(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện chợ rẫy

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM lu an n va gh tn to p ie NGUYỄN THỊ HẠNH w d oa nl HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI ll u nf va an lu BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ z at nh Chuyên ngành: Kế toán z m co l gm @ Mã số ngành: 60340301 an Lu n va TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM lu an n va gh tn to p ie NGUYỄN THỊ HẠNH w d oa nl HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI ll u nf va an lu BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ z at nh Chuyên ngành: Kế toán z Mã số ngành: 60340301 @ m co l gm CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG an Lu TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 n va ac th si CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS Trần Đình Phụng (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP lu an HCM ngày 26 tháng năm 2016 va n Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: sĩ) ie gh tn to (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc p Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân Phản biện TS Trần Đình Phúc Phản biện PGS.TS Lê Quốc Hội TS Hà Văn Dũng d oa nl w TT an lu u nf va Ủy viên ll Ủy viên, Thư ký oi m sửa chữa (nếu có) z at nh Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn z Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV m co l gm @ an Lu n va ac th si TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 20 tháng năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hạnh Giới tính: Nữ lu an Ngày, tháng, năm sinh: 10/09/1969 Nơi sinh: TP Đà Nẵng Chuyên ngành: Kế Toán MSHV:1441850015 n va I- Tên đề tài: tn to Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện Chợ Rẫy gh II- Nhiệm vụ nội dung: p ie -Viết luận văn theo hướng dẫn -Đề tài luận văn kiểm soát nội Bệnh viện Chợ Rẫy w III- Ngày giao nhiệm vụ oa nl : 20/8/2015 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 15/01/2016 d : TS Trần Đình Phụng an lu V- Cán hướng dẫn (Họ tên chữ ký) ll u nf (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH va CÁN BỘ HƯỚNG DẪN oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước Các số liệu luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy Tp HCM, tháng 12 năm 2015 Tác giả lu an n va tn to p ie gh NGUYỄN THỊ HẠNH d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập khoá học cao học trường Đại học công nghệ Tp HCM đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q Thầy Cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, Tơi xin gửi đến q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; phịng Quản lý khoa học đào tạo sau đại học – Trường Đại học Công nghệ Tp HCM; tất quý Thầy Cô với tri thức tâm huyết lu an để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho n va suốt thời gian học tập trường tn to Tơi chân thành cảm ơn TS Trần Đình Phụng tận tâm hướng dẫn gh suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu lời hướng dẫn tận tình p ie thầy tơi khó hồn thiện luận văn Mặc dù, cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực oa nl w luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi d an lu mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cô để luận văn va hoàn thiện ll u nf Tp HCM, tháng 12 năm 2015 oi m Tác giả z at nh z gm @ m co l NGUYỄN THỊ HẠNH an Lu n va ac th si iii TÓM TẮT Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, người sử đụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính? Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi lu an ích như: cơng cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo biết n va hiệu xảy khâu cụ thể nguyên nhân từ tn to góp phần đem lại thành công cho đơn vị, làm cho đơn vị ngày phát triển gh tránh rủi ro xảy Vì vậy, có khơng it nghiên cứu p ie vấn đề kể nước giới Tuy nhiên, đề tài trước chủ yếu xoay quanh vấn đề nghiên cứu chất lượng thơng tin kế tốn doanh hạn chế d oa nl w nghiệp, đơn vị cơng nói chung đơn vị nghiệp y tế nói riêng cịn an lu Trong nghiên cứu này, mục tiêu tác giả nghiên cứu nhân tố ảnh va hưởng đến hệ thống kiểm soát nội đánh giá thực trạng hệ ll u nf thống kiểm soát nội xác định tiêu đo lường kiểm soát, nêu lên oi m hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Từ kết z at nh nghiên cứu, đề xuất định hướng số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy tương lai Nghiên cứu trả lời câu hỏi: z “Những tiêu chuẩn thang đo hoạt động kiểm soát nội bộ?” “Các nhân tố @ gm ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội bộ?” “Mức độ ảnh hưởng nhân l tố đến hoạt động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy?” m co Tổng hợp lý luận, thừa kế kết từ nghiên cứu trước có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên thang đo an Lu chất lượng thơng tin kế tốn; 05 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế tốn n va ac th si iv gồm: Mơi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thơng tin truyền thơng, Giám sát có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến hoạt động KSNB bệnh viện Chợ Rẫy Tức TT, DG, GS, MT, HD cao hoạt động KSNB bệnh viện Chợ Rẫy cao Trong nhân tố nhân tố có ảnh hưởng mạnh đến hoạt động KSNB tại bệnh viện Chợ Rẫy Thông tin truyền thông ( = 0.724), tiếp đến nhân tố Giám sát ( = 0.298), hoạt động kiểm sốt ( = 0.251), Mơi trường kiểm sốt ( = 0.202), cuối đánh giá rủi ro( = 0.191) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số giải pháp có tác động lu an trực tiếp đến nhân tố nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bệnh viện n va Chợ Rẫy Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu, chưa đại diện tn to hết cho tất cán nhân viên bệnh viện, ngồi cịn nhiều hạn chế Vì hướng nghiên cứu cho đề tài mà tác giả lựa chọn nghiên p ie gh thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài w cứu kiểm soát nội theo hướng dẫn INTOSAI năm 2004; thông qua khảo oa nl sát vấn trực tiếp, tác giả phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát d nội bệnh viện Chợ Rẫy với nhiều hoạt động hiệu tồn an lu số hạn chế cần khắc phục Từ tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện u nf va hoạt động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Những giải pháp khơng chi tiết cho hoạt động đơn vị góp phần làm cho hệ ll oi m thống kiểm soát nội hoạt động hiệu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si v ABSTRACT In any organization, unity and common conflict of interests - private interests of employers and employees are always exist in parallel If there is no internal control system, how workers not because of its own interests which damage to the common interests of the entire organization of labor user? How to manage risks? How can swear decentralization, delegate, communicate to subordinates correctly, science, not just rely on trust sentiment? An internal control system will bring strong benefits to organizations such as an effective management tool to help the leaders could know inefficiencies occur lu an at specific stages and the its cause from which will contribute to the success of the n va unit, making the unit is growing and can avoid the risks that may occur Therefore, tn to there was no little research on this issue both at home and around the world gh However, the former subject matter mainly revolve around research quality of p ie accounting information in the enterprise, while at the unit in general and the health w units in particular is very limited oa nl In this study, the author's aim is to study the factors that affect the internal control system as well as assessing the current situation of the internal control d an lu system identified certain indicators measuring the test Control, raises the limitations u nf va of internal control system at Cho Ray Hospital From the findings, propose some suggestions oriented improvement of internal control system at Cho Ray hospital in ll oi m the future This study will answer the question: "What standards is the scale of z at nh internal control activities?" "The factors affecting the operation of internal control?" And "The extent of the impact this factor to the operation of internal control at Cho z Ray hospital? " @ gm Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related l directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale quality of m co accounting information; 05 factors that affect the quality of accounting information including Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information an Lu and Communication, Monitoring has influence proportional to activity in disease n va ac th si vi Control and Risk Management Cho Ray Hospital Ie when TT, DG, GS, MT, higher HD Control and Risk Management activities in higher Cho Ray Hospital In of these factors, the factors that most influence the activity Control and Risk Management at Cho Ray hospital is Information and Communication (= 0724), followed by factors Monitoring (= 0298), active control control (= 0251), Environmental Control (= 0202), and finally the risk assessment (= 0191) From the results of the study, the authors have proposed a number of measures have a direct impact to the factors in order to improve the internal control system at Cho Ray Hospital However, this study is only done in a sample group, lu an are not represented by all the staff in the hospital, in addition to many restrictions of n va time, small sample size limited the generality High of topics internal control under the guidance of INTOSAI in 2004; through surveys and direct gh tn to So research for the next topic which the author selected is the study of p ie interviews, the authors analyze and assess the status of internal control system at Cho Ray hospital with more efficient but also exist some limitations to overcome nl w Since then the author has given a number of measures to further improve internal d oa control activities at Cho Ray Hospital These solutions may not be detailed for each ll u nf va effectively an lu activity of the unit, but may contribute to the internal control system works more oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.7 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 682 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi- Sphericity Square 1487.3 25 lu df 378 Sig .000 an n va Total Variance Explained gh tn to Initial Eigenvalues Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Squared Loadings Loadings p ie Total d % of of Cum Vari ulativ ance e% 15.6 15.69 97 12.1 27.80 03 11.5 39.36 63 10.6 49.97 Vari Cumula ance tive % Total 15.697 4.395 lu 4.395 15.6 an oa nl w Component % 63 10.6 58.898 1.499 8.92 58.89 09 Total Variance ive % 3.617 12.918 12.918 3.460 12.357 25.275 3.435 12.266 37.541 3.257 11.632 49.173 2.706 9.666 58.839 an Lu 63.433 m co 3.698 2.970 l 49.972 Cumulat gm 8.92 3.238 @ 09 39.363 z 973 11.5 z at nh 1.499 03 3.389 oi 2.970 27.800 m 3.238 12.1 ll 3.389 u nf va 97 % of n va ac th si 968 941 868 10 787 11 723 3.45 66.433 3.36 69.793 3.10 72.894 2.80 75.703 2.58 78.287 lu an 12 2.28 80.566 n va 638 to 13 gh tn 608 586 p ie 14 2.17 2.09 nl w 1.85 86.692 d oa 520 84.833 15 82.739 477 1.24 92.736 z 91.487 z at nh oi 1.35 90.131 m 349 ll 380 1.70 u nf 19 88.428 va 18 486 an 17 1.73 lu 16 1.09 94.996 an Lu 93.902 m co 306 1.16 l 21 327 gm @ 20 n va ac th si 22 270 965 95.961 23 245 876 96.837 24 230 822 97.660 25 201 719 98.378 26 184 658 99.037 27 141 504 99.541 129 459 100.000 28 lu an Extraction Method: Principal Component Analysis n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.8 Rotated Component Matrixa Component an DG1 0.779 DG5 0.770 DG3 0.750 DG4 0.741 0.738 n va 0.785 gh lu DG2 tn to p ie DG6 TT5 0.793 nl w 0.781 d oa TT4 0.762 TT3 0.728 ll u nf TT6 va an lu TT1 0.692 0.650 z at nh MT1 oi m TT2 0.802 z 0.778 gm @ MT2 0.755 MT6 0.737 MT4 0.703 m co l MT5 an Lu n va ac th si MT3 0.654 GS5 0.854 GS1 0.844 GS4 0.822 GS3 0.715 GS2 0.704 0.743 HD4 0.739 HD5 0.704 lu HD3 an n va tn to 0.665 ie gh HD1 0.654 p HD2 w oa nl Extraction Method: Principal Component Analysis d Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization an lu a Rotation converged in iterations ll u nf va oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.9 Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 675 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square 74.885 Sphericity df lu an Sig .000 va Communalities n to Extraction gh tn Initial p ie KSNB 624 1.000 631 1.000 1.000 712 va an lu KSNB d oa nl w KSNB ll Component Analysis u nf Extraction Method: Principal oi m Total Variance Explained z at nh Loadings z Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared gm @ Total Cumulat Variance ive % Varianc Cumulati Total e ve % m co nt % of l Compone % of an Lu n va ac th si 1.967 65.583 65.583 582 19.390 84.972 451 15.028 100.000 1.967 65.583 65.583 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa lu an Component va n 844 gh tn to KSNB 794 p ie KSNB 790 oa nl w KSNB Extraction Method: d u nf va Analysis an lu Principal Component a components extracted ll oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.10 Regression REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT KSNB lu an /METHOD=ENTER TT GS MT DG HD n va /SCATTERPLOT=(*ZRESID ,*ZPRED) p ie gh tn to /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) nl w Descriptive Statistics Std Deviation 3.589 6569 116 6033 116 u nf va an B lu KSN N d oa Mean 3.521 GS 3.626 MT 3.760 6341 116 DG 3.758 6367 116 HD 3.233 7506 ll TT m 116 oi 7569 z at nh z gm @ 116 m co l an Lu n va ac th si Correlations KSN B TT GS DG HD 1.000 707 322 099 126 259 TT 707 1.000 041 -.097 -.074 021 GS 322 041 1.000 -.124 -.027 098 MT 099 -.097 -.124 1.000 120 -.076 DG 126 -.074 -.027 120 1.000 -.110 HD 259 021 098 -.076 -.110 1.000 Pearson KSN Correlation B MT lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.11a Model Summaryb Change Statistics Std Error Mo lu an del R Sig F Durb Ch in- va n Adjust of Squar R ed R the e F Squ Squar Esti Chan Chan df df ang Wats are e mate ge ge e on 11 00 2.44 0 71 47 R 55.70 717 43 gh tn to a 357 704 a Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT p ie w b Dependent Variable: KSNB d oa nl PHỤ LỤC 4.11b lu va an ANOVAa Squares ll Model df Square 14.053 110 Total 49.635 115 7.116 55.70 000b z @ 128 an Lu b Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT m co a Dependent Variable: KSNB l z at nh Residual Sig gm 35.582 n F oi Regressio m Mean u nf Sum of n va ac th si PHỤ LỤC 4.12 Coefficientsa Standardiz ed Unstandardized Coefficien Collinearity Coefficients ts Statistics Std lu an Model B Error Beta t Sig VIF 000 986 1.014 -2.359 425 788 056 724 259 045 298 5.805 000 976 1.025 MT 054 202 3.901 000 961 1.040 DG 197 053 191 3.707 000 971 1.029 HD 219 251 4.884 000 976 1.024 000 gh tn to t) -5.556 ce oa n va (Constan Toleran TT 14.16 p ie nl w GS d 209 va an lu ll u nf 045 oi m a Dependent Variable: KSNB z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statisticsa Std Maximum Mean Deviation N Predicted Value 2.2234 5.0341 3.5891 55624 116 Residual -.81212 81602 00000 34957 116 -2.455 2.598 000 1.000 116 -2.272 2.283 000 978 116 lu Minimum an va Std Predicted n Value ie gh tn to Std Residual p a Dependent Variable: KSNB d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.14 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.15 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4.16 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si