Thực trạng công tác Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng - Nghiệp vụ

Thực trạng công tác Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng - Nghiệp vụ

Đào Thị Thuyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu ChươngI: đặc điểm tình hình chung cơng xây dựng Đơng Hưng I Q trình hình thành phát triển Cơng ty xây dựng Đông Hưng II Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình cơng nghệ Công ty III Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty xây dưng Đông Hưng 10 Bộ máy tổ chức Công ty 10 Thuyết minh 11 IV Cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty xây dựng Đơng Hưng 12 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 13 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 14 Hình thức kế toán 15 3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng 15 3.2- Các sổ kế toán mà Cơng ty sử dụng 15 3.3- Phương pháp hạch tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 15 3.4- Phương pháp tính thuế GTGT 16 3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 17 Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty xây dựng Đông Hưng 18 I Công tác quản lý, phân loại đánh giá nguyên vật liệu 18 Công tác quản lý nguyên vật liệu 18 Phân loại nguyên vật liệu 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đánh giá nguyên vật liệu Đào Thị Thuyên 19 3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 19 3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 19 II Cơng tác kế tốn ngun vật liệu 20 Trình tự luân chuyển chứng từ 20 1.1- Các chứng từ sử dụng 20 1.2- Trình tự luân chuyển chứng từ luân chuyển 20 1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 36 2.1- Tài khoản sử dụng 36 2.2- Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 36 2.2.1- Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 36 2.2.2- Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 48 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Công ty xây dựng Đông Hưng 56 Chương III: Nhận xét số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đông Hưng 58 I Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng Đông Hưng 58 II Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây dựng Đơng Hưng 60 Ưu điểm 61 Nhược điểm 62 III Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đơng Hưng 62 Hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu 62 1.1- Xây dựng sổ danh điểm vật tư 62 1.2- Lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên 1.3- Lập bảng kê chứng từ nhập, bảng kê chứng từ xuất nguyên vật liệu 65 1.4- Áp dụng kỹ thuật tiên tiến vào công tác quản lý nguyên vật liêu 67 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 67 2.1- Kiến nghị bảng kê số 67 2.2- Cơng tác hạch tốn “hàng đường” 68 2.3- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 68 2.4- Phân tích tình hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu 69 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Lời mở đầu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên Hiện nay, kinh tế thị trường tự trao đổi mua bán hàng hóa với sách mở cửa phấn đấu tiến tới hội nhập Đảng Nhà nước ta, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế chủ chốt góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy mạnh kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển Trong điều kiện thực tế khách quan đặt yêu cầu cấp bách doanh nghiệp phải có đội ngũ cán quản lý nhạy bén, có trình độ với công cụ quản lý hữu hiệu mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, biện pháp hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong việc sử dụng tổng hòa biện pháp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu lực trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiến hành hoạt động doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ yếu tố đầu vào quan trọng chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng cao giá trị sản phẩm Vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng tác quản lý có ý nghĩa vô quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp doanh nghiệp tìm đường ngắn để đạt mục tiêu cuối lợi nhuận chế thị trường để cạnh tranh đứng vững thương trường doanh nghiệp thường chọn cho đường an toàn mà lại hiệu hạ giá thành sản phẩm Mà muốn hạ giá thành đảm bảo chất lượng sản phẩm buộc doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phí cách tối đa giới hạn cho phép thông thường doanh nghiệp hay tiết kiệm chi phí Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tiêu hao đơn vị sản phẩm Bởi vậy, muốn tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ để tránh thất thoát sử dụng lãng phí nguyên tố định giúp doanh nghiệp hạ thấp giá thành tăng thu nhập Đó yêu cầu thực tế đặt quan tâm nhiều trình sản xuất doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty xây dựng Đông Hưng, em thực thấy tầm quan trọng kế toán việc quản lý cơng ty Nếu hạch tốn nói chung cơng cụ quản lý kinh tế hạch tốn vật liệu công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có đầy đủ xác, kịp thời hay khơng có tác dụng lớn đến chất lượng quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Tồn đề tài trình bày với kết cấu gồm phần chính: - Chương I: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty xây dựng Đông Hưng - Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty xây dựng Đông Hưng - Chương III: Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đông Hưng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG ĐƠNG HƯNG I Q trình hình thành phát triển Cơng ty xây dựng Đông Hưng Công ty xây dựng Đông Hưng tổ chức xây lắp, sản xuất kinh doanh loại vật tư, vật liệu xây dựng Trong nhiệm vụ nhận thầu xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp vừa nhỏ; thiết kế nội, ngoại thất; kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh phát triển nhà,… Công ty xây dựng Đông Hưng thành lập tháng năm 2000 Giấy phép kinh doanh sở Kế hoạch Đầu tư Thái Bình cấp số: 082000007 Trụ sở cơng ty đặt tại: Cụm công nghiệp xã Đông La – Đông Hưng – Thái Bình Điện thoại: 036.851.580 Di động: 0913.095.335 Đơn vị có đội ngũ cán cơng nhân có tay nghề cao, mở rộng quy mô sản xuất tỉnh lân cận tỉnh nhà Trực tiếp nhận bao thầu thi cơng nhiều cơng trình có kỹ thuật mỹ thuật, chất lượng tốt Được quan chủ quản người sử dụng đánh giá cao Trong năm qua với đổi đất nước, Công ty chuyển đổi chế quản lý kinh tế cho phù hợp với điều kiện bước đưa Công ty đứng vững thị trường, ngành nghề kinh doanh mở rộng, nguồn vốn kinh doanh không ngừng bổ sung, đời sống cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nâng cao Với cố gắng Công ty đạt tiêu chủ yếu qua năm gần đây: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên Tóm tắt tài sản có tài sản nợ sở báo cáo tài kiểm tra năm (2004 – 2006): TT DANH MỤC 2004 2005 2006 Tổng giá trị tài sản có 3.470.535.979 4.468.221.759 4.988.624.049 Tổng tài sản lưu động 1.824.035.192 2.921.721.759 3.542.124.194 Tổng tài sản nợ 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049 Tài sản nợ phải trả 1.470.535.049 1.570.535.049 32588.624.049 Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế 42.972.757 52.544.995 61.992.961 30940385,04 37.832.396,4 44.634.931,92 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên II Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty Với đặc thù doanh nghiệp xây lắp nên Cơng ty xây dựng Đơng Hưng có quy trình sản xuất đặc biệt so với ngành khác Cơng nghệ kỹ máy móc kỹ thuật đại Cơng ty áp dụng vào q trình sản xuất công trường Được thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức công trường (Sơ đồ số : 01) Phó Giám Đốc CƠNG TY XÂY DỰNGĐƠNG HƯNG GIÁM ĐỐC Bộ phận kỹ thuật Các phòng chức Công ty Đội xây dựng số Đội xây dựng số Đội hồn thiện cơng trình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên Cùng với trang thiết bị tiên tiến Cơng ty có đội ngũ công nhân lành nghề trực tiếp thi công cơng trình đảm bảo chất lượng kỹ thuật tính mỹ thuật cao Mọi hoạt động cơng trường đạo Công ty Phải thường xuyên phản ánh Công ty việc làm mình, báo cáo tiến độ kết thi cơng, có kế hoạch cụ thể để Cơng ty cung ứng vật tư, thiết bị lao động Bộ phận kỹ thuật Phó Giám đốc thơng qua trực tiếp quản lý tổ đội thi công Trên sở định mức lao động khốn cơng cho người lao động công trường theo dõi kết báo Cơng ty để Cơng ty cho ứng tốn khối lượng hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên III Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty xây dưng Đông Hưng Bộ máy tổ chức Công ty Công ty xây dựng Đơng Hưng có máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán bộ, công nhân viên trẻ, khỏe, có tri thức, có kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực sản xuất xây lắp Tổ chức máy quản lý Cơng ty xây dựng Đơng Hưng khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy tổ chức Công ty (Sơ đồ số : 02) 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên - Sơn lăn tường thiếu 2kg hao hụt định mức, hội đồng kiểm kê định ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 6422: 14.626 Có Tk 152 (Sơn): 14.626 - Gạch hoa thiếu 45 viên cắp chờ điều tra Nợ Tk 1381: 369.600 Có Tk 152: 369.600 - Xà gỗ thừa hội đồng kiểm kê định nhập kho Nợ Tk 152: Có 3381: 7.392 7.392 Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty thực theo quy định Bộ Tài Chính Nhà nước đề CHƯƠNGIII: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY XÂY DỰNG ĐÔNG HƯNG I Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng Đơng Hưng Nền sản xuất xã hội ln có vận động không ngừng phát triển, tác động lực lượng sản xuất quan hệ sản xuất Cùng với vận động chế quản lý phải thường xuyên đổi để phù hợp với phát triển sản xuất hàng hóa Ở nước ta, Đảng Nhà nước tiến hành công cải cách chế quản lý sau chuyển đổi kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường Công ty xây dựng Đông Hưng tổ chức xây dựng có nhiều tiềm phát triển mạnh mẽ Số lượng cơng trình Công ty nhận thầu năm tăng lên đáng kể Với sáng tạo, trình độ quản lý phù hợp với chế thị trường, với đội ngũ công nhân lành nghề, kỹ thuật xây dựng tiên tiến Cơng ty tìm chỗ đứng vững thị trường cạnh tranh gay gắt xu hướng phỏt trin 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên nh v bóo hin Cựng vi s trưởng thành phát triển Công ty Công tác quản lý cơng tác hạch tốn khơng ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu ngày cao hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô sản xuất Công ty Về máy kế toán đáp ứng yêu cầu hạch tốn, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, thu thập xử lý cung cấp thơng tin q trình kinh tế diễn cơng ty Hạch tốn tốt ngun vật liệu đảm bảo việc cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất; kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức, dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu ngăn ngừa tượng mát lãng phí, đồng thời giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Các phòng, ban, tổ, đội sản xuất Công ty phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cho cơng tác hạc tốn kế tốn tiến hành nhịp nhàng, trơi chảy Phòng cung ứng vật tư nơi tổ chức thu mua, nhập kho vật tư có nhiều cố gắng việc tìm nguồn hàng, tổ chức tốt cơng tác vận chuyển cung cấp vật tư cho cơng trình , đảm bảo cung ứng đầy đủ chủng loại chất lượng tốt loại vật tư cho trình xây lắp không bị gián đoạn ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng cơng trình Các kho vật tư Cơng ty xếp phân tán có hệ thống hợp lý, đội ngũ thủ kho Công ty có chun mơn vững, tinh thần trách nhiệm cao, nên việc tổ chức nhập kho, tổ chức cấp phát tiến hành tốt Kho vật tư Công ty bảo quản cách khoa học, phù hợp với tính chất lý hóa loại vật tư Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế toán pháp lệnh kế toán – thống kê Nhà nước ban hành Công ty tiến hành mở sổ kế toán phù hợp để phản ánh giám đốc kịp thời, đầy đủ, hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát 61 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đào Thị Thuyên sinh Nh ú, cụng tỏc k toỏn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu xây lắp nói riêng góp phần nỗ lực vào q trình quản lý kinh tế tồn Cơng ty Việc hạch tốn chi phí sản xuất Cơng ty chưa kịp thời đầy đủ, tính chất sản xuất công trường phân tán Mối quan hệ phận kế tốn Cơng ty phận kế tốn cơng trường khơng thường xun, chứng từ nhập, xuất, tốn nhân cơng tốn chi phí sản xuất khác hồn thiện chậm Bộ phận kế tốn cơng trường ln chuyển chứng từ kế tốn kế tốn Cơng ty cịn chậm dẫn đến kế tốn Cơng ty phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình chưa phù hợp với giá trị sản lượng xây lắp hoàn thành thời điểm Chi phí hoạt động xây lắp có nhiểu khoản mục có giá trị lớn, công tác ghi chép phản ánh công trường khơng kịp thời, chặt chẽ dẫn đến bỏ sót chi phí giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây dựng Đông Hưng Ưu điểm Qua thời gian thực tập, vận dụng lý luận thực tiễn vào công tác hạch tốn ngun vật liệu, em thấy cơng tác hạc tốn ngun vật liệu Cơng ty có ưu điểm sau: - Về công tác quản lý, Công ty xây dựng cho mơ hình quản lý ngun vật liệu khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, dự trữ đến khâu bảo quản sử dụng cho sản xuất - Ở khâu thu mua: Công ty tạo cho thị trường cung cấp nguyên vật liệu ổn định địa bàn Thái Bình, quản lý tốt khâu thu mua thơng qua việc quản lý hóa đơn, chứng từ thu mua 62 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đào Thị Thuyên - khõu bo qun: Trong kho Công ty trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ thích hợp bảo đảm cho nguyên vật liệu dự trữ kho, phản ánh trung thực mặt số lượng giá trị sử dụng - Ở khâu sử dụng: Khi có nhu cầu sử dụng, phịng kế hoạch vật tư xem xét tính hợp lý, hợp lệ giấy đề nghị xuất nguyên vật liệu để duyệt viết phiếu xuất nguyên vật liệu để cung cấp cho sản xuất nhanh tiết kiệm Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Về Cơng ty thực trình tự, hạch toán, ghi chép đầy đủ biến động nguyên vật liêu Để có kế có nỗ lực cán phịng tài vụ nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng với lãnh đạo đắn Kế tốn trưởng Cơng ty Nhược điểm Song giống vật tượng tồn hai mặt trình, mặt tốt làm được, cơng tác kế tốn cịn có mặt hạn chế cần phải sớm khắc phục sau: - Do đặc điểm Công ty tổ chức xây dựng đồng thời thi cơng nhiều cơng trình phạm vi rộng nên khâu tổ chức hạch tốn ban đầu cịn gặp nhiều trục trặc Q trình ln chuyển cịn chậm chí cịn có trường hợp xuất kho ghi phiếu xuất Tuy nhiên trường hợp xảy ra, song không ngăn chặn xảy tổn thất đáng tiếc - Chứng từ kế toán công trường luân chuyển chậm việc xác định chi phí sản xuất tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng 63 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên trỡnh ti phũng k tốn khơng kịp thời ảnh hưởng tới việc thơng tin, báo cáo lãnh đạo Cơng ty có độ xác chưa cao - Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo công dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất Ngun vật liệu Công ty chủ yếu sắt, thép, xi măng …ví dụ Cơng ty sử dụng nhiều loại thép khác hình dáng (lá, trơn, xoắn, hộp…), khác kích thước (cùng săt trịn có săt fi6, fi8, sắt cuộn…) nên dễ bị nhầm lẫn Công ty chưa xây dựng Sổ danh điểm vật tư nên có ảnh hưởng tới q trình theo dõi đối chiếu kho kế toán việc tìm kiếm - Cuối tháng hàng cịn đường, Cơng ty khơng hạch tốn vào Tk 151 để theo dõi mà chờ đến hàng làm thủ tục nhập kho ghi sổ kế toán, điều chưa với chế độ kế toán hành - Trong q trình hạch tốn ngun vật liệu Công ty sử dụng bảng kê số để hạch tốn, điều khơng hợp lý, Cơng ty khơng sử dụng giá hạch tốn để ghi giá trị nguyên vật liệu xuất kho mà sử dụng giá thực tế bình quân kỳ dự trữ tính cuối kỳ để ghi sổ III Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đơng Hưng Với góc độ sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm góp phần nhỏ bé vào cơng việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty sau: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.1- Xây dựng sổ danh điểm vật tư Để đảm bảo cho công tác đối chiếu kế toán nguyên vật liệu thủ kho diễn dễ dàng, nhanh chóng, xác phát nhanh có sai sót, Cơng ty cần xây dựng “Sổ danh điểm vật tư” Danh điểm vật tư xây dựng cho 64 B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên tng loi nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu…Sổ danh điểm vật tư tạo nên mã loại nguyên vật liệu, giúp cho Công ty áp dụng kế tốn máy vào cơng tác hạch tốn thuận lợi Sổ danh điểm vật tư xây dựng theo mẫu sau: Biểu 22: Đơn vị: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Danh diểm vật tư 152.C.01.01 152.C.01.02 Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Đơn vị tính NVL Thép cuộn USU 0.4 Kg Thép cuộn USU 0.6 Kg ………… 152.C.02.01 152.C.02.02 Sắt trơn phi Sắt trơn phi Ghi Kg Kg 65 B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Đào Thị Thuyên 152.P.01.01 152.P.01.02 Xi mng trắng PC1 Xi măng trắng HP Bao Bao ………… 152.P.01.01 152.P.01.02 Inox lan can L1 Inox lan can L2 Cái Cái ………… ………… 1.2- Lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất Về việc giao nhận thủ kho kế tốn: Vì ngun vật liệu Cơng ty phải nhập, xuất làm nhiều lần nên số lượng chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu Công ty tương đối nhiều Để nâng cao trách nhiệm bảo quản chứng từ, có sở pháp lý để quy kết trách nhiệm chứng từ bị mất, Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ Mẫu phiếu giao nhận chứng từ lập sau: Biểu 23: PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày…./…./… đến ngày…./… /… Sốtt Mã vật tư Người giao (Ký, họ tên) Tên vật tư Số lượng Số hiệu Ghi chứng từ chứng từ Người nhận (Ký, họ tên) 66 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên 1.3- Lp bng kê chứng từ nhập, bảng kê chứng từ xuất nguyên vật liệu (Cơng ty thực kế tốn chi tiêt theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển) Do đặc điểm chủng loại nguyên vật liệu Công ty nhiều, nguyên vật liệu phải xuất, nhập làm nhiều lần khả sai sót dễ xảy Có trường hợp chứng từ vào sổ chi tiết bị bỏ sót, có trường hợp chứng từ bị thất lạc dẫn đến tình trạng cuối tháng kế tốn thủ kho đối chiếu số liệu không trùng khớp với hay kế toán tổng hợp kế toán chi tiết số liệu khơng thống nhất, lúc rà soát phức tạp nhiều thời gian Kế toán nguyên vật liệu nên lập bảng kê chứng từ nhập bảng kê chứng từ xuất để nâng cao tính đối chiếu Các bảng kê chứng từ nhập, xuất xây dựng nhu sau: Ví dụ: Lập bảng kê chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu tháng 1/2006 Biểu 24: Đơn vị: Công ty xây dựng Đông Hưng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 1/2006 Kho: Vật tư Chứng từ SH NT 01 4.1 Thép cuộn USU 0,4 Kg 111 584,4 27.619 16.140.543 67 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 02 Thép cuộn USU 0,6 4.1 Vôi bột Vôi ướt …… Tổng cng Đào Thị Thuyên Kg Kg Kg 111 331 331 240,2 24.286 7.500 1.018 2.500 2.666 5.833.497 7.653.000 6.665.000 712.666.018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 25: Đơn vị: Công ty xây dựng Đông Hưng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Chứng từ SH NT 01 2.1 02 2.1 03 2.1 Tháng 1/2006 Kho: Vật tư Diễn giải Đ.v Tk tính đối ứng Thép cuộn USU 0,4-Px1 Kg 621 Vôi – Px2 Kg 621 Que hàn – Px3 Kg 627 ……… … … Số lượng Đơn giá (đồng) 156 29.557,85 50 2.580 20 66.666 … … Thành tiền (đồng) 4.611.024 129.000 1.333.320 … Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Số liệu tổng cộng bảng kê chứng từ nhập bảng kê chứng từ xuất dùng để đối chiếu với số liệu tổng cộng bảng tổng hợp Nhâp – Xuất – Tồn đối chiếu với kế toán tổng hợp Trên bảng kê số hiệu chứng từ liệt kê theo trình tự đánh số phiếu nhập, xuất nên xảy tình trạng thất lạc chứng từ phát Nếu số liệu tổng cộng kế toán chi tiết kế toán tổng hợp có sai lệch tiến hành rà sốt bảng kê nhanh rà soát sổ chi tiết 68 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đào Thị Thuyên 1.4- p dng k thut tiờn tin vào công tác quản lý nguyên vật liêu Công ty sử dụng giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ để tính giá nguyên vật liệu xuất kho, phương pháp dễ làm độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung Kế toán vật tư phải kiêm nhiệm việc khác ảnh hưởng tới hiệu công việc Để hòa nhập với phát triển kinh tế, xu hướng tiến giới góp phần việc phát triển kinh doanh, đặc biệt nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty mua phần mềm phần hành kế toán sử dụng thị trường để giảm bớt cơng việc ghi chép kế tốn Kế tốn nhập liệu vao máy, máy tính theo dõi chi tiết cho loại nguyên vật liệu Cuối tháng kế toán thực đưa bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê tổng hợp Mặt khác sử dụng máy tính, kế tốn sử dụng giá bình quân sau lần nhập để thay cho giá bình qn kỳ dự trữ mà cơng ty sử dụng để phản ánh xác giá trị nguyên vật liệu xuất kho Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.1- Kiến nghị bảng kê số Trong q trình hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty sử dụng để hạch tốn Điều khơng hợp lý kỳ cơng ty khơng sử dụng giá hạch tốn để ghi giá trị nguyên vật liệu xuất kho mà sử dụng giá thực tế bình qn kỳ dự trữ tính cuối kỳ để ghi sổ Trên thực tế nội dung bảng kê số doanh nghiệp sử dụng sổ Tk 152 Mặt khác theo chế độ bảng kê số dùng doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Như việc lập bảng kê số khơng cần thiết 2.2- Cơng tác hạch tốn “hàng đường” Việc hạch toán hàng đường chưa với chế độ kế tốn hành, cơng ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi Khi nhận hóa đơn người bán hàng chưa đến cơng ty, kế tốn lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “hàng 69 B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Đào Thị Thuyên ng Nu thỏng hng làm thủ tục nhập kho bình thường Đến cuối tháng hàng chưa về, kế toán hóa đơn, hợp đồng mua hàng ghi: Nợ Tk 151: Nợ Tk 133: Có Tk 331: Và ghi chép Nhật ký chứng từ số Tháng sau hàng nhập kho ghi: Nợ Tk 152: Có Tk 151: 2.3- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Xét phương diện kinh tế: Nhờ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Xét phương diện tài chính: Do dự phịng giảm giá, doanh nghiệp tích lũy số vốn phân chia Số vốn sử dụng để bù đắp khoản giảm giá hàng tồn kho thực phát sinh Thực chất khoản dự phịng nguồn tài doanh nghiệp tạm thời nằm tài sản lưu động trước sử dụng thật Việc trích lập dự phịng thực thời điểm khoa sổ kế toán để lập báo cáo tài năm, sau tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu Để lập dự phịng ngun vật liệu phải có điều kiện sau: + Nguyên vật liệu vật tư tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ kế toán + Nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp + Có chứng từ, hóa đơn hợp lý, hợp lệ chứng từ khác chứng minh giá vốn tồn kho 70 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đào Thị Thuyên Phng phỏp xỏc nh mc d phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng giảm giá cần lập cho = loại hàng tồn kho i Số lượng hàng tồn kho cuối x niên độ loại i Giá đơn vị thực tế ghi sổ hàng i Giá đơn vị thực tế thị trường hàng i 2.4- Phân tích tình hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu Trong trình sản xuất công ty giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất sản phẩm Vì vậy, nâng cao hiệu cơng tác quản lý nguyên vật liệu góp phần lớn vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Để cơng tác quản lý ngun vật liệu ngày tốt hơn, công ty cần phải thường xun định kỳ phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu Trên sở kết phân tích đó, cơng ty có hướng điều chỉnh kế hoạch, tìm biện pháp kịp thời để phát huy mặt tốt, khắc phục mặt hạn chế, không ngừng nâng cao hiệu công tác quản lý ngun vật liệu Việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu dựa số tiêu sau đây: - Phân tích tình hình sử dụng khối lượng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm Để phân tích tình hình sử dụng khối lượng nguyên vật liệu cần xác định mức biến động tuyệt đối mức biến động tương đối Chỉ số 1: Chỉ số k: kỳ kế hoạch + Mức biến động tuyệt đối: M1 Số tương đối = x 100% Mk 71 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp S tuyt i: Đào Thị Thuyên M = M1 Mk Kết tính tốn cho thấy khối lượn nguyên vật liệu tiêu dùng cho sản xuất sản phẩm thực tế so với kế hoạch tăng hay giảm Việc tổ chức nguyên vật liệu tốt hay xấu + Mức biến động tương đối: M1 Số tương đối = x 100% Q1 Mk Qk Số tuyệt đối: M = M1 – Mk x Q1 Qk Kết tính tốn phản ánh mức sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm tiết kiệm hay lãng phí - Phân tích mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: Sản phẩm Công ty sản xuất từ nhiều loại nguyên vật liệu khác Vì mức chi phí ngun vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm chịu ảnh hưởng hai yếu tố: Mức tiêu dùng nguyên vật liệu loại cho sản xuất sản phẩm (mi) giá đơn vị nguyên vật liệu loại dùng cho sản xuất sản phẩm (si) + Mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: mi = ki + fi + hi Trong đó: ki: Trọng lượng tinh sản phẩm fi: Mức phế liệu bình quân sản phẩm hi: Mức tiêu phí nguyên vật liệu cho sản phẩm hỏng bình qn đơn vị sản phẩm hồn thành + Mức tiết kiệm nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: m = m1 – mk = (k1 – kk) + (f1 – fk) + (h1 hk) 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên Qua kt qu phõn tớch trờn õy giỳp cho Công ty xác định rõ nguyên nhân làm thay đổi mức chi phí cho sản xuất đơn vị sản phẩm Trên sở đề biện pháp thích hợp làm giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhân tố để giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm - Phân tích hệ số quay kho vật tư thực tế so với kế hoạch: Hệ số quay kho = vật tư Giá trị vật tư xuất dùng kỳ Giá trị vật tư bình quân tồn kho Hệ số lớn số vốn lưu động quay nhiều, điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động cao Trên số ý kiến đóng góp vào việc hồn thiện cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đơng Hưng Do kiến thức thân cịn hạn chế, giải pháp đề xuất em chưa đầy đủ, chưa phải tối ưu, em mong Cơng ty tham khảo 73 B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Thuyên Kt lun Vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí sản xuất nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cách hợp lý, có hiệu góp phần làm giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngồi ra, cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cịn giúp người quản lý doanh nghiệp có định đắn hợp lý nhằm đưa cơng ty đạt mục đích cuối lợi nhuận Tuy nhiên để sản xuất có hiệu cơng ty xây dựng Đơng Hưng cần phải hồn thiện ngày hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu để phù hợp với xu hướng phát triển thay đổi môi trường sản xuất kinh doanh môi trường pháp luật Quá trình thực tập Cơng ty xây dựng Đơng Hưng giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức tiếp thu trường vào thực tế Song cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên viết em nghiên cứu số vấn đề Tuy nhiên em cố gắng phản ánh đầy đủ trung thực ưu điểm, cố gắng Công ty đồng thời nêu số ý kiến, kiến nghị nhằm góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Những ý kiến viết kết hợp lý luận mà em tiếp thu từ giảng trường tình hình thực tế Cơng ty Em mong muốn nhận góp ý Công ty, Cô giáo để viết em hoàn thiện 74 ... cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty xây dựng Đông Hưng 58 I Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng Đông Hưng 58 II Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty xây dựng Đông Hưng. .. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG ĐƠNG HƯNG I Cơng tác quản lý, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu Khác... tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty xây dựng Đông Hưng - Chương III: Nhận xét số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đông Hưng Báo cáo thực