Tieu luan mot so kien nghi nham day manh ke toan ttkdtm tai

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu Sự ầ iế đề ài: gà gâ àg mộ gà ki ế đặ ƚҺï ƚгoпg пỊп k̟iпҺ ƚÕ q ເ d©п Ѵíi пҺiƯm ụ ó ập ug pâ ѵèп ƚгoпg пỊп k̟iпҺ ƚÕ, pҺơ ເ ѵơ s¶п xƚ ki doa og xà ội Do ó gắ liề ới oạ độg doa giệp, ổ ứ ki ế, ầg lớp dâ ѵỊ ѵiƯ ເ пҺËп ƚiỊп gưi ѵµ ເ Һo ѵaɣ ùg ới dị ụ ká ùg ới pá iể gà gâ àg, a oá kôg dùg iề mặ ( KDM) mộ dị ụ qua ọg gà gâ àg, gắ liề ới ò, ứ ăg gâ àg, ại pá iể mag ƚÝпҺ ƚÊƚ ɣÕu k̟Һ¸ເ Һ quaп xuÊƚ pҺ¸ƚ ƚõ ເ í u ầu qua ệ ao đổi mua àg oá og ề ki ế iệ đại, oạ độg giao dị ơg mại, dị ụ, àg oá gà a diễ a lú , ợ qua ả giới ề koảg Xé ê iều gó độ, ki oạ độg a oá ƚгoпg x· Һéi ເ ßп ƚҺù ເ ҺiƯп pҺỉ ЬiÕп ằg iề mặ ấ og a oá koả ó giá ị lớ ó ể dẫ đế mộ số ấ lợi ủi o ì a ®êi ເ đa ҺƯ ƚҺèпg ȽҺȽҺK̟DȽҺM ເ ã ƚҺĨ ®¸p ứg u ầu ká àg mộ a óg g í xá mà a oà uậ iệ iệ a ôg ổ ເ Һø ເ ȽҺȽҺK̟DȽҺM ë пí ເ ƚa ເ ịпg ເ ã пҺiỊu ເ ҺuɣĨп ЬiÕп m¹пҺ mÏ, ເ ïпg ới pá iể ệ ốg gâ àg ữg ứg dụg ựu ôg gệ ôg i ự độg oá ó ấ iều ì ứ KDM đà đợ đa sử dụg a đáp ứg đợ ầu пҺaпҺ ເ Һãпg ƚҺп ƚiƯп ѵµ aп ƚoµп ເ đa á â, ổ ứ og ề ki ế Do ự ế đòi ỏi gà gâ àg ầ pải oà iệ ôg kế oá KDM để âg ao iệu oạ độg a oá gâ àg ói iêg ề ki ế ói ug ì â sau ời gia giêm ứu kảo sá ự ạg KDM ại o&P uệ Mỹ Đứ - P ội em đà lựa ọ đề ài: Mộ Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng số kiế gị ằm m đẩɣ mạпҺ k̟ế ƚoáп ȽȽK̟DȽMпҺ k̟ế ƚoáп ȽȽK̟DȽMп ȽȽK̟DȽM ại i o&P uệ Mỹ Đứ làm uê đề ố giệp Kế ấu uê đề: goài pầ mở đầu kế luậ, uê đề gồm pầ: ơg 1: së lý lп ѵỊ k̟Õ ƚҺo¸п ȽПȽȽПȽK̟DȽПȽM ƚҺгoпg пỊп k̟iпҺ ế ị ờg ơg 2: ự ạg kế oá KDM ại i o&P uệ Mỹ Đứ ơg 3: Mộ số kiế gị ằm m đẩɣ mạпҺ k̟ế ƚốп ȽȽK̟DȽMпҺ k̟ế ƚốп ȽȽK̟DȽMп ȽПȽȽПȽK̟DȽПȽM ƚҺ¹i i o&P uệ Mỹ Đứ Pơg Páp giê ứu: - Pơg páp giê ứu og uê đề ủ ếu pơg páp ổg ợp, pơg páp ốg kê kế oá, pơg páp so sá goài a ài iế dựa ê sở lý luậ ề kế oá KDM đợ ọ ùg ới ì ì ự iễ ại i o&P uệ Mỹ Đứ ê sở đá giá ự ạg đa a iệ páp ằm mở ộg oạ độg a oá gâ àg og ơg lai Pạm i giê ứu: KDM mộ ấ đề ộg lớ pứ ạp uê đề em ủ ếu ập ug giê ứu ề giệp ụ ôg kế oá KDM ủ ếu đag đợ sử dụg ại iệ am iệ a ậ dụg ự ế ại i o&P uê Mỹ Đứ Do điều kiệ kả ăg giê ứu ó ê ài iế kôg kỏi ữg iêú só Kí mog đóg góp ý kiế ầ ô để uê đề em đợ oà iệ ố Em xi â ảm ơ! ầ, ô giáo ô ú, a ị ại i o&P uệ Mỹ Đứ đà giúp đỡ em oà uê đề à ội, gà 10 ág 03 ămm 2009 Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Si iê Lê ú Loa ơg I sở lý luậ ề kế oá a oá kôg dùg iề mặ og ề ki ế ị ờg 1.1.káI ề kế oá gâ àg 1.1.1 Kái iệm : Kế oá gâ àg iệ u ập, í oá, gi ép, pâ loại, ổg ợp giệp ụ ki ế, ài í ề oạ độg iề ệ, í dụg dị ụ ki doa ị gâ àg, đồg ời ug ấp ôg i ầ iế pụ ụ o ôg lý oạ độg iề ệ gâ àg ầm ĩ mô, ug ấp ôg i o ổ ứ , â eo qu đị páp luậ 1.1.2 iệm ụ kế oá gâ àg - Gi ép kịp ời, đầ đủ í xá giệp ụ ki ế ài í pá si gâ àg eo đúg ữg uẩ mự kế oá ốg ấ , gâ àg qu đị - Giám sá ặ ẽ ì sử dụg ài sả ả â gâ àg xà ội ôg qua kâu kiểm soá kế oá, góp pầ ăg ờg kỷ luậ ài í, ủg ố ế độ oá ki ế og gâ àg ũg og oà ộ ề ki ế quố dâ - ổg ợp số liệu kế oá eo ữg iêu ứ ấ đị để ug ấp ôg i pụ ụ ỉ đạo giệp ụ ấp lý gâ àg pụ ụ ỉ đạo ự i í sá iề ệ í dụg ói iêg í sá ài í ói ug - ȽҺỉ ເ Һø ເ ƚèƚ ѵiƯ ເ giao dÞ ເ ới ká àg, góp pầ ự iệ ố iế lợ ká àg gâ àg Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.1.3 guê ắ kế oá ả áp dụg og gâ àg ũg oạ độg ki ế ói ug, kế oá og ề ki ế ị ờg đòi ỏi ó òa ập ới ҺƯ ƚҺèпg k̟Õ ƚo¸п ເ đa ເ¸ເ q ເ gia, ƚõ ®ã ѵiƯ ເ gҺi ເ ҺÐp, ҺƯ ƚҺèпg Һãa, xử lý ug ấp ôg i kế oá doa giệp ầ pải uâ ủ ữg guê ắ kế oá đà đợ ừa ậ pù ợp ới uẩ mự ເ q ເ ƚÕ ѵỊ k̟Õ ƚo¸п ë ѴiƯƚ Пam, đà a Luậ kế oá uẩ mự kế oá og ó guê ắ kế oá để gà doa giệp og ó gâ àg ự iệ guê ắ kế oá ả áp dụg og gâ àg : - sở dồ í - oạ độg liê ụ - Giá gố - Pù ợp - ấ - ȽҺҺËп ƚгäпg - ȽҺгäпg ɣÕu 1.1.4 Һ×пҺ ƚҺҺø ເ kế oá áp dụg ại gâ àg ơg mại - ì ứ kế oá : Là ệ ốg ổ ເ Һø ເ sỉ k̟Õ ƚo¸п, Ь¸o ເ¸o k̟Õ ƚo¸п, Ьao gåm ເ¸ເ mÉu sỉ k̟Õ ƚo¸п ѵíi k̟Õƚ ເ Êu mÉu sè ເ ƚҺĨ; Mèi quaп ҺƯ gi÷a loại sổ kế oá ới au.ì ự gi sổ kiểm a í í xá đa ѵiƯ ເ gҺi sỉ, пҺ»m ҺƯ ƚҺèпg Һãa ƚoµп ộ ôg i kế oá ứg kế oá để lập đợ áo áo ài í àg gà đị kỳ - ì ứ kế oá áp dụg pổ iế ại M lµ ເ Һøпg ƚõ gҺi sỉ : Dùa ѵµo ƚõпg ứg kế oá gâ àg oặ ảg kê ứg kế oá gâ àg để oá sổ kế oá Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng eo ế độ kế oá ug, qu ì kế oá i iế, kế oá ổg ợp og ì ứ kế oá ứg gi sổ đợ ể iệ sơ đồ 01 ì ự ì ứ ເ k̟Õ ƚo¸п “ ເ Һøпg ƚõ gҺi sỉ “ o ấ mộ số ội dug ả sau : - Sỉ k̟Õ ƚo¸п Ьao gåm sỉ k̟Õ ƚo¸п i iế sổ kế oá ổg ợp (sổ ) - ă ứ ừg ứg kế oá oặ ảg kê ứg kế oá để oá sổ kế oá ເ Һi ƚiÕƚ - ເ ã Ьí ເ k̟iĨm ƚгa, đối iếu để kẳg đị giệp ụ ki ế ài í ể iệ ê ứg kế oá pá si oà đà đợ pả í xá, đầ đủ sổ kế ƚo¸п ເ Һi ƚiÕƚ - ເ ã Ьí ເ k̟iĨm a, đối iếu để kẳg đị số liệu kế oá i iế kớp đúg ới số liệu kế oá ổg ợp ội dug ì ứ kế oá ứg gi sổ ug, ị kế oá gâ àg đà xâ dựg ụ ể qu ì kế oá i iế, kế oá ổg ợp pù ợp ới ừg điều kiệ: Điều kiệ kế oá ủ ôg điều kiệ kế oá má g lẻ, a kế ối mạg; Điều kiệ kế oá má đà kế ối mạg; Điều kiệ kế oá đà đợ ứg dụg ôg gệ i ọ iệ đại Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Sơ đồ 01: Sơ đồ kế oá i iế, kế oá ổg ợp og ì ứ kế Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Sổ kế toán Chi tiết Báo cáo quỹ hàng ngày Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân đối kế toán báo cáo KT khác oá ứg gi sổ 1.2 Kế oá a oá kôg dùg iề mặ og ệ ôg gâ àg ơg mại 1.2.1 Kái iệm, đặ điểm kế oá KDM Kái iệm : a oá kôg dùg iề mặ ứ a oá iề àg óa, dị ụ kôg ó xuấ iệ iề mặ đợ iế ằg í iề ài koả gời i ả uể ài Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng koả gời ụ ởg oặ ằg ù lẫ au ôg qua ò ug gia ổ ເ Һø ເ ເ uпg øпg dÞ ເ Һ ѵơ a oá eo ă ả páp qu iệ a ó ì ứ KDM đợ sử dụg để a oá ổ ứ ki ế là: - Sé - Uỷ iệm ເ Һi – ເ ҺuɣĨп ƚiỊп - пҺiƯm ƚҺu - í dụg - ẻ a oá Đặ ®iĨm: - ȽҺȽҺK̟DȽҺM dïпg ƚiỊп gҺi sỉ ®Ĩ ƚҺaпҺ ƚo¸п, kôg a oá ằg iề mặ Do ậ, ạo điều kiệ để iế giảm iề mặ og lu ôg, iế giảm lao độg og kiểm đếm, i ấ, ậ ເ ҺuɣĨп, Ь¶o qu¶п,… - ເ Һđ ƚҺĨ ƚҺam gia ì ứ KDM kôg ỉ ó gời mua, gời mà ò ó ug gia a oá gâ àg - iệ a oá kôg pải ự iệ ằg ao ả iề mặ ự iếp gời mua ới gời mà ằg uể ố ài koả gời ả sag ài koả gời ụ ởg, ậ để ự iệ KDM ủ ể am gia a oá (kể ả páp â ể â ) pải mở ài koả a oá ại gâ àg đợ quề lựa ọ gâ àg để mở ài koả í ữg đặ điểm ká iệ mà KDM đà ì ƚҺø ເ ƚҺaпҺ ƚo¸п u ѵiƯƚ пҺÊƚ ҺiƯп пaɣ, ѵíi iệ đem lại iều iệ í o ê am gia a oá o ề ki ế 1.2.2 Kế oá ì ứ KDM og gâ àg ơg mại 1.2.2.1 kế oá giệp ụ a oá ằg sé Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Kái iệm: Sé giấ ເ ã gi¸ пgêi k̟ý pҺ¸ƚ lËp, гa lƯпҺ o gời ị ký pá gâ àg oặ ເ ƚỉ ເ Һø ເ ເ uпg øпg dÞ ເ ụ a oá đợ pép iệ am í mộ số iề ấ đị ài koả mì để a oá Һo пgêi ƚҺơ Һëпg ȽПȽҺêi Һ¹п ҺiƯu lù ເ ເ Sé : - ời xuấ ì Sé : 30 gà - ời a oá Sé : ág ếu pâ eo mứ độ đảm ảo ƚҺaпҺ ƚo¸п ເ đa ƚê SÐ ເ gåm: sÐ ເ ເ ҺuɣĨп k̟Һo¶п, sÐ ເ Ь¶o ເ Һi, sÐ ເ uể iề, sé ú iề mặ Mỗi loại ó qu đị ề pạm i sử dụg để đảm ảo a oà iệ a ủ ếu sử dụg sé ảo i sé uể koả Sé lĩ iề mặ Sé lĩ iề mặ sé ôg ờg, ếu ủ ài koả gời lĩ iề ì gi ê dòg ầu ả o mặ sé , ếu gời ká lĩ ( eo ủ quề oặ ả o gời ụ ởg ) ì pải gi mặ sau sé pầ qu đị dùg o iề mặ Để đảm ảo a oà, sé lĩ iề mặ ỉ đợ lĩ ại gâ àg gời pá sé mở ài k̟Һo¶п ƚiỊп gưi  SÐ ເ ເ ҺuɣĨп k̟Һo¶п ( Sé K) Sé uể koả sé ủ ài koả pá để uể o gời ụ ởg ài koả iề gửi ọ gâ àg Do a oà ê sé uể koả ó pạm i a oá ộg ơ, ó ể dùg để a oá ká àg mở ài koả og ùg mộ i gâ àg oặ gâ àg ê ùg địa à pố ó am gia a oá ù Đối ới gâ àg guê ắ oá sé uể koả gi ợ ài koả iề gửi gời pá sé , gi ó ài koả Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng gời ụ ởg sau ê kả ăg a oá sé uể koả pụ uộ số d ê ài koả gời pá à, gời ụ ởg ó ể gặp ấ lợi og a oá og ơg mại sé uể koả ờg ỉ sử dụg ki ê í iệm ê mua ề a oá Kế oá a oá sé uể koả ùg gâ àg Ki gời ậ đợ Sé ເ ເ đa пgêi mua ƚгoпg ƚҺêi Һ¹п ҺiƯu lù a oá Sé lập ảg kê ộp Sé (3 liê) ộp gâ àg pụ ụ mì ùg Sé gâ àg kiểm soá í ợp lệ ứg ừ, ếu kôg ó sai só, oá: ợ : K 4211/ gời mua ó : ȽҺK̟ 4211/ Пgêi Ь¸п  k̟ҺÕ ƚҺo¸п ƚҺҺaпҺ ƚҺo¸п sé uể koả ká i gâ àg Sơ đồ 02: a oá Sé K ƚҺaпҺ ƚo¸п k̟Һ¸ເ ເ Һi пҺ¸пҺ ПҺ (1) Ngêi b¸n Ngêi mua (2) (3) (6) (5a) (5b) NH ngêi b¸n NH ngời mua (4) gời giao àg oá ເ Һo пgêi mua Пgêi mua ƚгao SÐ ເ K o gời og ời ƚҺaпҺ ƚo¸п SÐ ເ, пgêi Ь¸п пép SÐ ເ ເ o ( Đơ ị u ộ) Lê Thuý Loan - KTC - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng gời á( ị ƚҺu Һé ) ເ ҺuɣÓп SÐ ເ saпg ເ Һo gời mua để gi ợ ê gi ó K gời ờg ợp Sé kôg ó ủ quề uể ợ ê làm ủ ụ ҺuɣĨп ƚê SÐ ເ saпg ПҺ pҺơ ເ ѵơ пgêi mua o ại gâ àg ê mua : ợ : ȽҺK̟ 4211/ Пgêi mua ເ ã : ȽҺK̟ 5012,5191,… o ại gâ àg ê : ợ : K 5012,5191, ó : K 4211/ gời ờg ợp ເ ã đɣ quɣỊп ເ ҺuɣĨп Пỵ: ủ quɣỊп ເ uể ợ: Là am kế ká àg ( gời ụ ởg gời i ả ) ề iệ gời ụ ởg đợ quề áo ợ sag đòi iề i ả a gâ àg pụ ụ gời ụ ởg đợ quề lập lê uể ợ sag gâ àg pụ ụ gời i ả để đòi iề ếu gời ụ ởg ó ứg a oá ợp lệ - ại gâ àg ê oá : ợ : K a oá ố (5012, 5191, ) ó : K koả a oá ká 4599 Sau lập lệ uể ợ gửi sag a oá - ại gâ àg gời ê mua oá : ợ : ȽҺK̟ 4211/ пgêi mua ເ ã : ȽҺK̟ ƚҺaпҺ oá ố (5012, 5191, ) Gửi ôg áo ấp ậ lệ uể ợ o gâ àg u Һé Lª Thuý Loan - KTC - K8