Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh thanh hoá

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ THỊ HƢƠNG QUẢN THU THU NH P DOANH NGHI P Đ I VỚI CÁC DOANH NGHI P CÓ V N ĐẦU TƢ TR C TI P NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HỐ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ THỊ HƢƠNG QUẢN THU THU NH P DOANH NGHI P Đ I VỚI CÁC DOANH NGHI P CÓ V N ĐẦU TƢ TR C TI P NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HOÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Ngô Việt Hƣơng THANH HÓA, NĂM 2017 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học theo Quyết định số 1260/QĐ-ĐHHĐ ngày 04 tháng năm 2017 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Chức danh Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác Hội đồng GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện PGS.TS Phạm Thị Huyền Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Phản biện TS Lê Huy Chính Trƣờng Đại học Hồng Đức TS Trần Thị Thu Hƣờng Chủ tịch Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2017 Xác nhận thƣ ký Hội đồng TS Trần Thị Thu Hƣờng Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Ngơ Việt Hƣơng * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i ỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu công bố Ngƣời cam đoan ê Thị Hƣơng ii ỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, khoa KT QTKD giảng viên trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Ngô Việt Hƣơng ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực luận văn nhƣ công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành q thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ê Thị Hƣơng iii MỤC ỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI 1.1 Lý luận thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi 22 1.2.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi vai trị doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi việc thực nghĩa vụ NSNN 22 1.2.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi 26 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nƣớc giới Việt Nam thời gian qua 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nƣớc giới 30 1.3.2.Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phƣơng nƣớc 34 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 35 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HOÁ 38 2.1 Tổng quan địa bàn nghiên cứu 38 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên tỉnh Thanh Hoá 38 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thanh Hoá 39 iv 2.1.3 Khái quát tình hình doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hoá 40 2.1.4 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 41 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 43 2.2.1 Quản lý tình hình kê khai thuế TNDN 43 2.2.2 Quản lý thu nộp thuế TNDN 44 2.2.3 Quản lý tinh hình nợ thuế TNDN 48 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 49 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế TNDN 54 2.3 Đánh giá quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 56 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 56 2.3.2 Những mặt hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HỐ 67 3.1 Định hƣớng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 67 3.1.1 Xu hƣớng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi 67 3.1.2 Định hƣớng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa 70 3.2.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, đổi quy trình quản lý thuế 70 3.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm 72 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc 73 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 75 v 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức ngƣời nộp thuế 75 3.3.2 Kiện toàn lại máy ngành thuế, tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực tốn giao dịch thơng qua ngân hàng 78 3.3.4 Cải cách đồng hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội nƣớc ta 78 3.4 Kiến nghị 79 3.4.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 79 3.4.2 Đối với Cơ quan quản lý thuế 81 3.4.3 Đối với Chính quyền tỉnh Thanh Hóa 83 3.4.4 Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 83 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC TỪ VI T TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ CG Chuyển giá CN Công nghiệp CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐP Địa phƣơng ĐTNN Đầu tƣ nƣớc FDI Đầu tƣ trực tiếp nƣớc GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ NN Nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TW Trung ƣơng UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 1.1 Bảng 2.1 Tên bảng Thuế suất thuế TNDN số nƣớc giới (%) Tình hình DN khai thuế so với đăng ký thuế giai đoạn Trang 31 44 2014- 2016 Bảng 2.2 Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2014 – 2016) 46 Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Bảng 2.3 FDI so với khối doanh nghiệp khác Cục thuế tỉnh 46 Thanh Hóa(2014 – 2016) Tình hình nợ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ Bảng 2.4 trực tiếp nƣớc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 48 (2014 – 2016) Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Tình hình tổ chức thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp FDI từ năm 2014 – 2016 Tổng hợp tình hình tra, kiểm tra giai đoạn 20142016 Tình hình sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế công ty TNHH giày Rollsport Việt Nam Tình hình tuyên truyền, hổ trợ đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 2014-2016 50 51 53 55 80 Thứ nhất, phải khuyến khích đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Thứ hai, phải bao quát, điều tiết đƣợc hết khoản thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Trên sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Thứ ba, cần đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, giúp cho đối tƣợng nộp thuế ngƣời thu thuế thực luật Tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế Làm cho luật thuế TNDN bƣớc phù hợp với thông lệ quốc tế trình hội nhập với nƣớc khu vực, đồng thời góp phần thu hút đầu tƣ nƣớc ngồi Thứ tư, bƣớc đảm bảo tính trung lập, bình đẳng sách thuế thơng qua việc: giảm bớt sách xã hội luật thuế, đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế Tăng tính thống cho hệ thống sách thuế thơng qua việc tiếp tục hệ thống hóa lại văn sách có liên quan Với mục tiêu nêu trên, xin đƣợc đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện Luật Thuế TNDN nhƣ sau: - Áp dụng sách miễn giảm thuế cho thành phần kinh tế, tập trung vào thu hút dự án dài hạn, khắc phục tình trạng lỗ giả dự án đƣợc khuyến khích - Tăng cƣờng khảo sát thỏa thuận với doanh nghiệp để định giá chuyển nhƣợng hợp lý, ngăn chặn hiệu tình trạng “chuyển giá” - Bổ sung quy định nhằm quản lý chặt chẽ chi phí doanh nghiệp chi phí tiền lƣơng, định mức phí tiêu hao vật tƣ,… - Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống 2-3 năm để buộc doanh nghiệp làm ăn thua lỗ phải nỗ lực đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý quan thuế 81 34 Đ i v i Cơ quan quản lý thuế +V ấu tổ h ộm theo h năng: Để có cấu tổ chức đại, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế nƣớc ta bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc kiện toàn máy ngành thuế theo hƣớng hoạt động theo chức năng, tăng cƣờng trách nhiệm quyền hạn cấp, phận ngành thuế mục tiêu quan trọng ngành thuế Muốn phải xoá bỏ dần đến toàn việc đan xen, kết hợp mơ hình quản lý: theo chức năng, theo đối tƣợng có kết hợp với quản lý theo sắc thuế Điều có nghĩa ngành thuế phải xố bỏ phận kiểm tra theo đối tƣợng cấp Cục Cơ cấu máy phải theo hƣớng tăng nguồn nhân lực cho phận chức tuyên truyền hỗ trợ (nhất phận tra), giảm nhân lực phận phục vụ Để đảm bảo việc cải cách không làm ảnh hƣởng tới nguồn thu cho NSNN, khơng có tác động lớn đến doanh nghiệp nhƣ tƣ tƣởng cán công chức thuế, ngành thuế cần phải có lộ trình thích hợp có quán triệt sâu sắc chủ trƣơng cải cách đội ngũ lãnh đạo chủ chốt, tồn thể cơng chức ngành +V h nh s h n ộ: - Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán thuế Đây điều kiện định để công tác quản lý thu thuế ngày đƣợc hồn thiện hơn, địi hỏi ngành thuế nói chung ngành thuế Thanh Hóa nói riêng thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lƣợng cán trẻ Không trọng đến số lƣợng mà phải sâu đào tạo chất lƣợng chuyên môn phẩm chất đạo đức Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cần phải thƣờng xuyên tổ chức cho cán tập huấn, trao đổi, đánh giá rút kinh nghiệm với Cục thuế lớn nhƣ TP Hà Nội, Hồ Chí Minh, Đồng Nai,… đơn vị trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi có số thu lớn, đối tƣợng thu đa dạng có số lƣợng lớn, quan cấp Tổng Cục Thuế để rút 82 biện pháp cách xử lý thích hợp thực chế quản lý Ngoài ra, cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới Để tăng cƣờng quản lý với đối tƣợng doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi lực lƣợng cán quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ngữ tin học định, đặc biệt q trình ứng dụng cơng nghệ đƣợc tăng cƣờng việc quản lý số liệu, đối tƣợng nộp thuế,… Thêm vào đó, để sớm phát trƣờng hợp có hành vi gian lận trốn thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế địi hỏi thiết Vì nhƣ để cập phần trƣớc, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi vừa phải chịu quản lý pháp luật nƣớc cƣ trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nƣớc đầu tƣ Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam nhƣ quốc tế Điều tránh gây xung đột quản lý thuế thơng qua kiểm sốt kế tốn Việt Nam quốc tế, tránh gây thiệt thòi cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN hết nhằm thực thi có hiệu chế quản lý tự khai, tự nộp thuế - Đối với công tác luân phiên, luân chuyển cán Đây yêu cầu bắt buộc mà Chính phủ quy định với quan tài để phịng chống tham nhũng, đào tạo cán nguồn có đủ phẩm chất, lực làm việc nhiều vị trí Tuy nhiên, từ thực tế cho thấy cần phải sớm đƣa chuẩn điều động, luân chuyển cán yêu cầu hiệu thu thuế khâu, phận phụ thuộc vào ổn định kinh nghiệm quản lý nhƣ lực quản lý cán thuế không nhỏ (nhƣ công tác tra thuế, dự báo thu,…) Và chuẩn nên xây theo tiêu chí kinh nghiệm (năm cơng tác có hiệu cao đƣợc cơng nhận thành tích phận chức năng), trình độ (theo cấp chuyên viên, chuyên viên chính, tra viên, tra viên chính,…) địi hỏi cho cơng việc đƣợc phân công, phẩm chất đạo đức,… 83 Đ i v i Ch nh qu n tỉnh Thanh H a Chính quyền tỉnh Thanh Hóa nên tạo điều kiện mở rộng việc nối mạng thông tin, tăng cƣờng phối hợp Cục thuế tỉnh với sở, ban, ngành khác (Kho bạc, Sở Kế hoạch - Đầu tƣ, Sở Tài chính, Sở Thƣơng mại,…), phịng kinh tế thành phố, thị xã, huyện với Chi cục thuế nhằm giúp ngành thuế thực có hiệu Chiến lƣợc Cải cách thuế đến năm 2012 Đồng thời, để góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cho NSNN hàng năm, kiến nghị UBND tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ thơng qua việc giao nhiệm vụ cho sở, ngành chức phối hợp với ngành thuế tăng cƣờng tuyên truyền pháp luật thuế, hƣớng dẫn, giải thỏa đáng khó khăn vƣớng mắc sách thuế cho doanh nghiệp 3.4 Đ i v i Doanh nghiệp - Nâng ao ý th v n ut n ngo i , tr h nhiệm v i việ nộp thuế: Trƣớc tiên, doanh nghiệp cần phải trang bị cho những kiến thức thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Trên sở hiểu rõ chất, vai trò quy định luật thuế, việc thực thi thuế doanh nghiệp trở nên đơn giản, xác, giảm bớt tốn thời gian tiền bạc cho doanh nghiệp; đồng thời, giảm bớt gánh nặng cho quan quản lý, hƣớng dẫn thi hành luật thuế - Ho n thiện ông t quản lý sổ s h v h a ơn, h ng từ: Để đảm bảo độ xác nộp thuế, doanh nghiệp cần phải tuân thủ theo chế độ kế toán hành đạo quan thực thi pháp luật thuế, quản lý tốt sổ sách, chứng từ kế toán phục vụ việc xác định thuế TNDN Chỉ chứng từ thực xác, minh bạch giúp tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo công xã hội 84 K T U N Trong nội dung luận văn này, vừa đề cập đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lƣỡng, bao trùm nhiều khía cạnh trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cƣờng hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam Với mong muốn góp phần đƣa luận để xây dựng hoàn thiện chế quản lý thuế, nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam, luận văn nêu khái quát vấn đề thuế chế quản lý thuế, vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc Bên cạnh đó, luận văn cịn nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý thuế số quốc gia để từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam xu cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp giới thời gian tới Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn nhƣ vậy, luận văn đánh giá thành tựu hạn chế chế quản lý thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất giải pháp, kiến nghị đổi hoàn thiện chế quản lý thuế nhằm mục tiêu xây dựng chế quản lý thuế hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển cho kinh tế Chúng ta bƣớc đầu tổng kết thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi thời gian vừa qua Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế thu nhập doanh nghiệp thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu xây 85 dựng môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế hoạt động lãnh thổ Việt Nam Để làm đƣợc điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Bộ kế hoạch đầu tƣ…Thêm vào cần đƣa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nhƣ nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Qua nghiên cứu, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi ngày tăng số lƣợng quy mơ, song cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa doanh nghiệp ngày đƣợc triển khai cách tốt Vừa đảm bảo chống thất thu ngân sách, vừa tạo môi trƣờng kinh doanh thơng thống cho doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc địa bàn Tuy nhiên, đứng trƣớc bƣớc phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn nay, cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi thể số thiếu sót, chƣa phù hợp với tình hình thực tế chƣa bắt kịp đƣợc công tác quản lý thuế tiên tiến giới Chính thế, việc tiếp tục tăng cƣờng, hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết, khoản thu đáng kể cho NSNN, mà ảnh hƣởng lớn tới việc thu hút vốn đầu tƣ nƣớc ngồi khuyến khích doanh nghiệp tái đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào cơng phát triển kinh tế - xã hội nƣớc ta Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc đóng góp ý kiến để luận văn đƣợc hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ 86 TÀI I U THAM KHẢO PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Ban hợp tác quốc tế- Tổng Cục thuế (2009)- Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước - Nhà xuất Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 66 /2010/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2010 việc hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Cục thống kê Thanh Hoá (2015), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hoá Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hố (1990-2015) Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012,2013,2014,2015,2016 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán cơng chức thuế, NXB Thanh Hóa, Thanh Hố Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2012 – 2016), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 10 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2016)- Báo cáo thống kê doanh nghiệp 11 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2016)- Báo cáo tổng hợp số thu đầu tư nước từ năm 2014-2016 12 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế 13 Quốc hội nƣớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992), Hiến pháp ngày 15/04/1992 87 14 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phƣơng (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà nội TS Lê Hoằng Bá Huyền, PGS TS Nguyễn Thị Bất (đồng chủ biên) 15 (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Nhà xuất lao động 16 Quốc hội nƣớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1996), Luật đầu tư nước Việt Nam 17 Quốc hội nƣớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật đầu tư 18 19 20 Tổng cục thuế (2004), cơng văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội TS Lê Xuân Trƣờng (chủ biên) (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2010 - 2015, định hướng phát triển đến năm 2020 UBND tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tóm tắt tình hình kinh tế - xã 21 hội tỉnh Thanh Hoá năm 2016, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2017 22 Nguyễn Hồng Vân (2009), Nâng cao đào tạo cán thuế, Tạp chí thuế 23 http://www.gdt.gov.vn 24 http://www.kpmg.com 25 http://www.mof.gov.vn 26 http://www.moit.gov.vn : Bộ công thƣơng 27 http://www.mpi.gov.vn: Bộ kế hoạch đầu tƣ 28 http://www.nghison.gov.vn Khu kinh tế Nghi Sơn 29 http://www.oecd.org (Website Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế: Organization for Economic Co-operation and Development) 30 http://thanhhoatax.gov.vn P1 PHỤ ỤC P2 PHỤ ỤC 01 Bản đồ tỉnh Thanh Hóa P3 PHỤ ỤC 02 Đơn vị hành nghiệp tỉnh Thanh Hóa Tên Diện tích, km² Dân số Ngọc Lặc Thành phố Thanh Hóa Tên 57,94 210.844 Nhƣ Thanh Nhƣ Xuân Thị xã Diện tích , km² Dân số 495,53 129.119 588,29 85.152 719,95 64.303 Bỉm Sơn 67,01 54.148 Nông Cống 286,53 183.074 Sầm Sơn 17,89 54.109 Quan Hóa 990,14 43.855 Quan Sơn 930,17 35.428 Huyện Bá Thƣớc 775,22 96.412 Quảng Xƣơng Cẩm Thủy 425,83 100.425 Thạch Thành 559,20 136.264 Đông Sơn 106,41 102.765 Thiệu Hóa 175,67 176.994 Hà Trung 244,50 107.798 Thọ Xuân 300,10 213.066 Hậu Lộc 143,67 165.470 Thƣờng Xuân Hoằng Hóa 224,73 246.309 Tĩnh Gia Lang Chánh 586,59 45.417 Triệu Sơn 292,31 195.286 Mƣờng Lát 814,61 33.614 Vĩnh Lộc 158,03 Nga Sơn 158,29 135.805 Yên Định 227,80 256.351 1.112,23 83.241 458,29 214.420 80.227 216,48 155.112 (Nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa) P4 PHỤ ỤC 03 Chức Ph ng thuộc Cục thuế tỉnh hóa Chức STT Các Phịng Phòng Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai Tổ thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, chức cán biên chế, tiền lƣơng, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thƣởng nội Cục thuế Tuyên Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực cơng tác Phịng truyền hỗ trợ ngƣời tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ nộp thuế ngƣời nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Kê khai Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực cơng tác kế tốn thuế đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai PhòngQuản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân TNCN theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Tổng hợp - Giúp Cục trƣởng Cục thuế việc đạo, nghiệp vụ - dự toán hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế quản lý Phòng Quản lý nợ Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực công tác cƣỡng chế thuế quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý ; Phòng Kiểm tra Giúp Cục trƣởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai P5 thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu đối vớiDN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nƣớc, DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Cục Thuế Phòng Giúp Cục trƣởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai Kiểm tra thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp ngồi quốc doanh có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng kiểm thuế số tra Giúp Cục trƣởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi doanh nghiệp có hoạt động xuất Cục Thuế 10 Phòng thuế tra Giúp Cục trƣởng Cục thuế triển khai thực công tác tra ngƣời nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; 11 Phòng thuế tra Giúp Cục trƣởng Cục thuế triển khai thực công tác tra ngƣời nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; 12 Phịng Kiểm tra nơi Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế P6 phạm vi quản lý Cục trƣởng Cục thuế 13 Phòng Quản lý Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế khoản thuế đất có chức tham mƣu giúp Cục trƣởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục Thuế quản lý 14 Phòng Tin học Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý 15 Phịng Hành Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo, quản trị - tài vụ - ấn triển khai thực công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo triển khai thực cơng tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ, chƣơng trình, kế hoạch cơng tác Cục Thuế phạm vi toàn Cục Thuế 16 27 chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh huyện thị (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nƣớc (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy định pháp luật P7 PHỤ LỤC 04 Kết thực thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2012-2016 Đơn vị: triệu đồng Diễn giải Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tổng thu ngân sách 5.124.360,47 4.508.717,34 8.051.796,00 11.370.018,00 12.001.049,00 Khu vực DNNN 1.129.795,40 1.310.799,00 1.428.555,00 1.654.419,00 Dn có vốn đầu tƣ nƣớc 175.221,62 215.447,70 2.083.119,00 DN NQD 514.827,32 726.185,10 Thu từ xổ số kiến thiết 9.442,02 10.097,79 Thuế TNCN 106.302,04 162.663,33 Thuế BVMT Thu tiền SD đất Thuế sử dụng đất NN Thuế sử dụng đất phi NN TT 10 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nƣớc So sánh (%) 13/12 14/13 15/14 16/15 BQ 1.833.385,00 116,02 108,98 115,81 110,82 112,91 2.451.249,00 2.181.114,00 122,96 966,88 117,67 88,98 324,12 980.735,00 1.140.848,00 1.212.539,00 141,05 135,05 116,33 106,28 124,68 12.887,00 11.177,00 10.898,00 106,95 127,62 86,73 97,50 104,70 316.160,00 610.886,00 969.282,00 153,02 194,36 193,22 158,67 174,82 146.964,00 462.230,00 671.694,00 314,52 145,32 229,92 2.113.292,84 1.304.543,10 1.909.954,00 3.319.168,00 3.222.318,00 61,73 146,41 173,78 97,08 119,75 458,31 499,98 323,00 301,00 332,00 109,09 64,60 93,19 110,30 94,30 47.885,00 48.513,00 39.662,00 101,31 81,76 91,53 53.765,00 256.840,00 497.761,00 188,74 147,88 477,71 193,80 252,03 3.347,00 476,00 32,66 3.045,89 36,28 14,22 782,26 85.800,00 74.164,00 156,84 86,44 121,64 149,57 127,41 140,52 19.264,06 36.358,24 927,3 302,9 Thu tiền bán, cho thuê,KHCB 11 nhà thuộc SHNN 9.226,00 Thu tiền cấp quyền khai thác 12 khoáng sản 13 Lệ phí trƣớc bạ 14 15 16 Tổng loại phí, lệ phí Tổng thu khác ngân sách Thu cố định xã 54.705,00 166.763,86 217.290,07 336.334,00 503.052,00 640.956,00 69.095,51 76.340,58 267.179,00 321.848,00 161.685,00 527.240,54 107.138,42 200.765,00 299.059,00 262.882,00 101.844,81 115.435,41 203.240,00 201.281,00 221.901,00 130,30 154,79 110,49 349,98 120,46 50,24 157,79 20,32 187,39 148,96 87,90 111,14 113,34 176,06 99,04 110,24 124,67 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa