Mục lục Lời nói đầu Ch¬ng 1: Lý ln chung vỊ vèn lu động hiệu sử dụng vốn lu động DNTM I Vốn lu động vai trò vốn lu động DNTM khái niệm đặc điểm vốn lu động KÕt cÊu vèn lu ®éng Chu chun vèn lu ®éng DNTM vai trò VLĐ DNTM 11 II Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động DNTM 12 Hiệu sử dụng vốn lu động 12 Các tiêu thể hiệu vốn lu động 14 III Phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động 20 cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vèn lu ®éng .20 Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn lu động .22 Phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động 25 Chơng II Khảo sát tình hình sử dụng vốn lu động Cty TNHH Phóc TiÕn 31 I Vài nét khái quát công ty TNHH Phúc Tiến 31 Quá trình hình thành phát triển 31 Chức nhiệm vụ, đặc ®iĨm kinh doanh cđa c«ng ty 32 Tỉ chøc qu¶n lý kinh doanh tài 33 II Khái quát tình hình tài công ty 34 Tình hình tài sản nguồn vốn 34 KÕt qu¶ kinh doanh 36 III Hiệu sử dụng vốn lu động công ty .37 Chơng III Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Cty Phóc TiÕn 45 I Nh÷ng thn lợi khó khăn trình huy động sư dơng vèn lu ®éng 45 II Một số giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty .47 KÕt luËn .53 Lời mở đầu Trong kinh tế thị trêng hiƯn nay, vèn cđa doanh nghiƯp lµ mét điều quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển, bên cạnh nguồn nhân lực, phát minh sáng chế, kinh nghiệm, kỹ thuật quản lý , Trong hoạt động thơng mại nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng, vốn công cụ hiệu nhằm nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Điều đợc ông cha ta đúc kết câu ngạn ngữ buôn tài không dài vốn ông cha ta Đối với doanh nghiệp thơng mại, vốn lu động chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, khoảng 75%-975% Đây lµ bé phËn vèn sinh doanh thu cđa doanh thơng mại định phát triển doanh nghiƯp Do sù quan träng cđa viƯc sư dơng vốn lu động doanh nghiệp thơng mại, thời gian thực tập công ty TNHH Phúc Tiến, em ®· chän ®Ị tµi vỊ vèn lu ®éng víi néi dung: Vốn lu động biên pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty TNHH Phúc Tiến Đề tài giới hạn viƯc ph©n tÝch vỊ viƯc sư dơng vèn lu động công ty TNHH chuyên hoạt động lÜnh vùc kinh doanh nhËp khÈu, quy m« vèn lu động nhỏ, bắt đầu hoạt động từ tháng 10 năm 2001 Do vậy, em đà sử dụng phơng pháp phân tích tổng hợp, tập trung nghiên cứu thực tiễn hoạt động vốn lu động thực tế kinh doanh công ty sở kiến thức đà đợc trang bị trờng học, Trong trình thực chuyên đề này, em xin cảm ơn giúp đỡ thầy giáo Vũ Trọng Dũng, giám đốc công ty Phúc Tiến nhân viên phòng kế toán Chơng I Lý luận chung vốn lu động hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp thơng mại I Vốn lu động vai trò vốn lu động doanh nghiệp thơng mại Khái niệm vốn lu động Trong doanh nghiệp thơng mại, vốn kinh doanh phận quan trọng giúp trì mở rộng hoạt động doanh nghiệp, bên cạnh yếu tố nh lao động, công nghệ, kỹ thuật, Vốn lu động phận vốn kinh doanh, doanh nghiệp thơng mại, đối tợng lao ®éng cđa doanh nghiƯp Doanh nghiƯp sư dơng vèn lu động để mua hàng hoá dự trữ cho trình chu chuyễn, công cụ dụng cụ hỗ trợ cho trình diễn thờng xuyên, liên tục Đây phần vốn trực tiếp tạo doanh thu doanh nghiệp, định nghĩa nh sau vỊ vèn lu ®éng: Vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp số tiền ứng trớc tài sản lu động để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thờng xuyên liên tục Trong đó, tài sản lu động doanh nghiệp thơng mại bao gồm: - Vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Các khoản đầu t ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, Thuế GTGT đợc khấu trừ, phải thu khác - Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi - Vốn hàng hoá: hàng kho, hàng đờng, hàng gửi bán - Các khoản tạm ứng, chi phí trả trớc, cầm cố, ký quỹ Đặc điểm vốn lu động thờng xuyên vận động, thay đổi hình thái biểu qua khâu trình kinh doanh giá trị đợc chuyển dịch lần vào giá trị hàng hoá tiêu thụ kết thúc vòng tuần hoàn sau chu kú s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Do đặc điểm doanh nghiệp thơng mại lu thông hàng hoá nên vốn lu động chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn kinh doanh Vốn cố định doanh nghiệp thơng mại thông thờng tồn dới dạng tài sản phục vụ cho việc tạo doanh thu nh thiết bị máy móc phục vụ công tác quản lý, trụ sở công ty, kho bÃi, cửa hàng chiếm khoảng 20 % tổng nguồn vốn doanh nghiệp Còn lại khoảng 80% vèn cđa doanh nghiƯp tËp trung vµo vèn lu động Vốn lu động điều kịn tiền đề trình kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Vì vậy, để đảm bảo cho chu kỳ kinh doanh đựoc tiến hành cách thờng xuyên, liên tục quản lý cần xác định nhu cầu vốn lu động biện pháp để nhanh chóng thu hôì vốn Mặt khác, vốn lu động cần phải vận động chu chuyển, tránh lÃng phí vốn lu ®éng KÕt cÊu cđa vèn lu ®éng KÕt cấu vốn lu động tỷ trọng loại bé phËn chiÕm tỉng sè vèn lu ®éng cđa doanh nghiệp kỳ kinh doanh định Trong doanh nghiệp thơng mại , vốn lu động tồn dới nhiều hình thức khác phong phú, đa dàng Do đó, để có nhìn tổng quát vốn lu động ta phải tiến hành phân loại chúng Qua cách phân loại, nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá xác tình hình sử dụng vốn, tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Dựa vào vận động vốn lu động trình sản xuất kinh doanh, vốn lu động đợc chia thành: Vốn lu động khâu dự trữ : Đây số vốn doanh nghiệp bỏ để mua hàng hoá, nguyên vật liệu, phụ tùng thay để để dự trữ nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thờng xuyên liên tục Đây số tiền doanh nghiệp bỏ để mua hàng hoá dự trữ gối hàng, phòng ngừa biến động nhu cầu thị trờng nh giá từ phía nhà cung cấp Một doanh nghiệp thơng mại không đợc phép bán hết hàng tiến hành đặt đơn hàng mới, mà phải tiến hành đặt hàng mức hàng hoá dự trữ giảm xuống mức Mức phụ thuộc vào thời gian đặt hàng (khoảng thời gian từ lúc doanh nghiệp gửi đơn đặt hàng đến nhà cung cấp hàng đến kho doanh nghiệp), tốc độ bán hàng doanh nghiệp, sách dự trữ doanh nghiệp .Đối với doanh nghiệp nớc, thời gian đặt hàng ngắn tính đợc tơng đối xác Nhng doanh nghiệp thơng mại chuyên bán hàng nhập việc tính toá vấn đề lớn Bởi vì, thời gian đặt hàng doanh nghiệp nhập phụ thuộc vào sản xuất bên đối tác nớc ngoài, giao hàng, tốc độ chạy tầu biển, luân chuyển chứng từ toán qua ngân hàng Tốc độ bán hàng doanh nghiệp thời gian cần thiết để doanh nghiệp bán hết lô hàng Doanh nghiệp bán hàng nhanh phải nhanh chóng tiến hành đặt đơn hàng Chính sách dự trữ doanh nghiệp có nghĩa doanh nghiệp suy nghĩ nh việc để xảy tình trạng thiếu hàng kinh doanh Nừu doanh nghiệp thấy rằng, khoảng thời gian ngắn mà đủ hàng để phục vụ thị trờng dẫn đến việc thị trờng vào tay đối thủ cạnh tranh doanh nghiệp tăng mức dự trữ bắt buộc lên mức cần thiết Tuỳ doanh nghiệp, qua trình hoạt động vài chu kỳ kinh doanh, họ tìm đợc mức dự trữ cần thiết phải trì kho Vốn lu động khâu lu thông: Đây số tiỊn doanh nghiƯp bá ®Ĩ thùc hiƯn viƯc lu thông hàng hoá, bao gồm hàng hoá trình bán, tiền cho khách hàng mua chịu, tiền mặt quỹ ngân hàng Số vốn đảm bảo cho trình mua bán doanh nghiệp diễn bình thờng Trong đó: Vốn tiền cần thiết để toán khoản nợ đến hạn với nhà cung cấp, thông thờng ngắn hạn, từ 1-3 tháng Đây phần vốn quan trọng, phản ánh sức khoẻ tài doanh nghiệp Không có doanh nghiệp coi thành đặt có vốn tiền thấp Đây thớc đo khả toán doanh nghiệp Trên thực tế, vốn tiền số tiền thu đợc bán hµng cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn bao gåm tiỊn mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Trong tiền chuyển số tiền doanh nghiệp đà đợc khách hàng toán toán nhng giai đoạn chuyển khoản ngân hàng hay đờng Vốn hàng hoá số tiền doanh nghiệp bỏ để mua hàng hoá phục vụ cho việc bán hàng, phần đà để dự trữ Vốn nằm toán khoản tiền doanh nghiệp cho khách hàng trả chậm, tuỳ doanh nghiệp mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp mà sách tín dụng khách Doanh nghiệp bán lẻ khoản tiền khách hàng nợ hầu nh không phát sinh Doanh nghiệp bán buôn bắt buộc phải cho khách hàng trả chậm Mỗi doanh nghiệp đặt tiêu chuẩn tín dụng để cấp cho khách hàng Nếu sách doanh nghiệp tín dụng rộng rÃi doanh thu tăng, nhng đồng thời làm tăng độ rủi ro khoản phải thu Để đề phòng tổn thất từ khoản nợ xấu, hạn chế ảnh hởng đến việc kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp cần phải lập dự phòng Vốn lu động khác: Vốn lu động khác mét bé phËn cđa vèn lu ®éng doanh nghiƯp, biểu hiên giá trị khoản chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển, khoản ký quỹ, Khoản tạm ứng số tiền doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ đợc giao, giải công việc Chi phí trả trớc chi phí thực tế đà phát sinh nhng số phát sinh tong đối lớn có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh nên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phát sinh mà phải phân bổ vào chi phí kinh doanh nhiều kỳ Mục đích phân bổ chi phí kinh doanh không tăng cao kỳ kinh doanh, làm ảnh hởng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh