(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế thành phố đông hà min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Ế ĐOÀN XUÂN TIẾN lu U HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ H an to N H n va TẾ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ p Ọ C ie gh KI tn THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ H Đ Mã Số: 60 34 04 10 Ờ Ư u nf va an N lu G d oa nl ẠI w Chuyên Ngành: Quản lý kinh tế oi m TR ll LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z at nh z gm @ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: m co l PGS.TS NGUYỄN VĂN PHÁT an Lu HUẾ, 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn đƣợc cảm ơn Tơi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Quảng Trị, tháng … năm 2019 lu U Ế Ngƣời cam đoan H an p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ ĐOÀN XUÂN TIẾN Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn công tác nhƣ nỗ lực, cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, Khoa, Phịng chức q Thầy, Cơ giáo Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học uế tận tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Phát, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn lu U Ế Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thành doanh nghiệp tr n địa àn tạo điều kiện cho tơi hồn thành H an phố Đông TẾ n va luận văn tn to N H Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, ạn è động viên, khích lệ tơi Ọ C Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi hạn p ie gh KI suốt q trình học tập hồn thành luận văn w H chế thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý Thầy, q Cơ oa nl ẠI giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Đ G d Xin chân thành cảm ơn! oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu Tác giả luận văn z at nh ĐOÀN XUÂN TIẾN z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: ĐOÀN XUÂN TIẾN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng, niên khóa: 2017-2019 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN VĂN PHÁT T n đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐƠNG HÀ Tính cấp thiết đề tài Trong tài quốc gia, thuế giữ vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế- xã hội Chi cục lu U Ế thuế thành phố Đông thực quản lý thu thuế tr n địa bàn thành phố Đông H an theo phân cấp Cục thuế tỉnh Quảng Trị Kết thu thuế hàng năm hoàn tn to tồn nhiều vấn đề trình tổ chức quản lý thu thuế Chính thế, việc N H n va TẾ thành dự toán pháp lệnh đƣợc giao Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế KI Phƣơng pháp nghiên cứu p Ọ C ie gh hồn thiện q trình tổ chức quản lý thu thuế vấn đề quan trọng w H Luận văn sử dụng phƣơng pháp thống kê mơ tả, so sánh, phân tích chuỗi oa nl ẠI liệu theo thời gian Đ G d Kết nghiên cứu đóng góp luận văn an N lu Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 Ờ Ư u nf va – 2017 ln hồn thành dự tốn thu thuế pháp lệnh đƣợc giao Công tác quản lý thu ll TR thuế ản thực quy định pháp luật, quy trình quản lý thuế oi m Tuy nhiên tồn hạn chế yếu cần khắc phục z at nh Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Đông đến năm 2020, gồm: Hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác phân z tích, dự báo, xây dựng lập dự tốn thu thuế; công tác kiểm tra thuế, quản lý nợ @ gm cƣỡng chế nợ thuế, kê khai, kế toán thuế, tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; phối m co nội đào tạo, bồi dƣỡng nguồn nhân lực l hợp với ban ngành chức công tác quản lý thu thuế; công tác kiểm tra an Lu n va ac th iii si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNKD : Cá nhân kinh doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT : Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hồ sơ khai thuế : Hội đồng tƣ vấn thuế HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc : Ngoài quốc doanh an gh KI tn SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp ẠI oa nl Đ Sử dụng đất nông nghiệp lu G : d SDĐNN H Sử dụng đất w p Ọ C ie : quản lý ngân sách nghiệp vụ kho bạc u nf Ư Chƣơng trình phần mềm hệ thống thơng tin va Ờ : an Tabmis N to N H n va Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế QLN&CCNT SDĐ U lu NQD H ĐTVT Ế : HSKT TẾ ĐND : Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TKT : Tờ khai thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân oi m TMS TR Trƣớc bạ ll : TB z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục ảng iểu viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghi n cứu lu U Ế Mục ti u nghi n cứu H an Đối tƣợng phạm vi nghi n cứu tn to Nội dung nghi n cứu N H n va TẾ Phƣơng pháp nghi n cứu gh KI PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU p Ọ C ie CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ w H 1.1 N ỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ T UẾ oa nl ẠI 1.1.1 Khái niệm thuế Đ G d 1.1.2 Đặc điểm thuế an N lu 1.1.3 Phân loại thuế Ờ Ư u nf va 1.1.4 Vai trò thuế ll TR 1.2 N ỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ T U T UẾ oi m 1.2.1 Khái niệm, mục ti u nguy n tắc quản lý thu thuế z at nh 1.2.2 Phƣơng thức, nội dung quản lý thu thuế 12 1.2.3 Các chủ thể li n quan đến quản lý thu thuế 15 z 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế 16 @ gm 1.2.5 Tổ chức quản lý thu thuế 18 l 1.2.6 Nghĩa vụ ngƣời nộp thuế 20 m co 1.3 Ệ T ỐNG C Ỉ SỐ ĐÁN GIÁ OẠT ĐỘNG QUẢN LÝ T U T UẾ 21 an Lu 1.3.1 Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý tr n dự toán pháp lệnh đƣợc giao 21 n va ac th v si 1.3.2 Chỉ số tuân thủ NNT 21 1.3.3 Chỉ số quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 21 1.3.4 Chỉ số kiểm tra 22 1.3.5 Chỉ số n truyền hỗ trợ 23 1.4 KIN NG IỆM QUẢN LÝ T U T UẾ TẠI MỘT SỐ C I CỤC T UẾ VÀ BÀI ỌC KIN NG IỆM ĐỐI VỚI C I CỤC T UẾ T ÀN P Ố ĐÔNG À25 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Chi cục thuế 25 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Đông 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI lu U Ế CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 28 H an 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ N IÊN, KIN TẾ - XÃ ỘI T ÀN P Ố ĐÔNG À 28 tn to 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 28 N H n va TẾ 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhi n 28 gh KI 2.2 CƠ CẤU TỔ C ỨC BỘ MÁY VÀ C ỨC NĂNG, N IỆM VỤ CỦA C I p Ọ C ie CỤC T UẾ T ÀN P Ố ĐÔNG À 29 w H 2.2.1 Cơ cấu tổ chức ộ máy 29 oa nl ẠI 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 31 Đ GIÁ T ỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ T U T UẾ TẠI C I an N lu 2.3 ĐÁN G d 2.2.3 Tình hình nguồn nhân lực 33 Ờ Ư u nf va CỤC T UẾ T ÀN P Ố ĐÔNG À 35 ll TR 2.3.1 Cơng tác thực dự tốn thu thuế giai đoạn 2015-2017 35 oi m 2.3.2 Cơng tác quản lý đăng ký, k khai, kế tốn thuế 40 z at nh 2.3.3 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 45 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 49 z 2.3.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 54 @ GIÁ CỦA CÁN BỘ CÔNG C ỨC T UẾ VÀ NGƢỜI NỘP T UẾ gm 2.4 ĐÁN l ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ T U T UẾ TẠI C I CỤC T UẾ T ÀN m co P Ố ĐÔNG À 56 an Lu 2.4.1 Thông tin tổng hợp đối tƣợng điều tra 56 n va ac th vi si 2.4.2 Đánh giá đối tƣợng điều tra công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Đông 57 2.5 ĐÁN GIÁ C UNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ T U T UẾ TẠI C I CỤC T UẾ T ÀN P Ố ĐÔNG À 62 2.5.1 Kết 62 2.5.2 ạn chế nguy n nhân 65 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 69 3.1 ĐỊN ƢỚNG 69 lu U Ế 3.2 GIẢI P ÁP 71 H an 3.2.1 ồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 71 tn to 3.2.3 ồn thiện cơng tác n truyền, hỗ trợ NNT 74 N H n va TẾ 3.3.2 ồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 73 gh KI 3.2.4 ồn thiện cơng tác đăng ký, k khai, kế toán thuế 76 p Ọ C ie 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực 76 w H 3.2.6 iện đại hóa công nghệ thông tin quản lý thu thuế 77 oa nl ẠI 3.2.7 Nâng cao hiệu công tác phối hợp quản lý thu thuế 78 Đ G d PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 an N lu KẾT LUẬN 79 Ờ Ư u nf va KIẾN NG Ị 80 ll TR 2.1 Đối với Bộ Tài 80 oi m 2.2 Đối với Tổng cục thuế 81 z at nh 2.3 Đối với Cục thuế 81 2.4 Đối với Thành ủy, UBND thành phố Đông 82 z TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 @ m co l gm PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA 85 an Lu n va ac th vii si DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Quy mô, cấu cán ộ Chi cục thuế Đông 34 Bảng 2.2: Kết thực dự toán giai đoạn 2015-2017 36 Bảng 2.3: Kết thực dự toán lĩnh vực, sắc thuế giai đoạn 2015-2017 37 Kết quản lý NNT hoạt động giai đoạn 2015-2017 41 Bảng 2.7: Số lƣợng DN phá sản, giải thể, tạm ngừng hoạt động 42 Bảng 2.8: Tình hình nộp tờ khai thuế giai đoạn 2015-2017 44 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình nợ thuế giai đoạn 2015 - 2017 47 Bảng 2.10: Kết công tác quản lý nợ thuế giai đoạn 2015 – 2017 49 Bảng 2.11: Kết kiểm tra SKT trụ sở CQT giai đoạn 2015-2017 51 Bảng 2.12: Kết kiểm tra thuế giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 2.13: Kết công tác n truyền, hỗ trợ NNT 55 N H TẾ H U Ế Bảng 2.6: H Kết đánh giá công tác quản lý đăng ký, k khai, ẠI Bảng 2.14: oa nl w Ọ C ie gh KI tn to Tỷ trọng số thu lĩnh vực, sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017 39 Đ n va Bảng 2.5: d kế toán thuế 58 lu G an Kết thu nộp theo lĩnh vực, sắc thuế giai đoạn 2015 - 2017 38 p lu Bảng 2.4: Kết đánh giá công tác QLN & CCNT 59 Bảng 2.16 Kết đánh giá công tác kiểm tra thuế 60 Ờ Ư u nf va an Kết đánh giá công tác n truyền, hỗ trợ NNT 61 ll oi m TR Bảng 2.17 N Bảng 2.15 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ lu U Ế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức ộ máy Chi cục thuế thành phố Đông à………… 30 p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si 3.2.4 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, kế toán thuế Hiện nay, việc tự kê khai, tự nộp thuế NNT chế quản lý thu thuế theo hƣớng NNT tự kê khai, tự chịu trách nhiệm, quan thuế thực chức kiểm tra, giám sát Vì vậy, Chi cục thuế cần quan tâm đạo thực giải pháp sau: - Bộ phận kê khai – kế toán thuế phải thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát trƣờng hợp NNT chƣa thực việc nộp SKT để kịp thời thông báo nhắc nhở NNT Đối với trƣờng hợp không nộp HSKT sau 03 lần thông báo nhắc nhở cần kịp thời phối hợp với Đội kiểm tra thuế để xác minh tình trạng hoạt động theo quy lu U Ế định Từ đó, thực việc phân loại trạng thái hoạt động NNT hệ thống H an quản lý thuế tập trung quan thuế kịp thời, xác TẾ N H - Tích cực hỗ trợ, hƣớng dẫn, giải đáp thắc mắc li n quan đến việc sử dụng KI gh tn p Ọ C ie phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế, điều chỉnh kịp thời sai sót NNT w H việc nộp tiền thuế để đảm bảo thực việc tự kê khai, tự nộp thuế NNT theo oa nl ẠI quy định pháp luật d 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Đ to quy định để nâng cao tính tuân thủ NNT SKT theo G n va - Xử lý nghi m trƣờng hợp không nộp nộp chậm an N lu Ðảng Nhà nƣớc coi trọng vai trò ngƣời, khẳng định quan Ờ Ư u nf va điểm coi ngƣời (đặc biệt đội ngũ cán ộ) trung tâm phát triển, ll TR công xây dựng bảo vệ Tổ quốc Trong thời gian, công tác cán Chi cục oi m thuế cịn có hạn chế định làm giảm hiệu công tác quản lý thực số giải pháp sau: z at nh thu thuế Do đó, thời gian đến cơng tác cán bộ, Chi cục thuế cần quan tâm z - Chú trọng công tác đào tạo cử cán tham gia lớp đào tạo lại chuyên @ gm môn nghiệp vụ, bồi dƣỡng kiến thức pháp luật, kỹ xử lý công việc để nâng cao l chất lƣợng nguồn nhân lực m co - Tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật thi hành công vụ toàn Chi cục thuế, an Lu cán bộ, công chức tiếp xúc trực tiếp, thực kiểm tra, làm việc với ngƣời dân, n va ac th 76 si doanh nghiệp Tổ chức triển khai thực có hiệu Chỉ thị số 26/CT-TTg ngày 05/9/2016 Thủ tƣớng Chính phủ tăng cƣờng kỷ luật kỷ cƣơng cơng vụ quan hành nhà nƣớc cấp Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 07/11/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài việc tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng hành thi hành cơng vụ Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Chi cục thuế công tác quản lý thu thuế nhằm xác định tính xác, hiệu cơng tác quản lý thu thuế Từ đó, nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thần tận tụy phục vụ Nhân dân cán công chức thực thi công vụ đƣợc giao, tạo hình ảnh tốt đẹp quan thuế, cán công chức thuế, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế lu U Ế giao dịch hành thuế, thực hồn thành dự tốn thu thuế đƣợc giao H an - Bố trí hịm thƣ góp ý, phản ánh, số điện thoại đƣờng dây nóng tn to thuế thái độ giao tiếp, hành vi sách nhiễu, tiêu cực cán công chức N H n va TẾ Đội thuế vị trí thuận lợi để tiếp nhận ý kiến phản ánh, tố cáo ngƣời nộp gh KI thực thi công vụ p Ọ C ie 3.2.6 Hiện đ i hóa cơng nghệ thơng tin quản lý thu thuế w H Cùng với xuất Chính phủ điện tử thƣơng mại điện tử, hoạt Đ oa nl ẠI động kinh doanh ngày trở n n phong phú đa dạng, địi hỏi cơng tác quản lý lu G d thuế phải có ƣớc chuyển biến việc quản lý NNT Do đó, đại hóa, Ờ an N tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế tất yếu khách quan cấp bách Vì vậy, Ư u nf va Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: ll TR - Tiếp tục hoàn thiện sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đại, oi m dễ kết nối, nâng cấp, đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục z at nh - Tiếp tục có kế hoạch đào tạo trình độ tin học cho cán công chức thuế theo chƣơng trình phù hợp với đối tƣợng trình độ khác nhƣ: z + Đào tạo cán tin học trình độ cao để quản trị mạng nội bộ, phát triển @ gm ứng dụng phần mềm quản lý thuế ngành, nghiên cứu nắm bắt thành tựu l tin học để áp dụng trong công tác quản lý thuế m co + Để triển khai ứng dụng ngành vận hành hệ thống, đối tƣợng đƣợc an Lu đào tạo cán làm công tác tin học n va ac th 77 si + Tiếp tục đào tạo để nâng cao trình độ tin học cán cơng chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ thuế Để từ đó, cán cơng chức thuế khơng giỏi chun mơn nghiệp vụ, mà cịn phải sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế, cập nhật thơng tin NNT, sách thuế, tài Nhà nƣớc kịp thời, xác 3.2.7 Nâng cao hiệu công tác phối hợp quản lý thu thuế Hiện nay, Luật Quản lý thuế quy định rõ trách nhiệm quan, an ngành công tác quản lý thuế Tuy nhiên, thực tế công tác phối hợp quản lý thuế quan thuế quan, an ngành hiệu chƣa cao, ý thức lu U Ế việc quản lý thu thuế trách nhiệm quan thuế dẫn đến phối hợp thiếu H an đồng Để khắc phục hạn chế này, Chi cục thuế cần thực hiện: tn to với ban ngành chức để nâng cao hiệu công tác phối hợp, thực N H n va TẾ - Rà soát, sửa đổi bổ sung quy chế phối hợp công tác quản lý thuế đối KI - Tranh thủ kịp thời đạo Cục thuế, Thành ủy, w Ọ C phố quan, ĐND, UBND thành an ngành công tác quản lý thu thuế H p ie gh quy định công tác quản lý thuế ĐND, UBND thành phố chế, sách, cải oa nl ẠI - Chủ động đề xuất với Đ lu G d cách thủ tục hành nhằm thu hút, mời gọi đầu tƣ tr n địa àn để tạo nguồn thu oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N bền vững z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 78 si PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Mục tiêu luận văn qua nghiên cứu sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Đông để xác định kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp, qua đề xuất giải pháp hồn thiện thời gian đến Qua trình nghiên cứu, kết luận: Chi cục thuế thành phố Đơng thực công tác quản lý thu thuế theo Ế mơ hình chức năng, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, lu U việc cấu, xếp nguồn nhân lực ảo đảm đạo thống tính chủ H an va TẾ động cơng chức thuế, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Công tác tuyên NNT chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, pháp luật Nhà nƣớc lĩnh vực tn to N H n truyền, phổ biến pháp luật thuế đƣợc trọng từ giúp cho nhận thức Ọ C ie gh KI thuế đƣợc nâng lên Công tác khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử đƣợc triển p khai thực hiện, góp phần giảm thiểu chi phí, thời gian cho NNT, giảm áp lực w H khối lƣợng công việc cho quan thuế, nâng cao hiệu hoạt động khai thuế, Đ oa nl ẠI tính thuế Cơng tác kiểm tra thuế có nhiều đổi mới, chất lƣợng, liêm lu G d công chức thuế đƣợc quan tâm, kiểm tra, giám sát Công tác quản lý nợ Ờ va an N cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo tỷ lệ nợ có khả thu dƣới 5% tổng thu NSNN u nf Ư Từ góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu thuế tr n địa m TR ll bàn, hồn thành dự tốn pháp lệnh đƣợc giao hàng năm oi Bên cạnh kết đạt đƣợc, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế z at nh thành phố Đơng cịn tồn nhiều hạn chế việc thực 04 chức ản, là: Cơng tác tun truyền, hỗ trợ pháp luật thuế chƣa phân loại NNT để z áp dụng hình thức tuyền, hỗ trợ phù hợp; hình thức, nội dung chƣa phong phú, @ gm chƣa sát với yêu cầu; hình thức tuyên truyền điện tử chủ yếu gửi văn ản, m co l sách qua Email cho NNT Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, kế toán thuế chƣa chủ động nắm bắt phân loại NNT thƣờng xuyên kê khai sai, chậm nộp an Lu nhƣ giải đáp kịp thời vƣớng mắc, điều chỉnh sai sót NNT kê khai, n va ac th 79 si nộp thuế Công tác kiểm tra thuế nguồn nhân lực chƣa đáp ứng số lƣợng chất lƣợng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp; việc thu thập, khai thác thơng tin NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro, phƣơng pháp, kỹ kiểm tra số cơng chức thuế cịn hạn chế Cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế hiệu chƣa cao; việc phối hợp với ban ngành, phận quan thuế, áp dụng biện pháp cƣỡng chế công tác quản lý, thu hồi nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế chƣa chặt chẽ dẫn đến tiền nợ thuế cao so với tổng thu hàng năm Nguyên nhân hạn chế xuất phát từ khách quan lẫn chủ quan, từ sách từ phía ngƣời lu à, luận văn đề xuất số va TẾ H an doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đông U Ế Tr n sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế biện pháp mang tính quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tn to N H n hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Đông Các giải gh KI pháp phải đƣợc thực đồng tr n sở phối hợp với chức quản p Ọ C ie lý khác ngành thuế nhƣ công tác kiểm tra nội bộ, công tác tổ chức cán bộ, công w H tác đào tạo, bồi dƣỡng phối hợp hiệu với ban ngành chức oa nl ẠI Với hệ thống pháp luật quản lý thu thuế nhiều thƣờng xuyên bổ Đ G d sung, thay đổi cơng tác quản lý thu thuế lĩnh vực khó khăn, phức tạp an N lu Do vậy, trình thực đề tài tránh khỏi hạn chế, thiếu Ờ Ư u nf va sót Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp, bảo tận tình thầy, cô giáo, oi z at nh 2.1 Đối với Bộ Tài m KIẾN NGHỊ ll TR đồng nghiệp để hồn thiện luận văn - Xây dựng hệ thống pháp luật thuế phải minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực z hiện, thống với luật kế tốn, tách sách xã hội khỏi sách thuế @ gm thay đổi l - Chính sách thuế phải tạo mơi trƣờng pháp lý ình đẳng, cơng bằng, áp m co dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế an Lu nhƣ DN nƣớc DN có vốn đầu tƣ nƣớc n va ac th 80 si - Khi có thay đổi sách thuế, cần có bao quát, hệ thống lại cách thống nhất, khoa học 2.2 Đối với Tổng cục thuế - Cần rà soát, sửa đổi, bổ sung kịp thời quy trình quản lý thuế phù hợp với tình thực tế thay đổi sách thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Cần triển khai thực việc đăng ký thuế điện tử; hồn thuế điện tử; hóa đơn điện tử, hóa đơn có mã xác thực doanh nghiệp - Xây dựng phần mềm quản lý thuế rủi ro cách đồng để nâng cao lu U Ế hiệu quản lý thuế; phƣơng pháp quản lý thuế phải dựa tr n sở đánh giá rủi ro H an để nâng cao hiệu lực, hiệu quả, đảm bảo ngăn chặn, phòng ngừa xử lý nghiêm TẾ N H - Triển khai giải pháp thực điện tử hóa từ Tổng cục thuế xuống Chi cục KI gh tn p Ọ C ie thuế; cán công chức thuế tác nghiệp theo hƣớng chuyển từ chứng từ giấy sang w H chứng từ điện tử để đảm bảo việc giải hồ sơ, thủ tục hành thuế cho oa nl ẠI doanh nghiệp đƣợc nhanh chóng, kịp thời tiến tới kiểm sốt việc thực thi công vụ Đ to tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế d công chức thuế hệ thống cơng nghệ thơng tin, góp phần hạn chế can lu G n va minh trƣờng hợp trốn thuế vừa không làm phiền đến doanh nghiệp an N thiệp, tiếp xúc trực tiếp công chức thuế với DN Ờ Ư u nf va - Xây dựng phần mềm kê khai thuế tƣơng thích thích với phần mềm kế toán để oi m quản lý thuế ll TR việc kê khai thuế khai thác liệu quản lý thuế thuận tiện nhằm nâng cao hiệu z at nh - Đồng hóa hệ thống thơng tin ngành thuế với bộ, ban ngành hệ thống thông tin quốc gia để công tác khai thác thông tin NNT phục cho công tác z quản lý thuế ngày chặt chẽ, kịp thời hiệu @ gm 2.3 Đối với Cục thuế l - Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán công chức nhằm m co nâng cao trình độ chun mơn, kỷ xử lý cơng việc, giao tiếp đáp ứng yêu cầu an Lu công tác xu hội nhập đại hóa ngành thuế n va ac th 81 si - Tham mƣu cho Tỉnh ủy, ĐND UBND tỉnh việc an hành văn bản, thị, nghị công tác thu thuế để đạo ban ngành phối hợp có hiệu với quan thuế công tác quản lý thuế cho năm dài hạn 2.4 Đối với Thành ủy, UBND thành phố Đông Hà - Ban hành văn ản, thị, nghị công tác thu thuế để đạo an ngành, UBND phƣờng phối hợp có hiệu với quan thuế công tác quản lý thuế cho năm dài hạn - Đƣa tiêu phối hợp quản lý thu thuế vào ti u đánh giá, ình xét thi đua tổ chức sở Đảng, ban ngành thành phố việc thực lu U Ế nhiệm vụ trị hàng năm va TẾ H an - Xây dựng chế thu hút, mời gọi đầu tƣ để từ tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách thành phố p Ọ C ie gh KI tn to N H n Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 82 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chính sách thuế mới, Luật QLT văn ản hƣớng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Đông (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế thành phố Đông (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế Đảng thành phố Đông (2015), Văn kiện Đại hội Đại biểu Đảng thành an U Ế Chi cục thuế thành phố Đông (2015), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế TẾ to phố Hồ Chí Minh ie gh Ọ C Nguyễn Xuân Phong (2018), Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế p Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội KI tn N H Nguyễn Ngọc Hùng (2012), Giáo trình quản lý thuế phần II, NXB kinh tế thành w H doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế, Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế d oa nl ẠI Trƣờng Đại học kinh tế Huế, Huế Đ n G va phố Đông Hà lần thứ XII – nhiệm kỳ 2015-2020 H lu an N lu 10 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Ờ Ư va Luật Quản lý thuế TR u nf 11 Tổng cục thuế (2011), Chƣơng trình cải cách đại hóa ngành thuế từ năm ll 2011 đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội m oi 12 Trƣờng nghiệp vụ thuế (2018), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên z at nh thuế, Hà Nội 13 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012; z @ Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế gm 14 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 m co l năm 2011; Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế an Lu n va ac th 83 si 15 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011; Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014; Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 16 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008; Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 17 Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014; Quyết định số 1116/QĐ-TCT ngày 24/7/2014; Quyết định số 1895/QĐ-TCT Ế ngày 21/10/2014; Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục H an U lu trƣởng Tổng cục Thuế n thông Cổng tin điện tử thành phố Đông à: to N H va 19 Website TẾ 18 Thƣ viện học liệu mở Việt Nam – Khái niệm đặc điểm thuế http://dongha.quangtri.gov.vn tn gh KI 20 Website Cục thuế tỉnh Quảng Trị: http://www.quangtri.gdt.gov.vn p Ọ C ie 21 Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 84 si PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu: ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHIẾU ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT CÔNG CHỨC THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐƠNG HÀ Kính thƣa q Anh/Chị! lu U Ế Nhằm sâu phân tích, đánh giá ý kiến Anh/Chị công tác quản lý H an thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đơng à, chúng tơi xây tn to tơi hồn thành bảng hỏi Mọi thông tin phiếu điều tra đƣợc Anh/Chị cung N H n va TẾ dựng bảng điều tra mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian giúp đỡ chúng gh KI cấp, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu cá nhân, chúng tơi cam kết giữ bí p Ọ C ie mật Xin chân thành cảm ơn quý Anh/Chị! nl ẠI w H I Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn Đ lu G d oa Họ t n ngƣời đƣợc vấn: ……………………………………………… Năm sinh / Tuổi: ………………… Ờ va an N Giới tính: Nam ; ll Ư TR Trình độ chun mơn, nghiệp vụ: u nf Trình độ văn hố: ………… (lớp) Nữ  Khác  oi m Trung cấp ; Cao đẳng ; Đại học ; Tr n đại học ; z at nh Ngạch công chức: Chuyên viên ; Kiểm tra viên trung cấp thuế ; Khác  z Kiểm tra viên thuế ; Chuyên viên ; @ m co II Ý kiến đánh giá công tác quản lý thu thuế l gm Anh/Chị cho iết số năm công tác CQT: ……………… năm an Lu n va ac th 85 si Xin Anh/Chị đánh dấu X (hoặc khoanh tròn) vào mức mà Anh/ Chị cho phù hợp/ hợp lý nhất, với quy ƣớc nhƣ sau: Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Đồng ý phần Đồng ý oàn toàn đồng ý 2.1 Đánh giá cơng tác đăng ký, k khai, kế tốn thuế Mức độ đánh giá Chỉ tiêu Việc k khai thuế theo phần mềm tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN p 5 5 w H Ế Ọ C ie gh KI tn to Cơ quan thuế xử phạt quy định việc chậm nộp SKT DN Nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi cho DN việc thực nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế kịp thời cho DN N H n va TẾ H an U lu Việc quy định thời gian nộp SKT DN phù hợp Đ Mức độ đánh giá Chỉ tiêu Ờ an N lu G d oa nl ẠI 2.2 Đánh giá công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Việc điều chỉnh tiền thuế có sai sót DN kịp thời DN thƣờng xuyên chậm nộp tiền thuế so với thời gian nộp thuế theo quy định Việc tính tiền chậm nộp tiền thuế DN chặt chẽ, quy định Việc quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN chặt chẽ, quy định 5 oi m TR ll u nf Ư va z at nh z gm @ m co l 10 Hiệu phối hợp phận quản lý nợ với phận khác quan chức an Lu n va ac th 86 si 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 11 Thời gian cấu nhân kiểm tra phù hợp 12 Công tác kiểm tra đƣợc thực quy trình, quy định 13 Công tác kiểm tra đảm bảo công bằng, minh bạch 14 Xử lý vi phạm Chi cục thuế quy định 15 Công tác kiểm tra thuế góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật thuế DN lu U Ế va TẾ H an 2.4 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế (doanh nghiệp) Mức độ đánh giá 16 Chi cục thuế tổ chức tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp thƣờng xuy n, đầy đủ hiệu 17 Chi cục thuế tổ chức n truyền, hỗ trợ DN cụ thể, rõ ràng p Ọ C ie gh KI tn to N H n Chỉ tiêu 5 5 nl ẠI w H Đ Ờ va an N lu G d oa 18 Chi cục thuế tổ chức n truyền, hỗ trợ DN tr n nhiều cách, phƣơng tiện thông tin khác (đài, áo, Email, tờ rơi, đối thoại) Ư TR ll u nf 19 Phƣơng pháp n truyền, hỗ trợ phù hợp, hiệu oi m 20 Thời gian n truyền, hỗ trợ hợp lý, thiết thực z at nh Anh /chị có kiến nghị, đề xuất với Chi cục thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế z @ gm ………………………………………………………………………………… l ……………………………………………………………………………………… m co ……………………………………………………………………………………… an Lu Xin chân thành cảm ơn! n va ac th 87 si ĐẠI HỌC HUẾ Mã phiếu: TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHIẾU ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ Kính thƣa quý Anh/Chị! Nhằm sâu phân tích, đánh giá ý kiến Anh/Chị công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đông à, xây Ế dựng bảng điều tra mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian giúp đỡ chúng lu U hồn thành bảng hỏi Mọi thơng tin phiếu điều tra đƣợc Anh/Chị cung H an TẾ va cấp, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu cá nhân, chúng tơi cam kết giữ bí KI I Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn Ọ C ie gh tn to N H n mật Xin chân thành cảm ơn quý Anh/Chị! p Họ t n ngƣời đƣợc vấn: ……………………………………………… H Đ oa nl Nữ  Giới tính: Nam ; ẠI w Năm sinh / Tuổi: ……………… Trình độ chun mơn, nghiệp vụ: an N lu G d Trình độ văn hoá: ………… (lớp) u nf Ư Khác  va Ờ Trung cấp ; Cao đẳng ; Đại học ; Tr n đại học; Nhân viên ; Khác  oi m TR ll Chức vụ DN: Lãnh đạo ( ĐQT, BGĐ) ; CB quản lý Phòng, Ban ; z at nh Anh/Chị cho iết số năm làm việc li n quan lĩnh vực thuế DN: … năm z II Ý kiến đánh giá công tác quản lý thu thuế gm @ Xin Anh/Chị đánh dấu X (hoặc khoanh tròn) vào mức mà Anh/ Chị cho phù l Không đồng ý Đồng ý phần an Lu Hồn tồn khơng đồng ý m co hợp/ hợp lý nhất, với quy ƣớc nhƣ sau: n va ac th 88 si Đồng ý oàn toàn đồng ý 2.1 Đánh giá cơng tác đăng ký, k khai, kế tốn thuế Mức độ đánh giá Việc quy định thời gian nộp SKT DN phù hợp 5 5 lu Cơ quan thuế xử phạt quy định việc chậm nộp SKT DN Nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi cho DN việc thực nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế kịp thời cho DN an N H to KI ie gh tn 2.2 Đánh giá công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Mức độ đánh giá p Ọ C Chỉ tiêu H Việc điều chỉnh tiền thuế có sai sót DN kịp thời DN thƣờng xuyên chậm nộp tiền thuế so với thời gian nộp thuế theo quy định 5 5 Đ d oa nl ẠI w an N lu G n va TẾ H Ế Việc k khai thuế theo phần mềm tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN U Chỉ tiêu Ờ Ư TR u nf va Việc tính tiền chậm nộp tiền thuế DN chặt chẽ, quy định ll Việc quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN chặt chẽ, quy định oi m z at nh 10 Hiệu phối hợp phận quản lý nợ với phận khác quan chức z m co l gm @ 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế an Lu n va ac th 89 si Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 11 Thời gian cấu nhân kiểm tra phù hợp 12 Công tác kiểm tra đƣợc thực quy trình, quy định 13 Công tác kiểm tra đảm bảo công bằng, minh bạch 14 Xử lý vi phạm Chi cục thuế quy định 15 Công tác kiểm tra thuế góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật thuế DN lu U Ế 2.4 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế (doanh nghiệp) H Mức độ đánh giá p Ọ C ie gh KI tn to 16 Chi cục thuế tổ chức tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp thƣờng xuy n, đầy đủ hiệu 17 Chi cục thuế tổ chức n truyền, hỗ trợ DN cụ thể, rõ ràng N H n va TẾ an Chỉ tiêu Ờ va an N lu 19 Phƣơng pháp n truyền, hỗ trợ phù hợp, hiệu Ư 5 5 ll u nf 20 Thời gian n truyền, hỗ trợ hợp lý, thiết thực TR Đ G d oa nl ẠI w H 18 Chi cục thuế tổ chức n truyền, hỗ trợ DN tr n nhiều cách, phƣơng tiện thông tin khác (đài, áo, Email, tờ rơi, đối thoại) oi m Anh /chị có kiến nghị, đề xuất với Chi cục thuế nhằm hồn thiện cơng tác z at nh quản lý thu thuế ………………………………………………………………………………… z gm @ ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… l m co Xin chân thành cảm ơn! an Lu n va ac th 90 si