Mot so giai phap nham hoan thien va nang cao hieu 181847

Lời mở đầu Với kinh tế ngày phát triển không ngừng hội nhập với kinh tế giới đòi hỏi thành phần xà hội phải cố gắng để khơi dậy đợc tiềm năng, nguồn lực tham gia vào hoạt động để tiến kịp nớc giới thoát khỏi đợc cảnh trì trệ, chậm phát triển Hoà nhịp đập kinh tế ngành Ngân hàng góp phần không nhỏ đến tồn phát triển xà hội có hoạt động kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lÃnh đạo Ngân hàng Không Ngân hàng lại muốn tồn tình trạng thua lỗ Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng NHTM Nó có ảnh hởng tích cực đến kinh tế quốc dân, đến tồn phát triển thân NHTM Trong nghiệp vụ tÝn dơng lµ nghiƯp vơ quan träng vµ chiÕm tû trọng lớn toàn tài sản có Ngân hàng Đây nguồn vốn huy động chủ yếu khách hàng nên Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng có hiệu Vì nh đà biết lợi nhuận thu đợc qua hoạt động thờng chiếm từ 80% -> 90% lợi nhuận thu đợc Ngân hàng Là đơn vị thiếu hƯ thèng NHNo & PTNT VN Tõ thµnh lËp ®Õn SGDI NHNo & PTNT ®· tËp trung vèn cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nớc góp phần không nhỏ vào thành tích chung toàn hệ thống Tuy nhiên, tính chất phức tạp nghiệp vụ tín dụng tính pháp lý cao khoản vay nên kế toán cho vay SGDI phức tạp số bất cập nhiều có ảnh hởng đến việc nâng cao chất lợng tín dụng Từ đòi hỏi phải có biện pháp kế toán cho vay nâng cao đợc chất lợng tín dụng chất lợng nghiệp vụ kế toán Nhận thức đợc tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, thêi gian thùc tËp t¹i SGDI em đà chọn đề tài : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay SGDI làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Đề tài đợc kết cấu gồm chơng nh sau: Ch¬ng I: Lý ln chung vỊ tÝn dơng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Kế toán cho vay lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo không nhiều khả có hạn, khoá luận không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Em mong nhận đợc góp ý thầy cô, anh chị phòng kế toán để khoá luận tốt nghiệp đợc hoàn thiện Khoá luận đợc hoàn thành với giúp đỡ cô giáo Nguyễn Hơng Giang Giáo viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, anh chị phòng kế toán nơi em đà thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2003 Chơng I lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng 1.1 Tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng 1.1.1 Sự đời tín dụng Ngân hàng Không đất nớc chuyển sang kinh tế thị trờng hàng hoá mà thời kỳ quan liêu bao cấp vậy, nhu cầu ngời ngày đòi hỏi phải đợc thoả mÃn nhiều nữa, nhng lại thoả mÃn nhiều nữa, nhng lại thoả mÃn lại có số ngời đáp ứng đợc nhu cầu Bắt buộc ngời có nhu cầu phải tìm đến ngời đáp ứng yêu cầu đó, tất nhiên sau trả gèc vµ l·i Quan hƯ nh vËy gäi lµ quan hệ tín dụng, có nghĩa vay mợn lẫn sở trả gốc lÃi Mặc dù có nhiỊu quan niƯm kh¸c vỊ tÝn dơng nhng lại thể hai nội dung sau đây: Thứ nhất: Ngời sở hữu số tiền hàng hoá chuyển giao cho ngời khác sử dụng khoảng thời gian đinhj Thứ hai: Ngời sử dụng cam kết hoàn trả số tiền hàng hoá cho ngời sở hữu với giá trị lớn đến hạn Và ta co thể định nghĩa tín dụng cách đầy đủ nh sau: tín dụng quan hệ chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian định thu hồi lợng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu Qua ta thấy đợc chÊt cđa tÝn dơng lµ nh thÕ nµo, nã chÝnh quan hệ tin tởng ngời vay nh nào, quan hệ tin tởng ngời vay ngời cho vay thông qua vận động giá trị Quan hệ tín dụng có đặc trng sau: Một: Là quan hệ đảm bảo tính hoàn trả giá trị mang tính chất tạm thời Hai: Là đảm bảo tính hoàn trả thời gian giá trị Ba: Là quan hệ tín dụng đợc xây dựng sở tin tởng ngời vay ngời cho vay Nguyên nhân khách quan tồn phát triển quan hệ tín dụng mâu thuẫn vốn có trình tái sản xuất xà hội, là: lúc có chủ thể kinh tế khác lại có nhu cầu cần bổ sung vốn Nếu tình trạng không đợc giải trình sản xuất bị ngng trệ chủ thể vốn nằm im chủ thể khác Kết nguồn lực xà hội không đợc sử dụng cách có hiệu nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành liên tục Nhng thực tế hai chủ thể kinh tế khó phù hợp đợc với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn phù hợp đợc phải tốn chi phí tìm kiếm, nên để thoả mÃn đợc nhu cầu hai chủ thể cần thiết phải có ngời thứ ba đứng tập trung đợc tất số vốn ngời tạm thời thừa, đầu t kiếm lÃi Trên sở số vốn tập trung đợc phân phối cho ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời không khác tổ chức tín dụng chủ yếu Ngân hàng thơng mại Việc Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động phân phối dới hình thức cho vay gọi tín dụng Ngân hàng Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu t, ngời vay ngời cho vay Sự đời tín dụng Ngân hàng có tác động qui định đến phát triển trình tái sản xuất xà hội, thúc đẩy lực lợng sản xuất phát triển góp phần đa đất nớc ngày phát triển tiến kịp nớc giới 1.1.2 Vai trò tín dụng Ngân hàng Với cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trờng nớc Quốc tế đòi hỏi sản xuất hàng hoá phải phát triển mạnh mẽ để thâm nhập đợc vào thị trờng Quốc tế Song trình sản xuất đợc mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng Nó ảnh hởng mạnh mẽ đến sống kinh tế Và nh đà biết chất tín dụng Ngân hàng vay vay Nên có vai trò quan trọng kinh tế mà có vai trò đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng Thứ nhất: nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng yêu cầu vốn cho kinh tế Tín dụng Ngân hàng trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng đà thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn doanh nghiệp, trình sản xuất kinh doanh Việc thừa vốn hay thiếu vốn tạm thời chuyện bình thờng, thông thờng ngời có vốn ngời cần vốn nhau, không thời gian điều kiện gặp Chính việc phân phối lại vốn tín dụng Ngân hàng đà góp phần cung ứng vốn tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc tiến hành cách đặn phát triển, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t động lực kích thÝch tiÕt kiƯm nãi chung vµ tiÕt kiƯm vèn nãi riêng, đồng thời phơng tiến đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển Mặt khác kinh tế hàng hoá, tín dụng nguồn hình thành vốn cố định vốn lu động doanh nghiệp Vì tín dụng góp phần đa vật t hàng hoá vào sản xuất tạo nhứng hàng hoá thúc đẩy ứng dụng khoa học kỹ thuật công nghệ vào trình sản xuất xà hội Đồng thời tín dụng Ngân hàng góp phần xếp tổ chức lại sản xuất, hình thành cấu kinh tế hợp lý góp phần giải vấn đề xà hội b Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất Khi mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng, muốn phải đổi công nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật đại, tìm kiếm môi trờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ tín dụng ngữa Ngân hàng với doanh nghiệp có ràng buộc trách nhiệm vay trả, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cho vừa làm ăn có lÃi vừa có khả hoàn trả vốn lÃi cho Ngân hàng Hay nói cách khác Ngân hàng đà thúc đẩy kinh tế phát triển c Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy ngành kinh tế chiến lợc mũi nhọn Một hoạt động quan trọng Ngân hàng tập trung huy động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm trình sản xuất kinh doanh, phân tán thành phần kinh tế nh nằm dân c, doanh nghiệp, tổ chức , quan Nhà nớc để từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế, rải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu Tuy nhiên trình đầu t tín dụng rải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập trung có mục đích chủ yếu cho doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hiệu Đầu t tập trung trình tất yếu, đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro Trong điều kiện nớc ta nớc nông nghiệp, trình độ kỹ thuật thấp, sản xuất nớc cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xà hội Do nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở để phát triển công nghiệp Chính Nhà nớc cần phải tập trung đầu t vốn để phát triển nông nghiệp để tạo điều kiện phát triển ngành kinh tế khác phát triển Bên cạnh phải tập trung đầu t cho ngành kinh tế mũi nhọn việc phát triển ngành tạo sở để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nớc d Tín dụng Ngân hàng góp phần điều triết khối lợng tiền lu thông chống lạm phát Nền kinh tế hàng hoá chuyển động theo hai chiều hớng phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát, hai trờng hợp ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Khi Nhà nớc hoạch định chiến lợc kinh tế đắn phải sử dụng phát huy tối đa vai trò u công cụ tài tiền tệ tín dụng Ngân hàng phơng diện chiến lợc kinh tế trở thành thực Chúng ta dùng hình thức huy động vốn việc phát hành tiền Vì nh dẫn đến khối lợng tiền tệ tăng lên lu thông gây nên lạm phát ảnh hởng trực tiếp đến gía đời sống xà hội Nh vậy, để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn để đầu t vào công trình trọng điểm chiến lợc kinh tế ®Ị th× h×nh thøc huy ®éng vèn b»ng nghiƯp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa vô to lớn Với hình thức không làm tăng thêm khối lợng lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ, giá Nh vậy, tín dụng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xà hội e Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, cầu nối cho việc giao lu kinh tế phơng tiện thắt chặt mối quan hệ kinh tế với nớc giới Mỗi quốc gia muốn có kinh tế phát triển phải quan hệ với nỊn kinh tÕ thÕ giíi NỊn kinh tÕ ®ãng tríc đà nhờng chỗ cho kinh tế mở phát triển Một quốc gia đợc gọi phát triển trớc hết phải có kinh tế trị ổn định, có vị thị trờng Quốc tế Tín dụng Ngân hàng trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với nhau, hoạt động tín dụng Quốc tế nh hoạt động tín dụng Chính phủ, tổ chức, cá nhân Sự phát triển ngày cao hoạt động kinh tế ngoại thơng số thành viên tham dự hoạt động ngày lớn, làm cho nhu cầu hoạt động tài trở nên cấp thiết Vì vậy, việc tạo điều kiện thuận lợi tài công cụ cạnh tranh có hiệu bên cạnh yếu tố cạnh tranh khác nh giá cả, chất lợng sản phẩm, dịch vụ thơng mại Hoạt động thơng mại ngày phát triển hình thức toán trải qua Ngân hàng ngày đa dạng Quản lý kinh tế đối ngoại hoạt động tín dụng thuận lợi mối quan hệ thơng mại đợc mở rộng Thứ hai: nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng thân Ngân hàng Tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng Vì nh biết chất tín dụng Ngân hàng vay vay, mặt đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho sản xuất xà hội, mặt khác nghiệp vụ thu lợi nhuận lớn cho Ngân hàng Kết kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng Ngân hàng Do tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lý hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo an toàn cho Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng có vai trò qui định đến tồn Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc thông sử dụng vốn cách hiệu Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung 1.1.3 Các phơng thức cho vay Tổ chức tín dụng thoả thuận với khách hàng vay việc áp dụng phơng thức cho vay - Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp ®ång tÝn dơng - Cho vay theo h¹n møc tÝn dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định - Cho vay theo dự án đầu t: Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu t phục vụ đời sống - Cho vay hỵp vèn: Mét nhãm tỉ chøc tÝn dụng cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, đó: Có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo qui định quy chế quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành - Cho vay trả góp: Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lÃi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay - Cho vay theo h¹n mùc tÝn dụng dự phòng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Tổ chức tín dụng khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng - Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tÝn dơng: Tỉ chøc tÝn dơng chÊp thn cho kh¸ch hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý cđa tỉ chøc tÝn dơng Khi cho vay ph¸t hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo qui định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với qui định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với qui định quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng đặc điểm khách hàng vay Tuỳ vào đặc điểm khách hàng vay vốn tuỳ vào khả đáp ứng nhu cầu Ngân hàng mà khách hàng Ngân hàng lực chọn phơng thức cho vay Nhng Ngân hàng áp dụng phổ biến hai phơng thức cho vay cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Sau em xin sâu vào hai ph ơng thức cho vay 1.1.3.1 Phơng thức cho vay lần Cho vay lần hình thức cho vay mà lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Đối tợng áp dụng cho phơng thức cho vay lần là: - áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên - áp dụng khách hàng có vòng quay vốn lu động thấp tín nhiệm với Ngân hàng - áp dụng cho vay cá thể Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, khách hàng phải gửi đến cho Ngân hàng hồ sơ tín dụng gồm: Đơn xin vay, tài liệu thuyết minh cho đơn xin vay: Hồ sơ pháp lý, phơng án sản xuất kinh doanh, tài liệu chấp cầm cố tài sản Sau nhận đợc hồ sơ vay vốn cán tín dụng tiến hành khảo sát, thu thập phân tích thông tin, để đánh giá mặt sau: + T cách điều kiện ngời vay vốn + Tính hợp pháp hợp lệ loại giấy tờ hồ sơ xin vay + Tiềm tài khách hàng + Mục đích vay vốn hiệu kinh tế việc sử dụng vốn vay, khả trả nợ Ngân hàng đến hạn + Tài sản chấp, cầm cố Hay nói cách khác cán tín dụng tiến hành thẩm định, thấy khả thi xét duyệt mức cho vay (căn vào nhu cầu vay vốn khách hàng nguồn vốn Ngân hàng, mức vốn tự có khách hàng) Sau trình giám đốc ký duyệt để biết đợc có cho khách hàng vay hay không Sau đà đến định Ngân hàng phải thông báo cho khách hàng biết Những đơn xin vay đà đợc Giám đốc Ngân hàng phê duyệt đợc chuyển cho cán tín dụng để cán tín dụng hớng dẫn khách hàng lập hợp đồng tín dụng nhận nợ Sau đơn xin vay hợp đồng tín dụng vay tiền đợc cán tín dụng chuyển cho phận kế toán để cán kế toán tiến hành phát tiền vay Tuỳ theo mục đích việc sử dụng vốn vay, sở nhu cầu hợp lý khách hàng Ngân hàng cho vay chuyển khoản để trả thẳng vào tài khoản th tín dụng, séc bảo chi, cho vay tiền mặt Thời hạn cho vay lần vay đợc xác định sở thoả thuận Ngân hàng khách hàng Sự thoả thuận vào nhu cầu vốn khách hàng bao lâu, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tính chất nguồn vốn Ngân hàng Sau thoả thuận xong thời hạn cho vay cán tín dụng ghi vào hợp đồng tín dụng vay tiền Hầu hết vay đợc Ngân hàng phân kỳ hạn nợ định mức trả nợ lần Tuy nhiên vay mà khách hàng thu nhập thờng xuyên thời hạn vay khách hàng ngắn Ngân hàng không phân kỳ hạn nợ mà ghi hợp đồng thời hạn trả nợ cuối Trong suốt trình khách hàng sử dụng vốn vay Ngân hàng phải kiểm tra thờng xuyên xem khách hàng sử dụng mục đích không Thông thờng trớc ngày đến hạn trả lÃi nh trả gốc, cán Ngân hàng phải lập gửi thông báo khoản nợ đến hạn cho khách hàng biết chuẩn bị trả tiền Khách hàng trả trực tiếp tiền mặt cho Ngân hàng lập uỷ nhiệm chi đề nghị Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi toán họ để thu nợ Còn khách hàng không trả nợ cho Ngân hàng Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng tuỳ vào thời hạn nợ tuỳ vào nguyên nhân mà Ngân hàng cho gia hạn nợ chuyển sang nợ hạn Vì lý khách quan muốn gia hạn nợ phải làm đơn xin gia hạn nợ trớc khoản muốn vay đến hạn Phơng thức cho vay lần đợc Ngân hàng thơng mại Việt Nam áp dụng rộng rÃi nhng mà nhợc điểm bên cạnh u điểm