(Luận văn) kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long t d k (chi nhánh miền nam)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) d oa nl w an lu nf va Ngành: KẾ TOÁN oi lm ul Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN z at nh ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương @ Lớp: 13DKKT04 m co l gm MSSV: 1311180422 z Giảng viên hướng dẫn: an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) d oa nl w an lu nf va Ngành: KẾ TOÁN oi lm ul Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN z at nh Giảng viên hướng dẫn: Đào Thị Kim Hương @ Lớp: 13DKKT04 m co l gm MSSV: 1311180422 z Sinh viên thực hiện: ThS.Trịnh Xuân Hưng an Lu n va TP Hồ Chí Minh, 2017 ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả (ký tên) lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu viết khóa luận tốt nghiệp, em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến thầy Hưng, người trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp bảo giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian qua Em chân thành cám ơn tới thầy cô giáo trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM nói chung thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức suốt thời gian qua Đồng thời em xin cám ơn Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm toán viên trợ lý Kiểm tốn viên lu cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) an giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành báo cáo va n TP HCM, ngày tháng năm 2017 p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si TRUỜNG ÐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : ĐÀO THỊ KIM HƯƠNG lu MSSV : 1311180422 an Lớp : 13DKKT04 va n Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… ie gh tn to Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K (CN miền Nam) p Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : w □ Khá □ Trung bình d □Tốt oa nl Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: □ Không đạt lu □ Ít liên hệ □ Khơng nf va □Thuờng xun an Thuờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên huớng dẫn : □Tốt □ Khá oi lm ul Ðề tài đạt chất lượng theo u cầu : □Trung bình □ Khơng đạt z at nh z TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 gm @ Giảng viên huớng dẫn m co l (Ký tên, ghi rõ họ tên) an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài: chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái quát khoản mục tiền lu 2.1 an n va Nội dung 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền 2.1.3 Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn gh tn to 2.1.1 Mục tiêu kiểm toán tiền 2.3 Các nguyên tắc kiểm soát nội tiền 2.2 p ie 2.3.1 Kiểm soát nội tiền oa nl Kiểm toán tiền kiểm toán báo cáo tài 10 d 2.4 w 2.3.2 Nguyên tắc chung .7 lu Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 10 an 2.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiền 10 2.4.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 10 2.4.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát tiền 13 oi lm ul nf z at nh 2.4.2 va 2.4.1.1 Thực thử nghiệm tiền 15 Thủ tục phân tích tiền 15 2.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết tiền 15 z 2.4.2.1 gm @ Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ l THĂNG LONG - T.D.K 19 m co Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty 19 3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 20 an Lu 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 20 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 20 ac th v n va 3.2.1 si Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 20 3.3 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kiểm tốn cơng ty .20 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh 21 3.4 Tình hình cơng ty năm gần 21 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 21 3.5.1 Thuận lợi 21 3.5.2 Khó khăn 21 3.5.3 Phương hướng phát triển 22 Chương 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM lu TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG an LONG – T.D.K 23 va n 4.1 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán 4.1.1 Tiếp cận khách hàng 23 4.1.2 ie Lập kế hoạch kiểm toán 24 4.1.3 Thực kiểm toán 26 gh tn to Định giá Thăng Long – T.D.K 23 p Hoàn thành kiểm toán 27 oa nl 4.2 w 4.1.4 Thực trạng cơng tác kiểm tốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm d Lập kế hoạch kiểm tốn 30 va 4.2.1 an lu toán Định giá Thăng Long – T.D.K công ty khách hàng 30 Kế hoạch chiến lược 30 4.2.1.2 Kế hoạch tổng thể 30 oi lm ul 4.2.2 nf 4.2.1.1 Thực kiểm toán tiền 42 z at nh 4.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát 42 z Thực thử nghiệm 44 @ 4.2.2.2 gm 4.2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 44 4.2.2.3 m co l 4.2.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 45 Đánh giá kết mẫu điều chỉnh sai phạm 55 an Lu Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – va T.D.K 57 n ac th vi si 5.1 Nhận xét chung hoạt động kiểm toán tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 57 5.1.1 Ưu điểm .57 5.1.2 Những sai sót hạn chế 59 5.1.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng: 59 5.1.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 59 5.1.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 59 5.1.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết .60 Kiến nghị giải pháp 60 5.2 lu an n va Về đánh giá rủi ro tiềm tàng .60 5.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 60 5.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát 62 5.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết .62 tn to 5.2.1 gh TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 p ie PHỤ LỤC d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT an n va KTV Kiểm toán viên CĐKT Cân đối kế toán BHXH Bảo hiểm xã hội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán RRKS Rủi to kiểm soát TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng Báo cáo tài tn to Trách nhiệm hữu hạn gh lu TNHH p ie BCTC w Hội đồng quản trị d oa nl HĐQT Thu nhập doanh nghiệp TNDN oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục tiền Bảng 2.2: Bảng đánh giá rủi ro phát theo rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Bảng 2.3: Thể thức khảo sát chi tiết tiền mặt Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB khoản mục tiền công ty khách hàng Bảng 4.2: Biên kiểm kê quỹ Bảng 4.3: Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Bảng 4.4: Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC công ty khách hàng lu Bảng 4.5: Mức trọng yếu áp dụng kiểm tốn cơng ty khách hàng an Bảng 4.6: Đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty khách hàng va n Bảng 4.7: Bảng so sánh hệ số khả toán nhanh qua hai năm công ty khách tn to hàng ie gh Bảng 4.8: Bảng tổng hợp sai sót khoản mục tiền công ty khách hàng p Bảng 5.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB (kiến nghị) d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si 5.1.2 Những sai sót hạn chế Bên cạnh ưu điểm mà cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K có tồn hạn chế 5.1.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng: Khoản mục tiền vốn có rủi ro cao công ty lại chưa xây dựng cách thức cụ thể để đánh giá rủi ro tiềm tàng Rủi ro tiềm tàng việc phụ thuộc vào chất khoản mục, loại hình kinh doanh mà cịn phụ thuộc vào đặc điểm tình hình kinh doanh đơn vị kiểm toán 5.1.2.2 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội lu Hệ thống kiểm soát nội đơn vị cốt lỗi để giúp cho việc vận hành an máy hoạt động đơn vị có hiệu Việc tìm hiểu HTKSNB đơn vị khách va n hàng giúp cho KTV có nhìn tổng quan đơn vị đó, từ xác định mức tn to rủi ro bên doanh nghiệp để thiết kế thử nghiệm cho phù gh hợp Nhưng KTV tìm hiểu HTKSNB đơn vị khách hàng mới, p ie cịn đơn vị khách hàng cũ bước không ý đến w Vấn đề hạn chế thời gian tính gấp rút giai đoạn thực kiểm toán mà hầu oa nl việc đánh giá HTKSNB đơn vị khách hàng thực chủ yếu thông qua bảng câu hỏi vấn nhân viên phòng kế toán mà thiếu quan sát độc lập d an lu KTV ul nf chi tiết va Bảng câu hỏi HTKSNB cịn mang tính chung chung, chưa thiết kế cách oi lm Việc đánh giá HTKSNB đơn vị chủ yếu dựa vào bảng câu trả lời nhân viên phận kế toán đơn vị khách hàng kinh nghiệm xét đốn KTV Điều z at nh lại khơng thể giấy làm việc nên khó khăn cho nhân viên đảm nhận việc kiểm tốn đơn vị khách hàng niên độ sau z Về thực thử nghiệm kiểm soát @ 5.1.2.3 gm Khi thực kiểm toán đơn vị khách hàng, KTV bỏ qua việc thực m co l thử nghiệm kiểm sốt mà thay vào tiến hành ln thử nghiệm Việc làm giảm thiểu rủi ro kiểm tốn xảy lại làm nhiều thời an Lu gian không cần thiết mà thực thử nghiệm kiểm soát phát n va ac th 59 si 5.1.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết Thông thường không trực tiếp kiểm kê quỹ đơn vị khách hàng vào ngày 31/12/2016 KTV kiểm kê quỹ đơn vị vào ngày kiểm tốn, sau cộng trừ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền sau ngày kiểm quỹ 31/12/2016 để tính số dư thực tế cuối kỳ đơn vị Nhưng thực tế, thời gian cho kiểm toán đơn vị khách hàng ngắn lại đòi hỏi KTV phải kiểm tra đầy đủ tất khoản mục Vì để đảm bảo phân chia thời gian hợp lý cho tất khoản mục KTV thường chấp nhận số liệu biên kiểm kê quỹ khách hàng dùng để đối chiếu với số liệu sổ sách tương ứng lu 5.2 Kiến nghị giải pháp an 5.2.1 Về đánh giá rủi ro tiềm tàng va n Để đánh giá xác rủi ro riềm tàng khoản mục tiền cơng ty tn to xây dựng bảng câu hỏi, sau trực tiếp kiểm tra tài liệu kế toán kết hợp với quan sát gh thực tế vấn người có liên quan phận kế toán Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội p ie 5.2.2 w Để giúp cho việc đánh giá HTKSNB đơn vị khách hàng đầy đủ hoàn thiện oa nl hơn, công ty nên thêm vào số câu hỏi chi tiết cho câu hỏi mà công ty dùng Bên cạnh cột ghi để người trả lời ghi thêm ý kiến d an lu vào cần Bảng câu hỏi thiết kế sẵn nên giúp cho KTV tiết kiệm va thời gian không bỏ qua vấn đề quan trọng KTV nên kết hợp với việc quan sát độc ul nf lập nhằm đảm bảo độ xác cao cho câu trả lời đơn vị khách hàng oi lm Các nhận định KTV cần phản ánh giấy làm việc để tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn vào năm sau thuận lợi khách hàng tiếp tục ký hợp z at nh đồng kiểm tốn với cơng ty Bảng câu hỏi nên thiết kế sau: Bảng 5.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB (kiến nghị) z Trả lời @ Câu hỏi Ghi gm Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm kế toán với thủ quỹ m co l hay khơng? 2.Các phiếu thu/ chi tiền có đánh số thứ tự theo thời gian thực 3.Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số trước cách liên tục an Lu thu/ chi tiền hay không? ac th 60 n va hay khơng? si Có quy định ủy nhiệm chi cho Phó giám đốc Kế toán trưởng ký duyệt chi trường hợp Tổng giám đốc công tác hay không? Phiếu chi có đóng dấu “đã chi tiền” đê tránh việc tốn trùng tái sử dụng hay khơng? Phiếu thu / chi hủy bỏ có dấu hiệu “hủy bỏ” để tránh việc tái sử dụng hay không? Trình tự ln chuyển tiền có thiết lập hay khơng? Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi trước lu thu, chi tiền không? an va n 10 Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác nhận lên chứng từ tn to không? ie gh 11 Những khoảng thu, chi với số tiền lớn có thực qua p ngân hàng không? Thường từ trở lên? 12 Có phân quyền phê chuẩn với nghiệp vụ thu , chi hay oa nl w không? d 13 Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền có phản ánh đầy đủ an lu vào sổ sách liên quan hay không? hay không? Bao lâu lần? ul nf va 14 Có thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ oi lm 15 Người xét duyệt thu, chi có kiêm nhiệm việc ghi chép sổ sách kế toán hay lưu trữ chúng hay không? z at nh 16 Cuối kỳ có kiểm quỹ khơng? 17 Có định kỳ đối chiếu số tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân z gm @ hàng khơng? 18 Có quy định xét duyệt chi nội doanh nghiệp 19 Các khoản tiền ngoại tệ có theo dõi riêng không? m co l không? an Lu n va ac th 61 si 5.2.3 Về thực thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát nên tăng cường để đưa ý kiến xác HTKSNB, từ KTV dễ dàng cho việc định số lượng, quy mô thủ tục kiểm tra chi tiết, qua giúp tiết kiệm thời gian, chi phí mà hiệu kiểm toán tăng lên cao 5.2.4 Về việc kiểm tra chi tiết Kiểm quỹ tiền mặt đơn vị khách hàng thủ tục nhỏ khoản mục tiền lại nguồn cội cho việc lưu thơng dịng tiền khoản mục Vì vậy, KTV khơng trực tiếp kiểm kê quỹ vào ngày 31/12/2106 đơn vị lu nên thực thao tác tính tốn cần thiết để đảm bảo biên kiểm kê quỹ cuối an kỳ đơn vị khách hàng xác Qua đó, thủ tục kiểm tra khoản mục tiền va n xác hơn, đồng thời hạn chế việc xảy gian lận khơng đáng có từ lúc p ie gh tn to bắt đầu kiểm toán khoản mục d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 62 si KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu quy trình kiểm tốn tiền kiểm tốn BCTC thực cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) giúp em thấy kiểm toán tiền khoản mục kiểm tốn BCTC lại khoản mục chứa đựng sai sót tiền ẩn lớn, ảnh hưởng đến mức trọng yếu BCTC Tuy nhiên thực tế, thực kiểm toán khoản mục này, hầu hết làm sơ sài không trọng nhiều Vì rủi ro tiềm ẩn bên khoản mục chưa giải quyết, tồn rủi ro cũ tương lai với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường với lu nhạy bén người hoạt động kinh doanh tạo sai sót tiềm an ẩn bên khoản mục ngày nhiều khó phát va n Đề tài thực với mục tiêu để phản ánh chi tiết thực tế cách thức thực tn to quy trình kiểm tốn tiền với kỹ thuật kiểm tốn KTV cơng ty ie gh TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) Tuy nhiên, p hạn chế thời gian, trình độ liệu cung cấp sử dụng nên không tránh khỏi thiếu sót cịn tồn w oa nl Một lần em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn thầy Trịnh Xuân d Hưng khoa Kế toán – Tài chinh – Ngân hàng trường Đại học Công nghệ TP.HCM Cảm an lu ơn hỗ trợ tận tình anh chị cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng luận oi lm ul nf va Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam) tạo điều kiện tốt để em hồn thành khóa z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 63 si TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, 37 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Nhà xuất Tài [2] Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 [3] Giáo trình Kiểm tốn 1, Trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM (Tài liệu lưu hành Hutech) [4] Nguyễn Cơng Huy, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC”, http://www.slideshare.net lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 64 si PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Câu hỏi Trả lời Có Khơng Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm kế toán với thủ quỹ hay khơng? Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số trước cách liên tục hay khơng? Trình tự ln chuyển tiền có thiết lập hay khơng? lu an Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi va trước thu, chi tiền khơng? n Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác nhận lên gh tn to chứng từ không? 6.Những khoảng thu, chi với số tiền lớn có thực ie p qua ngân hàng khơng? oa hay khơng? nl w Có phân quyền phê chuẩn với nghiệp vụ thu , chi d Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền có phản ánh lu an đầy đủ vào sổ sách liên quan hay không? oi lm ul sổ quỹ hay khơng? nf va Có thường xun đối chiếu sổ chi tiết tiền mặt 10 Người xét duyệt thu, chi có kiêm nhiệm việc ghi chép 11 Cuối kỳ có kiểm quỹ khơng? z at nh sổ sách kế tốn hay lưu trữ chúng hay khơng? z 12 Có định kỳ đối chiếu số tiền gửi ngân hàng với sổ 13 Có quy định xét duyệt chi nội doanh KẾT LUẬN m co nghiệp không? l gm @ phụ ngân hàng không? an Lu n va ac th si Phụ lục 2: Bảng cân đối kế tốn cơng ty khách hàng Mẫu số B 01 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2016 01/01/2016 100 41,215,714,270 28,181,493,871 110 2,109,203,623 770,861,423 Tiền 111 2,109,203,623 770,861,423 Các khoản tương đương tiền 112 130 14,553,803,184 6,856,314,641 131 14,774,052,973 7,076,564,430 139 (220,249,789) (220,249,789) 140 24,284,653,363 20,232,290,004 z at nh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 24,284,653,363 20,232,290,004 268,054,100 322,027,803 lu I Tiền khoản tương đương tiền an n va II Đầu tư tài ngắn hạn 120 p ie gh tn to Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 122 123 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 oa nl w Phải thu ngắn hạn khách hàng 121 133 d Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn nf va an lu Phải thu ngắn hạn khác Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho 135 136 137 oi lm ul Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 134 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 150 152 nước B - TÀI SẢN DÀI HẠN 210 211 12,144,901,929 11,529,958,003 n Phải thu dài hạn khách hàng 200 187,224,154 va I Các khoản phải thu dài hạn 155 268,054,100 an Lu Tài sản ngắn hạn khác 154 m co Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 153 134,803,649 l Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà gm 151 @ Chi phí trả trước ngắn hạn z V Tài sản ngắn hạn khác 141 ac th si Trả trước cho người bán dài hạn 212 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định lu an n va 11,733,254,920 11,198,984,945 Tài sản cố định hữu hình 221 8,909,688,831 8,299,106,260 - Nguyên giá 222 22,173,053,039 20,592,070,812 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (13,263,364,708) (12,292,964,552) Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 2,823,566,089 2,899,878,685 - Nguyên giá 228 3,663,004,641 3,663,004,641 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (839,438,552) (763,125,956) 260 411,647,009 330,973,058 261 411,647,009 330,973,058 53,360,616,199 39,711,451,874 III Bất động sản đầu tư 230 gh tn to 220 - Nguyên giá 231 ie 232 p - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) d oa nl w IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn 240 241 242 250 lu 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại z at nh VI Tài sản dài hạn khác oi lm ul nf va an Đầu tư vào công ty Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 Chi phí trả trước dài hạn 31/12/2016 m co Thuyết minh l gm I Nợ ngắn hạn NGUỒN VỐN @ C - NỢ PHẢI TRẢ 270 Mã số 300 z TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 262 01/12/2016 27,493,826,110 310 38,269,554,177 26,496,507,360 Phải trả người bán ngắn hạn 311 17,322,693,551 10,455,345,677 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 645,267,586 1,043,201,416 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 91,909,656 4,599,850 an Lu 39,266,872,927 n va ac th si Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn lu 338,767,104 19,740,940,537 14,654,593,313 997,318,750 997,318,750 997,318,750 997,318,750 316 317 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 468,742,847 330 an n va Phải trả người bán dài hạn 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí phải trả dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dài hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Mã số Thuyết minh 400 14,093,743,278 12,217,625,770 410 (14,093,743,278) (12,217,625,770) Vốn góp chủ sở hữu 411 8,015,925,508 8,015,925,508 Thặng dư vốn cổ phần oa 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 6,077,817,770 4,201,700,262 p D - VỐN CHỦ SỞ HỮU ie gh tn to NGUỒN VỐN I Vốn chủ sở hữu nl w d lu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 va an Vốn khác chủ sở hữu Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 416 417 oi lm Quỹ đầu tư phát triển ul nf Chênh lệch đánh giá lại tài sản 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 419 z at nh 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 418 420 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 432 440 m co Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) l 431 gm Nguồn kinh phí @ 422 z 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 53,360,616,205 39,711,451,880 an Lu n va ac th si Phụ lục 3: Bảng cân đối phát sinh công ty khách hàng BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Từ ngày : 01/01/2016 Đến ngày : 31/12/2016 Số hiệu TK Số dư đầu kỳ Tên tài khoản Nợ Số phát sinh kỳ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 329,115,324 35,559,236,660 35,780,420,294 107,931,690 1111 329,115,324 35,559,236,660 35,780,420,294 107,931,690 441,746,099 79,146,524,446 77,586,998,612 2,001,271,933 138,661,695 10,250,549,995 10,373,559,263 15,652,427 81,670,324 54,443,417,206 52,938,208,777 1,586,878,753 2,231,523 14,274,996,910 14,275,230,572 1,997,861 1,765,412 11,400 1,776,812 214,527,884 177,434,764 391,962,648 2,889,261 114,171 3,003,432 154 tiền việt nam Tiền gửi ngân hàng TGNH_VNĐ _102006836 TGNH_VND _5500211000 821 TGNH_VND _5047309001 (VND) TGNH_0198 37.003382 TGNH_USD _6836 TGNH_USD _000821 Phaûi thu khách hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ Dự phòng phải thu khó đòi Dự khoản phải thu Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vât liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Chi phí SXKD dở dang 155 Thành phẩm 155 Thành phẩm TSCĐ hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc 112 1121.1 lu an 1121.2 n va 1122.1 gh tn to 1121.4 1122.2 67,522,034,506 14,774,052,973 645,267,586 134,803,649 6,183,310,504 6,318,114,153 6,183,310,504 6,318,114,153 134,803,649 (220,249,789) (220,249,789) (220,249,789) 13,288,115,974 (220,249,789) 56,517,243,369 16,606,564,834 59,835,692,229 56,517,243,369 16,606,564,834 111,350,000 320,603,180 238,413,500 447,666,680 111,350,000 320,603,180 238,413,500 478,807,108 63,102,125,747 478,807,108 63,102,125,747 63,507,060,458 73,872,397 6,017,700,242 63,507,060,458 62,158,958,068 7,365,802,632 6,017,700,242 63,507,060,458 62,158,958,068 7,365,802,632 20,592,070,812 1,580,982,727 13,288,115,974 447,666,680 59,835,692,229 z 63,507,060,458 73,872,397 m co l an Lu 22,173,053,539 9,388,476,615 n va 9,388,476,615 gm @ 2112 75,617,456,879 z at nh 211 1,043,201,416 oi lm 154 7,076,564,430 ul 153 645,267,586 nf 153 14,774,052,973 va 152 67,522,034,506 an 152 75,617,456,879 lu 139 1,043,201,416 d 139 7,076,564,430 oa 1331 nl 133 w 131 131 p ie 1122.4 ac th si Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2113 2114 2118 lu an n va gh tn to 2424 (839,438,552) 330,973,058 158,369,137 77,695,186 411,647,009 15,440,140 96,263,909 42,405,360 69,298,689 26,195,072 52,700,000 25,884,598 53,010,474 9,405,228 9,405,228 289,337,846 289,337,846 10,455,345,677 59,909,703,190 66,777,051,064 17,322,693,551 10,455,345,677 59,909,703,190 66,777,051,064 17,322,693,551 (182,624,304) 8,916,832,773 8,923,312,633 (176,144,444) 6,722,603,289 6,812,283,095 89,679,806 1,226,054,764 1,126,314,783 (99,739,981) 468,120,150 468,120,150 450,119,342 469,029,377 va an (176,459,576) (10,764,578) (157,549,541) (10,764,578) 9,405,228 9,405,228 3,000,000 3,000,000 4,599,850 37,530,000 35,160,000 2,229,850 338,767,104 5,030,146,354 5,160,122,097 468,742,847 294,957,104 4,460,936,354 4,589,722,097 423,742,847 43,810,000 569,210,000 570,400,000 45,000,000 14,654,593,313 6,628,392,500 11,714,739,724 462,579,000 462,579,000 80,230,500 80,230,500 an Lu 338 76,312,596 lu 3342 (763,125,956) d 3341 (13,263,364,708) oa 33312 334 970,400,156 nl 33311 3339 (12,292,964,552) w 333 3338 (14,102,803,260) 331 3,663,004,641 1,046,712,752 p 331 3,663,004,641 (13,056,090,508) ie 2425 3,663,004,641 m co 19,740,940,537 n va Bảo hiểm y 2423 3,663,004,641 l 3384 2422 236,291,364 gm 3383 Thuế nhà đất Thuế môn Thuế thu nhập cá nhân Phải trả công nhân viên lương nhân viên Lương CB NN Phải trả khác Bảo hiểm XH 242 236,291,364 @ 3337 2143 6,441,740,162 z Thuế khác 2141 1,295,059,727 z at nh 3336 214 5,146,680,435 oi lm Thueá TNDN 2131 6,106,545,398 ul 3334 213 285,923,000 nf 3333 Tài sản khác TSCĐ vô hình Quyền sử dụng đất Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSSĐ vô hình Chi phí trả trước dài hạn Chi phí CCDC phân bổ dần-QL Chi phí CCDC phân bổ dần SX CP TRDH_Tiền thuê đất CP TRDH_Khác Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Thuế gtgt đầu Thuế gtgt hàng nhập thuế xuất , thuế nhập 5,820,622,398 ac th si tế Bảo Hiểm Thất Nghiệp Khoản phải trả, phải nộp khaùc 3385 3388 341 413 lu 421 an n va 4211 tn to 4212 1,224,781,182 3,100,898,690 68,244,047,366 68,244,047,366 157,580,050 157,580,050 68,086,467,316 68,086,467,316 58,818,901 58,818,901 7,594,618 7,594,618 51,224,283 51,224,283 57,356,428,304 57,356,428,304 57,356,428,304 57,356,428,304 3,647,699,817 3,647,699,817 3,647,699,817 3,647,699,817 2,097,997,626 2,097,997,626 z at nh 5,826,560,764 59,216,992 536,363,679 59,216,992 536,363,679 546,465,336 955,951,619 955,951,619 62,158,958,068 62,158,958,068 62,158,958,068 62,158,958,068 n va 546,465,336 an Lu 632 oi lm 632 ul 6277 3,950,443,256 nf 6274 6,077,817,770 251,257,006 va 6273 3,100,898,690 251,257,006 an 6272 1,224,781,182 lu 627 4,201,700,262 d 622 8,015,925,508 oa 622 8,015,925,508 nl 621 8,015,925,508 w 621 8,015,925,508 5112 997,318,750 p 5111 997,318,750 ie gh 511 997,318,750 m co Lãi CLTG Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí vật liệu phân xưởng Công cụ, dụng cụ phân xưởng Khấu TSCĐ phân xưởng Chi phí dịch vụ mua Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán 413 19,740,940,537 l 5152 411 11,136,347,224 gm Laõi TGNH 411 6,050,000,000 997,318,750 @ 5151 3411 14,654,593,313 35,583,000 z 515 Vay dài hạn Vay dài hạn VNĐ Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỉ giá Chênh lệch tỷ giá Lãi chưa phân phối Lãi chưa phân phối năm trước Lãi chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng Doanh thu_Xuất Doanh Thu_nội địa Doanh thu hoạt động tài 35,583,000 ac th si 635 6352 6353 642 6421 6422 6423 6424 lu an 6425 va 6427 n 6428 tn to 6429 711 d va an lu Toång coäng oa 911 nl 911 w 8211 821 p ie gh 711 Chi phí tài Chi phí CLTG CP tài khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Công Cụ, Dụng Cụ Văn Phòng Khấu hao TSCĐ phận quản lý Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Hóa đơn chứng từ không hợp lệ Thu nhập khác Thu nhập bất thường Chi phí hoạt động khác Chi phí thuế TDNH Xác định kết kinh doanh Xác định kết SXKD 39,524,227,720 39,524,227,726 53,810,004 53,810,004 53,471,185 53,471,185 338,819 338,819 3,338,226,175 3,338,226,175 1,904,004,030 1,904,004,030 153,724,091 153,724,091 19,577,240 19,577,240 401,553,332 401,553,332 32,653,473 32,653,473 103,164,365 103,164,365 650,436,884 650,436,884 73,112,760 73,112,760 39,232,565 39,232,565 39,232,565 39,232,565 469,029,377 469,029,377 469,029,377 469,029,377 69,120,920,014 69,120,920,014 69,120,920,014 69,120,920,014 733,097,133,003 733,097,133,003 53,092,562,099 53,092,562,105 Kế toán trưởng Giám đốc oi lm Lập biểu ul nf (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si Phụ lục 4: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty khách hàng Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU lu an n va p ie gh tn to 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã số Thuyết minh 01 02 Năm 2016 Năm 2015 67,798,087,366 d oa nl w oi lm ul nf va an lu 10 67,798,087,366 11 62,158,958,068 20 5,639,129,298 21 22 23 25 26 30 31 32 40 50 51 52 58,818,901 53,810,004 3,338,223,875 2,305,914,320 39,232,565 39,232,565 2,345,146,885 469,029,377 z at nh 60 1,876,117,508 z Kế Toán Trưởng l gm @ Người lập biểu Tổng Giám Đốc m co an Lu n va ac th si