Thực trạng tổ chức hạch toán Kế toán tại Công ty Cổ phần dịch vụ viễn thông & di động HTI

Thực trạng tổ chức hạch toán Kế toán tại Công ty Cổ phần dịch vụ viễn thông & di động HTI

MỤC LỤC TrangDanh mục viết tắt .2Danh mục sơ đồ bảng biểu 3Lời mở đầu .5 Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần .61.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 61.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty .111.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty .12 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI .132.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán .132.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán 142.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu .172.4. Quy trình lập báo cáo tài chính .47 Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 513.1. Những ưu điểm 513.2. Những tồn tại và nguyên nhân 523.3. Kiến nghị .54Kết luận 57Danh mục tài liệu tham khảo 58 1 DANH MỤC VIẾT TẮT  CP : Cổ Phần  TW: Trung ương QĐ: Quyết định CĐKT: Chế độ kế toán BTC: Bộ tài chính TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng2 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂUSơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công tySơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công tySơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công tySơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐSơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐSơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDCSơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDCSơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDCSơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt.Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH.Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán.Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương.Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTCBảng 01: Bảng quỹ tiền lương công tyBảng 02: Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006 và 2007Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007Bảng 04: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ. Bảng 05: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ.Bảng 06: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111Bảng 07: Phiếu chi tiền mặt.Bảng 08: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹBảng 09: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt3 Bảng 10: Bảng kê nộp sécBảng 11: Mẫu sao kê tài khoản chi tiếtBảng 12: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàngBảng 13: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112Bảng 14:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112Bảng 15: Lệnh chiBảng 16: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửiBảng 17: Chứng từ ghi sổ Có TK112Bảng 18: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD 4 LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài. Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức. Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh. Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn. Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế toán nói riêng. Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI. Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty.5 NỘI DUNGPhần 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.  Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần được thành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồng quản trị không có vốn của nhà nước. Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của công ty”. Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI. Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY. Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh của công ty là: Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin; Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bị công nghệ cao; Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điện lạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát;  Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông và công nghệ thông tin; Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa; Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc; Sản xuất phần mềm tin học; Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu;6  Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dụch vụ giá trị gia tăng;  Dịch vụ truyền thông đa phương tiện; Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình; Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng; Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo; Tổ chức các sứ kiện; Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, các sản phẩm quà tặng;  Kinh doanh siêu thị; Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cả khách du lịch) bằng xe ô tô;  Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bị công ty kinh doanh; In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành; Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng cơ sở; Trụ sở của công ty tại số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội. Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Tổng giám đốc: Đoàn Ngọc Phương. Thành viên:  Liên hiệp sản xuất công nghệ cao viễn thông tin học; Đại diện: Trần Thị Bạch Tuyết. Công ty cổ phần công nghệ cao H.I.T; Đại diện Trương Thế Phương.  Đoàn Ngọc Phương.7  Trần Thị Nguyệt. Nguyễn Văn Lợi. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14 tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH. Từ khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổi đáng kể. Cụ thể như sau: Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của các thành viên và vốn vay từ ngân hàng. Vốn cho kinh doanh hiện nay thường được huy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng. Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc. Lao động công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là 2.300.000VND/tháng.Chỉ tiêu Năm 2005 2006 2007Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000Lao động bình quân (người) 15 25 40Thu nhập bình quân(triệu đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000 Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các năm, ngay cả khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2006, 2007: CHỈ TIÊUMÃ SỐ NĂM 2006 2007 TÀI SẢNI. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 4.005.776.800 4.248.036.3771. Tiền mặt tại quỹ 110 15.954.000 210.810.5002. Tiền gửi Ngân hàng 111 320.840.195 360.185.6323. Đầu tư tài chính ngắn hạn 1124.Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư 1138 ngắn hạn(*)5. Phải thu của khách hàng 114 1.380.698.783 1.810.530.8656. Các khoản phải thu khác 115 90.128.320 55.630.9827. Dự phòng phải thu khó đòi ngắn hạn(*) 1168. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1179. Hàng tồn kho 118 2.198.163.502 1.810.878.39810. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 12911. Tài sản lưu động khác 120II. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 420.869.500 544.629.6901. Tài sản cố định 210 420.869.500 544.629.690- Nguyên giá 211 460.386.630 498.982.365- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (39.517.130) (45.647.325)2. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 2133. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*)2144. Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang 2155. Chi phí trả trước dài hạn 216CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 4.426.646.300 4.792.666.067NGUỒN VỐNI. NỢ PHẢI TRẢ 300 801.520.980 5872800221. Nợ ngắn hạn 310 940.880.920 743.910.240- Vay ngắn hạn 311 690.428.530 580.735.290- Phải trả cho người bán 312 250.452.390 163.174.950- Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 313 (139.359.940) (156.630.218)- Phải trả người lao động 314- Các khoản phải trả ngắn hạn khác 3152. Nợ dài hạn 316- Vay dài hạn 317- Nợ dài hạn 318II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 3.625.125.320 4.205.386.0451. Nguồn vốn kinh doanh 410 3.000.000.000 3.000.000.000- Vốn góp 411 3.000.000.000 3.000.000.000- Thặng dư vốn 412- Vốn khác 4132. Lợi nhuận tích luỹ 4143. Cổ phiếu mua lại (*) 4154. Chênh lệch tỷ giá 4165. Các quỹ của doanh nghiệp 417Trong đó - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4189 6. Lợi nhuận chưa phân phối 419 625.125.320 1.205.386.045CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 4.426.646.300 4.792.666.067 Bảng 02. Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006, 2007 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: CHỈ TIÊUMÃ SỐ NĂM 2006 20071. Doanh thu thuần 11 4.986.650.320 5.895.786.5352. Giá vốn hàng bán 12 3.865.742.545 4.203.354.4203. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 13 1.120.907.775 1.692.432.1154. Chi phí quản lý kinh doanh 14 207.600.601 297.256.6185. Chi phí tài chính 15 64.630.504 40.959.8276. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 13- 14- 15) 20 848.676.670 902.215.6707. Thu nhập khác 21 19.552.941 319.931.6458. Chi phí khác 229. Tổng lợi nhuận kế toán (30 = 20+21-22) 30 868.229.611 1.674.147.28510. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 243.104.291 468.761.24011. Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045 Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007Căn cứ vào Bảng CĐKT và Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8%. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm 2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm 2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Hoat động chính của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là cung cấp dịch vụ. Công ty nhập các thiết bị dưới dạng vật tu cùng công nghệ tiên tiến của các hang nươc ngoài cho các dự án mạng viễn thông quốc gia. Do vậy quy trình sản xuất chủ yếu được thể hiện qua các sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty.10 [...]... công việc, phát huy toàn bộ sức mạnh tổng hợp của công ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ 11 Là một công ty cổ phần, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý một cấp Có thể khái quát bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI theo sơ đồ sau: Ban giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh Phòng kĩ thuật và công nghệ Trung tâm dịch. .. của công ty và quản trị công tác hành chính hàng ngày  Phòng kỹ thuật và công nghê: có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc về các vấn đề kĩ thuật cho công ty 12  Trung tâm dịch vụ khách hàng: Cung cấp sản phẩm cũng nhu trực tiếp tư vấn các vấn đề mà khách hàng quan tâm * * * * Phần 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Đặc di m tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng... hợp Kế toán TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán quỹ Kế toán ngân hàng và chi tiết Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung để phù hơp với có cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả Phòng kế toán tài chính của công ty gồm 5 người trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 3 nhân viên Kế toán trưởng: là người giúp tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán trong công. .. thực, hợp lý của thông tin kế toán  Thực trạng hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty  Đặc điểm hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Do khách hàng chính của công ty là các nhà thầu nên phần lớn là thanh toán bằng chuyển khoản hoặc séc Công ty cũng thanh toán tiền mua hàng hóa thông qua chuyển khoản là chủ yếu nên lượng giao dịch qua ngân hàng khá lớn và thường xuyên Hiện tại công ty có một tài... trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty Cách hạch toán của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI không trích trước chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh thực tế và chi phí đó phải được sự phê duyệt của Tổng giám đốc công ty 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ  Đặc điểm: 19 Để hạch toán tình hình NVL trong kỳ công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên... trong công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc công ty Kế toán trưởng là người phụ trách chung, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chỉ đạo thống nhất công tác kế toán thống kê tài chính trong công ty Phó phòng kế toán tài chính – kế toán ngân hàng và chi tiết: có nhiệm vụ trực tiếp giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi công tác Thực hiện thanh toán nội bộ cho cán bộ cho cán bộ công nhân... hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động bao gồm cả mua hàng và tiêu thụ hàng hoá Quá trình lưu chuyển hàng hóa phần lớn được thể hiện ở hình thức cung cấp hàng cho các công trình và cung cấp hàng cho các đại lý Hàng hoá sau khi nhập về, mua về được lưu trữ tại kho, sau đó được đưa tới các điểm tiêu thụ Thị trường đầu ra của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động. .. trên các sổ sách kế toán 2.3.3 Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI hiện tại gồm có tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển công ty không sử dụng Do các khách hàng đa số là trong nước nên các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Vệt Nam đồng Tuy nhiên NVL cũng như hàng hóa chủ yếu do công ty nhập khẩu bằng hình thức thanh toán L/C dưới dạng... các chế độ, chính sách kế toán Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Tuy nhiên do doanh nghiệp chính thức chuyển đổi sang công ty cổ phần từ ngày 14/02/2007, nên kỳ ké toán đầu tiên của công ty cổ phần bắt đầu từ thời điểm tại ngày 14/02/2007 đến ngày 31/12/2007 Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng Việt Nam Chuyển... L/C, kế toán mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ Công ty thường nhập khẩu từ Trung Quốc, Ấn Độ…nhưng đều thanh toán bằng tiền đô la Mĩ (USD) Do đó công ty chỉ theo dõi tiền gửi ngân hàng bằng tiền USD trên sổ chi tiết  Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng: Sau khi ghi sổ chi tiết tiền gửi, kế toán phần hành chuyển sổ phụ cho kế toán trưởng để tiến hành công tác kế toán tổng . 3 phần: Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI. Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. . điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. ......................................12 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn