BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGÔ QUANG HUY QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA,[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGÔ QUANG HUY QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGÔ QUANG HUY QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HÓA U N V N THẠC S C u nn n N ƣờ ƣớn dẫn INH DOANH VÀ QUẢN Quản tr n n M s 0 o ọc TS Trần T THANH HÓA, N 2020 T u Hƣờn D n sác Hộ đồn đán giá luận văn T ạc sĩ o ọc Theo Quyết định số: 924/QĐ-ĐHHĐ ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học m, ọc v , Cơ qu n Côn tác Họ v t n C ức d n tron Hộ đồn Chủ tịch TS ê Hoằng Bá Huyền Trường Đại học Hồng Đức PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn Trường ĐH inh tế quốc dân Phản biện TS Nguyễn Thị Loan Trường Đại học Hồng Đức Phản biện PGS TS Nguyễn Xuân Trung Học viện Khoa học xã hội Ủy viên TS Nguyễn Thị Thanh Xuân Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Xác n ận củ N ƣờ ƣớn dẫn Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày 29 tháng năm 2020 TS Trần T T u Hƣờn iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những kết nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực, tơi, khơng vi phạm điều Luật Sở hữu trí tuệ pháp luật Việt Nam Nếu sai, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Thanh Hóa, tháng7 năm 2020 Tác giả Ngô Quang Huy i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Cơ giáo hướng dẫn: TS Trần Thị Thu Hường- Phó trưởng khoa QTKD Trường Đại học Hồng Đức Các thầy, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình q trình tơi thực luận văn Sự giúp đỡ ãnh đạo đồng nghiệp Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa ln quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Ngô Quang Huy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Kết nghiên cứu: .2 Nội dung nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn C ƣơn CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.1 Khái niệm, chất thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2 Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2 Nội dung quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 1.2.1 Mục tiêu quản lý thu thuế xuất nhập 10 1.2.2 Nội dung cụ thể quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 12 1.2.3 Các yếu tố tác động tới công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 18 1.2.4 Yêu cầu quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập số Cục Hải quan địa phương học kinh nghiệm Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 27 iii 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 28 1.3.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 C ƣơn THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HÓA 32 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá 36 2.1.4 Khái quát tình hình hoạt động XN địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Thanh Hoá 40 2.2.1 Quá trình đổi sách thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá 40 2.2.2 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hành thực sách khn khổ AFTA 41 2.2.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế XK, thuế NK Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 43 2.2.4 Tình hình thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa năm qua 44 2.2.5 Kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại vi phạm sách thuế xuất khẩu, thuế nhập 61 2.2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục hải quan tỉnh Thanh Hóa 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG .74 iv C ƣơn CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HÓA 75 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2020 - 2025: 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa: 77 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế 77 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy đội ngũ công chức quản lý thuế 79 3.2.3 Tăng cường công tác chống gian lận thương mại, chống buôn lậu, kiểm tra sau thông quan tra 81 3.3 Kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 87 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 89 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 v DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Origin) CK Cửa CKQT Cửa quốc tế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HQCK Hải quan cửa KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước QLRR Quản lý rủi ro TTĐB Tiêu thụ đặc biệt WCO Tổ chức Hải quan giới (World Customs Organization) WTO Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) XK Xuất XNC Xuất cảnh, nhập cảnh XNK Xuất khẩu, nhập vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kim ngạch XN giai đoạn 2014 – 2018 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (địa bàn tỉnh Thanh Hóa) 39 Bảng 2.2: Tình hình ấn định thuế qua công tác tham vấn giá 48 Bảng 2.3: Thống kê tổng kim ngạch xuất nhập khẩu, tổng số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 2014 đến năm 2018 .53 Bảng 2.4: Bảng thống kê số nợ đọng thuế Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 54 Bảng 2.5: Số liệu miễn thuế Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa giai đoạn năm 20142018 59 Bảng 2.6: Số liệu hoàn thuế Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóagiai đoạn năm 2014-2018 60 Bảng 2.7: Số liệu không thu thuế Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóagiai đoạn năm 2014-2018 60 Bảng 2.8: Kết kiểm tra sau thông quan Cục Hải quantỉnh Thanh Hóa 62 Bảng 2.9: Kết tra Cục Hải quantỉnh Thanh Hóa 63 Bảng 2.10: Số liệu vi phạm phát năm 2014 - 2018 .64 vii - Thu thập thông tin tham khảo từ nguồn sách báo, tạp chí, internet, giá tham khảo thị trường… mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao nhập thường xuyên qua Chi cục, đánh giá mức độ tin cậy thông tin cập nhật vào hệ thống GTT01 GTT22 - Công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo,…) trụ sở Chi cục, Website Hải quan, báo Hải quan, Báo Thanh Hóa b Chống gian lận thương mại qua xuất xứ hàng hoá Để nâng cao hiệu kiểm tra xuất xứ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá hưởng ưu đãi thuế quan thương mại quy định pháp luật phù hợp với tiêu chí hàng hố Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa thực giải pháp sau đây: - Xây dựng sở liệu xuất xứ hàng hoá phục vụ khai hải quan kiểm tra xác định xuất xứ - Tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin lô hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao khả gian lận xuất xứ c Chống gian lận qua thương mại qua áp mã số hàng hóa - Đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hoá, giải tranh chấp mã số hàng hố xác, pháp luật thực thống Chi cục Cục Hải quan tỉnh toàn ngành - Thực phân loại hàng hoá trước nhập khẩu, chủ động xác định mã số trước mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm thuế sách xuất nhập để hỗ trợ người khai hải quan - Phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tính chuyên nghiệp xác việc áp mã số thuế hàng hố xuất khẩu, nhập 3.2.3.2 Tăng cường cơng tác chống bn lậu: Tập trung kiểm tra, kiểm sốt tuyến, khu vực, mặt hàng trọng điểm, đối tượng XNK có vi phạm pháp luật, lợi dụng, gian dối Kết hợp áp dụng biện pháp nghiệp vụ bí với tuần tra, kiểm sốt cơng khai địa bàn quản lý Xây dựng chuyên án, xây dựng mạng lưới sở, chủ động nắm bắt thơng tin tình báo bn lậu, trốn thuế, với lơ hàng có xuất xứ từ khu 82 vực, thị trường thường xảy buôn lậu, gian lận thương mại Ngồi giải pháp thơng thường cần tập trung điều tra xác minh làm rõ trường hợp nghi ngờ giá tính thuế, tăng cường kiểm tra, kiểm soát mặt hàng nhập nhạy cảm, mặt hàng trọng tâm, trọng điểm Phải tập trung sâu, phát loại hình bn lậu, gian lận thương mại phổ biến như: - Mơ tả sai tính chất đặc điểm hàng hóa; khai thấp, khai cao khai khống trị giá hàng XNK; lợi dụng chế độ quy định riêng ưu đãi hàng hóa XNK, kể lợi dụng nhập ưu đãi đầu tư tạo tài sản cố định miễn thuế nhập hàng hóa khơng quy định - Lợi dụng chế độ ưu đãi hàng gia công nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất để gian lận định mức, trốn thuế; lợi dụng chế độ chuyển cửa hàng hóa đặc biệt thuốc lá, rượu để buôn lậu; lợi dụng chế độ cảnh, mượn đường để XNK hàng hóa trái phép - Khai báo gian dối chất lượng, số lượng, trị giá hàng hóa XNK Tạo chứng từ giả khai báo khơng trung thực để hồn thuế GTGT - Thành lập Công ty “ma” lấy danh nghĩa hoạt động XN để nhập hàng hóa với số lượng lớn để trốn thuế lợi dụng Luật phá sản để trốn thuế 3.2.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan tra: Để sử dụng công cụ kiểm tra sau thông quan tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập đáp ứng yêu cầu hải quan đại, thời gian tới Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa cần nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế theo hướng sau đây: Thứ nhất,tổ chức công tác phúc tập hồ sơ xem phúc tập hồ sơ khâu quan trọng công tác kiểm tra sau thông quan Đối với Chi cục Hải quan cửa cần tuân thủ quy định quy trình nghiệp vụ phúc tập hồ sơ theo quy định Tổng cục Hải quan Công chức phúc tập hồ sơ phải tuân thủ quy trình, đặc biệt ý phân loại hồ sơ, xác định đối tượng trọng điểm (theo mặt hàng, loại hình XNK, doanh nghiệp ) Thứ hai, có kế hoạch tổ chức xây dựng hệ thống thông tin để phục vụ cho công chức KTSTQ, nội dung nguồn thơng tin xây dựng nên ý lập danh bạ chi tiết doanh nghiệp, tình hình vi phạm pháp luật, mặt hàng nhạy cảm, 83 có thuế suất cao, trị giá lớn, nhập với số lượng nhiều Thông tin phải chắt lọc từ nhiều nguồn từ Cục Hải quan địa phương, từ Cục Thuế XNK phải theo dõi, cập nhật liên tục Thứ ba, xây dựng chương trình kế hoạch cơng tác tra trọng tâm, trọng điểm, kết luận xác, kiến nghị rõ ràng nhanh chóng nhân rộng mặt tốt, khắc phục yếu kém, tồn tại, phải ấn định thuế sau tra phát thất thu thuế, xử nghiêm hành vi tiêu cực Ngoài ra, cần tăng cường cơng tác kiểm tra loại hình XNK nhạy cảm hàng gia công, đầu tư, nguyên liệu sản xuất xuất Thứ tư, xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thơng quan tổng hợp tình kiểm tra mẫu, cách thức phát vi phạm, vấn đề cần ý kiểm tra, khả phán đốn, tính nhạy bén q trình kiểm tra Một mặt yếu lực lượng kiểm tra, tra thuế kỹ nghiệp vụ Có nhiều ngun nhân tình hình này, như: lĩnh vực mới, thân hệ thống văn chưa đầy đủ, chưa hệ thống; công chức mới, chưa cọ sát nhiều với thực tế; kinh nghiệm ngành chưa nhiều, vừa làm, vừa tích luỹ… Để đội ngũ cơng chức kiểm tra sau thơng quan tra thuế có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật tác nghiệp nghiệp vụ cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan tra thuế Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ tiếp tục bổ sung trình thực Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra Trả lời giải pháp, biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế Cẩm nang tập trung nhiều vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch toán Thứ năm, tăng cường số lượng đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Xây dựng lực lượng kiểm tra, tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu; Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra phát gian lận thương mại qua giá, xuất xứ hàng hóa, kỹ hành (lập biên bản, xác định hành vi phạm, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, định truy thu) kỹ xây 84 dựng kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch kiểm tra thuế Mở lớp đào tạo nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin cho cơng chức kiểm tra sau thông quan tra thuế Thứ sáu, phân loại đối tượng để kiểm tra sau thông quan tra thuế theo mức độ (1) Tuân thủ, (2) Chưa tuân thủ, (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào, theo mức độ kiểm soát hay chưa kiểm soát được, mức độ rủi ro: (1) Đã kiểm soát được, rủi ro thấp; (2) Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại Kết phân loại đưa vào sở liệu quản lý rủi ro Thực kiểm tra sau thông quan tra thuế theo phương pháp tự chọn ngẫu nhiên máy tính, khơng có can thiệp chủ quan người để đảm bảo tính khách quan lựa chọn đối tượng kiểm tra Trên sở phân loại sở liệu có được, tập trung xác định kiểm tra doanh nghiệp, loại hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao, chưa tuân thủ), trọng kiểm tra giá, định mức hàng gia công sản xuất-xuất khẩu, mã số hàng hố, xuất xứ hàng hóa, ưu đãi thuế Thứ bảy, tăng cường mối quan hệ phối hợp với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp Cụ thể là: - Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ, với Ngân hàng, quan Thuế, Kho bạc Nhà nước, quan pháp luật để phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Xây dựng tiêu chí bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan hải quan hoạt động xuất nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho quan số liệu xuất nhập khẩu, thuế), thuận lợi doanh nghiệp hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra sau thông quan tra thuế, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục), để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác Thứ tám,nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa, khả phát gian lận qua giá: Để khắc phục tình trạng yếu quan cơng chức hải quan việc khơng có khả nhận biết chứng từ thuộc hồ sơ hải quan mà doanh nghiệp nộp, xuất trình cho quan hải quan thật hay giả, xác hay khơng, cần: 85 - Tổ chức đào tạo cho số công chức hải quan kiến thức phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa - Trang bị máy móc, thiết bị phát chứng từ giả 3.2.4 Tăng cường đại hóa sở vật chất, ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế XNK Để cơng tác quản lý thuế hiệu sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu thu thuế, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa cần thực số giải pháp sau: - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; đầu tư mua sắm, trang bị thêm thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục hải quan máy soi Container, máy soi di động, hệ thống camera giám sát để đảm bảo việc giám sát, kiểm tra hàng hóa, vật phẩm thuận lợi, nhanh chóng, văn minh lịch sự; có đủ cơng chức có trình độ sử dụng thiết bị - Đưa Website Cục trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành cơng cho cộng đồng doanh nghiệp, cụ thể: cung cấp đầy đủ thơng tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực hiện), thông tin công chức xử lý vướng mắc khâu quy trình nghiệp vụ, thơng tin đường dây nóng để doanh nghiệp phản ánh hành vi không quy định công chức hải quan, cung cấp dịch vụ hỏi đáp, tư vấn, hướng dẫn thuế XNK qua mạng - Chủ động xây dựng thêm chương trình ứng dụng theo đặc thù Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa theo hướng liệu tập trung, có tính sẵn sàng tích hợp với chương trình khác Ngành - Đầu tư, nâng cấp cho hạ tầng truyền thông, chương trình ứng dụng, hệ thống vệ tinh VNACCS/VCIS để đảm bảo khơng có tình trạng nghẽn mạng cục bộ, hệ thống chương trình hoạt động khơng ổn định, phát sinh lỗi đường truyền phải trì mức độ sẵn sàng cao Chú trọng đầu tư nhiều đến công tác bảo mật lớp ứng dụng sở liệu 86 - Tiếp tục công tác ứng dụng điều hành văn qua mạng Edoc customs nhằm tăng cường tối đa xử lý công việc, giao việc, xử lý việc phương thức điện tử, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu công tác quản lý nhà nước hải quan Đầu tư nâng cấp hệ thống Edoc customs theo hướng tích hợp thư điện tử, có diễn đàn trao đổi kinh nghiệm nghiệp vụ 3.3 Kiến ngh Nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước; cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu; thực đầy đủ cam kết quốc tế góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Tác giả xin đưa số kiến nghị, cụ thể sau: 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài * Ban hành bổ sung, sửa đổi số quy trình thủ tục quản lý thuế - Về Quy trình: Để quản lý thu thuế có hiệu quả, giám sát việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải ban hành đồng bộ, đầy đủ dựa chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế Từ thực trạng thực nhiều quy trình quản lý hàng hóa XN (quy trình phân loại, kiểm tra trị giá, kiểm tra mã số, miễn thuế ), theo tác giả, lâu dài nên xây dựng thống quy trình thủ tục hải quan, quản lý thuế hàng hóa XN Quy trình nên dựa sở hợp số quy trình hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa XN thương mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng N sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại áp dụng mức thuế Nội dung quy trình liệt kê loại công việc phải làm làm thủ tục hải quan cho lô hàng theo loại hình khác bước cơng việc bắt buộc phải làm cho loại cơng việc (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xác định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng hóa, xác nhận thực xuất, thơng quan hàng hóa, phúc tập hồ sơ, lưu hồ sơ) - Về Quy chế: theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành số quy chế như: 87 + Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế + Xây dựng quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế + Xây dựng Quy chế phối hợp cụ thể quan Hải quan Ngân hàng thương mại, đảm bảo việc cập nhật thơng tin tình trạng tài khoản hoạt động toán doanh nghiệp, nhằm tăng cường chống gian lận qua giá nâng cao hiệu công tác đơn đốc, thu hồi nợ đọng u cầu cần có quy trình, quy chế: + Nội dung quy trình phải quy định rõ bước cơng việc phải làm từ tiếp nhận hồ sơ đến lưu hành văn bản, phù hợp với uật quản lý thuế, uật Hải quan pháp luật có liên quan + Khơng chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho thủ tục hải quan thông thường thủ tục hải quan điện tử * Sửa đổi quy định thuế hàng hố xuất nhập Đổi cơng tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại thơng thống phải đảm bảo tính hiệu quả, giảm nợ thuế hạn, chống trốn, tránh thuế gian lận thuế Để yêu cầu trở thành thực, bên cạnh ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế người nộp thuế, nỗ lực quan hải quan việc thực hiện, kiểm tra áp dụng biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu để sửa đổi quy định chưa phù hợp thuế hàng hóa nhập Nội dung cụ thể sau: - Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác thời gian qua, bên cạnh việc phân loại hàng hóa, việc nghiên cứu để sửa đổi mức thuế suất Biểu thuế theo hướng giảm bớt số lượng mức thuế suất hợp lý Khi giảm số lượng mức thuế suất, độ vênh mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vướng mắc so với - Về thuế GTGT: nên quy định mức thuế suất thuế GTGT tất hàng NK (mức 10%) Trường hợp phải quy định mức thuế suất trở lên hàng NK (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng mã số hàng hóa chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế N , không nên quy định theo mục đích sử dụng phân loại lĩnh vực 88 * Hoàn thiện quy định quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng Khả thi nguyên tắc quan trọng sách thuế, địi hỏi sách thuế phải dựa nhiều yếu tố khả đóng góp đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật mặt dân trí Do vậy, sách thuế dù tiến hay hoàn thiện đến đâu không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế - xã hội sách thuế khơng đảm bảo tính khả thi hiệu đạt không mong muốn Trong thời gian tới cần hoàn thiện quy định thuế sau đây: - Hiện Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế quy định cụ thể thẩm quyền xóa nợ cấp Trong Tổng cục Hải quan có thẩm quyền xem xét, xóa khoản nợ tỷ đồng Do đề nghị văn hướng dẫn Luật có quy định hướng dẫn xử lý cụ thể trường hợp để quan Hải quan chủ động xử lý khoản nợ này, đặc biệt khoản nợ phát sinh trước ngày 01/7/2007 (ngày Luật quản lý thuế có hiệu lực) - Năm 2016, uật Thuế XNK số 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 (có hiệu lực từ 01/7/2016) sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế hàng hóa NK Theo hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải nộp thuế trước thông quan giải phóng hàng hóa theo quy định Luật hải quan có bảo lãnh thuế trước nhận hàng Điều giảm số nợ thuế phát sinh Tuy nhiên việc áp dụng bảo lãnh thuế phức tạp, đòi hỏi phải quy định, hướng dẫn cụ thể văn Luật (Nghị định, Thông tư) ban hành thời gian tới để tránh tình trạng chây ỳ tổ chức tín dụng thực bảo lãnh thuế 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan * Hoàn thiện máy tổ chức, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan có trình độ lực đáp ứng u cầu quản lý thuế xuất nhập thời kỳ đất nước hội nhập quốc tế Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế điều kiện cần tập trung vào giải pháp sau đây: 89 - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Đảm bảo công chức Hải Quan đào tạo theo chuẩn mực hải quan đại, có kỹ chuyên sâu thủ tục thơng quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách xuất nhập cảnh; Trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc giao - Xây dựng đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành - Tăng cường công tác tra, kiểm tra công vụ, nghiệp vụ nhằm kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy định ngành vi phạm pháp luật, thu hồi thuế cho ngân sách đảm bảo có tính răn đe, giáo dục cao * Tăng cường cơng tác thu thập xử lý thông tin, quản lý rủi ro quản lý thuế xuất nhập - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý hải quan Đặc biệt cần nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sở liệu thông tin giá để hỗ trợ cho đơn vị sở quản lý giá hàng hóa nhập - Đề nghị xem xét cử đại diện Hải quan nước ngồi để thu thập thơng tin, hỗ trợ cho đơn vị công tác xác minh đối tượng gian lận thương mại, buôn lậu * Xem xét tổ chức máy cấp Danh mục hàng hóa miễn thuế NK theo hướng Chi cục Hải quan cửa đơn vị cấp Danh mục (Danh mục sau cấp phải gửi Cục để theo dõi) Các Chi cục đầu mối toán Danh mục Có cơng tác quản lý đối tượng hưởng ưu đãi thuế thống chặt chẽ 90 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa * Đẩy nhanh tiến độ xây dựng kết cấu hạ tầng sở cửa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Về sở vật chất hạ tầng cửa khẩu, đề nghị UBND tỉnh Thanh Hóa tăng cường đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi công, sớm hoàn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan, hệ thống kho, bãi đỗ xe, địa điểm tập kết, kiểm tra hàng hóa XNK biên giới cửa khẩu, địa điểm kiểm tra tập trung… để nâng cao lực thơng quan hàng hóa đảm bảo cơng tác kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan đạt hiệu cao * Chỉ đạo công tác phối hợp chặt chẽ lực lượng Hải quan, Biên phịng, Cơng an, Thuế, Ngân hàng… - Xây dựng Quy chế phối hợp quan Hải quan, Công an, Biên Phòng, Thuế, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư quản lý Doanh nghiệp Tăng cường công tác trao đổi thông tin quan quản lý nhà nước để để kiểm tra giám sát, quản lý đối tượng nộp thuế XNK - Qua công tác phối hợp, kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật hải quan pháp luật khác có liên quan đến hoạt động XNK 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG Đi từ sở lý luận yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế XNK, phân tích nguyên nhân khách quan, nguyên nhân chủ quan, điểm hạn chế quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa, tác giả đưa kiến nghị giải pháp hoàn thiện cụ thể: - Những giải pháp hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa - Một số kiến nghị điều kiện đảm bảo thực giải pháp như: ban hành sửa đổi bổ sung số quy trình thủ tục quản lý thuế; sửa đổi quy định thuế hàng hóa XNK… số kiến nghị liên quan đến công tác phối hợp thực quản lý thu thuế XNK quan ban ngành 92 KẾT LUẬN Sự lớn mạnh ngành Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan qua 75 năm xây dựng phát triển, qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lưu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn phát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trị quan trọng lực lượng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế quan hệ đối ngoại đất nước Với kết thu đáng khích lệ thủ tục hải quan đơn giản, rõ ràng hơn, dễ thực hơn, rút ngắn thời gian thơng quan nhờ tạo thuận lợi đáng kể cho giao lưu hàng hoá xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch, góp phần đóng góp vào nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Với nhiệm vụ trị giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa có nhiều nỗ lực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đồng thời đạt kết đáng khích lệ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm nâng cao vị mình, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Thanh Hóa, hy vọng giải pháp trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Thanh Hóa năm tới Do cịn hạn chế tài liệu, thời gian, kinh nghiệm tư khoa học kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hố xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư 184/2015/TT-BTC Bộ Tài quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, q cảnh Bộ Tài chính(2018), Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài quy định việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 38/2015/TTBTC ngày 25/03/2015 Bộ trưởng Bộ Tài Chính phủnước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủnước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam(2015),Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan Chính phủnước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 94 10 Chính phủnước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam(2018), Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20 tháng năm 2018 sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP 11 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (2014), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng tác năm 2014, Thanh Hóa 12 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng tác năm 2015, Thanh Hóa 13 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng tác năm 2016, Thanh Hóa 14 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (2017), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2017, Thanh Hóa 15 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa (2018), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng tác năm 2018, Thanh Hóa 16 TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (Đồng chủ biên), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, 2008 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 23 TS ê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Chính, 2010 95 24 Website - Thanhhoacustoms.gov.vn - Quangninhcustoms.gov.vn - Haiquan.hochiminhcity.gov.vn 96