Tieu luan kiem toan chu trinh ban hang thu tien trong kiem

Chuyên đề thực tập Lời ói đầu Sự a đời pá iể ổ ứ kiểm oá độ lập xu ớg ấ ếu, k̟Һ¸ເ Һ quaп ເ ã ƚÝпҺ quɣ lƚ ເ đa ki ế ị ờg Kiểm oá độ lập í ôg ụ lý ki ế, ài í đắ lự góp pầ âg ao í iệu ki ế ị ờg oạ độg kiểm oá kôg ỉ ạo iềm i o ữg gời qua âm đế ì ì ài í doa giệp mà ò góp pầ ớg dẫ giệp ụ ủg ố ề ếp oạ độg ài í kế oá, âg ao iệu ki doa o ị đợ kiểm oá áo áo ài í ấm gơg pả kế oạ độg đa doaпҺ пgҺiƯp пãi ເ Һuпg ƚгªп mäi k̟ҺÝa ເ ì ki doa Mộ ập ợp ôg i ó đợ iệ xử lý giao dị uối ùg đợ pả ộ pậ, koả mụ ê áo áo ài í ì ậ, để đạ đợ mụ đí kiểm oá oà diệ áo áo ài í ói ug kiểm oá iê ầ pải xem xé, kiểm a iêg iệ ộ pậ úg u ì àg u iề mộ ộ pậ ó liê qua đế ấ iều ỉ iêu ọg ếu ê áo áo ài í, ó qua ệ mậ iế ới áo áo kế ki doa doa giệp Do đó, kiểm oá u ì àg u iề mộ pầ qua ọg og kiểm oá áo áo ài í ậ ứ đợ ®iỊu пµɣ ƚгoпg ƚҺêi giaп ƚҺù ເ ƚËp ƚèƚ пgҺiƯp ại ôg Kiểm oá Dị ụ i ọ , em đà ọ đề ài: "Kiểm oá u ì àg u iề og kiểm oá áo áo ài í ôg Kiểm oá Dị ụ i ọ ự iệ Mụ đí giê ứu đề ài ậ dụg lý luậ ề kiểm oá, đặ iệ kiểm oá u ì àg u iề og kiểm oá áo áo ài í iệ xem xé ự iễ ôg kiểm oá ôg , ú a ài ọ ki giệm đa a mộ số iệ páp ằm m oà iệ ôg kiểm oá u ì àg u iề og kiểm oá áo áo ài í ôg ự iệ Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập ội dug uê đề ề goài pầ mở đề ầu kế luậ gồm ó pầ Һ¬пg sau: ເ Һ¬пg I ເ¬ së lý luËsë së lý luËlý së lý luËluËп së lý luËѵÒ së lý luậkiểm sở lý luậoá sở lý luậà sở lý luậkiểm sở lý luậoá sở lý luậ u sở lý luậì sở lý luậá sở lý luậàg sở lý luậu iề së lý lƚгoпg së lý lk̟iĨm së lý lƚo¸п së lý luậáo sở lý luậáo sở lý luậài sở lý lເ ҺÝпҺ ເ Һ¬пg II ȽҺҺù ເ ҺiƯп së lý luậ ôg sở lý luậá kiểm sở lý luậoá sở lý luË ເ Һu së lý luËƚг×пҺ së lý luË sở lý luậ àg sở lý luậu sở lý lƚiỊп ƚгoпg së lý lk̟iĨm së lý lƚo¸п së lý luậ áo sở lý luậáo sở lý luậài sở lý luËເ ҺÝпҺ së lý luË së lý luËເ«пg së lý lƚɣ së lý l K̟iĨm së lý lƚo¸п së lý luậ Dị sở lý luậụ sở lý luËƚiп së lý luËҺä ເ ƚҺù ເ ҺiÖп së lý luậ ơg III ài sở lý luậọ k̟iпҺ së lý lпgҺiƯm së lý lѵµ së lý lѵiƯ đá sở lý luậgiá sở lý luậự iệ së lý lk̟iĨm së lý lƚo¸п ເ Һu së lý luậì sở lý luậ sở lý luậàg sở lý lѵµ së lý lƚҺu së lý lƚiỊп së lý l ƚгoпg së lý l k̟iĨm së lý lƚo¸п së lý luậáo sở lý luậáo sở lý luậài í sở lý luËdo së lý luËເ«пg së lý luËƚɣ së lý luậKiểm sở lý luậoá sở lý luậà sở lý luậDị ເ Һ së lý luËѵô së lý luËƚiп së lý luậọ ự iệ u iê, kiểm oá mộ lĩ ự ò ấ mẻ ѴiƯƚ Пam ເ¶ ѵỊ lý lп lÉп ƚҺù ເ ƚÕ ữg ế ề ki giệm uê mô ê ài iế em kôg kỏi ữg iếu só Em ấ mog ậ đợ góp ý ầ ô Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập ເ Һ¬пg I ເ¬ së lý lп ເ đa k̟iĨm oá u ì àg - u iề og kiểm oá áo áo ài í 1.1 ội dug kiểm oá u ì àg u iề 1.1.1 Đặ đề iểm u ì àg u iề og ì sả xuấ k̟iпҺ doaпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp §èi ѵíi méƚ doaпҺ giệp sả xuấ, ì sả xuấ ki doa iểu iệ doa giệp đag ại oạ độg Quá ì ao gồm ôg iệ ối iếp liê ụ , lặp lặp lại ạo ữg u kỳ sả xuấ gời a ó ể ì ậ ì eo iều gó độ ká au eo ì ậ lý ê gó độ ài í, ì ao gồm uỗi giệp ụ ả ôg i ề u ì đợ u ập, xử lý ê loại sổ sá giấ (đặ iệ sỉ s¸ເ Һ k̟Õ ƚo¸п) ȽҺù ເ ເ ҺÊƚ ເ iệ àg u iề og ì sả xuấ ki doa iệ ự iệ giá ị sả pẩm, àg óa, lao ụ ó giai đoạ sả xuấ Để ự iệ giá ị sả pẩm, doa giệp pải uể giao àg óa, sả pẩm, đợ ká àg ấp ậ ả iề oặ ấp ậ a oá u ì ói ug đợ ắ đầu ằm g mộ đặ àg ká àg ấm dứ ằm g uể đổi àg óa a dị ụ koả u iề mặ oặ koả pải u ôg iêu ụ ó ể đợ ắ đầu u ầu ề loại sả pẩm àg óa doa giệp pía ká àg ù eo ờg ợp ụ ể mà ôg iêu ụ ó ể đợ ự iệ eo pơg ứ ká au sau đâ: pơg ứ iêu ƚҺơ ƚгù ເ ƚiÕp, pҺ¬пg ƚҺø ເ ເ ҺuɣĨп giao àg óa eo ợp đồg, pơg ứ iêu ụ qua đại lý (ký gửi), pơg ứ àg ả góp Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập ậ pơg ứ iêu ụ ấ pog pú đa dạg, pụ uộ ừg ờg ợp ụ ể Mặ dù ậ iệ iêu ụ pẩm ấ iế đợ gắ ới iệ a oá gời mua, ởi ì ỉ ki doa giệp u ậ đầ đủ iề àg ì iệ iêu ụ đợ oi kế ú đợ gi ậ đầ đủ ê sổ sá k̟Õ ƚo¸п ѴiƯ ເ ƚҺaпҺ ƚo¸п ເ đa пgêi mua ũg đợ ự iệ eo iều pơg ƚҺø ເ k̟Һ¸ເ пҺau пҺ: - ȽҺaпҺ ƚo¸п ƚгù ເ iếp ằm g iề mặ - a oá ằm g pơg ứ uể koả qua gâ àg ới ®iỊu k̟iƯп пgêi mua ເ ҺÊp пҺËп ƚҺaпҺ ƚo¸п Qua iệ ì ề mộ số pơg ứ àg u iề ủ ếu doa giệp o ấ ì iêu ụ ao giê ເ ịпg gåm Һai pҺÇп ѵiƯ ເ ເ ҺÝпҺ giệp ụ àg iệ a oá ới ká àg ụ ể og mộ doa giệp, pầ iệ đợ iểu iệ ữg ôg đoạ ụ ể sau: + Xé xử lý ầu ề mua àg + Pê uẩ pơg ứ àg ịu + uể giao àg óa + Gửi óa o ká gi sổ + Gi sổ koả u đợ ằm g iề mặ + Xử lý gi sổ doa u đối ới àg oá ị ả lại oặ koả giảm giá, iế kấu + Xóa sổ koả kôg u ồi đợ + Dự pòg ợ pải u kó đòi ới ứ ăg ê, ộ pậ og doa giệp pải đảm ậ ừg pầ mộ ôg qua iệ pâ ia пҺiƯm ѵơ, пgêi qu¶п lÝ doaпҺ пgҺiƯp ເ ã ƚҺĨ ắm ắ đợ ôg i ề giệp ụ Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập àg í xá og ự ế đà pá si Mặ ká để đảm ảo quề lợi ộ pậ og u ì ũg dễ dàg qu kế пҺiƯm ເ Һo ƚõпg Ьé pҺËп пÕu ເ ã x¶ɣ a sai só, gắ ới ứ ăg ê giấ ờ, sổ sá , ứg ƚõ miпҺ ເ Һøпg ເ Һo ѵiÖ ເ ƚҺù ເ iệ ứ ăg ó ậ ao gồm: - Đơ đặ àg ká - PҺiÕu ƚiªu ƚҺơ - ເ Һøпg ƚõ ѵËп ເ uể - óa uế giá ị gia ăg oặ oá àg - Sổ ậ ký àg - áo uể iề - Sổ ậ ký u iề - mẫu pê uẩ koả kôg u đợ - Sổ i iế koả pải u - áo áo àg ág og ự ế, loại ứg ừ, sổ sá đợ gắ liề ới ừg ộ pậ qu ì luâ uể úg ộ pậ ể iệ sau: Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập Sơ đồ 1: Qu ì luâ uể ứg og u ì àg u iề Khách hàng Phòng kinh doanh Giám đốc Phòng kinh doanh Thủ kho Nhu cầu mua Đơnhàng đặt hàng kháchPhê phiếu chuẩn tiêuph thụthức bánLập chịu, thụthuế giá trị gia tăng Xuất kho hóatiêu đơn Phòng kinh doanh Phòng kế toán Lu trữ bảo quản chứng từ Vận chuyển hàng lập vận Ghi đơnloại sổ lập báo cáo hàng th¸ng, kú 1.1.2 ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé ƚгoпg lý u ì àg u iề ại doa giệp og ì oạ độg ki doa mụ iêu doa giệp đợ đặ lê àg đầu í ạo a đợ iều lợi uậ, mở ộg sả xuấ pá iể doa giệp Muố ế lý doa giệp pải ự đề a o doa giệp mì mộ pơg ứ lý pù ợp og môi ờg kiểm soá, ệ ốg kế oá giữ mộ ò qua ƚгäпg ПҺiƯm ѵơ ເ đa ҺƯ ƚҺèпg пµɣ lµ ເ ug ấp ôg i lý (ao gồm ôg i ề ki ế ài í ị kế oạ độg sả xuấ ki doa ká) ự iệ iều mặ oạ độg ị ệ ốg ao gồm: - së lý luËҺÖ së lý luËƚҺèпg së lý luËເ Һøпg së lý luËƚõ së lý luËѵµ së lý luË lu©п së lý l ເ ҺuɣĨп së lý l ເ Һøпg së lý luËƚõ: së lý luË Ƚгoпg ເ Һu ì àg u iề, ệ ốg ể iệ số lợg loại ứg đợ lập o giệp ụ àg u iề pá si ại doa giệp : óa uế giá ị gia ăg, ợp đồg mua àg óa, ậ đơ, Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập đặ àg, piếu xuấ ko qu ì luâ uể ứg ại pòg a, ộ pậ og doa giệp - së lý lҺƯ së lý lƚҺèпg së lý l sỉ së lý luË k̟Õ së lý luËƚo¸п: së lý luË ệ ốg dùg để gi giệp ụ àg u iề giệp ụ ká ó liê qua, pá si og mộ iê độ kế oá, mà sở ó ứg đà đợ iế lập - ҺƯ së lý lƚҺèпg së lý lƚµi së lý luậkoả sở lý luậ + ài koả pải u ká àg(131): goài iệ ể iệ số d đầu uối kỳ ê , og ҺƯ ƚҺèпg sỉ s¸ເ Һ k̟Õ ƚo¸п sÏ ҺiƯп diƯп ôg i i iế o ừg ká àg + ài koả iề(111,112,113): iề mặ, iề gửi gâ àg, iề đag uể + ài koả dự pòg ợ pải u kó đòi(139) + Doa u àgà ug ấp dị ụ(511) + koả iế kấu iế kấu ơg mại, giảm giá àg á, àg ị ả lại(521,531,532) + uế pải ộp (333) Mối liê ệ ài koả đợ ể iệ qua Sơ đồ lý o pù ợp ó iệu Do ấ ả oạ độg sả xuấ ki doa ị pải đợ kiểm a, kiểm soá ặ ẽ ằm m ug ấp ữg ôg i ug ự , giúp o lý ắm ắ, đa a quế đị xử lý kịp ời ì ế điều qua ọg ấ đảm ảo ôg o ì kiểm a kiểm soá xâ dựg ệ ốg kiểm soá ội ộ pù ợp ới đặ điểm qu mô oạ độg doa giệp eo đị gĩa liê đoà kế oá quố ế ệ ốg kiểm soá ội ộ ệ ốg ữg í sá ѵµ ƚҺđ ƚơ ເ пҺ»m m ѵµo Ьèп mơ ເ iêu: Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập - ảo ệ ài sả ị - ảo đảm độ i ậ ôg i - ảo đảm iệ ự iệ qu đị páp lý - ảo đảm iệu oạ độg u ì àg u iề mộ og u ì giệp ụ ả mà ôg i ug ấp u ì đóg mộ ò qua ọg og oà ộ oạ độg sả xuấ ki doa đa doaпҺ пgҺiƯp ȽҺù ເ ҺiƯп ѵiƯ ເ x©ɣ dùпg ệ ốg kiểm soá ội ộ đạ đợ mụ iêu ê ũg ao àm mộ pầ qua ọg og lý u ì àg ѵµ ƚҺu ƚiỊп ЬiĨu ҺiƯп ເ đa ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm soá ội ộ og lý u ì đợ ì eo ố ếu ố ả ệ ốg kiểm soá ội ộ: Môi ờg kiểm soá: ao gồm â ố ê og ê goài ị ó í môi ờg độg đế iệ iế kế xử lý liệu loại ì kiểm soá ội ộ óm â ố ể iệ ê og ê goài gồm sáu mặ ủ ếu: - Đặ ù ề lý - ấu ƚỉ ເ Һø ເ - ເ ҺÝпҺ s¸ເ Һ ເ¸п ộ ( í sá â sự) - Kế oạ iế lợ oạ độg để xem xé doa giệp ó đị ớg pá iể lâu dài - Uỷ a kiểm soá gồm ữg gời og ộ má là đạo ao ấ doa giệp - Môi ờg ê goài ao gồm môi ờg páp lý, đờg lối pá iể đấ ộ má lý ầm ĩ mô Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập Sơ đồ 2: ì ự oá kế oá ổg ợp giệp ụ iêu ụ ài k̟Һo¶п:ȽгK̟ TK 3387 TK 111, 112 TK 511 (512) TK 521, 531, 532 TK 111, 112, 131 KÕt chuyÓn doanh thu Doanh kỳ thu nhận đợc Chiết khấu,Tiền mặt, GiảmKết giá,chuyển hàng bán trả lại giảm trừ cácbịkhoản TK 3331 Giá trị gia tăng phải nộp TK 131 (136) TK 139 TK 6426 Xãa sỉ nỵ khã TrÝch đòi lập Không dự phòng đòi đợcNợ phải thu khó đòi DT cha thu tiền ệ ốg áo áo kế oá: ệ ốg đợ lập ới mụ đí ôg i o lý ấp ê ắm ắ đợ oà ộ kế u ì qua mộ iê độ kế oá a qua mộ ời kỳ ấ đị ụ ể ộp o qua uế, ộ ủ ổg ôg , ội đồg ị, Đại ội đồg ổ đôg a áo áo àg, ì ì a oá ợ ká àg ug ấp o a ị oặ giám đố đợ iế ủ ụ kiểm soá ủ ụ kiểm soá ữg í sá ủ ụ ùg ới môi ờg kiểm soá ệ ốg kế oá mà a ị iế lập a để đạ đợ mụ đí ọ Đồg ƚҺêi k̟Һi ƚҺiÕƚ k̟Õ ເ¸ເ ƚҺđ ƚơ ເ k̟iĨm so¸ƚ pải đảm ảo a guê ắ ả sau: - ó pâ ôg pâ iệm õ àg - guê ắ ấ kiêm iệm Trần Tuấn Anh Kiểm toán 41 Chuyên đề thực tập - ế độ uỷ quề p6+ê uẩ Đó ấ ả ữg â ố ầ iế để ạo ê mộ ệ ốg kiểm soá ội ộ đầ đủ iểu đợ ữg đặ điểm ũg iểu ҺiƯп ເ đa ҺƯ ƚҺèпg k̟iĨm so¸ƚ пéi Ьé ƚгoпg u ì àg u iề kôg ҺØ ເ ã Ý ເ Һ ເ Һo ເ Һñ doa giệp mà ò góp pầ âg ao iệu ũg ấ lợg kiểm oá u ì, lý úg a ậ ứ đợ ầm qua ọg ữg ôg i ê ki ự kiểm oá u ì Kiểm oá ội ộ: Kiểm oá ội ộ ộ pậ độ lập đợ iế lập og ị iế ôg iệ kiểm a đá giá oạ độg pụ ụ ầu ị ội ộ ị Là mộ og ữg â ố ả og ệ ốg kiểm so¸ƚ пéi Ьé ເ uпg ເ Êp méƚ sù quaп sá, đá giá ờg xuê ề oà ộ doa giệp, Ьao gåm ເ¶ ƚÝпҺ ҺiƯu qu¶ ເ đa ѵiƯ ເ iế kế ậ í sá ủ ụ ề kiểm soá ội ộ ộ pậ kiểm oá ội ộ ữu iệu giúp o doa giệp ó ữg ôg i kịp ời xá ự ề oạ độg doa giệp, ấ lợg oạ độg kiểm soá ằm m kịp ời điều ỉ Ьỉ suпg ເ¸ເ quɣ ເ ҺÕ k̟iĨm so¸ƚ ƚҺÝ ເ ợp iệu u iê, ộ pậ kiểm ƚo¸ƚ пéi Ьé ເ ҺØ pҺ¸ƚ Һuɣ ƚ¸ເ dơпg пÕu: + ѴỊ ƚỉ ເ Һø ເ, Ьé pҺËп k̟iĨm ƚo¸п пéi Ьé pҺ¶i ƚгù ເ ƚҺué ເ méƚ ເ Êp ao đủ để kôg giới pạm i oạ độg ó, đồg ời pải đợ giao quề ơg đối ộg Ãi oạ độg ơg đối độ lập ới pòg kế oá ộ pậ oạ độg đợ kiểm a + ề â sự, ộ pậ kiểm oá ội ộ pải uể ọ ữg â iê ó ăg lự uê mô ao đạo đứ gề giệp pù ợp ới qu đị iệ Trần Tuấn Anh KiĨm to¸n 41