác quản lý thuế gh - Niêm yết công khai thủ tục hành thuế thủ tục nộp lệ phí p ie trước bạ, mua hố đơn, cơng khai thuế hộ khốn, cơng khai hồ sơ cấp mã số thuế, w hoàn thuế thủ tục hành khác oa nl - Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến d pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn an lu quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán công tác tập huấn cho DN oi m 4.3 Kiến nghị ll u nf va thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ vừa có khả sư phạm để nâng cao chất lượng Tài chính) z at nh 4.3.1 Về phía quan văn pháp luật thuế: (Quốc hội, Chính Phủ, Bộ z Nghiên cứu sửa đổi bổ sung văn pháp luật thuế theo hướng đơn giản, rõ gm @ ràng, minh bạch, dễ thực l Nghiên cứu ban hành văn pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: m co tạo nguồn thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo tích lũy vốn xuất, dịch vụ an Lu cho DN để đầu tư đổi công nghệ, đào tạo nguồn nhân lực, mở rộng quy mô sản n va ac th si 84 Nghiên cứu điều chỉnh mức độ động viên thuế phí GDP theo Chiến lược cải cách thuế 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015 nhằm tạo điều kiện tăng nguồn lực cho DN cá nhân tăng tích lũy, tích tụ vốn cho đầu tư Minh bạch chi phí trừ tính thuế thay đổi số biện pháp ưu đãi thuế với dự án đầu tư chiều sâu, đổi công nghệ, cấu lại đầu tư tạo giá trị gia tăng cao mang lại hiệu kinh tế với quy định chặt chẽ điều kiện, tiêu chí giám sát, tránh lợi dụng để trục lợi 4.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù lu hợp với Luật quản lý thuế an va - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng n yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế to gh tn - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu ie p hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế nl w 4.3.3 Đối với Cục thuế, chi cục thuế oa - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm d bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh lu va an nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp u nf - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế ll có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận chủ trương, sách m oi để doanh nghiệp thực đúng, đủ nghĩa vụ z at nh - Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt z gm @ 4.3.4 Đối với quyền địa phương - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc l thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh m co nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD an Lu - Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt n va tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động ac th si 85 - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 86 KẾT LUẬN Chính sách thuế TNDN sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngồi chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu hoàn thiện sách thuế TNDN nhằm tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc lu an đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn tập n va trung nghiên cứu làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn sau: thuế sách thuế TNDN Hai là, luận văn lý giải cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến việc p ie gh tn to Một là, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế, sách hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam oa nl w Ba là, luận văn đề cập đến kinh nghiệm số nước khu vực giới xây dựng hồn thiện sách thuế TNDN, từ rút d an lu kinh nghiệm cho việc kiến nghị hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam va Bốn là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng sách ll u nf thuế TNDN địa bàn tỉnh Phú Thọ, sở rút thành tựu, z at nh vừa qua oi m hạn chế nguyên nhân việc áp dụng sách thuế TNDN thời gian Trên sở hạn chế nguyên nhân q trình áp dụng z sách thuế TNDN địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đề xuất số giải pháp @ l nhập kinh tế quốc tế gm nhằm hồn thiện sách thuế TNDN phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội m co Để luận văn vào thực tế cần thực tốt giải pháp sau: Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ an Lu Lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện n va ac th si 87 Thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Tăng cường kiểm tra, tra quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Những vấn đề luận giải, kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế TNDN mà tác giả nêu luận văn, chưa bao quát hết hạn chế bất cập sách thuế TNDN hành vấn đề việc hồn thiện sách thuế TNDN bối cảnh kinh tế xã hội trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Nó vừa đáp ứng yêu cầu thực tế cuốc sống địi hỏi, trực tiếp góp phần thực Chiến lược phát lu an triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ XI đề Nó n va vừa phù hợp với cam kết Việt Nam với tổ chức kinh tế quốc tế tn to khu vực giới, tạo điều kiện để Việt Nam tiếp tục hội nhập kinh tế quốc tế gh ngày sâu, rộng Chính sách thuế TNDN hồn thiện góp phần hồn p ie thành mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 - 2020 mà Thủ d oa nl w tướng Chính phủ phê duyệt ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” lu an Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2016), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2017, n va tn to Nxb Thống kê, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2017), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2018, Công văn 2512/TCT-CS Tổng cục thuế ban hành ngày 24/6/2015 việc p ie gh Nxb Thống kê, Hà Nội TNDN d oa nl w giới thiệu nội dung thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 6/8/2015 thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung an lu va số điều Luật Quản lý thuế oi m Luật Thuế ll u nf 10 Luật số 71/2014/QH13 ngày 1/1/2014; Luật sửa đổi, bổ sung số điều z at nh 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số z 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội gm @ 12 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi m co Luật Quản lý thuế l hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều 13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết an Lu hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp n va ac th si 89 14 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; 16 Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài 17 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 18 Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ban hành cơng bố bốn (04) chuẩn mực kế lu an tốn Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001, Hà Nội n va 19 Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC, ban hành công bố bốn (04) chuẩn mực kế 20 Quyết định số 108/QĐ-BTC, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục thuế trực thuộc tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 p ie gh tn to tốn Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2002, Hà Nội tháng 01 năm 2010, Hà Nội nl w 21 Quyết định số 99/2008/QĐ-TTg, Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh d oa tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày an lu 14 tháng năm 2008, Hà Nội va 22 Quyết định 2716/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2015, ban hành kế hoạch cải u nf cách hành Bộ tài năm 2016, Hà Nội ll 23 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 việc ban hành quy m oi trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội z at nh 24 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ (2017), Báo cáo tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ, Phú Thọ z gm @ 25 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định l hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung Thông m co tư số 78/2014/TT-BTC) an Lu 26 Thông tư Số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài ban hành sửa đổi sắc thuế n va ac th si 90 27 Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 6/8/2015 Bộ tài ban hành hướng dẫn thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 6/8/2015 28 Thông tư số 45/2013/TT-BTC, hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, ngày 25 tháng năm 2013, Hà Nội 29 Thông tư số 95/2016/TT-BTC, hướng dẫn đăng ký thuế, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2016, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2018), Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2017 nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, Hà Nội Website lu 31 http://hanoi.gov.vn/nenhanhchinhdientu/- an va /hn/Og4YmL3fMSm0/5503/52768/1/chi-cuc-thue-ba-inh-no-luc-ung-dung- n cntt-trong-cong-tac-quan-ly-thue.html;jsessionid=jytcuWtGw- to gh tn Yww9SuQfqo+gYW.app2 p ie 32 http://baonghean.vn/go-vuong-trong-quan-ly-thue-179812.html d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 91 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CÁC DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kính chào q quan! Tơi Nguyễn Thị Minh Khoa, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” Rất mong quý quan dành thời gian để trả lời câu hỏi lu để tơi thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ quý quan đóng góp lớn vào kết luận văn an n va Tôi xin cam kết thông tin quý quan phục vụ với mục đích ie gh tn to nghiên cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý quan! Thông tin đơn vị vấn (Đối tượng nộp thuế thu nhập p doanh nghiệp) - Tên doanh nghiệp: - Địa chỉ: oa nl w - Ngành nghề kinh doanh: d ll u nf va an lu - Người đại diện doanh nghiệp: …………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: - Quy mô doanh nghiệp: oi m II Một số thông tin vấn đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Phần A: Mức độ đánh giá quý quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý Ông (Bà) đối z at nh z m co l gm @ với nội dung sau cách khoanh trịn vào lựa chọn thích hợp, đó: Yếu Kém Bình thường Tốt Rất tốt an Lu n va ac th si 92 STT Câu hỏi Trả lời Thủ tục kê khai nộp thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Thái độ phục vụ cán quản lý thuế huyện Phù Ninh Các kênh tuyên truyền, hướng dẫn thuế nhà nước Các sách thuế thay đổi huyện 5 Thuế suất thuế thu nhập Các chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế doanh nghiệp Đất nước hội nhập dẫn đến sách thuế thay đổi liên tục có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chế độ kế tốn doanh nghiệp có ảnh hưởng đến việc hạch toán thuế 5 lu an Doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế 10 Công tác tra kiểm tra thuế huyện Phù Ninh n va doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” gh tn to Phần B: Ý kiến đóng góp quý quan “Quản lý thuế thu nhập ie Doanh nghiệp có ý kiến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói p chung cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù nl w Ninh, tỉnh Phú Thọ nói riêng? oa ……………………………………………………………………………… d ……………………………………………………………………………… lu va an Quý quan có ý kiến đóng góp thêm cho hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? u nf ll ………………………………………………………………………………… oi m ……………………………………………………………………………… z at nh Quý quan có đề xuất quan Nhà nước để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta? z ……………………………………………………………………………… @ l Xin trân trọng cảm ơn! gm ……………………………………………………………………………… tháng năm 2017 m co Ngày Đơn vị vấn an Lu (Ký tên, đóng dấu) n va ac th si 93 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kính chào ơng/bà! Tôi Nguyễn Thị Minh Khoa, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” Rất mong ông/bà dành thời gian để trả lời câu hỏi để lu tơi thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ ơng/bà đóng góp an lớn vào kết luận văn va n Tôi xin cam kết thông tin ông/bà phục vụ với mục đích nghiên tn to cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác ie gh Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ông/bà! p Thông tin người vấn (Cán quản lý thuế) nl w - Họ tên người vấn: oa - Tuổi: d - Trình độ văn hố (lớp): lu va an - Trình độ chun mơn (bằng cấp): u nf - Chức vụ: ll II Một số thông tin vấn đối tượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp m oi Phần A: Mức độ đánh giá Ông/Bà Công tác quản lý thuế thu nhập z at nh doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay khơng đồng ý Ơng (Bà) đối z Bình thường Tốt Rất tốt an Lu Kém m co l Yếu gm @ với nội dung sau cách khoanh tròn vào lựa chọn thích hợp, đó: n va ac th si 94 Câu hỏi STT Trả lời Thủ tục kê khai nộp thuế huyện Phù Ninh Trình độ lãnh đạo doanh nghiệp huyện Các kênh tuyên truyền, hướng dẫn thuế nhà nước để doanh nghiệp tiếp cận lu an n va Các sách thuế thay đổi có phù hợp với doanh nghiệp 5 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Các chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế doanh nghiệp Công tác quản lý, hướng đẫn doanh nghiệp kê khai thuế Chế độ kế toán doanh nghiệp, công tác quản lý thuế Q trình đơn đốc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Công tác tra kiểm tra thuế thu nhập DN to gh tn Phần B: Ý kiến đóng góp Ơng/Bà quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ ie p Ơng (Bà) có ý kiến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung cơng w tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú oa nl Thọ nói riêng? d ……………………………………………………………………………… lu an ……………………………………………………………………………… u nf va Ông (Bà) có ý kiến đóng góp thêm cho hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? ll oi m ………………………………………………………………………………… z at nh ……………………………………………………………………………… Ơng (Bà) có đề xuất quan Nhà nước để nâng cao chất lượng quản lý z thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? gm @ ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… m co l Xin trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm 2017 an Lu Người vấn (Họ tên, ký) n va ac th si