Giai phap nham hoan thien va nang cao heu qua 76129

Khoá luận tốt nghiệp Lời mở đầu Kinh tế Việt Nam đà thực bớc vào xu thÕ héi nhËp, sù chun m×nh nhanh chãng tÊt mặt đời sống xà hội thời gian võa qua lµ mét minh chøng râ rµng vỊ sù chuyển Hoà với trình hội nhập ấy, Ngân hàng Việt Nam có nhiều thay đổi để đứng vững thơng trờng.Một nhân tố quan trọng góp phần giữ vững vị cho Ngân hàng thơng mại nói chung Ngân hàng sách xà hội nói riêng Bộ phận kiểm toán nội Trong năm qua, hoạt động phận đà có đóng góp tích cực, thông qua hoạt động kiểm toán đà phát ngăn ngừa có hiệu tợng sai phạm quản lý hoạt động nghiệp vụ, góp phần đáng kể vào việc bảo vệ an toàn tài sản Ngân hàng Tuy thành lập đợc năm, nhng phận kiểm toán nội Ngân hàng sách xà hội tỉnh Hoà Bình đà phát kịp thời rủi ro, nâng cao chất lợng tín dụng nói chung chất lợng toàn Ngân hàng nói riêng Cũng lý mà KTNB đợc coi phận thiếu hệ thống công cụ quản lý Ngân hàng Xuất phát từ nhận thức lý luận qua thời gian thực tập NHCSXH tỉnh Hoà Bình, chọn đề tài: Giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hệu kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng NHCSXH tỉnh Hoà Bình làm khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp - Hệ thống hoá nhận thức lý luận phân tích thực trạng công tác KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCSXH cấp tỉnh, đối chiếu lý luận thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu - Qua phân tích thuận lợi, khó khăn, kết hạn chế thực tiễn để đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu kiểm toán nội nghiệp vụ tín dụng NHCSXH tỉnh Hoà Bình nói riêng NHCSXH Việt Nam nói chung Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp Phạm vi, đối tợng phơng pháp nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu: Khoá luận chủ yếu nghiên cứu hoạt động KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình năm kể từ ngày thành lập - Đối tợng nghiên cứu chế tổ chức kiểm toán nội hoạt động tín dụng sở thể lệ, chế độ nh thực tế tổ chức quy trình tín dụng Ngân hàng - Phơng pháp nghiên cứu: Để giải mục tiêu nghiên cứu mình, thân khoá luận chủ yếu sử dụng kết hợp phơng pháp thống kê, so sánh phân tích lôgic dựa phơng pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Bên cạnh đó, tác giả sâu phân tích, lý giải nguyên nhân thành công hạn chế công tác KTNB chi nhánh Ngân hàng, sở đề xuất giải pháp nhằm giải vấn đề cần nghiên cứu Kết cấu khoá luận: Bản thân khoá luận phần mở đầu kết luận, kết cấu gồm phần: Chơng I: Những vấn đề chung kiểm toán nội NHTM Chơng II: Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng sách xà hội Tỉnh Hoà Bình Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình Do thời gian nghiên cứu có hạn, kiÕn thøc lý ln vỊ kiĨm to¸n nãi chung kiểm toán nội nói riêng tơng đối mẻ, hiểu biết thân kiểm toán nhiều hạn chế Chính vậy, khoá luận không tránh khỏi Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp khiếm khuyết, mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo để viết đợc hoàn chỉnh Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp Chơng I Những vấn đề chung kiểm toán nội nHTM 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán kinh tế 1.1.1 Khái niệm chất Kiểm toán kinh tế Kiểm toán khái niệm tơng đối truyền thống giới, nhiên có nhiều định nghĩa khác Thuật ngữ Kiểm toán ( Audit) thờng đợc hiểu Kiểm toán độc lập kiểm toán viên đợc hiểu Kiểm toán viên độc lập Theo định nghĩa IFAC thì: Kiểm toán việc ktv độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC Còn theo định nghĩa Vơng quốc Anh thì: Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài đơn vị KTV đợc bổ nhiệm để thực công việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan Tại Việt Nam quy chế Kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân (Ban hành theo quy định số 07/CP ngày 29/01/1994) đà ghi rõ: Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp_ quan, tổ chức đoàn thể, Tổ chức xà hội có yêu cầu đơn vị Một số quan niƯm kh¸c vỊ kiĨm to¸n nh: - KiĨm to¸n đợc đồng nghĩa với kiểm tra kế toán Nội dung hoạt động rà soát thông tin kế toán, chứng từ kế toán tổng hợp cân đối kế toán Thực Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp chức vốn có thân kế toán Quan điểm tồn vào năm đầu thời kì đổi mới, thời kì bắt đầu chuyển từ chế kế hoạch hoá tập chung sang kinh tế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa - Kiểm toán trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đợc đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà thiết lập Đây quan điểm đà phát sinh cïng víi sù ®êi cđa nỊn kinh tÕ thị trờng đợc sử dụng trớc tiên níc sím cã nỊn kinh tÕ ph¸t triĨn Trong thêi kỳ kinh tế thị trờng đà phát triển mạnh mẽ, ngời quan tâm đến thông tin kinh tế tài đơn vị Nhà nớc mà có chủ thể khác kinh tế Hơn đối tợng kiểm toán không thông tin mang tính định lợng Chính vậy, theo quan điểm này, kiểm toán có phạm vi rộng, bao gồm: Kiểm toán quy tắc, Kiểm toán hoạt động Kiểm toán BCTC Từ quan điểm trên, hiểu khái quát kiểm toán nh: Kiểm toán trình ktv có đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đơn vị nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập Các thuật ngữ khái niệm nêu đợc hiểu nh sau: - Kiểm toán viên đủ lực độc lập: Là ngời đủ khả để hiểu chuẩn mực kiểm toán sử dụng để biết đSinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp ợc loại số lợng chứng cần thu thập nhằm đạt đợc kết luận hợp lý sau đà xem xét chúng KTV phải có quan điểm thu thập thông tin cách vô t với quan điểm khách quan cần thiết để đảm bảo chất lợng cho nhận xét, đánh giá KTV Tính độc lập dù tuyệt đối, nhng phải mục tiêu hớng tới, phải đạt đợc mức độ Thí dụ, KTV độc lập đợc công ty kiểm toán trả thù lao nhng phải t đủ độc lập để tiến hành kiểm toán mà ngời sử dụng tin cậy đợc KTV có ®đ tÝnh ®éc lËp nÕu hä ®ång thêi cịng lµ nhân viên công ty đợc kiểm toán - Bằng chứng: Là thông tin mà KTV sử dụng để định liệu thông tin, số liệu đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà đợc xây dựng hay không - Thông tin định lợng đợc: Có thể BCTC Ngân hàng, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng - Báo cáo: Là văn trình bày ý kiÕn nhËn xÐt cđa KTV vỊ møc ®é phï hợp thông tin số lợng chuẩn mực đà xây dựng - Chuẩn mực để đánh giá: Đợc thiết lập tuỳ theo mục đích loại Kiểm toán, chẳng hạn nh chuẩn mực kế toán nÕu kiĨm to¸n BCTC, c¸c b¸o c¸o ph¸p lÝ nÕu kiểm toán tính tuân thủ 1.1.2 Chức kiểm to¸n nỊn kinh tÕ KiĨm to¸n cã chøc là: Kiểm tra, xác minh bày tỏ ý kiÕn Tríc hÕt KTV thùc hiƯn kiĨm tra tÝnh trung thực, độ tin Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp cậy thông tin nh độ tin cậy chuẩn mực, quy định thủ tục hành kiểm toán KTV kiểm tra phơng tiện đảm bảo an toàn tài sản việc tuân thủ mục tiêu đề chơng trình hay hoạt động nghiệp vụ Sau có kết kiểm toán đơn vị đợc kiểm toán KTV góp ý kiến với đơn vị đợc kiểm toán nhằm sửa chữa sai sót, vi phạm nhằm làm tốt công tác quản lý kinh tế, tài chính, kế toán nh nhiều lĩnh vực khác đơn vị Nhân viên kiểm toán kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm nghiêm trọng chế độ tài kế toán Nhà nớc, đề xuất với phận ban ngành có liên quan sửa đổi, cải tiến chế quản lý tài chính, kế toán cần đề xuất với Bộ chủ quản việc xây dựng văn bản, chế độ, chuẩn mực phơng pháp kiểm toán Tác phẩm kiểm toán Báo cáo kiểm toán, đa nhận xét, kiến nghị kết luận Việc công bố kết kiểm toán trớc công chúng, công khai kết kiểm toán đợc xem nh chức kiểm toán Trớc có chức thẩm tra kiểm định, Báo cáo kiểm toán đơn kết luận nội dung đà kiểm tra Nhng ngày nay, kiểm toán đà đợc phát triển, chức t vấn đà đợc đa vào báo cáo kiểm toán phần xác nhận hoạt động sai sót, vi phạm pháp luật, vi phạm kinh tế điều hành quản lý tài chính- ngân sách đa khuyến nghị, biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót, vi phạm ngăn chặn không cho chúng lập lại tơng lai Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp 1.1.3 Phân loại Kiểm toán 1.1.3.1 Phân loại theo mục đích a Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động trình kiểm tra đánh giá hữu tính hiệu hoạt động để đề xuất phơng án cải tiến Sự hữu khả hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, tính hiệu so sánh kết đạt đợc chi phí Đối tợng loại hình đa dạng, cụ thể: Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn nhân lực doanh nghiệp Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh,phân phối sử dụng thu nhập Kết bảo toàn phát triển vốn Kiểm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Trong loại hình kiểm toán chuẩn mực đợc xác định tuỳ theo đối tợng cụ thể, chuẩn mực tiêu chuẩn kĩ thuật, tỷ suất bình quân ngày, hay tiêu chuẩn Loại hình kiểm toán thờng đợc thùc hiƯn bëi c¸c KTV néi bé nhng cịng cã thể KTV Nhà nớc hay KTV độc lập tiến hành Kết kiểm toán hoạt động chủ yếu để phục vụ cho lợi ích thân đơn vị b Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật pháp, hay văn bản, quy định đơn vị Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6 Khoá luận tốt nghiệp Đối tợng loại hình đa dạng, cụ thể: Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài kế toán, chế độ quản lý Nhà nớc tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định, quy chế HĐQT, BGĐ Kiểm tra tính tuân thủ quy định nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lí toàn nh khâu công việc, bé phËn hƯ thèng KSNB KiĨm tra sù chÊp hành nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, sách, chuẩn mực kế toán, khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin trình bày BCTC, báo cáo kế toán quản trị đến lu trữ tài liệu kế toán Chuẩn mực dùng để đánh giá văn có liên quan, ví dụ nh luật thuế, văn pháp quy, nội quy, hợp đồng Kiểm toán tính tuân thủ đợc thực KTV nội bộ, KTV Nhà nớc, hay KTV độc lập Kết kiểm toán tuân thủ dùng để phục vụ cho cấp thẩm quyền có liên quan c Kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét BCTC đơn vị Nếu kiểm toán tuân thủ sử dụng quy định, luật, chế độ làm chuẩn mực để đánh giá kiểm toán BCTC lấy chuẩn mực kế toán hay chế độ kế toán hành làm thớc đo chủ yếu Kiểm toán BCTC thờng đợc thực KTV độc lập kết kiểm toán để phục vụ cho đơn vị, Nhà nớc Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Lớp NHE- K6