Bài giảng kế toán đại cương - Phần 2 Tổng quan kế toán
T NG QUAN V K TOÁN K tốn – ngơn ng kinh doanh Phân lo i k tốn Các báo cáo tài Phương trình k tốn Ngơn ng k tốn Quy trình k tốn K tốn – ngơn ng kinh doanh • Gi s anh/ ch có 100 000$ tay, anh/ ch s làm gì? – N u anh/ch ngư i s r i ro, … – N u anh/ ch ngư i ch p nh n r i ro, … K tốn – ngơn ng kinh doanh Các thơng tin c n thu th p đ quy t đ nh? • Thơng tin tài • Thơng tin phi tài K tốn – ngơn ng kinh doanh Quy trình k tốn Ho t đ ng kinh t Ra quy t đ nh K toán “link” ngư i quy t đ nh v i ho t đ ng kinh t Ngư i s d ng Thông tin k tốn K tốn – ngơn ng kinh doanh Cung c p thông tin Cho ngư i s d ng § Nhà qu n lý § Ch đ u tư § Nhà đ u tư § Nhà cung c p § Khách hàng § Ngư i lao đ ng § Cơ quan Nhà nư c - Thu - Th ng kê - B , S , BQL … Doanh thu Chi phí § Doanh thu § GVHB § Giá thành SP § Chi phí ho t đ ng TS n ph i tr § Ti n m t/ kho n ph i thu § T n kho HH/ TP § TSCĐ § N vay / v n c đơng Dịng ti n § Ho t đ ng SXKD § Ho t đ ng đ u tư § Ho t đ ng tài H tr RQĐ § Đánh giá KQHĐ § Phân tích HĐKD § EPS § Phân tích CVP § Phân tích sai bi t § L p ngân sách § K ho ch v n Phân lo i k tốn Tài Thu Qu n tr Phân lo i k toán K toán qu n tr M c tiêu Đ i tư ng s d ng N i dung thơng tin … Cơ s l p báo cáo Th i gian báo cáo K tốn tài Các báo cáo tài Cân đ i k toán K t qu kinh doanh Lưu chuy n ti n t Phương trình k tốn Tài s n = Ngu n v n Tài s n = N ph i tr + V n c đông Phân lo i • Tài s n ng n h n/ Tài s n dài h n • N ng n h n/ N dài h n • V n c ph n/ L i nhu n gi l i Ngôn ng k tốn • Tài kho n: đ a ch lưu tr thơng tin có b n ch t – Tài kho n Ti n: lưu tr nghi p v phát sinh liên quan đ n bi n đ ng tăng/ gi m ti n theo th i gian – Tài kho n V n c ph n: lưu tr nghi p v phát sinh liên quan đ n bi n đ ng tăng/ gi m V n c ph n theo th i gian Ngôn ng k tốn • Các thành ph n c a tài kho n o Tên tài kho n - S hi u tài kho n o N - Có o S dư – chênh l ch gi a N Có o SDCK = SDĐK + PS tăng – PS gi m Ngơn ng k tốn • Quy c N , Có (Debit, Credit) Bên trái “N ” “Có” Bên ph i TÀI S N = NGU N V N N TK TÀI S N Có N TK NGU N V N Có Ngơn ng k tốn Các tài kho n Tài s n N ph i tr V n c ph n L i nhu n gi l i Chia c t c Doanh thu Gi m tr doanh thu Chi phí Tăng Gi m Quy trình k tốn D li u, thơng tin BCKT Cân đ i th sau hi u ch nh NVKT phát sinh B ng k toán nháp work sheet Hi u ch nh S Nh t ký S Cái Cân đ i th S nh t ký • S ch ng t g c, s ch ng t ban đ u • Ghi theo trình t th i gian • Quy c ghi nh n N trư c, Có sau S NH T KÝ Trang: 01 Ngày Ct 01/09 A Tên TK Ti n V n c ph n Đ i chi u 100 N ($) Có ($) 100.000 300 100.000 Góp v n b ng TM 03/09 B T n kho HH Ti n Mua HH b ng ti n 110 100 20.000 20.000 S Cái • S t ng h p • Ghi theo t ng tài kho n & th i gian • Cơ s l p BCTC SDCK = SDĐK + phát sinh tăng – phát sinh gi m S CÁI SHTK: 100 TK: Ti n Ngày Ch ng t Di n gi i Đ i chi u N ($) 01/09 A V n CP Trg 01 100.000 03/09 B TKHH Trg 01 Có ($) S dư ($) 100.000 20.000 80.000 B ng cân đ i th • L y SDCK t S Cái • Ki m tra tính cân b ng k tốn SHTK 100 110 300 B NG CÂN Đ I TH Ngày 03/09 Tên tài kho n N ($) Ti n m t 80.000 T n kho hàng hóa 20.000 V n c ph n C ng 100.000 Có ($) 100.000 100.000 B ng k tốn nháp (worksheet) • Ki m tra tính cân b ng • Xem xét đ y đ s li u c a t t c TK • Công c l p BCTC b ng tay B ng k toán nháp TK CĐTh N TS H.Ch nh Có N A Có VCP LNGL c e LTR TC LNGLck TC KQHĐKD N Có LNGL N CĐKT Có A1 N Có A1 L1 L1 C C C Po Po D Dthu TC Có d L Cphí N a,b N C.ct c Sau h/c D R E X Po a,e c,d X Y b Y D R1 E1 Z R1 E1 Z E1 R1 P R1 P R1 D M P1 M P1 M N N L p BCTC t b ng k toán nháp K t qu kdoanh (P&L) L i nhu n gi l i (RE) Cân đ i k toán (BL) R – E = Income RE + Income – D = RE A = L + C + RE 1 1 L p BCTC t b ng k toán nháp D li u, thông tin K t qu kdoanh (P&L) L i nhu n gi l i (RE) BCKT Cân đ i k toán (BL) Cân đ i th sau hi u ch nh Bút tốn khóa s B ng k tốn nháp work sheet Hi u ch nh NVKT phát sinh S Nh t ký S Cái Cân đ i th Bút tốn khóa s • • • • Chu n b s li u cho kỳ k toán m i Làm cho tài kho n t m th i (doanh thu, chi phí, chia c t c) có SDCK = S d ng tài kho n trung gian “T ng h p thu nh p” (THTN) Bút toán nh t ký • • • • Đóng TK “Doanh thu” chuy n v TK “THTN” Đóng TK “Chi phí” chuy n v TK “THTN” Đóng TK “THTN” v TK “L i nhu n gi l i” Đóng TK “Chia c t c” v TK “L i nhu n gi l i” Các nguyên t c, quy c k toán GI Đ NH ĐVKD Ho t đ ng liên t c Th i kỳ Đơn v ti n t CÁC Y U T NGUYÊN T C Tài s n, n ph i tr , v n c đông Ghi nh n đ y đ , doanh thu, chi phí, thu nh p khác, chi phí khác Giá g c Ghi nh n doanh thu Tương x ng Công b thông tin RÀNG BU C L i ích – chi phí Tính tr ng y u Đ c thù HĐKD ngành Tính th n tr ng M C TIÊU TT CH T LƯ NG TTIN Liên quan Đáng tin c y So sánh đư c Nh t quán H u ích RQĐ đ u tư H u ích đ đánh giá dịng ti n tương lai Ph n ánh TS – NV & bi n đ ng c a chúng kỳ ... n lý § Ch đ u tư § Nhà đ u tư § Nhà cung c p § Khách hàng § Ngư i lao đ ng § Cơ quan Nhà nư c - Thu - Th ng kê - B , S , BQL … Doanh thu Chi phí § Doanh thu § GVHB § Giá thành SP § Chi phí ho... Tài Thu Qu n tr Phân lo i k toán K toán qu n tr M c tiêu Đ i tư ng s d ng N i dung thơng tin … Cơ s l p báo cáo Th i gian báo cáo K toán tài Các báo cáo tài Cân đ i k toán K t qu kinh doanh Lưu... M N N L p BCTC t b ng k toán nháp K t qu kdoanh (P&L) L i nhu n gi l i (RE) Cân đ i k toán (BL) R – E = Income RE + Income – D = RE A = L + C + RE 1 1 L p BCTC t b ng k toán nháp D li u, thông