(Luận văn) công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện tại huyện gio linh, tỉnh quảng trị min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Ế VÕ NHẬT LINH lu U CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI THƢỜNG XUYÊN va TẾ H an KI TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ : QUẢN LÝ KINH TẾ ẠI Chuyên ngành : 60 34 04 10 Ờ Ư va an N lu G d Mã số Đ oa nl w H p Ọ C ie gh tn to N H n NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN oi m TR ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z at nh NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: z an Lu HUẾ, 2019 m co l gm @ TS TRẦN XUÂN CHÂU n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn nghiên cứu hướng dẫn TS Trần Xuân Châu Các thông tin, số liệu hồn tồn trung thực trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Bất kỳ vi phạm bị xử lý theo quy định Đại học Huế Trường Đại học Kinh tế Huế Huế, ngày tháng năm 2019 lu U Ế Tác giả luận văn p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Võ Nhật Linh Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm, hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân trường Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Đại học Huế truyền dạy kiến thức thiết thực để phục vụ cho công tác học tập, nghiên cứu ứng dụng thực tế công việc Xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo Kho bạc Nhà Nước Gio Linh, đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ viết luận Ế văn lu U Và đặc biệt nhận hướng dẫn nhiệt tình chu đáo, ý kiến H an va TẾ đóng góp vơ cần thiết TS Trần Xn Châu, tơi xin bày tỏ N H to tn Mặc dù nhận nhiều hướng dẫn giúp đỡ thân cố Ọ C ie gh KI gắng kiến thức, thời gian có hạn nên luận văn tơi chắn cịn nhiều p thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp, hướng dẫn Thầy, nl ẠI w H Cô giáo để luận văn hoàn thiện Đ Huế, ngày N lu G d oa Xin chân thành cảm ơn./ Ờ năm 2019 ll u nf va Ư tháng Tác giả luận văn an oi m TR n kính trọng lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy z at nh Võ Nhật Linh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: VÕ NHẬT LINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Niên khóa: 2016 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN XUÂN CHÂU Tên đề tài: CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ Mục đích đối tƣợng nghiên cứu lu U Ế * Mục đích H an Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý chi thường xuyên NSNN tn to tác quản lý chi thường xuyên NSNN cấp huyện huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị N H n va TẾ cấp huyện, luận văn hướng đến đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng KI Ọ C * Đối tượng nghiên cứu p ie gh thời gian tới w H Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý chi thường xuyên oa nl ẠI NSNN cấp huyện địa bàn huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị Đ G d Các phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng an N lu Phương pháp nghiên cứu tài liệu; phương pháp thu nhập liệu thứ cấp; Ờ Ư u nf va phương pháp tổng hợp xử lý thông tin ll TR Các kết nghiên cứu kết luận oi m Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý chi z at nh thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện; Phân tích thực trạng công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Gio Linh, tỉnh Quảng z Trị giai đoạn 2016 - 2018; Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý @ gm chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị l Quản lý chi thường xuyên NSNN cấp huyện huyện Gio Linh có ý nghĩa m co quan trọng lý luận thực tiễn an Lu n va ac th iii si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt, ký hiệu STT Giải nghĩa Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương 10 UBND Ủy ban nhân dân H TẾ p Ọ C ie gh tn to KI n va N H an U Ế CN-TTCN lu Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt ký hiệu iv Mục lục v Danh mục biểu bảng viii Danh mục sơ đồ, đồ thị, biểu đồ, hình vẽ ix MỞ ĐẦU U Ế Tính cấp thiết đề tài lu Mục tiêu nghiên cứu H an va TẾ Đối tượng phạm vi nghiên cứu Cấu trúc luận văn KI tn to N H n Phương pháp nghiên cứu .3 ie gh NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .5 p Ọ C Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ CHI THƢỜNG w H XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN oa nl ẠI 1.1 Cơ sở lý luận quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện .5 Đ G d 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước cấp huyện an N lu 1.1.2 Khái niệm chi ngân sách nhà nước cấp huyện Ờ Ư va 1.1.3 Khái niệm đặc điểm chi thường xuyên ngân sách nhà nước .11 TR u nf 1.1.4 Khái niệm quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước .12 ll 1.2 Vai trò nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp oi m huyện 13 z at nh 1.2.1 Vai trò 13 1.2.2 Nội dung 16 z gm @ 1.3 Các nhân tố tác động đến quản lý chi thường xuyên NSNN cấp huyện 22 1.3.1 Nhân tố chủ quan 22 l 1.3.2 Nhân tố khách quan 22 m co 1.4 Tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý chi thường xuyên NSNN cấp huyện 24 an Lu 1.4.1 Về đánh giá công tác lập, phân bổ dự toán .24 1.4.2 Đánh giá công tác chấp hành dự toán .24 n va ac th v si 1.4.3 Đánh giá công tác toán NSNN 24 1.5 Công cụ quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện 24 1.6 Kinh nghiệm công tác quản lý chi thường xuyên NSNN huyện số địa phương 27 1.6.1 Kinh nghiệm huyện Cam Lộ, tỉnh Quảng Trị 27 1.6.2 Kinh nghiệm huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế 27 1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 28 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI THƢỜNG XUYÊN Ế NSNN CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ .31 lu U 2.1 Đặc điểm huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 31 H an va TẾ 2.1.1 Giới thiệu huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 31 tn to 2.1.3 Tình hình chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Gio N H n 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 33 gh KI Linh, tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 .36 p Ọ C ie 2.2 Tổ chức hệ thống máy quản lý chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh, H tỉnh Quảng Trị 41 nl ẠI w 2.3 Thực trạng quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Đ d oa Gio Linh, tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 44 an N lu G 2.3.1 Thực trạng quản lý lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp Ờ va huyện huyện Gio Linh, Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 44 Ư TR u nf 2.3.2 Thực trạng quản lý chấp hành dự toán chi thường xuyên NSNN cấp huyện ll huyện Gio Linh, Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 .48 m oi 2.3.3 Thực trạng quản lý toán chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh, z at nh tỉnh Quảng trị năm 2016-2018 52 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp z @ huyện huyện Gio Linh 53 gm 2.4.1 Kết đạt .53 l 2.4.2 Hạn chế 55 m co 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .59 an Lu n va ac th vi si Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 66 3.1 Định hướng .66 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị 68 3.2.1 Hoàn thiện q trình lập dự tốn, chấp hành toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước 68 3.2.2 Phối hợp chặt chẽ quan Tài chính, KBNN quan liên quan Ế công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách triển khai thành công hệ lu U thống TABMIS 71 H an va TẾ 3.2.3 Nâng cao chất lượng quản lý ngân sách quan Tài chính, KBNN tn to 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chi thường xuyên N H n địa bàn .72 gh KI ngân sách 74 p Ọ C ie 3.2.5 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lượng, tăng cường đào tạo cán H quản lý chi thường xuyên ngân sách Nhà nước địa bàn huyện 74 nl ẠI w 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác trách Đ d oa nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách 76 an N lu G 3.2.7 Nâng cao vai trò Hội đồng nhân dân quyền cấp huyện 77 Ờ Ư va 3.2.8 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách TR u nf .79 ll KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 m oi Kết luận 82 z at nh Kiến nghị .82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 z QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN @ gm BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN an Lu BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN m co l BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN n va ac th vii si DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu kinh tế - xã hội huyện Gio Linh giai đoạn 2016-2018 36 Bảng 2.2: Một số tiêu thu, chi NSNN huyện Gio Linh, giai đoạn 2016 - 2018 37 Cơ cấu chi ngân sách địa phương huyện Gio Linh Bảng 2.3: giai đoạn 2016-2018 40 Cơ cấu phân bổ dự toán chi thường xuyên huyện Gio Linh Bảng 2.4: Ế giai đoạn 2016-2018 47 Dự toán thực chi thường xuyên NSNN cấp huyện huyện Gio H an U lu Bảng 2.5 Quyết toán chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh giai đoạn 2016- N H to p Ọ C ie gh KI tn 2018 53 d oa nl ẠI w H Đ n Bảng 2.6 oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G va TẾ Linh giai đoạn 2016-2018 49 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam Biểu đồ 2.1: Biểu đồ chi thường xuyên tổng chi ngân sách địa phương giai đoạn 2016, 2017 tháng/2018 .39 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tỷ trọng chi thường xuyên tổng chi ngân sách địa lu U Ế phương giai đoạn 2016-2018 40 p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si quyền địa phương Trong trọng quy định rõ thời hạn giải trình tự luân chuyển khâu, phận q trình kiểm sốt chi thường xun ngân sách Phối hợp phòng, ban lập kế hoạch hàng năm mở Hội nghị khách hàng đến hai lần, nhằm tuyên truyền, phổ biến chủ trương, sách, chế độ liên quan đến quản lý chi thường xuyên NSNN, nắm bắt ý kiến từ đơn vị giao dịch kịp thời kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung sách, pháp luật; điều chỉnh quy trình nghiệp vụ nhằm hồn thiện quản lý chi thường xuyên ngân sách lu U Ế - Các đơn vị quản lý ngân sách địa bàn phải cam kết áp dụng hệ thống H an tiêu chuẩn ISO quản lý chi NSNN Hiện nước ta, việc áp dụng ISO tn to nước cải cách thủ tục hành chính, xây dựng quy trình giải cơng việc N H n va TẾ số Bộ, ban ngành đem lại kết khả quan, giúp cho quan Nhà gh KI trách nhiệm cán bộ, công chức công đoạn xác định cụ thể, rõ p Ọ C ie ràng Với quan tài chính, KBNN áp dụng ISO 9001:2000 cần w H trọng vào nội dung: oa nl ẠI + Tạo phương pháp làm việc khoa học cho đội ngũ cán công chức để Đ G d công việc thực cách nhanh chóng trơi chảy an N lu + Thống thủ tục, quy trình làm việc xác định rõ nhiệm vụ, trách Ờ Ư nf va nhiệm cán công chức, đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm họ TR lm ul trình thi hành cơng vụ Áp dụng tiêu chuẩn kiểm sốt tốt cơng việc, nhiệm vụ cán công chức mang lại hiệu cao quản lý ngân sách z at nh oi - Cải tiến phương thức cấp phát ngân sách cụ thể: Đề nghị KBNN xố bỏ dần hình thức ghi thu - ghi chi; Với hình thức ghi thu - ghi chi, đơn vị giữ lại z khoản thu để đáp ứng cho nhu cầu chi trả, tốn phát sinh q trình hoạt @ gm động đơn vị Sau (thường vào cuối năm ngân sách) quan tài làm thủ l tục ghi thu - ghi chi để phản ánh khoản thu, chi vào NSNN Như vậy, m co khoản thu, chi khơng hạch tốn kịp thời vào NSNN, việc chi tiêu an Lu đơn vị khơng KBNN kiểm sốt theo chế độ quy định dẫn đến tình trạng đơn vị chi khơng đối tượng, không đầy đủ thủ tục, vượt tiêu chuẩn định mức Nhà n va ac th 73 si nước Vì vậy, để tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xun, hình thức ghi thu ghi chi cần phải hạn chế đến mức thấp nhất, nên áp dụng hình thức thật cần thiết như: thu, chi ngày công lao động hay vật 3.2.4 Đ y mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chi thƣờng xuyên ngân sách Chính quyền địa phương cần quan tâm bố trí ngân sách hợp lý để tăng cường đầu tư cho hạ tầng công nghệ thông tin phần mềm ứng dụng quản lý NSNN, trọng đến phần mềm có liên kết thơng tin quản lý quan quản lý ngân sách tiến tới liên kết với ĐVSDNS Như thông qua lu U Ế hệ thống phần mềm kết nối liệu từ chương trình Tabmis, trang Web, … H an Nâng cấp sở hạ tầng truyền thông; quản lý vận hành hạ tầng truyền thông tn to đặc biệt thực thành công dự án TABMIS Đảm bảo lưu trữ cập nhật liệu N H n va TẾ lĩnh vực tài địa bàn; triển khai kết nối hạ tầng truyền thông tỉnh - huyện, gh KI thu, chi ngân sách KBNN phục vụ điều hành ngân sách địa bàn, tạo bước p Ọ C ie đệm cung cấp thông tin cho sở liệu quốc gia tài - ngân sách w H Vậy, cải cách tài cơng song song với việc triển khai ứng dụng phần oa nl ẠI mềm, tiến công nghệ thông tin quản lý NSNN, từ phối hợp kiểm Đ G d soát chi thường xuyên ngân sách đến quản lý dự toán NSNN, thực toán an N lu điện tử, hạch toán kế toán mạng diện rộng, rút ngắn thời gian giao dịch, giảm Ờ Ư nf va tiêu cực phiền hà, góp phần nâng cao hiệu quản lý tài cơng địa bàn TR lm ul 3.2.5 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lƣợng, tăng cƣờng đào tạo cán quản lý chi thƣờng xuyên ngân sách Nhà nƣớc địa bàn huyện z at nh oi Hiệu quản lý chi thường xuyên NSNN phụ thuộc lớn vào việc tổ chức máy quản lý NSNN chất lượng đội ngũ cán quan tài chính, z KBNN cán kế toán quan, đơn vị sử dụng NSNN Do vậy, để nâng @ gm cao hiệu quản lý chi thường xuyên NSNN cần phải: l Thứ nhất, tiếp tục đổi cấu tổ chức máy Thường xuyên rà soát m co chức năng, nhiệm vụ quan quản lý ngân sách cấp theo hướng đảm bảo khoản chi thường xuyên ngân sách thuộc quyền quản lý an Lu đáp ứng yêu cầu quản lý tài giai đoạn mới, thực có hiệu n va ac th 74 si Thứ hai, tiếp tục thực tinh giảm máy quản lý Chính quyền địa phương cần coi trọng việc triển khai thực tinh giảm máy cán bộ, xác định lại xác chức nhiệm vụ quan, đơn vị thực quản lý NSNN để tránh chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, giảm phiền hà rườm rà thủ tục hành cho doanh nghiệp nhân dân Kiên đưa khỏi máy Nhà nước cán không đủ lực phẩm chất, khơng đủ sức khoẻ trình độ chuyên môn, không để bất cập máy cán kéo dài làm tổn hại đến uy tín quan Nhà nước ảnh hưởng đến phát triển K-TXH địa phương lu U Ế Thứ ba, nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác tài Cán H an ln khâu trọng yếu chủ trương, sách Vấn đề số tn to phương diện: Tư cách (thái độ công việc, quan hệ với đồng nghiệp, hành xử N H n va TẾ lượng mà chất lượng cán Chất lượng cán thể số gh KI với cơng dân), Năng lực (trình độ chun mơn, thời gian cơng tác, kinh nghiệm, q p Ọ C ie trình rèn luyện, tự bồi dưỡng,…) Hiệu suất (mức độ hồn thành cơng việc w H giao, thời gian thực hiện, sai sót khả hồn thiện sai sót, tác động oa nl ẠI bên ngồi việc hồn thành cơng việc giao,…) Đ G d - Thực tiêu chuẩn hóa chuyên mơn hóa đội ngũ cán quản lý chi an N lu thường xuyên NSNN Yêu cầu cán phải có lực chun mơn cao, Ờ Ư nf va đào tạo bồi dưỡng tốt, am hiểu nắm vững tình hình KT-XH TR lm ul chế sách Nhà nước Đồng thời có tư cách, phẩm chất đạo đức tốt, có trách nhiệm tâm huyết với cơng việc giao Để thực yêu z at nh oi cầu nêu trên, hàng năm quan phải rà soát đánh giá phân loại cán theo tiêu chuẩn đạo đức, trình độ chun mơn, lực quản lý… vào kết z rà soát để xây dựng, thực kế hoạch bồi dưỡng, xếp, phân công công tác gm @ theo lực trình độ cán l - Tăng cường đào tạo đào tạo lại kiến thức quản lý NSNN cho đội ngũ cán m co làm cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị dự toán để người hiểu nhận an Lu thức yêu cầu quản lý NSNN chức nhiệm vụ thẩm quyền mình, đồng thời tự tích luỹ kiến thức kinh nghiệm để có đủ khả n va ac th 75 si thực thi công vụ Công tác đào tạo đào tạo lại phải đặc biệt trọng để đảm bảo cán ngành tài hiểu rõ chủ trương, sách Nhà nước hội nhập kinh tế, từ vận dụng vào q trình hoạch định sách trình tổ chức thực nhiệm vụ cách tự tin - Xây dựng chiến lược quy hoạch cán quản lý chi ngân sách cách đào tạo đào tạo lại gắn với tiêu chuẩn hóa chức danh u cầu cơng tác Bên cạnh đào tạo chun mơn nghiệp vụ cịn phải ý đào tạo kiến thức quản lý Nhà nước, kinh tế thị trường, ngoại ngữ, tin học… Gắn việc đào tạo bồi dưỡng với trình sử dụng phù hợp với sở trường cán Quan tâm chế độ tiền lương lu U Ế thu nhập đội ngũ cán cho họ yên tâm thực nhiệm vụ H an giao Hàng năm phải đánh giá trách nhiệm, mức độ hoàn thành nhiệm vụ cán N H tn gh KI - Hoàn thiện, củng cố chế đánh giá cơng chức để bố trí vào cơng việc p Ọ C ie phù hợp, công chức đủ trình độ, khả chun mơn bố trí w H chuyển việc khác, đào tạo lại cho việc Đồng thời, tuyển dụng vị trí oa nl ẠI chức danh chuyên ngành đào tạo, tránh tình trạng bố trí cơng việc khơng d chun mơn, nghiệp vụ, hạn chế tình trạng giao cho cán tài làm kiêm Đ to dựng kế hoạch khả thi đào tạo đội ngũ kế cận nước G n va TẾ xử lý nghiêm minh trường hợp cố ý làm sai quản lý chi ngân sách Xây an N lu nhiệm bước hoàn thiện nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý NSNN Ờ Ư nf va - Định kỳ luân chuyển cán bộ; có chế độ thưởng, phạt nghiêm minh, tăng TR lm ul cường trách nhiệm cá nhân, tạo lòng tin nhân dân Nhà nước - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin, thường xuyên đào tạo, bồi z at nh oi dưỡng cán nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin, đặc biệt cán tài tham gia vào hệ thống Tabmis, xây dựng lực lượng cán tin học theo z hướng chuyên nghiệp, tổ chức tốt yên tâm công tác lâu dài, coi cần @ gm thiết mục tiêu quan trọng hệ thống quản lý chi thường xuyên NSNN m co trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách l 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác an Lu Tăng cường tuyên truyền giáo dục nâng cao nhận thức Luật Ngân sách nói chung, quản lý ngân sách nói riêng cho đội ngũ cán công chức quan, n va ac th 76 si ban ngành có liên quan đến công tác quản lý ngân sách Quản lý ngân sách có liên quan đến nhiều ngành, nhiều quan để tăng cường công tác quản lý ngân sách trước hết cần tăng cường công tác tuyên truyền sách chế độ quản lý ngân sách Luật ngân sách, thông tư hướng dẫn Bộ Tài Luật ngân sách cho đối tượng cán lãnh đạo ngành, quan, đơn vị nhận thức đầy đủ, cần thiết Luật ngân sách, chế độ chi tài để tổ chức thực quy định hành Ngoài sử dụng biện pháp tuyên truyền khác phương tiện thông tin đại chúng đài, báo, qua thực tốt chế “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” lĩnh vực tài lu U Ế 3.2.7 Nâng cao vai trị Hội đồng nhân dân quyền cấp huyện H an Thứ nhất, tăng cường lãnh đạo Đảng vai trò điều hành huyện tn to lối phát triển KT-XH phù hợp với điều kiện thực tế làm sở cho quyền N H n va TẾ quản lý chi thường xuyên ngân sách địa bàn Huyện ủy cần đề đường gh KI cấp bám sát triển khai thực hiện, trình thực phân bổ p Ọ C ie ngân sách Các cấp uỷ Đảng, quyền địa phương đơn vị cần đề cao vai trò, w H trách nhiệm giám sát trình quản lý ngân sách chi tiêu theo định oa nl ẠI mức Nhà nước giáo dục đảng viên quần chúng thực khoản chi Đ G d thường xuyên ngân sách theo chế độ Huyện ủy phải thường xuyên kiểm tra, an N lu đạo thực khoản chi ngân sách theo sách pháp luật Nhà Ờ Ư nf va nước nhằm góp phần nâng cao đời sống nhân dân địa bàn UBND huyện TR lm ul cần phải đưa nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách vào chương trình cơng tác thường kỳ hàng tháng, quý để kiểm tra đánh giá cụ thể Tăng cường vai trò lãnh z at nh oi đạo cấp ủy Đảng quyền địa bàn thơng qua biện pháp: - Đảng phải lãnh đạo cấp uỷ Đảng kết hợp với Nhà nước quản lý z chi thường xuyên ngân sách cấp @ gm - Đảng phải có trách nhiệm việc quán triệt luật NSNN, tuyên truyền l cho đường lối Nhà nước quản lý chi tiêu công lồng ghép vào Nghị m co Đảng để lãnh đạo cán đảng viên, nhân dân địa bàn thực có an Lu hiệu n va ac th 77 si - Tiếp tục quán triệt thực Nghị 11/NQ-CP việc tiết kiệm chi thường xuyên, mua sắm tài sản, đầu tư cơng góp phần kiềm chế lạm phát - Nâng cao lực quản lý NSNN cấp quyền, thực việc chi tiêu chế độ cắt giảm khoản chi không cần thiết Các địa bàn thu không đạt kế hoạch phải giảm chi tương ứng, bổ sung kế hoạch khoản chi phát sinh thực cấp thiết, phòng dịch bệnh thiên tai Thứ hai, xây dựng hệ thống định mức hướng tới phù hợp với mục tiêu quản lý NSNN đáp ứng yêu cầu thực tiễn địa phương - Cần chủ động phối hợp với tỉnh trung ương việc thể chế hóa lu U Ế cơng khai hóa việc đổi quy trình ngân sách H an - Thay đổi tư xây dựng kế hoạch ngân sách sở nguồn lực có n va TẾ cách quản lý chi tiêu công chủ yếu dựa sở kết đầu tn to N H - Hoàn thiện hệ thống chế trao quyền tự chủ tài cho đơn vị có sử gh KI dụng nguồn tài cơng, đơn vị nghiệp có thu giáo dục, đào p Ọ C ie tạo, y tế, truyền hình, phát thanh, văn hố Hồn thiện quản lý chi tiêu công w H đơn vị quản lý hành chính, bảo đảm số lượng chất lượng dịch vụ hành oa nl ẠI Nhà nước cải thiện, đáp ứng nhu cầu phát triển địa phương Đ G d - Hệ thống chế độ định mức chi tiêu sử dụng nguồn lực cơng đơn an N lu vị hành Nhà nước, đơn vị nghiệp cần thay đổi, điều chỉnh Ờ Ư nf va quy định rõ theo hướng đổi xác định theo kết đầu Đối với khu TR lm ul vực hành Nhà nước, cần quy định rõ, chặt chẽ, cụ thể chế độ định mức sử dụng Đối với đơn vị nghiệp, nên quy định khung giao quyền tự chủ tự z at nh oi chịu trách nhiệm cho đơn vị sử dụng Hạn chế áp đặt chế độ quản lý kiểu kiểm soát trước đây, trọng mạnh mẽ tới kết đầu khoản chi tiêu công z - Xây dựng cứ, tiêu chí đánh giá chất lượng dịch vụ công @ gm đơn vị nghiệp Đánh giá công khai theo hình thức chọn mẫu việc lấy ý kiến l đối tượng sử dụng dịch vụ, phân loại đơn vị theo mức hoàn thành tốt, an Lu dịch vụ đơn vị hoàn thành chưa tốt m co hoàn thành hoàn thành chưa tốt có biện pháp nhằm nâng cao chất lượng n va ac th 78 si - Thiết lập hệ thống thơng tin tài cơng thống nhất, thơng suốt tồn huyện gắn với hệ thống thơng tin tồn tỉnh, nối liền quan quản lý (Tài chính, KBNN, Kế hoạch đầu tư ) quan, ban, ngành sử dụng nguồn lực công 3.2.8 Tăng cƣờng tra, kiểm tra công tác quản lý chi thƣờng xuyên ngân sách Tăng cường kiểm tra, tra việc lập dự tốn thu, chi NSNN: Hồn thiện mối quan hệ phối hợp phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan tham gia vào trình kiểm tra ngân sách từ khâu lập, chấp hành toán lu U Ế ngân sách, tức kiểm tra trước, kiểm tra thực kiểm tra sau Cải tiến H an kiểm tra, tra việc lập dự toán thu, chi NSNN quan Tài cấp tn to định Trong đó, đặc biệt quan tâm khâu trọng yếu: Khâu hướng dẫn số thông N H n va TẾ đảm nhận đảm bảo yêu cầu, trình tự xây dựng dự tốn theo luật gh KI báo kiểm tra dự toán ngân sách phải thật cụ thể khâu xét duyệt dự toán phải p Ọ C ie thực chặt chẽ, khách quan giải vấn đề chưa đồng thuận w H quan tham gia lập dự toán ngân sách oa nl ẠI Cải tiến kiểm tra, tra trình chấp hành NSNN: Cơ quan Tài chính, Đ G d Kho bạc Nhà nước thường xuyên kiểm tra, đối chiếu theo tiến trình chấp hành ngân an N lu sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức hành, tính hợp pháp, hợp lệ chứng Ờ Ư nf va từ,… đặc biệt hiệu tiết kiệm chi tiêu NSNN Cơ quan Tài chính, TR lm ul Thuế phối hợp với KBNN cấp rà soát, đối chiếu tất khoản thu, chi NSNN từ ngày 01 tháng 01 đến hết 31 tháng 12 bảo đảm khoản thu, chi NSNN z at nh oi hạch tốn đầy đủ, xác, mục lục NSNN Đồng thời, tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản chi tiêu đơn vị dự toán Việc kiểm tra, z tra, kiểm tốn tốn NSNN phải đảm bảo tính trung thực pháp luật; xử @ gm lý nghiêm minh sai phạm, tiêu cực quản lý thu, chi NSNN khen l thưởng kịp thời việc sử dụng tiết kiệm, hiệu kinh phí NSNN, hồn thành xuất m co sắc nhiệm vụ giao an Lu Áp dụng hình thức kiểm tra linh hoạt hiệu quả: Đẩy mạnh việc triển khai thực quy chế cơng khai tài chính, quy chế dân chủ, quy chế tự kiểm tra n va ac th 79 si nhằm đảm bảo mở rộng đối tượng tham gia, tra, kiểm tra toàn diện lĩnh vực đơn vị thụ hưởng NSNN Do phần lớn sai phạm tài quần chúng phát từ nội đơn vị mà có, nên cần thu thập nguồn thơng tin từ quần chúng để phát tiến hành kiểm tra, tra Bên cạnh có quan chức chuyên môn tra, kiểm tra thường xuyên quan Tài quan Kho bạc Nhà nước Vì kiểm tra thường xuyên quan chức có thẩm quyền tra, kiểm tra khác nên phối họp tra, kiểm tra theo chuyên mơn cần thiết cho q trình quản lý Việc khen thưởng cho đơn vị trực tiếp thụ hưởng NSNN, sử dụng NS tiết kiệm, hiệu cao, hoàn thành lu U Ế xuất sắc nhiệm vụ, góp phần hạn chế sai phạm cần tiến hành kịp thời Đồng H an thời, xử lý vi phạm nghiêm minh, minh bạch góp phần hạn chế sai phạm TẾ n Ọ C - Thực kiểm tra, giám sát hàng ngày qua nghiệp vụ cấp phát kinh p ie gh hệ thống thơng qua hình thức sau: N H tn to Việc kiểm tra, giám sát đòi hỏi phải tiến hành cách liên tục có KI va đơn vị thụ hưởng NSNN w H phí cho nhu cầu chi oa nl ẠI - Kho bạc nhà nước, phịng Tài chính- Kế hoạch quan chức Đ G d khác thực kiểm tra, giám sát theo định kỳ việc thẩm định xét duyệt an N lu báo cáo tình hình chi hàng quý, năm chi thường xuyên ngân sách Ờ Ư nf va - Thực kiểm tra, giám sát đột xuất việc tổ chức tra tài TR lm ul phát thấy có dấu hiệu khơng lành mạnh cơng tác quản lý chi thường xuyên ngân sách kế tốn, cán phụ trách Phịng Tài - Kế hoạch z at nh oi Kho bạc nhà nước huyện Gio Linh z m co l gm @ an Lu n va ac th 80 si TÓM TẮT CHƢƠNG Trên sở quan điểm, định hướng phát kinh tế xã hội huyện đến mục tiêu, tiêu đề nhằm phấn đấu đạt Qua nêu lên quan điểm công tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước nhằm góp phần đảm bảo nhiệm vụ chi thường xuyên ngân sách đúng, sát theo kế hoạch Đề xuất hệ thống giải pháp cụ thể kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện huyện Gio lu U Ế Linh thời gian tới p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Đ z at nh oi lm ul Ờ Ư TR nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z m co l gm @ an Lu n va ac th 81 si KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quản lý chi thường xuyên NSNN cấp huyện huyện Gio Linh có ý nghĩa quan trọng lý luận thực tiễn Với đầu tư trình nghiên cứu luận văn hồn thành, đáp ứng yêu cầu luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế với nội dung khoa học chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa có bổ sung hoàn thiện sở khoa học chi NSNN đặc biệt quản lý chi thường xuyên NSNN huyện như: khái niệm, cấu, vai trò, cần thiết, nguyên tắc, phương thức quản lý chi thường xuyên NSNN lu U Ế cấp huyện, nhân tố ảnh hưởng nội dung quản lý chi thường xuyên H an ngân sách nhà nước huyện N H tn gh KI Thứ ba, sở phân tích thực trạng huyện Gio Linh, hạn p Ọ C ie chế, nguyên nhân, coi vấn đề cần giải việc quản w H lý chi thường xuyên NSNN địa bàn huyện oa nl ẠI Thứ tư, đề xuất định hướng thực thời gian tới quan điểm, d mục tiêu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý chi thường xuyên ngân sách địa bàn Đ to nghiên cứu cho quản lý chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh G n va TẾ Thứ hai, tổng kết kinh nghiệm địa phương, từ rút vấn đề cần an N lu Thứ năm, đề xuất giải pháp đồng sách, quản lý nhằm Ờ Ư nf va hồn thiện cơng tác quản lý chi thường xun ngân sách nhà nước, tạo điều kiện TR lm ul cho việc quản lý tốt nhu cầu chi thường xuyên Đồng thời đưa kiến nghị Chính phủ, Bộ tài chính, quyền tỉnh Quảng Trị nhằm hồn thiện chế z at nh oi sách, sách vĩ mơ để tạo điều kiện thực giải pháp đề xuất z Kiến nghị @ gm 2.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân Sở Tài tỉnh l Quảng Trị m co - Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn, khắc phục việc an Lu phân bổ kinh phí hành theo đầu người ổn định số liệu sở làm tính dự tốn như: số dân, số học sinh cho giai đoạn ổn định ngân sách mà n va ac th 82 si khơng tính đến đặc thù đơn vị, đảm bảo phát huy quyền chủ động huyện, đảm bảo tính khoa học thực tiễn dự toán ngân sách để có số trợ cấp cân đối hợp lý - Đẩy mạnh việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cho huyện đảm bảo hợp lý gắn với việc thực nhiệm vụ trị địa phương việc phân cấp Trung tâm y tế huyện trạm y tế xã thị trấn cho huyện quản lý Phân cấp cụ thể nhiệm vụ chi nghiệp kinh tế cấp ngân sách sở phân cấp quản lý nhà nước kinh tế cho phù hợp - Tỉnh cần đạo ngành, cấp đặc biệt ngành bảo vệ pháp luật lu U Ế tăng cường tra, kiểm tra, xử lý sai phạm để tăng cường tính kỷ luật, kỷ H an cương tài chính, ngân sách tn to lực nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm cơng tác tài kế toán đồng thời định kỳ N H n va TẾ - Tỉnh cần tăng cường hướng dẫn, thường xuyên mở lớp tập huấn nâng cao gh KI kiểm tra nghiệp vụ chun mơn sách, chế độ cán làm công tác quản p Ọ C ie lý tài huyện xã, phường, thị trấn w H - Tiếp tục đẩy mạnh đầu tư sở vật chất công nghệ, thông tin để đưa oa nl ẠI ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý ngân sách tầm, tạo Đ G d đồng bộ, thống nhanh số liệu thu, chi ngành Tài - an N lu Kho bạc - Thuế đáp ứng yêu cầu cấp có thẩm quyền phục vụ Ờ Ư nf va cân đối ngân sách địa bàn huyện TR lm ul - Quán triệt thực Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh z at nh oi phí quản lý hành quan nhà nước quy định luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Cấp dừng lại việc giao kế hoạch thu, chi, z phân định nhiệm vụ, quyền hạn, nguồn thu, nhiệm vụ chi, xác định định mức bổ @ gm sung Tiếp tục mở rộng đối tượng thực chế độ tự chủ biên chế kinh l phí quản lý hành cho quan Đảng, hội đoàn thể cấp xã, thị trấn m co - Cần có biện pháp củng cố, chuẩn hóa, nâng cao lực, gắn trách nhiệm an Lu với công việc, quyền lợi thành viên ngành kế toán đơn vị huyện n va ac th 83 si - Áp dụng quy trình lập dự tốn phân bổ ngân sách sở khuôn khổ chi tiêu trung hạn hướng theo kết đầu nhằm gắn kết với sách, kế hoạch với ngân sách MTEF (Medium-Term Expenditure Framework) đề giới hạn nguồn lực trung hạn (3 đến năm) phân bổ từ xuống nhằm đảm bảo kỷ luật tài địi hỏi xây dựng dự tốn chi phí thực sách từ lên, thống sách chi tiêu theo thứ tự ưu tiên chiến lược 2.2 Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài Thứ nhất, hướng theo kết đầu gắn liền với sách kế hoạch ngân sách, góp phần nâng cao hiệu quản lý tài cơng lu U Ế Thứ hai, Chính phủ cần thống quản lý chế độ tiêu chuẩn định mức bao H an gồm: định mức Bộ Tài ban hành, định mức quy định mức khung, tn to dựng khung định mức chi ngân sách với hệ số khác để phù hợp với yêu N H n va TẾ giao HĐND tỉnh, huyện định đảm bảo phù hợp với đặc điểm địa phương Xây gh KI cầu khả ngân sách cấp quyền; đặc điểm điều kiện địa lý p Ọ C ie vùng; quy mơ tính chất đặc thù quan quản lý Nhà nước Áp dụng w H định mức khung chi theo công việc thay cho áp dụng định mức chi theo biên chế oa nl ẠI Ban hành hệ thống tiêu chuẩn trang thiết bị phương tiện làm việc phù hợp với Đ G d loại chức danh công chức, viên chức để áp dụng thống quan an N lu Nhà nước Định mức cho phép quan quyền điều chỉnh Ờ Ư nf va trình thực hiện, phù hợp với u cầu cơng việc khả ngân sách TR lm ul Thứ ba, thống hướng dẫn thực Nghị định 130/2005/NĐ-CP 16/2015/NĐ-CP Chính phủ, đảm bảo đồng đánh giá kết thực z at nh oi nhiệm vụ đơn vị hành nghiệp cơng lập từ trung ương đến địa phương Xây dựng tiêu chí khung đánh giá gồm: khối lượng, chất lượng công z việc thực hiện, thời gian giải cơng việc, tình hình chấp hành sách, chế @ gm độ quy định tài l Thứ tư, thay đổi thời gian quy trình xây dựng dự tốn ngân sách sớm hơn: m co Hầu quy định năm ngân sách dài 12 tháng, có nước trùng với năm an Lu dương lịch, có nước khơng trùng, tuỳ theo tập qn nước Quy trình dự tốn ngân sách Việt Nam dài khoảng đến tháng nước khu vực n va ac th 84 si thường 10 đến 11 tháng Dự toán phê chuẩn trước ngày bắt đầu năm ngân sách Năm ngân sách nguyên tắc lớn quản lý ngân sách kiểu truyền thống Hết năm ngân sách, dự tốn kinh phí khơng tự chủ chưa sử dụng hết giá trị Nhưng điều khác quản lý ngân sách theo mơ hình mới, dựa theo kết đầu gắn với tầm nhìn trung hạn Thời gian xây dựng dự toán ngân sách đủ dài quy định rõ ràng tạo thuận lợi cho quan hữu quan nâng cao chất lượng chuẩn bị, lập, thẩm tra, thảo luận dự toán ngân sách tốt Nếu tính từ Chỉ thị Thủ tướng xây dựng dự toán NSNN ban hành quy trình dự tốn ngân sách Việt Nam 31/5; thời điểm Uỷ ban lu U Ế Thường vụ Quốc hội cho ý kiến định mức phân bổ, chế độ chi ngân sách quan H an trọng thời điểm bắt đầu dự tốn ngân sách từ 1/5; Quy định thức thời n va TẾ điểm "xuất phát" quy trình ngân sách Việt Nam muộn so với N H tn to giới Ọ C Các đơn vị dự tốn phải chủ động xây dựng tiêu chí phương pháp phân bổ p ie gh KI 2.3 Kiến nghị đơn vị sử dụng ngân sách w H dự toán phù hợp với đặc thù ngành Tổ chức tốt công tác đàm phán để phân bổ oa nl ẠI dự toán đơn vị dự toán cấp với đơn vị dự toán trực thuộc Kết Đ G d phân bổ NSNN phải công khai, minh bạch tất đơn vị thuộc ngành theo z at nh oi lm ul Ờ Ư TR nf va an N lu quy chế cơng khai tài - NS Chính phủ z m co l gm @ an Lu n va ac th 85 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bách khoa toàn thư mở Wikipedia Báo điện tử ngày 12/02/2018, “ ội đồng nhân dân định ngân sách” Bộ Tài (2008), Thơng tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18 tháng 11 năm 2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ Tài (2009), Thơng tư số: 63/2009/TT-BTC Quy định cơng tác lập dự tốn, tổ chức thực dự toán toán ngân sách huyện, quận, Ế phường nơi không tổ chức Hội đồng nhân dân lu U Bộ Tài (2016), Thông tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2019 quy định va TẾ H an chi tiết hướng dẫn thi hành số điều nghị định số 163/2016/NĐ-CP tn to N H n ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN gh KI ThS Vũ Văn Cương (PGĐ Trung tâm Tư vấn PL - HLU), Đánh giá thực trạng p Ọ C ie lập, chấp hành, toán NSNN phương hướng hoàn thiện w H Võ Trung Dũng, (2016), “Quản lý chi ngân sách nhà nước huyện Cam Lộ, Đ oa nl ẠI tỉnh Quảng Trị” lu G d Phương Thị Hồng Hà (2006), Giáo trình Quản lý Ngân sách Nhà Nước, Nxb Ờ an N Hà Nội Ư nf va Trần Văn Giao (2012), Giáo trình Quản lý Ngân sách Nhà Nước, Nxb Hà Nội TR lm ul 10 Phịng Tài - Kế hoạch huyện Gio Linh, (2016, 2017, 2018), Báo cáo z at nh oi toán ngân sách huyện Gio Linh năm 2016, 2017 tháng năm 2018 11 Quốc hội nước CHXHCNVN (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 12 Quốc hội nước CHXHCNVN (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13 z 13 Tạp chí Ngân quỹ quốc gia - Kho bạc Nhà nước @ co l nước huyện Cam Lộ tỉnh Quảng Trị” gm 14 Trần Băng Thanh (2017), “Tăng cường công tác quản lý thu, chi Ngân sách nhà 15 Phan Thị Kiều Trang (2016), “Tăng cường quản lý chi ngân sách phường/xã an Lu 16 Trang thông tin điện tử huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị m thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Tĩnh” n va ac th 86 si 17 UBND huyện Gio Linh, (2016, 2017, 2018), Báo cáo nhiệm vụ phát triển kinh lu U Ế tế - xã hội huyện Gio Linh 2016, 2017, 2018 p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Đ z at nh oi lm ul Ờ Ư TR nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z m co l gm @ an Lu n va ac th 87 si