Giai phap nham hoan thien va nang cao heu qua 76129

Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ trong

Những vấn đề chung về kiểm toán kinh tế

1.1.1 Khái niệm và bản chất của Kiểm toán kinh tÕ

Kiểm toán là một khái niệm tơng đối truyền thống trên thế giới, tuy nhiên cho đến nay có rất nhiều những định nghĩa khác nhau Thuật ngữ Kiểm toán ( Audit) thờng đợc hiểu là Kiểm toán độc lập và kiểm toán viên cũng đợc hiểu là Kiểm toán viên độc lập.

Theo định nghĩa của IFAC thì: “ Kiểm toán là việc các ktv độc lập kiểm tra và trình bày các ý kiến của mình về các bản BCTC” Còn theo định nghĩa của Vơng quốc Anh thì: “ Kiểm toán là sự kiểm tra độc lập và sự bày tỏ ý kiến về những bản khai tài chính của một đơn vị do KTV đợc bổ nhiệm để thực hiện các công việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định có liên quan”

Tại Việt Nam quy chế về Kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân (Ban hành theo quy định số 07/CP ngày 29/01/1994) đã ghi rõ: “Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và xác nhận của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các doanh nghiệp_ và các cơ quan, tổ chức đoàn thể, Tổ chức xã hội khi có yêu cầu của các đơn vị này”.

Một số quan niệm khác về kiểm toán nh:

- Kiểm toán đợc đồng nghĩa với kiểm tra kế toán Nội dung của hoạt động này là rà soát các thông tin kế toán, chứng từ kế toán và tổng hợp cân đối kế toán Thực ra đây là một Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 chức năng vốn có của bản thân kế toán Quan điểm này chỉ tồn tại vào những năm đầu của thời kì đổi mới, thời kì chúng ta bắt đầu chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập chung sang nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa.

- Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lợng đợc của một đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã thiết lập Đây là quan điểm đã phát sinh cùng với sự ra đời của nền kinh tế thị trờng và đợc sử dụng trớc tiên ở những nớc sớm có nền kinh tế phát triển.

Trong thời kỳ nền kinh tế thị trờng đã phát triển mạnh mẽ, ngời quan tâm đến thông tin kinh tế tài chính của đơn vị không chỉ có Nhà nớc mà còn có các chủ thể khác trong nền kinh tế Hơn nữa đôi khi đối tợng kiểm toán không chỉ là các thông tin mang tính định lợng Chính vì vậy, theo quan điểm này, kiểm toán có phạm vi rất rộng, bao gồm: Kiểm toán quy tắc, Kiểm toán hoạt động và Kiểm toán BCTC

Từ những quan điểm trên, chúng ta có thể hiểu khái quát kiểm toán nh: “ Kiểm toán là quá trình do một ktv có đủ năng lực và độc lập tiến hành nhằm thu thập đánh giá các bằng chứng về những thông tin có thể định lợng của một đơn vị nhằm thẩm định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin với các chuẩn mực đã đợc thiết lập.

Các thuật ngữ trong khái niệm nêu trên có thể đợc hiểu nh sau:

- Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập: Là ngời đủ khả năng để hiểu các chuẩn mực kiểm toán sử dụng và để biết đ- Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 ợc các loại số lợng bằng chứng cần thu thập nhằm đạt đợc kết luận hợp lý sau khi đã xem xét chúng KTV cũng phải có quan điểm thu thập thông tin một cách vô t với một quan điểm khách quan là rất cần thiết để đảm bảo chất lợng cho những nhận xét, đánh giá của KTV.

Tính độc lập dù sao cũng không thể là tuyệt đối, nhng nó phải là mục tiêu hớng tới, và phải đạt đợc ở một mức độ nào đó Thí dụ, KTV độc lập đợc công ty mình kiểm toán trả thù lao nhng anh ta vẫn phải ở t thế đủ độc lập để tiến hành cuộc kiểm toán mà ngời sử dụng vẫn có thể tin cậy đợc KTV không thể có đủ tính độc lập nếu họ đồng thời cũng là nhân viên của công ty đợc kiểm toán.

- Bằng chứng: Là mọi thông tin mà KTV sử dụng để định liệu thông tin, số liệu đang đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với những chuẩn mực đã đợc xây dựng hay không.

- Thông tin có thể định lợng đợc: Có thể là các BCTC của một Ngân hàng, tổng chi phí theo một hợp đồng xây dựng…

- Báo cáo: Là văn bản trình bày ý kiến nhận xét của KTV về mức độ phù hợp giữa các thông tin số lợng và chuẩn mực đã x©y dùng.

- Chuẩn mực để đánh giá: Đợc thiết lập tuỳ theo mục đích của từng loại Kiểm toán, chẳng hạn nh đó là chuẩn mực kế toán nếu kiểm toán BCTC, các báo cáo pháp lí nếu kiểm toán tính tuân thủ.

1.1.2 Chức năng của kiểm toán trong nền kinh tÕ

Kiểm toán có 3 chức năng là: Kiểm tra, xác minh và bày tỏ ý kiến Trớc hết KTV thực hiện kiểm tra tính trung thực, độ tin Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 cậy của các thông tin cũng nh độ tin cậy của các chuẩn mực, quy định thủ tục hiện hành kiểm toán KTV còn kiểm tra các phơng tiện đảm bảo an toàn tài sản và việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với các chơng trình hay hoạt động nghiệp vụ.

Sau khi có kết quả kiểm toán đối với đơn vị đợc kiểm toán thì KTV góp ý kiến với đơn vị đợc kiểm toán nhằm sửa chữa những sai sót, vi phạm nhằm làm tốt hơn nữa công tác quản lý kinh tế, tài chính, kế toán cũng nh nhiều lĩnh vực khác của đơn vị Nhân viên kiểm toán còn có thể kiến nghị với cấp trên có thẩm quyền xử lý những vi phạm nghiêm trọng trong chế độ tài chính kế toán của Nhà nớc, đề xuất với các bộ phận ban ngành có liên quan sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý tài chính, kế toán cần hoặc đề xuất với Bộ chủ quản trong việc xây dựng văn bản, chế độ, chuẩn mực và phơng pháp kiểm toán.

Tác phẩm của kiểm toán là Báo cáo kiểm toán, đa ra những nhận xét, kiến nghị và các kết luận của mình Việc công bố kết quả kiểm toán trớc công chúng, công khai kết quả kiểm toán đợc xem nh một chức năng kiểm toán Trớc đây khi chỉ có chức năng thẩm tra và kiểm định, Báo cáo kiểm toán chỉ đơn thuần là kết luận về nội dung đã kiểm tra Nhng ngày nay, khi kiểm toán đã đợc phát triển, chức năng t vấn đã đợc đa vào trong báo cáo kiểm toán ngoài phần xác nhận hoạt động hoặc chỉ ra những sai sót, những vi phạm pháp luật, vi phạm kinh tế trong điều hành và quản lý tài chính- ngân sách còn đa ra những khuyến nghị, biện pháp sửa chữa, khắc phục những sai sót, vi phạm và ngăn chặn không cho chúng lập lại trong tơng lai.

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6

1.1.3.1 Phân loại theo mục đích a Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán hoạt động là quá trình kiểm tra và đánh giá về sự hiện hữu và tính hiệu quả của một hoạt động để đề xuất phơng án cải tiến Sự hiện hữu là khả năng hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, còn tính hiệu quả chính là sự so sánh giữa kết quả đạt đợc và chi phí. Đối tợng của loại hình này rất đa dạng, cụ thể: Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn nhân lực của doanh nghiệp Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh,phân phối và sử dụng thu nhập Kết quả bảo toàn và phát triển vốn Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng trong thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.

Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong Ngân hàng thơng mại

1.3.1 Vai trò của tín dụng Ngân hàng

Tín dụng theo một quan điểm chung nhất chính là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng, sau một thời gian nhất định lại quay về với một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu Nh vậy, phạm trù tín dụng luôn có 3 nội dung chủ yếu là sự chuyển nhợng một lợng giá trị mang tính tạm thời và có tính hoàn trả ở hầu hết các nớc trên thế giới, Ngân hàng thơng mại luôn là những tổ chức trung gian tài chính cung cấp các khoản tín dụng cho nền kinh tế với quy mô lớn nhất Khả năng cho vay đối với khách hàng chính là lý do cơ bản để các Ngân hàng đợc các cơ quan chức năng cấp giấy phép hoạt động Mọi ngời đều mong muốn các Ngân hàng hỗ trợ cho sự phát triển cộng đồng thông qua hoạt động tín dụng, đáp ứng nhu cầu tài chính của doanh nghiệp và của ngời tiêu dùng với một mức lãi suất hợp lý.

Rõ ràng, cho vay là chức năng kinh tế hàng đầu của Ngân hàng thơng mại, hoạt động cho vay của Ngân hàng thơng mại có mối quan hệ mật thiết với tình hình phát triển kinh tế tại khu vực mà Ngân hàng phục vụ.

Từ đó, tín dụng của Ngân hàng có tác dụng to lớn trong việc thúc đẩy sự tăng trởng của doanh nghiệp, tạo ra sức sống cho nền kinh tế Đối với các Ngân hàng, hầu hết các khoản mục cho vay chiếm quá nửa tổng giá trị tài sản và tạo ra từ 60- 70% nguồn thu của Ngân hàng, đối với khu vực nông thôn thì khoản mục cho vay chiếm từ 90- 97% nguồn thu của Ngân hàng Đồng thời, những rủi ro của Ngân hàng trong hoạt động

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 kinh doanh cũng có xu hớng tập trung nhiều ở các khoản mục3 cho vay Tình trạng khó khăn tài chính của Ngân hàng thờng phát sinh từ các khoản cho vay khó đòi, bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan của Ngân hàng.

Nền kinh tế Việt Nam đang bớc vào xu thế hội nhập, nên hoạt động Ngân hàng nói riêng và nhiều ngành khác nói chung còn mang nặng tính truyền thống Nếu nh Ngân hàng các nớc trên thế giới đã và đang mở rộng và phát triển nhiều dịch vụ Ngân hàng hiện đại, giảm tỷ trọng về sử dụng vốn và doanh thu từ hoạt động tín dụng một cách đáng kể, thì các Ngân hàng ở Việt Nam vẫn coi hoạt động tín dụng là một một nghiệp vụ chủ yếu và là mặt trận hàng đầu.

1.3.2 Đặc điểm nghiệp vụ tín dụng dới góc độ là kiểm toán

Rủi ro trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng là một phạm trù thuộc về bản chất, đó là những khoản lỗ tiềm ẩn luôn có nguy cơ phát sinh trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Có nhà nghiên cứu cho rằng, Ngân hàng có bao nhiêu nghiệp vụ kinh doanh thì có bấy nhiêu loại rủi ro tơng ứng. Hoạt động tín dụng là một trong những hoạt động chính của Ngân hàng thơng mại, một hoạt động rất phức tạp và chứa đựng nhiều rủi ro, bởi vì lợng giá trị mà Ngân hàng trao cho khách hàng lớn hơn rất nhiều so với lợi nhuận mà Ngân hàng thu về Trong hoạt động tín dung nếu Ngân hàng hành động chủ quan, duy ý trí, Ngân hàng sẽ phải gánh chịu những tổn thất nặng nề Bơỉ vậy, hoạt động tín dụng mang những đạc ®iÓm nh sau:

- Tín dụng mang yếu tố lòng tin: Giữa Ngân hàng và khách hàng luôn có một sự tin tởng lẫn nhau, khi cấp khoản tín Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 dụng Ngân hàng luôn kỳ vọng rằng sẽ đợc khách hàng hoàn trả4 cả gốc và lãi đúng thời hạn Nếu kỳ vọng này không đợc thực hiện bởi khách hàng hoặc do các yếu tố bên ngoài có nghĩa Ngân hàng sẽ bị tổn thất về tài sản Trong khi đó, số vốn mà Ngân hàng trao cho khách hàng chủ yếu lấy từ nguồn vốn huy động theo nguyên tắc phải hoàn trả Nếu số cho vay bị thất thoát lớn, Ngân hàng sẽ mất đi niềm tin từ những ngời gửi tiền và hành vi rút tiền sẽ xuất hiện đe doạ đến sự tồn tại của Ngân hàng.

- Hoạt động tín dụng vốn mang tính mạo hiểm: D nợ tín dụng thờng chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản của Ngân hàng, nên Ngân hàng chỉ có thể tồn tại và phát triển nếu hoạt động này có tính hiệu quả và mang lại lợi nhuận cho Ngân hàng Chính vì thế mà giữa Ngân hàng và khách hàng phải có sự thoả thuận rõ ràng, cụ thể về số tiền vay, thời hạn vay và các điều kiện khác kèm theo… Tuy nhiên, không phải lúc nào những yêu cầu của tín dụng cũng đợc sự tuân thủ nghiêm ngặt, trong môi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt đã làm cho các Ngân hàng đôi khi lờ đi những nguyên tắc đảm bảo an toàn đã quy định.

- Hoạt động tín dụng mang tính đa dạng: Ngân hàng cấp tín dụng dới nhiều hình thức khác nhau nh cho vay, cho thuê tài chính, bảo lãnh… với nhiều đối tợng, ngành nghề, vùng lãnh thổ khác nhau với những đặc trng rất khác nhau Điều đó cho thấy cần phải có một cơ chế quản lý hoạt động tín dụng một cách khoa học và cụ thể thì mới có thể phát hiện và hạn chế đợc rủi ro.

- Hoạt động tín dụng có nhiều rủi ro: Rủi ro không chỉ là đặc điểm riêng có của hoạt động tín dụng, song các hoạt Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 động này thờng có mức độ rủi ro lại cao nhất và có ảnh hởng5 nghiêm trọng đến sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng Rủi ro tín dụng là những bất trắc xảy ra trong quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng và khách hàng gây ra những thiệt hại cho Ngân hàng và nó thờng đợc biểu hiện dới các dạng nh:

+ Rủi ro mất vốn tức là rủi ro khi Ngân hàng cho vay ra không thu hồi đợc gốc và lãi của vốn cho vay.

+ Rủi ro sai hẹn là việc Ngân hàng cho vay ra nhng không thu hồi đợc nợ đúng hạn đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng Cả hai biểu hiện này đều gây ra nguy cơ cho Ngân hàng, có thể dẫn đến sự phá sản của Ngân hàng Có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng, có thể chỉ ra một số nguyên nhân chủ yếu sau:

1 Nguyên nhân khách quan nh thảm hoạ thiên nhiên, sự biến động chính trị, kinh tế- xã hội trong và ngoài nớc, tác động của chu kỳ kinh tế, ảnh hởng của những thay đổi về chính sách, chế độ…

2 Nguyên nhân từ phía khách hàng xảy ra khi ngời vay sử dụng vốn sai mục đích, gặp bất trắc trong cuộc sống và công việc kinh doanh.

3 Nguyên nhân từ phía Ngân hàng nh chính sách tín dụng của Ngân hàng không phù hợp, thể lệ chế độ cho vay có nhiều kẽ hở để khách hàng lợi dụng chiếm đoạt vốn của Ngân hàng, quản lý kém không tuân thủ quy định nghiệp vụ tín dông…

Từ những đặc điểm trên nên trong các cuộc kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng ngời ta thờng tập trung kĩ khoản mục cho vay của Ngân hàng Trong quá trình kiểm toán ngời ta th- ờng phân tích những tài liệu, văn bản, sổ sách chứng từ có Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 liên quan và tài sản đảm bảo đối với những khoản vay lớn Đồng6 thời đánh giá hiệu quả chính sách tín dụng mà Ngân hàng đang theo đuổi nhằm đảm bảo quyền lợi cho công chúng gửi tiÒn.

1.3.3 Mục tiêu và đối tợng kiểm toán hoạt động tín dụng Ngân hàng thơng mại a Mục tiêu kiểm toán

Khi thực hiện cuộc kiểm toán tín dụng của Ngân hàng th- ơng mại, các kiểm toán viên thờng hớng vào những mục tiêu cơ bản là:

- Đánh giá tính thích đáng trong việc định giá các khoản môc tÝn dông.

- Đánh giá tính nghiêm túc, đúng đắn trong việc tổ chức và thực hiện nghiệp vụ tín dụng

- Xác định mức độ chính xác, trung thực và phù hợp của các thông tin, số liệu kế toán về nghiệp vụ tín dụng.

- Phân tích tình hình hoạt động tín dụng của đơn vị Ngân hàng trong mối quan hệ toàn hệ thống, tìm hiểu phân tích những biến động lớn so với thời kỳ trớc.

Thực trạng kiểm toán nội bộ tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội Tỉnh Hoà Bình

Khái quát về chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội Tỉnh Hoà Bình

2.1.1 Cơ cấu tổ chức của chi nhánh NHCSXH Tỉnh Hoà Bình

Chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình đợc thành lập theo quyết định số 33/QĐ-HĐQT ngày 14/01/2003 của Chủ tịch HĐQT NHCSXH Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình ra đời là sự kế thừa và phát triển của Ngân hàng phục vụ ngời nghèo đợc thành lập theo quyết định 230/QĐ- NH5, ngày 1/9/1995 của Thống đốc NHNN Việt Nam Cho vay u đãi đối với hộ nghèo và các đối tợng chính sách khác, thực hiện chơng trình mục tiêu quốc gia xoá đói giảm nghèo và tạo việc làm Trong 4 năm qua, Chi nhánh đã vợt qua mọi khó khăn thử thách đáp ứng vốn cho 45.258 hộ nghèo vay vốn phát triển sản xuất kinh doanh, cho vay tạo việc làm 8400 hộ lao động và cho hàng trăm đối tợng chính sách vay vốn đi lao động ở nớc ngoài NHCSXH tỉnh Hoà Bình đã có đóng góp tích cực trong công cuộc xoá đói giảm nghèo và phát triển kinh tế của tỉnh, đợc tỉnh uỷ, UBND tỉnh đánh giá cao và đợc nhân dân các dân tộc trong tỉnh đón nhận và ủng hộ tích cùc.

Trong suốt 4 năm kể từ ngày đi vào hoạt động cho đến nay, mặc dù có nhiều biến động về tự nhiên cũng nh xã hội nh: Nhiều đợt rét đậm, rét hại kéo dài ảnh hởng đến hoa màu vụ

Các phòng nghiệp vụ hoạch Kế nghiệp vô

KTKT nội bộ Hành chÝnh tổ chức đông Dịch cúm gia cầm, dịch lở mồm long móng tuy không bùng phát mạnh trong tỉnh nhng xuất hiện ở các tỉnh lân cận làm ảnh hởng đến tâm lý của ngời tiêu dùng nên số lợng đàn gia cầm tiêu thụ trong tỉnh cũng giảm đáng kể…Tất cả những biến động trên đã tác động không nhỏ đến hoạt động của Ngân hàng chính sách hội tỉnh.Vợt lên trên những khó khăn đó, cán bộ công nhân viên toàn Ngân hàng vẫn quyết tâm lao động, mang vốn về cho dân nghèo làm ăn.

Sơ đồ tổ chức NHCSXH tỉnh Hoà Bình Chi nhánh NHCSXH tỉnh bao gồm:

Tính đến 31/12/2006, tổng cán bộ nhân viên tại chi nhánh là 25 ngời, trong đó 90% đạt trình độ Đại học, số còn lại

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 cũng đang theo học các lớp ĐH,cao đẳng tại chức nâng cao0 trình độ.

Nh vậy với bộ máy gọn nhẹ, đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiệt tình hăng say với nghề, NHCSXH tỉnh Hoà Bình đã và đang cố gắng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao. Xứng đáng với tên gọi- NHTM của nhân dân.

2.1.2 Kết quả tình hình hoạt động kinh doanh của1 chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình

2.1.2.1 Hoạt động tín dụng a Công tác nguồn vốn

Bảng 2: Nguồn vốn tín dụng Đơn vị: Triệu đồng

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình năm 2006.

Tổng nguồn vốn đến ngày 31/12/2006 là 363.120 trđ, tốc độ tăng là 119.5%, tăng 70.969 trđ so với năm 2005 Trong đó: Vốn từ TW chuyển về chiếm 92.4%, vốn uỷ thác tại địa phơng chiếm 6.6%, vốn huy động tiền gửi dân c chiếm 0.96% tổng nguồn vốn Việc huy động tiền gửi dân c gặp nhiều khó khăn do phải thực hiện theo chỉ tiêu kế hoạch TW giao theo cơ chế bù lãi suất Hơn nữa hớng huy động của NHCSXH tập trung chủ yếu huy động nguồn tiền gửi có lãi suất thấp nên không thể cạnh tranh với các Ngân hàng thơng mại khác và tiết kiệm

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 bu điện trên cùng địa bàn Tuy vậy đến ngày 31/12/2006 vẫn2 huy động đợc 3501 trđ/KH giao là 3500 trđ, bằng 100% KH.

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 b Sử dụng vốn 3

Bảng 3: Sử dụng vốn Đơn vị: Triệu đồng

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình năm 2006.

Nợ quá hạn đến ngày 31/12/2006: 5324 trđ, chiếm 1.47% tổng d nợ, giảm 1.33% so với tỷ lệ nợ quá hạn cuối năm 2005 và thấp hơn tỷ lệ nợ quá hạn NHCSXH Việt Nam cho phép

* Cho vay hé nghÌo Đây là nghiệp vụ cho vay truyền thống từ NHNo chuyển sang và là mảng tín dụng quan trọng nhất của NHCSXH Trong

4 năm qua, phơng thức quản lý vốn cũng có nhiều thay đổi sâu sắc Ban đầu 100% d nợ cho vay hộ nghèo đợc uỷ thác toàn phần cho NHNo&PTNT tỉnh Năm 2004 nguồn vốn trong năm đợc uỷ thác bán phần cho 4 tổ chức chính trị- xã hội, còn d nợ cũ vẫn do NHNo&PTNT tỉnh quản lý Năm 2005, toàn bộ d nợ cho vay hộ nghèo đợc uỷ thác cho 4 tổ chức Sự thay đổi ph- Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 ơng thức uỷ thác dẫn đến sự thay đổi phơng pháp quản lý và4 cơ chế phối hợp giữa Ngân hàng và các tổ chức hội Kết quả của nó đợc đánh giá thông qua doanh số thu nợ Vốn thu nợ đã tăng lên đáng kể qua các năm, vốn quay vòng nhanh không chỉ giúp hộ nghèo có điều kiện tiếp cận với nguồn vốn u đãi mà còn khẳng định: Việc NHCSXH uỷ thác cho vay hộ nghèo qua 4 tổ chức hội là bớc đi đúng hớng và phát huy hiệu quả rõ rệt ý thức sử dụng vốn của ngời vay đã đợc nâng lên một bớc và chất lợng tín dụng cho vay hộ nghèo cũng cao hơn trớc.

* Cho vay nớc sạch vệ sinh môi trờng Đây là chơng trình tín dụng mới đợc triển khai thực hiện tại tỉnh Hoà Bình từ quý IV năm 2006 Cho vay nớc sạch vệ sinh môi trờng là chủ trơng đúng đắn, phù hợp với nguyện vọng của ngời dân ở khu vực nông thôn, giải quyết đợc tình trạng thiếu nớc sạch, cải thiện điều môi trờng, đợc nhân dân nhiệt tình ủng hộ Chơng này đáp ứng nhu cầu bức xúc của nhiều hộ gia đình ở nông thôn về việc cải thiện đời sống và nâng cao sức khoẻ cộng đồng, ổn định xã hội.

* Cho vay dự án 747 (vốn địa phơng)

NHCSXH tỉnh Hoà Bình quản lý các hộ vay theo dự án địa bàn toàn tỉnh với d nợ: 23.942 trđ/12.775 hộ Đây là d nợ cũ đợc chuyển từ NHNo sang.

2.1.2.2 Công tác kế toán và quản lý tài chính

Tổng thu nghiệp vụ: 18.633 trđ, đạt xấp xỉ 106.2% KH đợc giao, trong đó:

Tổng chi nghiệp vụ: 16.866 trđ/18.219 triệu đồng KH, bằng 92.6% đợc giao.

Nhìn chung cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc tiếp5 tục đợc tăng cờng Đội ngũ kế toán qua thực tiễn công việc đã nhanh chóng trởng thành Vì vây công tác kế toán và quản lý tài chính vận hành thông suốt, không bị ách tắc gián đoạn, hạch toán chính xác, đảm bảo an toàn tài sản Các khoản chi tiêu hợp lý, đúng chế độ.

Mặc dù có văn bản chỉ đạo số: 2194/NHCS-Kiểm toán ngày 22/9/2006 của NHCSXH Việt Nam về việc định mức tồn quỹ tiền mặt và một số quy định nhằm đảm bảo an toàn kho quỹ trong hệ thống NHCSXH NHCSXH tỉnh vẫn thực hiện nghiêm túc việc nộp tiền tồn quỹ cuối ngày vào NHNo đồng thời tăng cờng công tác bảo vệ, đảm bảo tuyệt đối an toàn kho quü.

2.1.2.4 Công tác kiểm tra kiểm soát, tiếp dân và giải quyết đơn th Khiếu nai tố cáo

Công tác kiểm tra kiểm soát đợc NHCS duy trì thờng xuyên Đã tiến hành kiểm tra đối với hoạt độngtín dụng, hoạt động kế toán ngân quỹ.

Thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại

2.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình

Chi nhánh NHCSXH tỉnh Hoà Bình là chi nhánh cấp I trực thuộc NHCSXH Việt Nam, Tại hội sở chính có 4 phòng nghiệp vụ: Phòng kế toán_ kho quỹ, phòng kinh nghiệp vụ tín dụng, Phòng tổ chức- hành chính, Phòng kế toán- kiểm toán nội bộ. Phòng Kế toán kiểm toán nội bộ trực thuộc Ban Giám đốc chi

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 nhánh đồng thời chịu sự giám sát hoạt động của NHCSXH Việt6 Nam Hiện nay phòng gồm 3 cán bộ, mỗi chi nhánh huyện có tổ kiểm tra kiểm toán nội bộ Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ: 100% đã có bằng đại học Trong đó có 1 trởng phòng, 1 phó phòng và các kiểm toán viên, tuy còn trẻ nhng cán bộ phòng kiểm toán luôn hăng hái nhiệt tình trong công việc, hàng tháng hàng quý đều tổ chức họp để giao chỉ tiêu cụ thể cho từng cán bộ.

2.2.2 Nhiệm vụ và bộ máy tổ chức của KTNB tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình

2.2.2.1.Cơ sở pháp lý, nhiệm vụ

Theo quyết định số 158/QĐ-HĐQT, ngày 07 tháng 04 năm

2003 của chủ tịch Hội đồng quản trị Ngân hàng chính sách xã hội Việt Nam Phòng kiểm tra, kiểm toán NHCSXH Ngân hàng chính sách xã hội Hoà Bình đợc thành lập.

- Chức năng của bộ phận KTNB tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình.

+ Đảm bảo chấp hành đúng pháp luật và quy định của Ngân hàng.

+ Phản ánh, đánh giá đúng tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh từng năm của chi nhánh.

+ Đánh giá chính xác thực lực tài chính hàng năm và từng thời kỳ của Ngân hàng.

- Nhiệm của bộ phận Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng. + Thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành pháp luật, chính sách, quyết định, nghị quyết của hội đồng quản trị, cơ chế, thể lệ, quy chế nghiệp vụ của NHCSXH.

+ Kiểm tra, kiểm toán các đơn vị nhận uỷ thác cho7 NHCSXH trong việc thực hiện hợp đồng uỷ thác.

+ Thực hiện kiểm tra, kiểm toán theo từng thời kỳ, lĩnh vực nhằm đánh giá chính xác kết quả hoạt động và thực trạng tài chính cho NHCSXH.

+ Chấp hành nghiêm túc chế độ báo cáo Ban kiểm soát HĐQT tỉnh Hoà Bình.

+ Làm đầu mối tiếp nhận các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của các ngành, các cấp đối với NHCSXH.

+ Báo cáo kịp thời với Giám đốc, Ban đại diện HĐQT kết quả kiểm tra, kiểm toán nội bộ và nêu kiến nghị tồn tại, khắc phôc.

+ Đánh giá mức độ đảm bảo an toàn trong hoạt động và kiến nghị các biện pháp nâng cao bảo đảm an toàn trong hoạt động của NHCSXH.

+ Giúp Giám đốc giải quyết các đơn th khiếu nại, tố cáo liên quan đến hoạt động của NHCSXH theo thẩm quyền, thực hiện nhiệm vụ tiếp dân theo uỷ quyền của Giám đốc.

+ Phối hợp với phòng Công nghệ thông tin Ngân hàng chính sách xã hội xây dựng phần mềm hỗ trợ cho hoạt động kiểm tra, kiểm toán.

+ Phối hợp với Trung tâm đào tạo Ngân hàng chính sách trong việc đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ kiểm tra, kiểm toán và kiến thức pháp luật cho đội ngũ kiểm tra, kiểm toán.

+ Tổ chức sơ kết, tổng kết chuyên đề theo định kỳ. + Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao.

+ Nhiệm vụ cụ thể của phòng kiểm tra kiểm toán Ngân hàng chính sách chi nhánh tỉnh Hoà Bình.

Phó phòng KTKTNB ó phòng KTKTNB

+ Tuân thủ chỉ đạo về nghiệp vụ kiểm tra, kiểm toán, tổ chức thực hiện kiểm tra, kiểm toán định kỳ tháng, quý, năm theo chơng trình của cấp trên và kế hoạch kiểm tra, kiểm toán của đơn vị.

+ Xây dựng chơng trình kiểm tra, kiểm toán quý, năm phù hợp với chơng trình kiểm tra kiểm toán của toàn hệ thống và tình hình cụ thể của đơn vị.

+ Xem xét, giải quyết các đơn th khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền có liên quan đến hoạt động của NHCSXH trên địa bàn, thực hiện nhiệm vụ tiếp dân theo uỷ quyền của Giám đốc.

+ Làm đầu mối tiếp nhận các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của các ngành, các cấp đối với NHCS trên địa bàn, theo dõi việc chỉ đạo chỉnh sửa khắc phục những sai phạm đã đợc phát hiện trong quá trình kiểm tra, kiểm toán.

+ Tổ chức giao ban hàng tháng với tổ trởng tổ kiểm tra, kiểm toán nội bộ huyện, phờng, thành phố trực thuộc tỉnh và kiểm tra kiểm toán viên phòng giao dịch Thực hiện sơ kết, tổng kết chuyên đề theo định kỳ quý, 6 tháng, năm Tổng hợp và báo cáo kịp thời các kết quả kiểm tra, kiểm toán từng lần, định kỳ và kết quả chỉnh sửa tồn tại, thiếu sót của các đơn vị trực thuộc.

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Trởng phòng Kiểm tra kiểm toán nội bộ hội sở, Giám đốc chi nhánh giao.

2.2.2.2 Bộ máy tổ chức và vị thế

Sơ đồ tổ chức phòng kiểm tra, kiểm toán

Nh vậy, phòng kiểm tra kiểm toán nói chung là tơng đối độc lập so với các phòng ban khác Tuy vậy, cũng nhận thấy hoạt động của phòng cũng chịu sự quản lý và chi phối của Ban Giám đốc Các quyết định hay kế hoạch, kết quả kiểm tra thông qua sự xét duyệt của Ban Giám đốc, đây cũng là nhân tố làm giảm tính độc lập cũng nh chất lợng kiểm toán của phòng KTKTNB Ngân hàng chính sách xã hội chi nhánh tỉnh Hòa Bình.

2.2.2.3 Sự khác biệt giữa Kiểm toán nội bộ NHTM và Kiểm toán nội bộ NHCSXH

Kiểm toán nội bộ có thể đem lại cho doanh nghiệp nói chung và hoạt động của Ngân hàng nói riêng rất nhiều lợi ích. Đây là công cụ giúp phát hiện và cải tiến những điểm yếu trong hệ thống quản lý của Ngân hàng Thông qua công cụ này, Ban giám đốc có thể kiểm soát đợc quá trình hoạt động của toàn Ngân hàng Do đặc thù có những điểm khác biệt nên giữa 2 hệ thống Ngân hàng chính sách và Ngân hàng th- ơng mại có một vài điểm khác biệt trong bộ phận kiểm toán néi bé a Yêu cầu đối với kiểm toán viên

Ngân hàng thơng mại 0 Ngân hàng chính sách xã hội

Nhân viên Kiểm toán nội bộ phải có đủ các tiêu chuẩn sau:

- Có kiến thức và kĩ năng về kiểm toán nội bộ, am hiểu pháp luật và nghiệp vụ, có khả năng thu thập và xử lý thông tin.

- Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, liêm khiết, khách quan, trung thực và có ý thức tuân thủ luật pháp.

Ngoài những tiêu chuẩn chung của cán bộ Ngân hàng,nhân viên phòng Kiểm toán nội bộ còn phải có một số yêu cầu sau:

- Hiểu biết pháp luật, thông thạo nghiệp vụ mà mình đảm nhËn.

- Có kiến thức về tín dụng Ngân hàng, kế toán- tài chính, kiểm toán kinh tế. Riêng đối với kiểm tra, kiểm toán viên tại hội sở chính và các trởng phó phòng phải có bằng đại học hoặc bằng cấp t- ơng đơng chuyên ngành Ngân hàng, kinh tế, tài chính.

- Có thời gian công tác ít nhất là 3 năm.

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 b Mối quan hệ của hệ thống kiểm toán nội bộ1

Ngân hàng thơng mại Ngân hàng chính sách xã hội

- Quan hệ với trởng ban kiểm soát: Chịu sự lãnh đạo, chỉ đạo toàn diện về mọi mặt hoạt động của phòng.

- Quan hệ với các phòng trong nội bộ Ban kiểm soát: Là mối hệ phối hợp công tác trong nội bộ và đợc thực hiện theo sự chỉ đạo, điều hành của tr- ởng Ban kiểm soát.

Đánh giá chung về hoạt động kiểm toán nội bộ công tác tín dụng tại NHCSXH tỉnh Hoà Bình

2.3.1 Những kết quả đạt đợc

2.3.1.1 Kết quả kiểm toán năm 2005

Trong năm 2005, phòng KTKTNB Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hòa Bình đã tiến hành kiểm tra công tác tín dụng tại chi nhánh, nội dung chủ yếu là kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch tín dụng năm 2005.

Qua kiểm tra cho thấy, phòng giao dịch các huyện cũng nh tại Hội sở chính đã thực hiện đúng chế độ của ngành, hồ sơ vay vốn đợc thiết lập đầy đủ đảm bảo tính pháp lý, lu giữ

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 và theo dõi khoa học, đầy đủ theo quy định Bên cạnh đó3 vẫn còn tồn tại một số sai sót nh:

- Việc chuyển nợ quá hạn còn cha kịp thời theo quy định.

- Biên bản kiểm tra sử dụng vốn vay ghi chép cha đầy đủ, các yếu tố trên biên bản cha phản ánh đợc thực trạng vốn vay của khách hàng.

- Trong kiểm tra sử dụng vốn vay, hầu hết các hộ vay dều sử dụng vốn vay đúng mục đích, làm ăn có hiệu quả, chất lợng tín dụng từ đó cũng tơng đối đợc đảm bảo Bên cạnh đó vẫn còn tồn tại nh một số hộ sử dụng vốn vay sai mục đích, sản xuất kinh doanh kém hiệu quả.

Trong năm 2006, với sự cố gắng và lòng nhiệt tình của đội ngũ cán bộ KTKTNB Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh,Phòng KTKTNB đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao Tính đến 31/12/2006, phòng đã kiểm tra 3 cuộc ở huyện, 6 cuộc ở xã Cụ thể là:

- Đối với nghiệp vụ tín dụng: Tổng số hồ sơ tín dụng đợc kiểm tra là 51.629 hồ sơ, với số d 186.200 triệu đồng trong đó:

+ Kiểm tra hồ sơ hộ nghèo 49.834 bộ với số tiền 146.137 trđ, số hồ sơ sai 2.639 bộ với số tiền là 4.641 trđ.

+ Cho vay tạo việc làm: 1.652 bộ với số tiền là 38.376 trđ, sè sai 82 bé víi sè tiÒn 942 tr®.

+ Cho vay xuất khẩu lao động: 90 bộ với số tiền là 1.524 tr®

Nguyên nhân của những sai phạm trên chủ yếu tập chung vào một số điểm sau:

1.Do tổ trởng (chủ dự án) xâm tiêu.4

2.Do ngời vay sử dụng sai mục đích.

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân trong công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng chính sách xã hội Tỉnh Hoà Bình

Trong những năm qua phòng KTKTNB đã thực hiện tốt công tác KTNB đặc biệt là đối với hoạt động tín dụng, đã kịp thời phát hiện những tồn tại, sai sót để chấn chỉnh, bổ khuyết những thiếu sót trong tất cả các mặt nghiệp vụ Công tác kiểm toán đã góp phần hạn chế tối đa những rủi ro trong kinh doanh, góp phần tích cực vào kết quả hoạt động và sự phát triển chung của chi nhánh Bộ phận KTNB luôn nắm bắt kịp thời tình hình để xử lý những tình huống xấu và trên cơ sở đó hoạch định chiến lợc kinh doanh trong tơng lai. Những hạn chế cần khắc phục của công tác kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ nói riêng là: a Tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ cha đảm bảo

Tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ là một yêu cầu khách quan, là nguyên nhân cơ bản và quan trọng nhất của bất lỳ một hoạt động kiểm toán nào Thực tế tại chi nhánh, Kiểm toán viên tuy đã tơng đối độc lập về mặt công việc với các phòng nghiệp vụ chức năng khác, song 1 vài cán bộ vẫn có quan hệ họ hàng với thành phần Ban lãnh đạo, làm giảm tính độc lập cũng nh kết quả Báo cáo kiểm toán b Tồn tại về mặt phơng pháp kỹ thuật kiểm toán

Hiện tại, công tác kiểm toán tín dụng tại chi nhánh đang5 thực hiện phơng pháp kiểm toán tuân thủ và phơng pháp kiểm toán riêng lẻ Với công cụ và phơng tiện thủ công, lại thờng chỉ chú trọng vào các sự việc, kết quả đã xảy ra nên thờng mất rất nhiều thời gian, nhng hiệu quả không cao Khả năng phát hiện rủi ro tiềm ẩn rất hạn chế Hoạt động kiểm toán cha tiếp cận một cách hệ thống và tổng thể hoạt động tín dụng trên cơ sở định hớng theo rủi ro nhằm phát hiện những rủi ro tiềm ẩn Mặt khác, khi kiểm toán riêng lẻ đối với nghiệp vụ tín dụng thờng làm cho khối lợng công việc tăng tỷ lệ với d nợ, làm cho công việc kiểm toán trở nên quá tải, trong khi cán bộ kiểm toán sử dụng cho nghiệp vụ này chỉ có 1 ngời.

Trọng tâm của kiểm toán hầu nh chỉ quan tâm đến thủ tục trong quy trình tín dụng mà không quan tâm tới hiệu lực của quy trình Trong lĩnh vực tín dụng, lĩnh vực chứa đựng nhiều rủi ro, việc kiểm toán viên phải quan tâm đánh giá hiệu lực của quy trình xuất phát từ các lý do sau:

- Quy trình tín dụng là do NHCSXH Việt Nam thực hiện ở tất cả chi nhánh cơ bản là giống nhau và quy trình đó đã đợc đúc rút qua thực tế, hiện có mức phù hợp và ổn định cao.

- Qua thực tế, nhiều sai phạm xảy ra nguyên nhân là do thực hiện không đúng quy định, tính hiệu lực của quy trình không đảm bảo, chứ không phải là do làm sai quy trình Nếu các kiểm toán viên chỉ quan tâm tới thực hiện quy trình mà không để ý tới hiệu lực của quy trình thì cha hợp lý Mặt khác, trong hoạt động tín dụng một yếu tố quan trọng là phân tích và đánh giá rủi ro đã không đợc coi trọng c Sự chồng chéo của hoạt động kiểm tra kiểm toán

Hiện nay, trong hệ thống các Ngân hàng nói chung và6 NHCSXH nói riêng vẫn cha có sự phân định rõ ràng chức năng giữa thanh tra Ngân hàng, Bảo hiểm tiền gửi, kiểm toán bên ngoài và kiểm toán nội bộ Dẫn đến công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán nhiều lúc bị chồng chéo, gây phiền hà cho hoạt động của Ngân hàng, lãng phí thời gian công sức Nguyên nhân của tình trạng này là do các văn bản pháp quy của Nhà nớc và ngành Ngân hàng cha đồng bộ, thiếu sự phân tách cụ thể về chức năng, vai trò, quyền hạn của mỗi bộ phận kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng. d Hiệu lực hoạt động của kiểm toán nội bộ còn thấp

Mặc dù khi xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác KTNB, các nhà quản trị đều mong muốn thiết lập một hệ thống kiểm soát hoàn hảo, có khả năng tự kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giảm đợc tối đa các rủi ro, tránh đợc tất cả các sai phạm, song trên thực tế mức độ sai phạm vẫn xảy ra mà không đợc phát hiện kịp thời xuất phát từ những hạn chế sau:

- Yêu cầu của nhà quản lý về việc giảm tối đa chi phí cho hoạt động kiểm toán nội bộ.

- Hầu hết các thủ tục và kỹ thuật kiểm toán đều hớng vào các rủi ro dự kiến mà bỏ qua những rủi ro bất thờng.

- Do năng lực chuyên môn, kinh nghiệm công tác, nhận thức và kỹ năng kiểm toán còn cha đáp ứng đợc đòi hỏi về chuyên môn.

- Công việc chủ yếu là thủ công, áp dụng công nghệ hiện đại vào công việc còn rất hạn chế do điều kiện tài chính và trình độ.

2.3.2.2 Nguyên nhân của những tồn tại trong kiểm 7 toán tín dụng tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình a Nguyên nhân do thiếu cán bộ

Phòng KTKTNB tuy đã hoạt động độc lập, song cả phòng mới chỉ có 3 thành viên, trong khi khối lợng công việc lại rất lớn.Đây là nhân tố cơ bản ảnh hởng trực tiếp tới chất lợng kiểm toán nội bộ Nhân viên kiểm toán nội bộ không thể xử lý đợc tất cả các công việc trong thời gian ngắn, do vậy đôi khi không thể kiểm tra đợc số lợng hồ sơ theo yêu cầu, có thể ảnh hởng trực tiếp tới Báo cao kiểm toán. b Nguyên nhân từ quá trình chỉ đạo của NHCSXH Việt Nam

Trong các văn bản cha quy định phân biệt rõ ràng, tách bạch giữa công tác KTNB và công tác kiểm soát trong mỗi quy trình nghiệp vụ nên thực tế triển khai công tác gặp nhiều khó khăn và lộn xộn.

Một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng của kiểm toán nội bộ tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình

và các kiểm toán viên tự thực hiện theo phơng pháp riêng mà mình cho là hợp lý, từ đó đã làm cho hiệu quả của cuộc kiểm toán không cao.

Nh vậy, qua thực tế kiểm toán nội bộ tại chi nhánh, không thể phủ nhận những thành tích đáng kể mà đội ngũ cán bộ phòng KTKTNB đã đạt đợc Song trong quá trình thực hiện cũng còn không ít những tồn tại, hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện Những hạn chế này vừa xuất phát từ những nguyên nhân chủ quan, vừa xuất phát từ những nguyên nhân khách quan.Nhng dù là nguyên nhân gì thì cũng cần phải tìm ra giải pháp để khắc phục hạn chế, phát huy tối đa hiệu quả của hoạt động KTKTNB tại chi nhánh. chơng 3 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng của kiểm toán nội bộ tại chi nhánh

Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình

3.1 Định hớng và mục tiêu hoạt động của chi nhánh trong thêi gian tíi

3.1.1 Định hớng hoạt động trong thời gian tới

- Tìm mọi biện pháp tăng cờng cơ sở vật chất- kỹ thuật và trang thiết bị, nhất là trụ sở làm việc để thực hiện tốt các hoạt động nghiệp vụ, phục vụ tốt nhu cầu của khách hàng cả ở trụ sở và các điểm giao dịch lu động tại xã.

- ổn định và nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ9 hiện có Phối hợp tốt giữa kinh nghiệm của đội ngũ cán bộ cũ và trình độ của cán bộ trẻ theo phơng châm “cầm tay, chỉ việc” Nâng cao trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, nhất là kỹ thuật tin học nhằm nâng cao chất lợng các hoạt động nghiệp vụ.

- Tăng cờng công tác chỉ đạo, điều hành thông qua việc tham mu và đẩy mạnh hoạt động của Ban đại diện hội đồng quản trị NHCSXH tỉnh và các huyện Phối kết hợp với ban xoá đói giảm nghèo các xã, các tổ chức nhận uỷ thác cho vay hộ nghèo tạo ra một mạng lới cộng tác viên đông đảo, tích cực hoạt động cho Ngân hàng chính sách xã hội, quản lý, hớng dẫn và động viên hộ vay vốn vay đúng mục đích, có hiệu quả nhằm đẩy nhanh công tác xoá đói giảm nghèo qua con đờng tín dụng u đãi của Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình.

- Mở rộng hơn nữa địa bàn hoạt động đến các xã vùng sâu, vùng xa, khu vực III miền núi, vùng đặc biệt khó khăn giúp xoá đói giảm nghèo và tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho ng- ời lao động ở những vùng này.

3.1.2 Mục tiêu, kế hoạch trong những năm tới

Giai đoạn hoạt động từ năm 2006 đến 2010 của Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình là giai đoạn ổn định và phát triển Nhiệm vụ cho vay hộ nghèo- mảng tín dụng quan trọng nhất của Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình, với tỷ lệ hộ nghèo cần hỗ trợ vốn lên đến 31.31% là một bài toán khó cả về công tác huy động vốn đầu t quản lý vốn Thêm vào đó, thời gian tới chi nhánh còn phải đón nhận những nhiệm vụ mới của ngành giao phó nh: Cho vay hộ sản xuất kinh doanh Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 vùng II, III, vùng núi cao hải đảo và cho vay các đối tợng chính0 sách khác theo nghị định 78/CP của chính phủ Do đó mục tiêu, kế hoạch tổng quát của chi nhánh trong những năm tới là:

- Nguồn vốn huy động: Phấn đấu đạt 100% kế hoạch huy động vốn đợc Ngân hàng chính sách xã hội Việt Nam giao hàng năm, tăng cờng huy động vốn từ tổ tiết kiệm và vay vố, trong cộng đồng ngời nghèo.

- D nợ tăng trởng từ 20- 25% hàng năm, đáp ứng đủ nhu cầu về vốn cho hộ nghèo, các đối tợng chính sách và các đối t- ợng mới Chuẩn bị mọi điều kiện và thực hiện tốt các nhiệm vụ mới đợc ngành giao nh: Cho vay hộ sản xuất kinh doanh khu vực

II, III và cho vay các đối tợng chính sách khác (nớc sạch và vệ sinh môi trờng).

- Thu nợ quay vòng đạt 25- 30% d nợ cuối năm trớc, Tăng vòng quay vốn tín dụng nhằm tăng cờng hiệu quả vốn đầu t.

- Nợ quá hạn ở mức dới 2% tổng d nợ.

- Thu lãi đạt trên 90% lãi phải thu hàng năm, phấn đấu tận thu lãi và các khoản thu khác để bù đắp chi phí và bảo đảm kế hoạch.

3.2 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại chi nhánh Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình

Trong điều kiện hoạt động Ngân hàng ngày càng hiện đại, đặc biệt là trong xu thế hội nhập nh hiện nay, vấn đề đảm bảo an toàn cho hoạt động của bất kỳ một Ngân hàng nào cũng trở thành bức thiết Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hoà Bình tuy hoạt động dựa chủ yếu vào nguồn vốn từ trung ơng, song để đảm bảo cho nguồn vốn ấy thực sự đến

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 đợc với nhân nhân, thực hiện mục tiêu chính sách của Đảng và1 Nhà nớc, thì nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ nói chung và Kiểm toán tín dụng nói riêng lại càng trở nên quan trọng.

Công tác kiểm toán hoạt động tín dụng của Ngân hàng trong 4 năm qua kể từ ngày thành lập đã đạt đợc những thành tích đáng kể Tuy nhiên để nâng cao hơn nữa chất lợng công tác KTNB tín dụng, chi nhánh cần phải có những giải pháp tổng thể

3.2.1 Đảm bảo tính độc lập trong KTNB ở hầu hết các Ngân hàng Việt Nam hiện nay, các kiểm toán viên nội bộ vẫn tham gia vào các quy trình nghiệp vụ, từ đó làm hạn chế rất lớn đến tính độc lập- một nguyên tắc và là chuẩn mực quan trọng của kiểm toán viên Ngay từ khi viện kiểm toán nội bộ quốc tế ra đời, tính độc lập trong kiểm toán nội bộ đã đợc quy định trong chuẩn mực hành nghề kiểm toán Khi các kiểm toán viên nội bộ có đợc sự độc lập, họ có thể thực hiện công việc một cách khách quan và vô t Sự độc lập cho phép họ đa ra các phán quyết không thiên lệch và không thành kiến, thực hiện đúng trách nhiệm trong cuộc kiểm toán. Nếu có thể, Ngân hàng cần có một bộ phận kiểm toán độc lập với Ban Giám đốc và phải luôn duy trì đợc tính độc lập của mình Để nâng cao tính độc lập trong kiểm tra- kiểm toán nội bộ, cần phải quan tâm đến một và khía cạnh sau:

- Nếu kiểm toán viên có tham gia vào các quá trình nghiệp vụ thì chỉ nên với t cách là giám sát viên mà không phải là thành viên và chịu trách nhiệm nh ngời thực hiện quy trình nghiệp vụ Giữa các phòng ban nghiệp vụ, các chi nhánh Ngân

Sinh viên: Vũ Thị AnhĐào Líp NHE- K6 hàng cơ sở nên áp dụng phơng pháp kiểm tra chéo và phải có2 các văn bản quy định cụ thể.

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	78,2 KB