Mot so giai phap tang cuong quan ly thu thue gia 151389

bộ giáo dục đào tạo trờng ĐạI Học kinh tế quốc dân đề án môn học Đề tài: sử dụng lao động trang trại Sinh viên: Bùi Tiến Dũng Lớp : KTLĐ 40A Giáo viên hớng dẫn : Thầy Mai Quốc Chảnh Hà Nội - 2002 Lời nói đầu Trong kinh tế quốc gia thuế đợc coi mối quan tâm hàng đầu Nhà nớc, không nguồn thu chủ yếu Ngân Sách Nhà nớc mà đợc sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiên công xà hội nớc ta luật thuế giá trị gia tăng có hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/ 1/ 1999 thay luật thuế doanh thu đợc xem bớc đột phá có tính chất định công cải cách thuế bớc II Việt Nam Tuy nhiên ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ níc ta hiƯn nhiều yếu kém, hệ thống pháp luật thiếu ®ång bé, ý thøc chÊp hµnh luËt thuÕ cha cao V× thÕ, viƯc thùc hiƯn lt th míi cịng nh công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Nổi cộm công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế quốc doanh có doanh nghiệp quốc doanh nh: tình hình s dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hoàn thuế, ghi giá hoá đơn thấp giá thực tế đà làm ảnh hởng nhiều đến số thu Ngân Sách Nhà nớc công xà hội Để khắc phục đợc hạn chế cần có quản lý thu thuế cách chặt chẽ nhiều biện pháp khác Do yêu cầu xúc thực tiễn, trình thực tập Cục thuế Nghệ An với kiến thức đà đợc kĩnh hội trờng giúp đỡ thầy cô, cán thuế Cục; mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng với đề tài: Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Với thời gian có hạn thuận tiên việc nghiên cứu tài liệu thực tế Cục thuế, đề tà bó hẹp phạm vi doanh nghiệp quốc doanh cục quản lý Mục đích đề tài : Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng kết đà đạt đợc doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, từ đa giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đợc hoàn thiện đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời cho Ngân Sách Nhà nớc Bài viết gồm nội dung sau: Chơng I: Thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng ®èi víi doanh nghiƯp ngoµi qc doanh nỊn kinh tế Chơng II: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Chơng III: Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An chơng I thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp qc doanh nỊn kinh tÕ I – VÞ trÝ thuế giá trị gia tăng hệ thống thuế kinh tế thị trờng Khái niệm thuế a Ngn gèc xt hiƯn cđa th Trong lÞch sư tiến hoá phát triển nhân loài, trớc xà héi n« lƯ ngêi sèng víi theo tõng bầy đàn để chống lại thú dữ, điều kiện làm việc thô sơ, suất lao động thấp, sản phẩm kiếm đợc cha đủ ăn, cha có sản phẩm thặng d, cha có giai cấp xà hội lúc cha có Nhà nớc thuế Cùng với thời gian, lực lợng sản xuất phát triển có phân công lao động xà hội làm cho xuất tăng lên xuất sản phẩm thặng d Trong cộng đồng có ngời giàu, kẻ nghèo hình thành giai cấp khác nhau, giai cấp có mâu thuẫn quyền lợi Để giải mâu thuẫn cần thiết phải có tổ chức trung gian đứng điều hoà mâu thuẫn giai cấp Nhà nớc Nhà nớc muốn tồn phát triển cần phải có sở vật chất định để nuôi sống máy để thực chơng trình, dự án theo ý đồ Để làm đợc điều thiết phải có nguồn Ngân Sách dự trữ, nguồn Ngân Sách có đợc từ nguồn: bắt buộc nhân dân đóng góp thông qua nộp thuế, vay nhân dân thông qua phát hàng công trái phát hành tiền Trong ba nguồn tài trợ trên, thuế nguồn tài trợ quan trọng cả; thuế có điều tiết, có chia sẻ, khoản thu bắt buộc mang tính cỡng chế Nhà níc, nã thĨ hiƯn qun lùc cđa Nhµ níc vµ không mang tính hoàn trả trực tiếp, ngang giá Nếu phát sinh tiền nhiều gây lạm phát, vay nhân dân cuối phải hoàn trả, mà Nhà nớc khoản thu nhập nào, không thu dân lấy từ đâu nh khó khăn lại khó khăn Qua ta thấy thuế đời với tồn phát triển nhà nớc sở kinh tế Nhà nớc b Khái niệm thuế Tuỳ theo giác độ nghiên cứu khác thuế mà có khái niệm khác nhau: Đứng giác độ pháp luật, thuế đợc định nghĩa khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà tổ chức, doanh nhân phải nộp vào Ngân Sách Nhà nớc Đứng giác độ phân phối: Thuế đợc hiểu trình phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân để hình thành nên quỹ tiền tệ tập thung lớn Từ khái niệm ta thấy thuế có đặc điểm khoản đóng góp mang tính bắt buộc, tính cỡng chế pháp lý cao, không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế giá trị gia tăng Quán triệt Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ VI đổi kinh tế, từ năm 1990 đến qua lần họp Quốc Hội đà xác định lần lợt ban hành sách thuế số loại phí, lệ phí áp dụng cho thành phần kinh tế Hiện hệ thống thuế có loại thuế sau: Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thu đặc biệt Thuế thu nhập doanh nghiệp th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế tài nguyªn ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ThuÕ nhà đất (pháp lệnh) Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế môn Thuế công cụ quan trọng hiệu đợc Nhà nớc sử dụng để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thu Ngân Sách thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu, khoảng 90% khoản thu chủ yếu Ngân Sách Nhà nớc Một sắc thuế đời điều chỉnh vào đối tợng định với mục tiêu khác Ví dụ: Nh thuế tiêu thu đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào khâu sản xuất nhập hàng hoá dịch vụ nằm danh sách chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, danh sách thờng hàng hoá, dịch vụ không đợc Nhà nớc khuyến khích tiêu dùng, nhập khẩu, nên mức độ điều chỉnh cao thông qua thuế suất nớc ta nớc thuế suất thuế tiêu thu đặc biệt thấp 15% nớc cao 100% Hoặc thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế đợc ban hành đề đánh đổi giá trị chủng loại hàng hoá trao đổi hai hay nhiều quốc gia với mục đích khuyến khích đầu t, bảo hộ sản xuất nớc Và loại thuế đợc ban hành để tạo nguồn thu cho Ngân Sách Nhà nớc Trong loại thuế nêu thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng đáng kể tổng số thu từ thuế, khoảng 30% tỷ trọng có xu hớng ngày tăng nớc ta luật thuế giá trị gia tăng đợc quốc Hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lùc ban hµnh tõ ngµy 1/ 1/ 1999 thay thÕ luật thuế doanh thu bớc đột phá định công cải cách thuế bớc II Việt Nam Để hiểu rõ luật thuế tìm hiểu khái niệm, đặc điểm nội dung a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng b Đặc điểm thuế giá trị gia tăng - Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá nhặm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp ngời tiêu dùng; nhà sản xuất, kinh doanh cung ứng dịch vụ ngời nộp hộ - Thuế giá trị gia tăng có phạm vi điều chỉnh rộng áp dụng cho tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tợng quy định điều Luật - Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh nhng tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu đợc giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho ngời tiêu dùng cuối - Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao, không chịu ảnh hởng kết kinh doanh ngời nộp thuế - Thuế giá trị gia tăng có khả đem lại số thu thờng xuyên ổn định cho Ngân Sách Nhà nớc tuỳ theo quan điểm động viên nớc Thuế giá trị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xà hội c Nội dung luật thuế giá trị gia tăng Theo luật thuế giá trị gia tăng văn hớng dẫn thực hiện, nội dung luật thuế giá trị gia tăng bao gồm : Đối Tợng chịu thuế giá trị gia tăng Theo quy định điều luật thuế giá trị gia tăng điều nghị định số 79/ 2000/ NĐ - CP Chính Phủ đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu thụ Việt Nam, trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định Điều luật thuế giá trị gia tăng Đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng: tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung ngời nhập khẩu) Căn tính thuế giá trị gia tăng: giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế: + Đối tợng hàng hoá, dịch vụ giá bán cha có thuế giá trị gia tăng + Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập Ngoài ra, giá tính thuế giá trị gia tăng, trờng hợp khác đợc quy định cụ thể điều nghị định Sô 79/ 2000 NĐ - CP phủ chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng -Th st: cã møc th st, thĨ +Th suất 0% : áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khác +Thuế suất 5% : áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ có tính thiết yếu đời sống kinh tÕ x· héi +Th st 10% : ¸p dơng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ thông thờng ®êi sèng kinh tÕ x· héi +ThuÕ suÊt 20% : áp dụng cho nhóm hàng hoá, dịch vụ cao cấp khả nhận đợc doanh lợi cao d Phơng pháp tính thuế Có hai phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng + Phơng pháp khấu trừ thuế + Phơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng * Phơng pháp khấu trừ thuế - Đối tợng áp dụng : tất tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nớc doanh nghiệp có vốn đầu t nớc hoạt động động theo luật đầu t nớc Việt Nam hộ cá thể sản xuất kinh doanh vốn Các đối tợng phải thực chấp hành đầy đủ yêu cầu mở ghi sổ kế toán, quy định hoá đơn chứng từ Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng (trừ trờng hợp đợc dùng chứng từ ghi giá toán đà có thuế giá trị gia tăng) Và phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định, ghi rõ giá bán, koản phải thu, phí thu thêm, khoản thuế giá trị gia tăng, tổng giá toán - Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Thuế đầu vào tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập + Thuế GTGT = Thuế suất tơng đầu Giá tính thuế hàng hoá x dịch vụ chịu thuế bán hàng hoá, dịch vụ Trờng hợp hàng hoá, dịch vụ đặc thù đợc loại chứng từ ghi giá toán giá đà có thuế giá trị gia tăng đầu thuế giá trị gia tăng đầu đợc xác định Giá toán x thuÕ suÊt ThuÕ GTGT = + thuÕ suÊt * Phơng pháp tính trực tiếp thuế giá trị gia tăng