Hoàn thiện công tác kế toán về tập hợp chi phí và tính giá thành tại chi nhánh công ty cổ phần gạch ngói sông chanh tại thanh hoá

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các tư liệu, tài liệu sử dụng luận văn có nguồn dẫn rõ ràng Các kết nghiên cứu trình lao động trung thực TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Tú DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KÝ HIỆU KÝ VIẾT ĐẦY ĐỦ HIỆU VIẾT ĐẦY ĐỦ BHXH Bảo hiểm xã hội ĐVT Đơn vị tính BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTSP Giá thành sản phẩm BHTN Bảo hiểm thất nghiệp PX Phân xưởng BTC Bộ tài NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp CP Chi phí NCTT Nhân cơng trực tiếp CPSX Chi phí sản xuất SXC Sản xuất chung CPBH Chi phí bán hàng TGNH Tiền gửi ngân hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản DN TSCĐ Tài sản cố định Doanh nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 5.Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.2 Khái niệm, phân loại giá thành sản phẩm 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 12 1.4 Tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 13 1.4.1 Tập hợp chi phí sản xuất 13 1.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang 15 1.4.3 Tính giá thành sản phẩm 19 1.5 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 22 1.5.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 22 1.5.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp 23 1.5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 25 1.5.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 27 1.5.5 Tổ chức kết tốn quản trị chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN GHẠCH NGĨI SƠNG CHANH TẠI THANH HÓA 33 2.1 Tổng quan chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 33 2.1.2 Tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa……………………………………………34 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 42 2.2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 42 2.2.2 Tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 43 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế 54 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CHI NHÁNH CTCP GẠCH NGĨI SƠNG CHANH TẠI THANH HÓA…………….56 3.1 Định hướng phát triển chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 56 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 57 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 57 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 58 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 59 3.3.1 Về việc trích bảo hiểm thất nghiệp 59 3.3.2 Hoàn thiện kế tốn tài 74 3.3.3 Hồn thiện kế tốn quản trị 76 3.3.4 Về việc ứng dụng phần mềm kế toán 80 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 81 3.4.1 Về phía Nhà nước 81 3.4.2 Về phía chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC PHỤ LỤC 86 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, tình hình giá biến động liên tục, doanh nghiệp nước gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt nhu cầu vốn khâu tiêu thụ sản phẩm Vốn ít, thời gian quay vịng vốn lưu động chậm, khơng có đơn đặt hàng… đẩy doanh nghiệp đến tình trạng khó khăn, dẫn đến phá sản Muốn tồn đứng vững thị trường, doanh nghiệp nên tự chủ vốn, xây dựng kế hoạch chiến lược kinh doanh cụ thể cải tiến khoa học kỹ thuật, thay đổi mẫu mã sản phẩm, nâng cao tính sản phẩm, kích cầu người tiêu dùng… Một biện pháp hữu hiệu để kích thích nhu cầu người tiêu dùng hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm dịch vụ kèm Do đó, việc tìm tịi tổ chức tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm quan trọng doanh nghiệp sản xuất thời gian Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời tìm biện pháp tốt để giảm chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí Là khâu hệ thống hạch toán kế toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giữ vai trị trọng tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm khơng dừng lại việc tính đúng, tính đủ chi phí giá thành mà cịn phải đảm bảo cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời cho nhà quản trị doanh nghiệp để kiểm tra tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm phân tích tìm nhân tố làm biến động chi phí, từ có biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Nhưng thực tế nay, nhiều doanh nghiệp hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cịn chưa đúng, từ việc xác định đối tượng tập hợp chi phí đến việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí phương pháp tính giá thành chưa phù hợp với đặc thù đơn vị, dẫn đến số liệu kế tốn cung cấp chưa xác Trên sở điều tra thực tế ngành sản xuất gạch nói chung chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa nói riêng cho thấy cịn tồn mặt hạn chế việc hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do đề tài “Hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa” lựa chọn để nghiên cứu có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa nội dung thực tế hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Việt Nam - Phân tích thực trạng hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa - Đề xuất định hướng giải pháp hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu lý luận thực tế kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm gạch theo cơng nghệ lị Tuynel chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Từ đưa giải pháp hồn thiện nội dung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 4.Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa hồn thiện lý luận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Ý nghĩa thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Chỉ rõ ưu điểm, phát nhược điểm cơng tác kế tốn, từ nghiên cứu, đề xuất giải pháp khắc phục tồn cơng tác kế tốn nhằm giúp cho kế tốn Công ty trở thành công cụ quản lý đắc lực 5.Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục sơ đồ, phụ lục, tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành ba chương sau: Chương 1: Lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Chương 3: Định hướng giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hố chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ thời kỳ định Đó dịch chuyển vốn - chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá Chi phí sản xuất doanh nghiệp phát sinh thường xuyên suốt trình tồn hoạt động doanh nghiệp, để phục vụ cho quản lý hạch toán kinh doanh, chi phí sản xuất phải tính tốn tập hợp cho thời kỳ (hàng tháng, hàng quý, hàng năm) phù hợp với kỳ báo cáo Thực chất chi phí sản xuất doanh nghiệp trình chuyển dịch vốn doanh nghiệp vào đối tượng tính giá định, vốn doanh nghiệp bỏ vào trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau, loại có nội dung kinh tế, mục đích cơng dụng chúng trình sản xuất khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất kế tốn chi phí sản xuất, tiến hành phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức sau: ➢ Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế (yếu tố) Chi phí sản xuất doanh nghiệp hạch toán theo năm yếu tố sau: - Chi phí nguyên vật liệu: gồm giá mua, chi phí mua nguyên vật liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí nguyên vật liệu phân thành: chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nguyên vật liệu khác sử dụng vào sản xuất kinh doanh - Chi phí nhân cơng: chi phí tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương người lao động - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, chi phí điện, nước, điện thoại… - Chi phí khác tiền: gồm khoản chi phí tiền phát sinh q trình sản xuất kinh doanh ngồi yếu tố chi phí nói chi phí tiếp khách, hội nghị… Ngoài ra, tuỳ theo đặc điểm sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp phân loại chi phí sản xuất thành yếu tố chi tiết cụ thể Phân loại chi phí theo yếu tố có tác dụng cho biết nội dung, kết cấu, tỷ trọng loại chi phí mà doanh nghiệp sử dụng vào trình sản xuất tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp Nó sở để phân tích tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất, cung cấp số liệu để lập thuyết minh báo cáo tài (phần chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố), từ để tính tổng hợp thu nhập quốc dân… ➢ Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, cơng dụng kinh tế (theo khoản mục) Theo cách phân loại người ta vào mục đích, cơng dụng chi phí sản xuất để chia khoản mục chi phí sản xuất khác nhau, khoản mục bao gồm chi phí có mục đích, cơng dụng Vì cách phân loại cịn gọi phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục Tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ chia khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: khoản chi phí tiền lương khoản phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất, khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Chi phí sản xuất chung: gồm khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, đội sản xuất Chi phí sản xuất chung phân loại thành: + Chi phí nhân viên phân xưởng: chi phí tiền lương, khoản phải trả, khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng, quản đốc phân xưởng, nhân viên kinh tế, thống kê, thủ kho phân xưởng, nhân viên tiếp liệu, vận chuyển nội bộ… + Chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng để phục vụ sản xuất quản lý sản xuất, vật liệu dùng cho nhu cầu văn phịng phân xưởng… + Chi phí dụng cụ dùng phân xưởng để phục vụ sản xuất quản lý sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất quản lý sử dụng 10 Biểu 2.6 Sổ tài khoản 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ TK Phát sinh đối Diễn Giải Nợ Có ứng Chứng từ Ngày Số Số dư đầu kỳ 30/06 03 Tiền lương phải trả CNSX 334 305.361.200 30/06 03 Trích BHXH CNSX 3383 24.277.689 30/06 03 Trích BHYT CNSX 3384 4.046.282 30/06 03 Trích KPCĐ CNSX 3382 6.107.224 30/06 PKT 06 Kết chuyển CPNC TT 154 Cộng phát sinh 339.792.395 339.792.395 339.792.395 Số cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 92 Biểu 2.7 Sổ tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Chứng từ Ngày Số 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh TK Diễn Giải đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/06 03 TH tiền lương NVPX 334 60.840.400 30/06 03 Trích BHXH NVPX 3383 3.966.741 30/06 03 Trích BHYT NVPX 3384 661.124 30/06 03 Trích KPCĐ NVPX 3382 1.216.808 30/06 PKT 07 Kết chuyển CP NVPX 154 Cộng phát sinh 66.685.073 66.685.073 66.685.073 Số cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 93 Biểu 2.8 Sổ tài khoản 6272 - Chi phí vật liệu sản xuất chung Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6272 - Chi phí vật liệu sản xuất chung Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính : VNĐ TK Phát sinh đối Diễn Giải Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Chứng từ Ngày Số 05/06 PX 03 Sửa chữa gng (PX Tạo hình) 152 2.671.500 14/06 PX 04 Phục vụ ủi đảo đất sản xuất 152 9.073.532 15/06 PX 05 Sửa chữa nhà kho nhà điện 152 7.325.130 20/06 PX 06 Phục vụ SC, thay (PX nung) 152 3.066.317 30/06 PKT 08 Kết chuyển CPVL SXC Cộng phát sinh 154 22.136.479 22.136.479 22.136.479 Số cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 94 Biểu 2.9 Bảng phân bổ chi phí trả trước Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Tháng 06 năm 2017 ĐVT: đồng Máy mài Cái Số kỳ Số tiền phân bổ (tháng) 6.000.000 24 Máy khoan Cái 4.800.000 24 200.000 Máy bơm Cái 7.200.000 24 300.000 Tên công cụ STT dụng cụ Tổng cộng đơn Số vị lượng 18.000.000 Giá trị Ghi phân bổ kỳ 250.000 750.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người lập bảng Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 95 Biểu 2.10 Sổ tài khoản 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Chứng từ Ngày 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính : VNĐ Phát sinh TK Diễn Giải Số đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/06 PX 04 Xuất kho VTSX 153 112.226 11/06 PX 06 Xuất kho chổi cọ 153 20.500 13/06 PC 24 chi tiền miếng vá 1111 56.000 30/06 PKCC Phân bổ chi phí trả trước kỳ 242 750.000 30/06 PKT 09 Kết chuyển CPDC SX 154 Cộng phát sinh 938.726 938.726 938.726 Số cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 96 Biểu 2.11 Bảng tính khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Tháng 06 năm 2017 Đơn vị tính: đồng STT Tên tài sản Máy phát điện Máy ủi Nhà xưởng Máy đóng gạch Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao (năm) Giá trị khấu hao kỳ MPD 81.904.762 975.057 MAYUI 120.000.000 1.428.571 3.224.353.371 20 13.434.806 33.800.000 563.333 NX MDG … Cộng 8.780.661.665 65.793.694 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập bảng (đã ký) 97 Ghi Phụ lục Biểu 2.12 Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ STT Tên TSCĐ Máy phát điện Máy ủi Nhà xưởng Máy đóng gạch … Cộng Tỷ lệ khấu hao (năm) 7 20 … Tháng 06 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Nơi sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK 641 Toàn DN Nguyên giá Khấu hao 81.904.762 975.057 120.000.000 1.428.571 3.224.353.371 13.434.806 33.800.000 563.333 … … 8.780.661.665 65.793.694 Phân xưởng 975.057 1.428.571 11.896.367 563.333 … 60.740.618 PX TK 642 PX 1.538.439 … … … 3.031.846 … 2.021.230 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập bảng (đã ký) 98 Biểu 2.13 Sổ tài khoản 6274 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6274 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ TK Phát sinh đối Diễn Giải Ngày Số Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 30/06 PKTS Phân bổ KH TSCĐ 30/06 PKT 10 Kết chuyển CP KHTSCĐ Cộng phát sinh 2141 60.740.618 154 60.740.618 60.740.618 60.740.618 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Kế toán ghi sổ (đã ký) 99 Biểu 2.14 Sổ tài khoản 6277 - Chi phí dịch vụ mua Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Chứng từ Ngày Số 13/06 29/06 PC 36 GNN 30/06 PKT 11 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ TK Số phát sinh Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ chi tiền nước + phí vệ sinh 1111 Nhận nợ ngân hàng No trả 311 tiền điện Kết chuyển CP DV mua 154 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.059.140 108.119.360 110.178.500 110.178.500 110.178.500 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Kế toán ghi sổ (đã ký) 100 Biểu 2.15 Sổ tài khoản 6278 - Chi phí khác tiền Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6278 - Chi phí khác tiền Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ TK Chứng từ Số phát sinh Diễn giải đối Ngày Số Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền bồi dưỡng độc 1111 hại tháng 19/06 PC 15 Chi tiếp khách 1111 30/06 PKT 12 Kết chuyển CP khác tiền 154 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 14/06 PC 12 10.194.000 4.860.000 15.054.000 15.054.000 15.054.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Kế toán ghi sổ (đã ký) 101 Biểu 2.16 Bảng tính giá trị sản phẩm dở dang BẢNG TÍNH GIÁ TRỊ SẢN PHẨM DỞ DANG Tháng 06 năm 2017 Khoản mục CPSX CPSXDD đầu kỳ CPNVLTT CPNCTT CPSXC Cộng 37.257.158 23.479.220 35.411.126 96.147.504 SP nhập kho kỳ 357.490.000 1.200.000 339.792.395 1.200.000 275.733.396 1.200.000 973.015.791 CPSX phát sinh kỳ Gạch mộc tồn kho cuối kỳ 540.200 540.200 540.200 Mức độ CPSXDD hoàn cuối kỳ thành 100% 122.539.027 70% 87.043.943 70% 74.553.709 284.136.679 Biểu 2.17 Bảng tổng hợp số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành BẢNG TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG SẢN PHẨM SẢN XUẤT HOÀN THÀNH Tháng 06 năm 2017 Số TT (a) Loại gạch (b) Gạch lỗ (220×100×60) Gạch lỗ (200×95×55) Gạch lỗ (200×90×50) Gạch đặc (210×100×60) Gạch lỗ (210×150×100) Tổng cộng Đơn vị (c) Viên Viên Viên Viên Viên 102 Số lượng (d) 550.000 200.000 300.000 100.000 50.000 1.200.000 Hệ số (e) 1,0 0,8 0,7 1,2 2,0 Sản lượng Quy tiêu chuẩn (f=d×e) 550.000 160.000 210.000 120.000 100.000 1.140.000 Biểu 2.18 Thẻ tính giá thành sản phẩm bình quân Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BQ Tháng 06 năm 2017 Đối tượng: Sản phẩm quy tiêu chuẩn Số lượng sản phẩm hồn thành kỳ: 1.140.000 viên Đơn vị tính : đồng Giá thành sản phẩm Khoản CPSX CPSXDD CPSXDD mục phát sinh Tổng giá Giá thành đầu kỳ cuối kỳ CPSX kỳ thành đơn vị (a) (b) (c) (d) (e=b+c-d) (f=e÷1.140.000) CPNVLTT 37.257.158 357.490.000 122.539.027 272.208.131 238,779 CPNCTT 23.479.220 339.792.395 87.043.943 276.227.672 242,305 CPSXC 35.411.126 275.733.396 74.553.709 236.590.813 207,536 Cộng 96.147.504 973.015.791 284.136.679 785.026.616 688,620 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập biểu (đã ký) 103 Biểu 2.19 Thẻ tính giá thành sản phẩm chi tiết Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHI TIẾT Tháng 06 năm 2017 Số TT Tên chủng loại gạch Số lượng (a) (b) Gạch lỗ (220×100×60) Gạch lỗ (200×95×55) Gạch lỗ (200×90×50) Gạch đặc (210×100×60) Gạch lỗ (210×150×100) (c) 550.000 200.000 300.000 100.000 50.000 Hệ số quy tiêu chuẩn (d) 1,0 0,8 0,7 1,2 2,0 Đơn vị tính : đồng Giá thành sản phẩm Tổng giá Giá thành thành đơn vị (e=c×f) (f=688,620×d) 378.741.000 688,620 110.179.200 550,896 144.610.200 482,034 82.634.400 826,344 68.862.000 1.377,240 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Người lập biểu (đã ký) 104 Biểu 2.20 Sổ tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ TK Số phát sinh Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 96.147.504 Chứng từ Ngày Số 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 PKT 05 PKT 06 PKT 07 PKT 08 PKT 09 PKT 10 PKT 11 PKT 12 PN 13 KC 621 → 154 KC 622 → 154 KC 6271 → 154 KC 6272 → 154 KC 6273 → 154 KC 6274 → 154 KC 6277 → 154 KC 6278 → 154 Nhập kho gạch TP T3 Cộng phát sinh Số cuối kỳ 621 622 6271 6272 6273 6274 6277 6278 155 357.490.000 339.792.395 66.685.073 22.136.479 938.726 60.740.618 110.178.500 15.054.000 973.015.791 284.136.679 785.026.616 785.026.616 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Kế toán ghi sổ (đã ký) 105 Biểu 2.21 Sổ tài khoản 155 - Thành phẩm Đơn vị: Chi nhánh CTCP gạch ngói Sơng Chanh Tại Thanh Hóa Địa chỉ: Thành Kim – Thạch Thành – Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN 155 - Thành phẩm Từ ngày 01/06/2017 đến ngày 30/06/2017 Đơn vị tính: VNĐ TK Số phát sinh Diễn giải đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 87.225.404 Chứng từ Ngày Số 30/06 PN 13 Nhập kho gạch TP Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154 785.026.616 785.026.616 872.525.020 Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Kế toán trưởng (đã ký) Kế toán ghi sổ (đã ký) 106