(Luận văn) đo lường chất lượng dịch vụ giáo dục tại trường đại học kinh tế đại học đà nẵng g

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ BÍCH HẢI lu an n va TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ p ie gh tn to NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK d oa nl w ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ BÍCH HẢI lu an n va TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ ie gh tn to NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK p Chuyên ngành: Kế toán d oa nl w Mã số: 60.34.03.01 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả lu an n va Nguyễn Thị Bích Hải p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an n va CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân: p ie gh tn to CÁ NHÂN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân: oa nl w 1.1.3 Cách tính thuế thu nhập cá nhân d 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 10 an lu 1.2.1 Các khái niệm có liên quan 10 u nf va 1.2.2 Mục tiêu, cần thiết kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 15 ll 1.2.3 Mơi trƣờng kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân 16 m oi 1.2.4 Thủ tục kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 21 z at nh KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ z gm @ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 36 2.1 MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH l m co ĐẮK LẮK 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Đắk Lắk 36 an Lu 2.1.2 Về đặc điểm cấu tổ chức 42 n va ac th si 2.1.3 Về sách nhân 44 2.1.4 Về công tác lập kế hoạch 47 2.1.5 Về cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội 51 2.2 THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 55 2.2.1 Kiểm sốt khâu đăng kí thuế thu nhập cá nhân 56 2.2.2 Kiểm soát khâu kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 59 2.2.3 Kiểm sốt hồn thuế thu nhập cá nhân 64 lu 2.2.4 Kiểm soát nợ thuế TNCN 65 an 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 67 va n 2.3 KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU 2.3.1 Phƣơng pháp vấn 71 2.3.2 Kết vấn cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân p ie gh tn to NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 71 nl w Cục thuế tỉnh Đắk Lắk 72 d oa 2.3.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát thuế thu nhập cá nhân an lu Cục thuế tỉnh Đắk Lắk 75 u nf va 2.4 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 77 ll oi m KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 z at nh CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 80 z 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ @ l gm TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 80 m co 3.1.1 Mục tiêu 80 3.1.2 Định hƣớng 80 an Lu n va ac th si 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 80 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm soát thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 83 3.3 KIẾN NGHỊ 97 3.3.1 Với Tổng cục Thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk 97 3.3.2 Với quan liên quan 98 lu 3.3.3 Với Chính Phủ Quốc Hội 99 an KẾT LUẬN 101 va n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO gh tn to QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN p ie PHỤ LỤC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt lu an n va Bộ tài CT Cục Thuế CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính TNCN Thu nhập cá nhân KTT Kiểm tra thuế DN Doanh nghiệp KTNB Kiểm tra nội TCCB Tổ chức cán NNT Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế p ie gh tn to BTC w Mã số thuế Kê khai kế toán thuế Hồ sơ ll u nf va m HS Giá trị gia tăng an KK &KTT lu GTGT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán d THNVDT oa nl MST Tờ khai thuế QLT Quản lý thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc KD Kinh doanh TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế HCQTTVAC Hành Quản trị Tài vụ Ấn TNHH Trách nhiệm hữu hạn oi TK z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si TM Thƣơng mại QLDN Quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nƣớc NPT Ngƣời phụ thuộc lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Bảng thuế suất thuế TNCN 1.2 Nội dung công việc quy trình kiểm tra, tra ngƣời 32 nộp thuế lu an Kết thu ngân sách qua năm 40 2.2 Bảng phân cơng cơng việc phịng ban 42 2.3 Trình độ cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 44 2.4 Bảng báo cáo đào tạo nghiệp vụ cán bộ, công chức 45 n va 2.1 Các mẫu biểu ban hành kèm theo quy trình tra 2.5 gh tn to Cục Thuế 48 p ie thuế 54 Tình hình cấp mã số thuế Thu nhập cá nhân 57 2.8 Kết tình hình đăng ký cấp MST 58 2.9 Bảng kê chứng từ nộp ngân sách Cục thuế Đắk Lắk 2.10 Kết thu ngân sách thuế TNCN năm từ 2011- d oa nl 2.7 Kết kiểm tra nội từ 2011-2014 w 2.6 lu va an 60 ll u nf 2014 62 Kết tình hình kê khai thuế TNCN 2.12 Sổ theo dõi nợ thuế 2.13 Tỷ lệ thực tra thuế TNCN 70 2.14 @ m 2.11 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra NNT 70 2.15 Kết vấn công tác kiểm soát thuế thu nhập cá 72 oi 63 z at nh 66 z m co l gm nhân Cục thuế tỉnh Đắk Lắk an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ 1.1 21 thuế TNCN Sơ đồ quy trình nghiệp vụ thuế TNCN cá 1.2 22 nhân tự đăng ký thuế với quan thuế Sơ đồ quy trình nghiệp vụ thuế TNCN tổ lu 1.3 an 25 chức chi trả thu nhập đăng ký thuế n va Sơ đồ kiểm soát thuế thu nhập cá nhân 28 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 41 2.2 Sơ đồ mơ hình kiểm sốt nội Cục Thuế tỉnh p ie gh tn to 1.4 Quy trình đăng kí thuế TNCN, cấp MST 56 59 2.5 Quy trình hồn thuế Thu nhập cá nhân Đắk Lắk 64 2.6 Quy trình tra, kiểm tra 68 3.1 Hồn thiện quy trình tra thuế 87 3.2 Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế 88 2.4 d Sơ đồ quy trình kê khai, xử lý tờ khai thuế m oa nl w 2.3 52 Đắk Lắk ll u nf va an lu oi z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 96 f Giải pháp kiểm soát thuế kê khai giảm trừ gia cảnh người phục thuộc Giảm trừ gia cảnh khoản tiền đƣợc trừ vào thu nhập chịu thuế trƣớc tính thuế thu nhập từ sản xuất, kinh doanh; thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công đối tƣợng nộp thuế cá nhân cƣ trú Trƣờng hợp cá nhân cƣ trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh từ tiền lƣơng tiền công Mức giảm trừ gia cảnh đƣợc quy định nhƣ sau: lu an - Đối với đối tƣợng nộp thuế triệu đồng/tháng, tƣơng ứng 108 n va triệu đồng/năm tn to - Đối với ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nuôi Hiện nay, theo quy định Luật thuế TNCN đăng ký giảm trừ gia p ie gh dƣỡng 3,2 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát nghĩa vụ nuôi dƣỡng w cảnh không giới hạn số lƣợng ngƣời phụ thuộc Ngƣời phụ thuộc cần có oa nl đầy đủ giấy tờ chứng minh theo quy định Điều Thông tƣ d 111/2013/TT-BTC, Điều 19, Luật Thuế TNCN; Khoản 4, Điều Luật sửa lu 65/2013/NĐ-CP nf va an đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN; Điều 12, Nghị định lm ul * Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: z at nh oi - Việc giảm trừ gia cảnh cho NPT thực theo nguyên tắc NPT đƣợc tính giảm trừ lần vào đối tƣợng nộp thuế năm tính z thuế Ngƣời phụ thuộc mà đối tƣợng nộp thuế có trách nhiệm ni dƣỡng phải gm @ sinh tháng đƣợc tính giảm trừ tháng l - Đối tƣợng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số ngƣời phụ thuộc đƣợc an Lu việc kê khai m co giảm trừ chịu trách nhiệm trƣớc quan pháp luật tính trung thực Để tránh lợi dụng việc kê khai giảm trừ gia cảnh để tránh nộp thuế n va ac th si 97 nhƣ giảm thủ tục hành rƣờm rà, tác giả đƣa ý kiến việc kiểm soát thuế ngƣời phụ thuộc: - Phân loại ngƣời phụ thuộc để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt: + Đối với NPT có hộ khẩu: nhƣ ông, bà, cha, mẹ, độ tuổi học mà thân trực tiếp ni dƣỡng kê khai NPT với CQT, cá nhân cần xuất trình sổ hộ NPT với phải chịu trách nhiệm việc kê khai với quan thuế + Đối với NPT không hộ khẩu: mà thân trực tiếp nuôi dƣỡng ngồi giấy khai sinh chứng nhận mối quan hệ cá nhân với ngƣời trực lu an tiếp ni dƣỡng cần có giấy xác nhận UBND phƣờng, xã nơi Ngƣời n va nộp thuế cƣ trú trách nhiệm nuôi dƣỡng Ngƣời nộp thuế với ngƣời phụ tn to thuộc gh - Ứng dụng công nghệ thông tin việc đối chiếu, xác minh ngƣời p ie phụ thuộc: w Toàn liệu NPT đƣợc gửi tới quan thuế đƣợc cập nhật oa nl vào hệ thống sở liệu Dữ liệu khai báo NPT phải đƣợc cập nhật thƣờng d xuyên có thay đổi việc nuôi dƣỡng độ tuổi trƣởng thành … Và lu nf va an hệ thống liệu phải đƣợc nối mạng toàn quốc quan thuế tỉnh thành với để quan thuế loại trừ trƣờng hợp khai lm ul man, gian lận việc kê khai NPT nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế z at nh oi cá nhân khai nhầm, khai trùng NPT với ngƣời khác Nhƣ vậy, với chế tự khai, tự chịu trách nhiệm Ngƣời nộp thuế z việc kê khai ngƣời phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác gm @ Ngƣời nộp thuế, trƣờng hợp quan thuế phát trƣờng hợp m co 3.3 KIẾN NGHỊ l khai man, khai sai tiến hành xử phạt theo quy định pháp luật an Lu 3.3.1 Với Tổng cục Thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Là quan thực thi sách thuế, trƣớc hết ngành thuế phải hồn n va ac th si 98 thiện máy hoạt động có hiệu đồng thời phát huy vai trị sở thực nội dung sau: - Hoàn thiện hệ thống sách theo hƣớng đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, quy định thuế tập trung tránh trƣờng hợp muốn thực quy định phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Bảo đảm việc áp dụng xác sở pháp lý CQT tiến hành rà soát, đánh giá hồ sơ NNT - Hệ thống ngân hàng phải đƣợc cải tiến, gắn liền với quy trình nộp thuế, hồn thuế, bảo đảm việc kiểm sốt chứng từ, ngn thu NSNN đƣợc lu an chinh xác, đủ n va - Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra tn to thuế trình độ chun mơn nghiệp vụ lẫn phẩm chất đạo đức Để cơng tác kiểm sốt thuế quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh p ie gh 3.3.2 Với quan liên quan w Đắk Lắk đạt hiệu đƣợc ủng hộ nhiệt tình ngƣời dân, cần có oa nl chủ trì UBND Tỉnh Đắk Lắk, ban hành quy chế phối hợp đồng d Sở, Ban, ngành với quan thuế công tác quản lý thu thuế Thu lu nf va an nhập cá nhân, bao gồm: - Ban hành quy chế phối hợp ngành Xây dựng, Tài nguyên Môi lm ul trƣờng với quan thuế để xây dựng sở hạ tầng thông tin nhà, đất nhằm z at nh oi quản lý việc khai thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, đất tránh xảy thất thu nhƣ z - Sở y tế tỉnh đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trƣờng gm @ hợp khơng có khả lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy l định để làm xét giảm thuế TNCN; Phối hợp với Sở Lao động - Thƣơng an Lu lao động làm tính giảm trừ gia cảnh m co binh - Xã hội hƣớng dẫn việc xác nhận đối tƣợng bị tàn tật, khơng có khả - Cơng an tỉnh phối hợp với Cục thuế, quan bảo vệ pháp luật n va ac th si 99 phát hiện, xử lý nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN - Đối với ngành giáo dục nên sớm đƣa sách thuế nói chung sách thuế TNCN vào học đƣờng nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh, phối hợp với việc tra, kiểm tra Sở để kiểm soát việc dạy thêm Thuế TNCN sắc thuế ảnh hƣởng trực tiếp đến thu nhập cá nhân giáo dục cho em học sinh nắm vững quyền lợi nghĩa vụ việc nộp thuế, nhằm trang bị kiến thức tổng quát cho em học sinh từ ngồi ghế nhà trƣờng, giáo dục ý thức chấp hành lu an pháp luật thuế cho em học sinh trƣớc vào đời n va 3.3.3 Với Chính Phủ Quốc Hội tn to a Hoàn thiện Luật thuế TNCN gh Luật Thuế TNCN sửa đổi, Luật Thuế thu nhập DN loạt văn p ie dƣới luật quy định rõ trƣờng hợp phải nộp thuế thu nhập Tuy w nhiên, văn pháp luật lại chƣa quy định rõ chế tài oa nl ngƣời không thực đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế Các chế tài xử phạt d hành vi khai thiếu thuế, trốn thuế điều 106, 107 Luật Quản lu nf va an lý thuế chƣa đủ sức răn đe Theo Điều 106, Ngƣời nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số lm ul tiền thuế phải nộp trƣớc quan có thẩm quyền phát phải nộp tiền z at nh oi chậm nộp, nhƣng không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành thuế, thiếu thuế, trốn thuế… Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế không tự xác định xác z định không số tiền chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền gm @ chậm nộp thông báo cho ngƣời nộp thuế biết Trƣờng hợp sau ba mƣơi l ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, ngƣời nộp thuế chƣa nộp tiền thuế m co tiền chậm nộp quan quản lý thuế thơng báo cho ngƣời nộp thuế biết số an Lu tiền thuế nợ tiền chậm nộp Việc xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế đƣợc hoàn quy định Điều n va ac th si 100 107 Theo đó, mức xử phạt phải nộp tăng thêm 20% số thuế khai sai, khai thiếu…Ở hầu hết quốc gia giới, việc kê khai thu nhập đƣợc thực chặt chẽ Bất kỳ gian dối việc kê khai thu nhập bị pháp luật trừng trị cách nghiêm khắc Ngoài ra, nguồn tiền sử dụng cho giao dịch phải đƣợc kiểm soát cách chặt chẽ phải có nguồn gốc rõ ràng Nhờ việc kiểm sốt hạn chế đƣợc việc trốn thuế cá nhân DN Vì vậy, cần xây dựng quy trình quản lý thuế rõ ràng hiệu quả, điều chỉnh sách thuế theo hƣớng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối lu an tƣợng thu, điều tiết thu nhập hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân n va làm giàu hợp pháp tn to b Thay đổi phương thức toán tiền thuế gh Mở rộng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt kinh p ie tế Đây đƣợc coi nhƣ điều kiện môi trƣờng kinh tế để đảm bảo w kiểm soát đƣợc khoản thu nhập ĐTNT cần thiết phải có oa nl tham gia khơng ngành thuế, ngân hàng hay tổ chức tín dụng mà d cịn phải có đạo thống đầu tƣ thích đáng Chính phủ nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 101 KẾT LUẬN Với xu ngày phát triển nhƣ kinh tế thị trƣờng, tƣơng lai gần, nguồn thu nhập chịu thuế ngày cao, số ngƣời nộp thuế TNCN không ngừng tăng lên Tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhằm đảm bảo cho hệ thống kiểm soát thuế TNCN trở thành hệ thống kiểm soát thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc tồn tại, vƣớng mắc, đƣợc phát thực tiễn triển khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN địa bàn tỉnh Bƣớc đầu tổng lu kết thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt an n va thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn nhận đƣợc làm đƣợc phù hợp Phát huy mặt thực tốt đồng thời khắc phục tồn gh tn to nhƣ yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh p ie tại, hạn chế để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc đáp ứng thay đổi trình oa nl w hội nhập kinh tế d Kiểm soát thuế TNCN vấn đề nhạy cảm có ảnh hƣởng an lu chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội nf va phát triển kinh tế - xã hội Việc tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN lm ul Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk nhằm giữ vững phát triển nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, z at nh oi dân chủ văn minh Trong trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hoàn thiện kiến z thức để luận văn đạt kết cao đƣa giải pháp dễ dàng áp dụng @ gm thực tiễn Tuy nhiên, kiến thức sâu rộng nên luận văn khó tránh co l khỏi thiếu sót nhận định mang tính chủ quan Tác giả m mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến từ phía thầy (cơ) bạn đọc giả để an Lu luận văn đƣợc hoàn thiện mang tính thực tiễn n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội [2] Websrv1.ctu.edu.vn/coursewares/luat/thue/bai3.htm [3] Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Hoàn thiện QLT nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân [4] Tuvan.webketoan.vn [5] Điều Thông tƣ số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài Chính lu an hƣớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế đăng ký thuế n va [6] Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành số 44/2002PL-UBTVQH10 ngày tn to 2/7/2002 p ie gh [7] Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành năm 2008 w [8] Tạp chí thuế số 23, kỳ tháng 6/2009 oa nl [9] Luật quản lý thuế số 78/QH11 ngày 29/11/2006 d [10] Nguyễn Thị Cành (2006), Giáo trình tài cơng, Nhà xuất Đại lu nf va an học quốc gia, Thành phố Hồ Chí Minh [11] Sử Đình Thanh (2009), Tài cơng phân tích sách thuế, Nhà lm ul xuất Lao động, Thành phố Hồ Chí Mình HCM, Năm 2008 z at nh oi [13] Phan Mỹ Hạnh - Lê Quang Cƣờng, Giáo trình thuế, NXB Lao động, TP z [13] Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cƣờng (đồng chủ biên) (2005), Lý thuyết gm @ thuế - Nhà xuất Tài Chính m co xuất Giáo dục, Hà Nội l [14] Bùi Xuân Lƣu (2006), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nhà số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 an Lu [15] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân n va ac th si [16] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế [17] Bộ tài chính, Thơng tƣ 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ [18] Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp tốn thuế TNCN, NXB Tài Chính [19] Bộ tài chính, Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 lu an [20] Tổng cục thuế, Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 n va [21] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/12/2011 tn to [22] Tổng cục thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 25/5/2008 gh [23] Tổng cục thuế, Quyết định số 908/QĐ-TCT ngày 7/5/2009 p ie [24] Tổng cục thuế, Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 w [25] Hội tƣ vấn thuế Việt Nam (VTCA) (2008), Hỏi đáp thuế thu nhập cá Nội d oa nl nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đại lý thuế, nhà xuất Hà lu nf va an [26] Tổng cục thuế (2010), Tài liệu tập huấn kỹ kiểm tra, tra thuế [27] Tổng cục thuế (2011), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành lm ul thuế z at nh oi [28] Bộ tài chính, Thơng tƣ 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ tài hƣớng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế z [29] Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp tốn thuế TNCN, gm @ NXB Tài Chính l [30] Bộ Tài (2008), Thơng tƣ 84/2008/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành m co số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành an Lu Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội n va ac th si [31] Bộ tài (2012), Thơng tƣ 113/2012/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tƣ số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tƣ số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Hà Nội [32] Bộ tài chính, Thơng tƣ 111/2013/TT-BTC, hƣớng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, lu an Hà Nội n va [33] Bộ tài (2013), Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC, hƣớng dẫn dẫn thi tn to hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung gh số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội p ie [34] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam, Nghị định 100/2008/NĐ-CP, Quy w định chi tiết thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, oa nl Hà Nội d [35] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số lu nf va an 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [36] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, lm ul Hà Nội z at nh oi [37] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội z [38] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung gm @ số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội l [39] Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê an Lu Nội m co duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà [40] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2011), Báo cáo tình hình thực cơng tác n va ac th si thuế năm 2011, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2012, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk [41] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2012), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2012, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk [42] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2013), Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2014, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk [43] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2014), Báo cáo tình hình thực cơng tác lu an thuế năm 2014, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015, Cục n va Thuế tỉnh Đắk Lắk tn to [44] Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp gh thuế kế toán thuế, Hà Nội p ie [45] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội w [46] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế, Hà Nội oa nl [47] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Hà Nội d [48] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội lu nf va an [49] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội [50] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy lm ul định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục z at nh oi thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội [51] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy z định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức gm @ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội l [52] Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày quy định chức năng, an Lu cục Thuế m co nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng [53] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy n va ac th si định chức nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội [54] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tƣ pháp, Hà Nội [55] Trƣờng Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2010), Tài liệu hƣớng dẫn mơn học Luật Thuế, NXB Thanh niên, TP HCM [56] Tổng cục thuế (2012), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [57] Bộ Tài (2014), Thơng tƣ 151/2014/TT-BTC, Hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính lu an phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định n va thuế tn to [58] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014, p ie gh việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an va n PHỤ LỤC tn to gh PHỤ LỤC p ie Mẫu số 29/QTr-KK oa nl w SỔ THEO DÕI THU NỘP THUẾ Kỳ lập sổ: Tháng năm Tham số cộng sổ (1) Cộng theo mã số thuế NNT, Cộng theo tài khoản Cộng theo mục, tiểu mục d (2) Cộng tổng theo tiêu: Số NNT, Số tiền Sắp xếp theo cấp, cộng cấp Sắp xếp theo chƣơng, cộng chƣơng Sắp xếp theo mục, cộng mục ĐVT: Việt Nam đồng an nv a lu ll fu Điều Phát chỉnh sinh nộp Tăng kỳ (+)/ Tiểu Giảm mục Còn (-) Còn Nộp Phát phải Còn Ấn Còn khấu thừa sinh nộp khấu định khấu trừ (-) dƣơng (+) trừ trừ Phát sinh khác Phải nộp đầu kỳ Số hiệu TK Mục Phát sinh QT Quyết toán Khác thay Số hồn Số nộp 18 19 Cịn khấu trừ Nộp Còn thừa PN (-) (+) z Tên NNT z at nh Mã số thuế oi m Cấp, Chƣơng Chuyển kỳ sau Số bù trừ 10 11 12 13 14 15 16 17 20 m o l.c gm @ an Lu , ngày tháng năm Phụ trách phận KK&KTT (Ký ghi rõ họ tên) n va Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) 21 22 ac th si lu an n va to p ie gh tn PHỤ LỤC Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk oa nl w BAN LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ d CÁC PHÒNG THUỘC CỤC THUẾ Phịng Kê khai Kế tốn thuế ll oi m Phòng Kiểm tra thuế Phòng Thanh tra thuế Phòng kiểm tra nội Phòng QLT Thu nhập cá nhân z at nh Phịng Hành Quản trị Tài vụ Ấn fu an nv a lu Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Phịng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự tốn z o l.c gm @ Các đội thuế thuộc cấp Chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã thành phố m n va Quan hệ chức an Quan hệ trực tuyến Lu Ghi chú: Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán ac th si PHỤ LỤC Bảng câu hỏi vấn số Cán Bộ Thuế làm việc Cục Thuế Đắk Lắk Câu hỏi Nội dung Câu hỏi Theo anh/chị đánh giá nhƣ việc thực công tác quản lý mã số thuế TNCN phận mình? Câu hỏi Theo anh/chị việc quản lý Thuế TNCN phận đạt đƣợc thành tựu hạn chế gì? Câu hỏi Theo anh/chị việc kiểm soát sai phạm Ngƣời nộp thuế lu an trình kiểm tra khâu kê khai thuế, nộp thuế hồn n va thuế có thuận lợi khó khăn gì? Các sai phạm hay xảy Câu hỏi Theo anh/chị việc kiểm soát sai phạm Cán thuế ie trình kiểm tra có thuận lợi khó khăn gì? gh tn to gì? p w Theo anh/chị Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có cần gia tăng nhân oa nl Câu hỏi Các sai phạm hay xảy gì? d lực cho phận Quản lý Thuế TNCN hay khơng? Vì sao? lu Theo anh/chị Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có cần thành lập nf va an Câu hỏi phận kiểm tra-thanh tra Thuế TNCN riêng hay khơng? Vì sao? lm ul Câu hỏi Một số kiến nghị mà anh/chị muốn đƣa gì? z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si