(Luận văn) quản trị lợi nhuận khi có sự thay đổi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp bằng chứng từ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG lu an n va THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: ie gh tn to QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI p BẰNG CHỨNG TỪ GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ w d oa nl THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2016 ll u nf va an lu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG lu an n va QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI BẰNG CHỨNG TỪ GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ ie gh tn to THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: p THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2016 d oa nl w an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN oi m Mã số: 60.34.03.01 z at nh n o ọ : PGS TS NGUYỄN C NG PHƯ NG m co l gm @ ớng z Ng an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác T c giả lu an n va NGUYỄN THỊ HỒNG p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng ph p nghiên cứu lu Ý nghĩa khoa học thực tiễn an va Bố cục đề tài n Tổng quan tài liệu nghiên cứu SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN VÀ BỐI gh tn to CHƯ NG C p ie CẢNH NGHIÊN CỨU 11 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN 11 oa nl w 1.1.1 Kh i niệm quản trị lợi nhuận 11 d 1.1.2 Quản trị lợi nhuận thơng qua vận dụng s ch kế to n 14 an lu 1.1.3 Động quản trị lợi nhuận 16 u nf va 1.1.4 C c mơ hình nghiên cứu quản trị lợi nhuận 18 ll 1.2 BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU 25 oi m 1.2.1 Mối liên hệ lợi nhuận kế to n thu nhập chịu thuế Việt z at nh Nam 26 1.2.2 Động quản trị lợi nhuận nhằm tiết kiệm thuế 29 z gm @ KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƯ NG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 32 l m co 2.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 2.2 GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 34 an Lu 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 n va ac th si 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu 35 2.3.2 Thu thập liệu 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƯ NG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 3.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ 43 3.1.1 Thống kê mô tả 43 3.1.2 Kết nghiên cứu 45 3.2 NHẬN XÉT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 57 lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 an CHƯ NG HÀM Ý CHÍNH SÁCH 63 va n 4.1 ĐẾ XUẤT ĐỐI VỚI TRƢỜNG HỢP CÁC CÔNG TY THỰC HIỆN 4.1.1 Đối với c c công ty cổ phần 63 ie gh tn to QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN NHẰM TIẾT KIỆM THUẾ 63 p 4.1.2 Đề xuất liên quan đến Cơ quan thuế 64 nl w 4.1.3 Đề xuất liên quan đến UBCK nhà nƣớc 65 d oa 4.2 ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI TRƢỜNG HỢP CÁC CÔNG TY KHƠNG CĨ an lu QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN NHẰM TIẾT KIỆM THUẾ 65 u nf va 4.2.1 Đề xuất liên quan đến nhà đầu tƣ 66 4.2.2 Đối với c c Ủy ban chứng kho n nhà nƣớc 69 ll oi m 4.2.3 Đối với c c Công ty kiểm to n độc lập 72 z at nh 4.2.4 Đối với Bộ Tài 72 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 76 z 4.3.1 Hạn chế đề tài 76 @ l gm 4.3.2 Hƣớng nghiên cứu 76 m co KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 KẾT LUẬN 79 an Lu PHỤ LỤC n va ac th si TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (BẢN CHÍNH) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắc cụm từ “Accrual-based Earning Management”, AEM nghĩa điều chỉnh lợi nhuận sở ƣớc tính BCTC Báo cáo tài BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCKQHĐKD B o c o kết hoạt động kinh doanh lu an BKS Ban kiểm so t BGD Ban gi m đốc BTC Bộ Tài Chính n va Bất động sản Chứng kho n tn to BĐS CK Công ty cổ phần gh CTCP ie Viết tắc cụm từ “Discretionary Accruals”, nghĩa p DA Doanh nghiệp oa DN nl w Biến kế to n dồn tích điều chỉnh Viết tắc cụm từ “Earning Management”, nghĩa quản d lu EM va an trị lợi nhuận Hoạt động kinh doanh HOSE Sàn giao dịch chứng kho n TP Hồ Chí Minh HNX Sàn giao dịch chứng kho n Hà Nội HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm to n viên NQL Ngƣời quản lý NQT Nhà quản trị ll oi m z at nh z l gm @ Viết tắc cụm từ “Non Discretionary Accruals”, nghĩa m co NDA u nf HĐKD an Lu Biến kế to n dồn tích khơng thể điều chỉnh n va ac th si Viết tắc cụm từ “Real Earning Management”, nghĩa REM Điều chỉnh lợi nhuận c c giao dịch thực SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Tr ch nhiệm hữu hạn TTCK Thị trƣờng chứng kho n TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định Viết tắc cụm từ “Total Accruals”, nghĩa Tổng biến TA lu kế to n dồn tích an n va Thành phố Hồ Chí Minh TS Tài sản Sàn giao dịch chứng kho n công ty đại chúng tn to Tp.HCM Ủy ban chứng kho n Nhà nƣớc VAS Chuẩn mực kế to n Việt Nam p ie gh UpCOM UBCKNN d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số ệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Liên kết kế to n thuế Việt Nam 27 2.1 Dữ liệu nguồn liệu để phân tích 38 2.2 Bảng tóm tắc mẫu 39 Thống kê mơ tả c c tiêu tài c c cơng ty mẫu nghiên cứu 3.1 44 lu Danh s ch 20 công ty ngành với Công ty Cổ Phần an 3.2 46 Ph t Triển Bất Động Sản Ph t Đạt n va Số liệu thu thập từ b o c o tài ngành Xây dựng & 47 Bất động sản gh tn to 3.3 3.4 ie p 3.5 48 Kết tính to n biến dồn tích điều chỉnh (DA) 52 d oa nl w C c biến mơ hình ƣớc lƣợng ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si Sơ đồ 32 Quy trình nghiên cứu 2.1 Trang Tên bảng ệu Số ĐỒ DANH MỤC S lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si [35] Healy & JM Wahlen (1999), “A review of the earnings management literature and its implications for standard setting”, Accounting Horizons, 13 (4), pp 368 [36] Healy, P and J Wahlen (1999), “The review of the earnings management literature and its implications for standard setting”, Accounting Horizons, 81(2), pp 227-231 [37] Healy, P.M (1985), “The effect of bonus schemes on accounting decision”, Journal of Accounting and Economics, (1-3), pp 85-107 lu [38] Hepworth, S (1953), "Smoothing periodic income," The Accounting an Review, 28, 32-39 va n [39] Jones, J.J (1991), “Earnings management during impact relief to gh tn investigations”, Journal of Accounting Research, 29, pp 193 - 228 p ie [40] Joosten, Carmen (2012), “Real earnings management and accrual-based earnings management as substitutes”, Master Thesis of Department oa nl w Accountancy Faculty of Economics and Business Studies, Tilburg University d an lu [41] Kang, S H Sivaramakrishnan, K (1995), “Issues in testing earnings u nf va management an instrumental variable approach”, Journal of Accounting Research, 33 (2), pp 353 ll oi m [42] Kasznik R (1999), “On the Association between Voluntary Disclosure pp 57-81 z at nh and Earnings Management”, Journal of Accounting Research, 37 (1), z [43] Kothari, S.P., Leone, A.J & Wasley, C.E (2005), “Performance matched @ m co Economics, 39, pp 163-197 l gm discretionary accrual measures”, Journal of Accounting and an Lu n va ac th si [44] Martin Surya Mulyadi, Yunita Anwar & Lili Yanny (2013), “Analysis of Corporate Income Tax Rate Changes Earnings Management”, Beykent University Journal of Social Sciences, (2), pp 138- 143 [45] Ronen, Joshua, and Varda L Yaari (2008), “Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research”, NY: Springer Science Business Media, pp 581- 586 [46] Roychowdhury S (2006), "Earnings managementthrough real activities manipulation", Journal of Accounting and Economics, 42, pp 335- lu 370 an [47] Schipper, K (1989), “Commentary on Earnings management”, va n Accounting Horizons, 13 (4), pp 91-102 gh tn to [48] Scott, W (1997), “Financial Accounting Theory”, Prentice Hall, Canada ie Inc p [49] Teoh, Siew Hong, Ivo Welch, and T J Wong (1998), “Earnings oa nl w management and the post-issue underperformance in seasoned equity offerings”, Journal of Financial Economics, 50, pp 63–99 d an lu [50] Watts, R L., & Zimmerman, J L (1986), “Positive accounting theory”, Website ll u nf va Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall oi m [51] http://www.jstor.org/stable/248269 z at nh [52] ketoanthue24h.com/khai-niem-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ [53] http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/4550/Lam-the-nao-de- [56] https://phantichspss.com/ m co [55] https://www.hsx.vn/Modules/Listed/Web/ l gm @ [54] http://vietstock.vn/ z dong-thue-it-nhat an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si