Đề tài thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại lương trọng

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN *** BÁO CÁO THỰC HÀNH KHOA: KẾ TOÁN ĐỀ TÀI : THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LƯƠNG TRỌNG Giáo viên hướng dẫn : ThS Mai Thị Thúy Sinh viên thực : Lê Thị Phương Lớp : KT14B Anh MSV : 194D4031351 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, kinh tế nước ta có bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững Thực kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mô nhà nước, phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nền kinh tế Việt Nam nói chung doanh ngiệp nói riêng có phát triển vượt bậc Đảng Nhà nước ta liên tục đưa sách đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn luật thuế Vì vậy, cơng tác kế tốn với tư cách công cụ quản lý phải ngày hoàn thiện, củng cố nhằm khai thác tối ưu sức mạnh, phát huy vai trị cơng tác kế toán Đối với doanh nghiệp nước ta để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý, hiệu Nguyên vật liệu sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Bởi vậy, tổ chức cơng tác quản lý hạch tốn xác chi tiết nguyên vật liệu điều kiện quan trọng để đảm bảo cho việc tính tổng sản phẩm mà biện pháp thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trường Từ buộc doanh nghiệp phải quản lý tốt nguyên vật liệu, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây trì trệ sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn Muốn doanh nghiệp phải quản lý vật liệu toàn diện từ khâu cung cấp, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng Kế toán nguyên vật liệu phải theo dõi cung cấp thông tin xác, kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu, đồng thời giúp nhà quản lý doanh nghiệp lập dự tốn chi phí ngun vật liệu đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ chất lượng, giúp cho trình sản xuất diễn liên tục, nhịp nhàng xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian thực tập tiếp cận thực tế Công ty Xây dựng Thương mại Lương Trọng, em chọn đề tài: “ Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Xây dựng Thương mại Lương Trọng” để hoàn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế tốn chi tiết cơng ty theo phương pháp thẻ song song Biểu: Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2: Phiếu nhập kho Biểu 2.3: Phiếu xuất kho Biểu 2.4: Thẻ kho NVL Biểu 2.5: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Biểu 2.6: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 68 Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 69 Biểu 2.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 2.10: Sổ TK 152 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ TẮT NVL GTGT QĐ BTC VNĐ NT SH TK VIẾT NỘI DUNG CHỮ TẮT vật NV Nguyên liệu Giá trị gia tăng Quyết định Bộ tài Việt Nam Đồng Ngày tháng Số hiệu Tài khoản VIẾT NỘI DUNG Nguồn vốn TSDH Tài sản dài hạn TS TSNH HTK Tài sản Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho SXC BH QLDN Sản xuất chung Bán hàng Quản lý doanh ĐVT VCSH Đơn vị tính DN Vốn chủ sở TNHH hữu nghiệp Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1 Tổng quan công ty 1.1.1 .Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.2 .Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 .Đặc điểm máy quản lý 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.4.1 Đặc điểm máy kế toán 1.4.2 Đặc điểm chế độ kế toán PHẦN 2: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LƯƠNG 10 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng 10 2.2 Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng 10 2.3 Đánh giá kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng .21 2.3.1 Ưu điểm 21 2.3.2 Nhược điểm 22 2.3.3 Giải pháp 22 KẾT LUẬN 23 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1 Tổng quan công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Trụ sở: Tầng tòa nhà Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Người đại diện: Lương Ngọc Hiếu Số đăng kí kinh doanh: 2801959747 Mã số thuế: 2801959747 Vốn điều lệ: 2.000.000.000 ( Hai tỷ đồng chẵn) Lĩnh vực: Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng Email: hieuln.pv@gmail.com Số điện thoại: 0979.732.888 Logo: 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Trong suốt q trình thành lập phát triển, đến Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng vươn lên thành công ty có uy tín, có chỗ đứng vững thị trường Đã tham gia thi cơng cơng trình xây dựng địa bàn Thanh Hóa, Hà Nội số tỉnh lân cận Các cơng trình cơng ty đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu kỹ mỹ thuật, chủ đầu tư đánh giá cao 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP Xây dựng Thương mại Lương Trọng có ngành nghề kinh doanh xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng Cơng ty chủ yếu đấu thầu xây dựng cơng trình nhà nước như: xây dựng trường học, ủy ban, trạm y tế,… Sản phẩm cơng ty mang tính đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi đối tượng xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình, địi hỏi u cầu kinh nghiệm, kết cấu, hình thức, địa điểm xây dựng thích hợp, xác định cụ thể thiết kế dự toán đối tượng riêng biệt Do tính chất đơn chiếc, riêng lẻ phí cơng ty bỏ để thi công xây lắp công trình kết cấu khơng đồng loại sản phẩm cơng nghiệp Do đó, nhu cầu vốn công ty khác theo thời điểm nhận cơng trình hay khơng Đối tượng cơng ty thường có khối lượng lớn, giá trị lớn, thời gian thi cơng dài, kỳ tính giá sản phẩm khơng phải hàng tháng loại hình doanh nghiệp khác, mà xác định tùy theo đặc điểm kỹ thuật cơng trình, điều thể qua phương thức toán hai bên nhà thầu khách hàng Vì thời gian sản xuất dài, thường khách hàng tạm ứng phần số tiền cơng trình thi công nên công ty cần vốn dài hạn với khối lượng lớn Điều mang lại nhiều rủi ro tài cho doanh nghiệp Việc vay dài hạn khiến chi phí sử dụng vốn lớn Hơn nữa, việc tốn sau cơng trình hồn thành làm giảm khả toán doanh nghiệp giai đoạn sản xuất sản phẩm Thêm vào đó, thời gian thi cơng dài có tác động đến rủi ro vốn doanh nghiệp phải chịu ảnh hưởng hao mịn TSCĐ hữu hình vơ hình Việc sản xuất cơng thường diễn ngồi trời, chịu tác động yếu tố mơi trường trực tiếp, thi công xây lắp mang tính chất thời vụ Các yếu mơi trường ảnh hưởng đến kỹ thuật tiến độ thi công, đồng thời cơng ty cịn phải ý đến biện pháp quản lý máy thi cơng vật liệu ngồi trời Việc thi công diễn dài thi công ngồi trời cịn tạo khoản thiệt hại bất ngờ Đây rủi ro doanh nghiệp Ngoài ra, sản xuất xây lắp thực địa điểm biến động Sản phẩm xây lắp mang tính chất cố định, gắn liền với địa điểm xây dựng, q trình thi cơng cơng ty phải thay đổi địa điểm thường xuyên, từ phát sinh số chi phí cần thiết Đây rủi ro đặc trưng ngành xây dựng  Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Lương Trọng Mua vật tư, tổ chức thi Nhật kí hợp đồng Lập kế hoạch Tổ chức thi công (Nguồn: doanh) Nghiệm thu, bàn giao cơng trình Phịng kinh 1.3 Đặc điểm máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy Công ty khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 : Tổ chức máy quản lý Cơng ty ( Giám đốc Phịng Tài - Kế tốn Phịng quản lý xây dựng Phịng Hành Nhân Đội QLDA Đội khảo sát địa chất cơng trình Đội thi cơng Nguồn: Phịng nhân cơng ty) Trong đó:  Giám đốc: người đại diện theo Pháp luật công ty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao  Phịng Tài chính-Kế tốn: - Tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê cơng ty nhiệm vụ quyền hạn theo quy định pháp luật - Tổ chức, theo dõi chặt chẽ xác vốn nguồn vốn công ty, theo dõi công nợ thường xun đơn đốc để tốn cơng nợ 10 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho KTT Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) - Thủ tục xuất kho  Đối với nguyên vật liệu xuất kho: Hiện Cơng ty tính giá NVL xuất kho theo phương pháp Bình quân gia quyền Đơn giá thực tế bình quân = (giá thực tế tồn tháng + giá thực tế nhập tháng) / (số lượng tồn đầu tháng + số lượng nhập tháng) - Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho theo lần xuất tính theo cơng thức: Giá vốn thực tế NVL xuất kho = (số lượng NVL XK) x (đơn giá bình quân)  Chứng từ sử dụng: - Chứng từ nguồn: Lệnh xuất vật tư, Hợp đồng cung cấp sản phẩm dịch vụ, dự trù xin cấp vật tư - Chứng từ thực hiện: phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)  Quy trình luân chuyển chứng từ: - Khi có hợp đồng xây dựng, nhân viên cung ứng đội thi công vào hợp đồng để xác định số lượng, chủng loại NVL cần dùng cho cơng trình thi công để xin cấp vật tư cho thi công công trình gửi lên phịng kế tốn - Khi phịng kế tốn xem xét, kí duyệt phiếu cung ứng vật tư, thủ kho tiến hành cung ứng vật tư theo yêu cầu Ví dụ 2: Ngày 07 tháng năm 2021, Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng tiến hành xuất kho vật tư Căn vào kế hoạch sản xuất, phịng kế hoạch q trình xây dựng cơng trình thiếu vật tư u cầu cấp xuất vật tư Các phận thi công cơng trình lập phiếu Giấy đề nghị cung ứng vật tư Biểu 2.5: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Mẫu số 02 – VT Địa chỉ: Tầng tòa nhà Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến (Ban hành theo 19 Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Thông tư 133/2016 TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 01 năm 2021 Nợ TK 621 Số 00005 Có TK 152 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Hải Địa (bộ phận): đội thi công I Lý xuất kho: xuất NVL thi công công trình Xuất kho (ngăn lơ): ST T Tên nhãn hiệu quy M cách, phẩm chất vật S tư, sản phẩm, dụng cụ, hàng hóa ĐVT A B Xi măng PCB40 Nghi Sơn Thép 10 – 12 Kg Dầu DO 0,5S lít X X Cộng C X Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thự c xuất D Bao 80 80 80.000 6.400.000 107 107 10.213 1.092.791 700 700 13018,1 9.112.726 X X 16.605.5 17 Tổng số tiền (bằng chữ): Mười sáu triệu sáu trăm linh năm nghìn năm trăm mười bảy đồng Số chứng từ gốc kèm theo : Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)  Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 - Kế tốn chi tiết NVL cơng việc hạch tốn kho phịng kế tốn với nhiệm vụ phản ánh xác đầy đủ biến động vật liệu làm sở cho việc ghi sổ kế toán - Để hạch tốn chi tiết vật tư, cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Việc theo dõi vật tư tiến hành đồng thời kho phịng tài kế tốn Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế tốn chi tiết cơng ty theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi Phiếu xuất kho Bảng kê Nhập - Xuất - Sổ kế toán tổng Ghi chú: Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng  Quy trình thực hiện: - Tại kho: thủ kho dựa vào phiếu nhập, phiếu xuất chứng từ khác để mở thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập xuất phân loại theo vật liệu cho phịng kế tốn kiểm tra, kế tốn ký xác nhận vào thẻ kho Ví dụ 3: Ngày 31/01/2021 vào phiếu nhập kho , phiếu xuất kho NVL thủ kho tiến hành ghi số lượng NVL vào thẻ kho Xi măng PCB40 Nghi Sơn sau: 21 Biểu 2.6: Thẻ kho NVL Đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Địa chỉ: Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Của Bộ Tài Chính) Ngày lập thẻ 31 tháng 01 năm 2021 Tờ số: 16 Tên nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu: Xi măng PCB40 Nghi Sơn Đ VT: Bao(50kg) S Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ kí T Số Ngà Nhậ Xuất Tồn xác T nhận y lập p kế toán Tồn đầu kì Phát sinh kì PN6 06/0 Nhập kho 150 150 PX7 07/0 Xuất kho 80 70 PX11 11/0 Xuất kho 40 30 PX22 22/0 Xuất kho 30 Cộng phát 150 150 sinh Tồn cuối tháng 22 Người lập thẻ Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 2.7: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S9 – DN (Ban hành theo TT số 133/2016/ TT- BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TK 152 Tên kho: Kho NVL Tên, quy cách NVL: Xi măng PCB40 Nghi Sơn Đơn vị tính: Bao(50kg), Đồng Chứng từ Diễn TK Đơn Nhập SH giải đối giá Số Thành Số Thành Số Thành lượng tiền lượn tiền lượn tiền NT ứng Xuất Tồn g A B C D Tồn 3= (1x2) g 5= (1x4) 7= (1x6) đầu tháng Phát sinh tháng PN06 PX07 06/0 Nhập kho 07/0 Xuất 111 80.000 150 12.000.0 150 00 621 80.000 80 23 12.000.0 00 6.400.0 70 5.600.00 kho thi 00 công PX11 11/0 Xuất kho thi 621 80.000 40 3.200.0 30 2.400.00 00 công PX22 22/0 Xuất kho thi 621 80.000 30 2.400.0 00 công Cộng 150 phát 12.000 150 000 12.000 000 sinh Tồn - - cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Kế toán trưởng Người lập phiếu Giám đốc ( ký, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Biểu 2.8: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tên tài khoản: 152 - NVL Tháng 01 năm 2021 ST T Tên vật ĐV tư T Tồn đầu tháng Nhập Xuất tháng Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành lượn tiền lượng tiền lượng tiền lượn tiền g Thép – Kg Tồn cuối tháng tháng 1300 g 14.835.8 780 58 8.901.51 24 520 5.934.34 Thép ly Kg Viên 535, 9.639.00 1265 3.220.05 446 8.019.00 Gạch Xi măng PCB40 Nghi Sơn Bao Đá mài Viên 100 818.200 72 589.104 Đất san M3 1105 12.155.0 1105 12.155.0 lấp 1.620.00 1000 2.550.00 1300 965 2.458.32 lỗ 90 3.311.73 150 12.000.0 150 00 mặt 12.000.0 00 00 28 229.096 90,2 6.733.74 00 Đá bây M3 72,5 loại, 5.579.38 135 10.389.2 120 9.234.85 07 đá bột Tôn lạnh Kg AZ100 1.386,6 29.385,6 1.386,6 29.385,6 96 96 phủ AF 34 Thép Kg 2530 ống Cộng 40.074.7 1600 25.343.7 49 X 222.212 266 930 14.731.0 X 172.191 15 x 85.237.0 X 34 135.258 52 126 Ngày 2021 Người lập biểu 31 192 tháng 01 năm Kế toán trưởng Thủ trưởn g đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)  Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 25 Kế toán tổng hợp NVL việc sử dụng TK kế toán để phản ánh tình hình có ln chuyển NVL qua tiêu giá trị tiêu vật Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xun để hạch tốn Phương pháp tính giá trị vật tư nhập – xuất – tồn thời điểm sổ tổng hợp Từ đó, vào số liệu kiểm kê thực tế vật liệu, đối chiếu với số liệu tồn kho sổ sách Khối lượng nguyên vật liệu sử dụng thường xun Cơng ty lớn, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Công ty phù hợp  Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu TK 152 mở chi tiết thành TK cấp 2, cấp theo loại nhóm, thứ,vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu thiết bị xây dựng TK 1528: Vât liệu khác - TK 331: “Phải trả người bán” sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 133: Thuế GTGT khấu trừ - TK 136: Phải thu nội - TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Ngồi tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627,… Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) 26 - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03 - VT) - Biên kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá (Mẫu số 05 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - BH) - Hoá đơn cước phí vận chuyển (Mẫu số 03 - BH) Ngoài chứng từ bắt buộc trên, doanh nghiệp sử dụng chứng từ sau: - Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 05 - VT) - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số 04 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 07 – VT Ngồi kế tốn cịn sử dụng chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Giấy toán tạm ứng để ghi sổ  Quy trình ghi sổ: Từ phiếu nhập kho, xuất kho phịng kế tốn lập bảng kê ngun vật liệu Trong tháng phát sinh nhiều nghiệp vụ mua, xuất vật liệu điển hình số nghiệp vụ kinh tế mà công ty mua tháng Căn vào phiếu nhập kho, xuất kho kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ TK 152 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 68 Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo Thông CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 68 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Trích yếu Mua vật liệu nhập kho Số hiệu khoản Nợ 152 tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài Chính) tài Số tiền Có 111 3.256.500 27 Ghi Mua vật liệu nhập kho 152 111 12.728.180 Mua vật liệu nhập 152 kho …………… 152 111 25.199.988 111 41.184.668 Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ số 69 Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 69 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Xuất kho vật liệu Nợ 621 Có 152 5.256.700 Xuất kho vật liệu Xuất kho vật liệu 621 621 152 152 11.861.622 25.650.000 Xuất kho vật liệu 621 152 4.231.675 … … … … Xuất kho vật liệu 621 152 5.231.675 Cộng Ghi 135.258.126 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 28 Người lập phiếu Kế toán trưởng Biểu 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số: S02a – DN Công ty cổ phần Xây dựng (Ban hành theo Thơng tư Thương mại Lương Trọng Tầng tịa Zen Tower, số 12 Khuất 133/2016/TT- BTC ngày Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, 26/08/2016 Bộ tài Chính) Thanh Xuân, Hà Nội SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2021 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu ……… Ngày tháng …… …… 68 69 31/01 31/01 41.184.668 135.258.126 …… Cộng …… …… …… Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Người lập bảng toán trưởng Kế Biểu 2.12: Sổ TK 152 Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng Tầng tòa Zen Tower, số 12 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Ngà y Mẫu số: S02c1 – DN TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ TC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tháng năm 2021 Tên TK: Nguyên Vật liệu Số hiệu: 152 Chứng từ Diễn giải TK Số tiền đối 29 ghi sổ ứng SH NT Nợ 222.212.2 66 Số dư đầu tháng 31/0 31/0 68 69 31/0 31/0 Có Số phát sinh tháng Mua vật liệu nhập kho Mua vật liệu nhập kho Mua vật liệu nhập kho Xuất kho vật liệu 621 5.256.700 Xuất kho vật liệu 621 Xuất kho vật liệu 621 Xuất kho vật liệu … Xuất kho vật liệu Cộng phát sinh 621 … 621 11.861.62 25.650.00 4.231.675 … 5.231.126 135.258.1 26 Số dư cuối tháng 111 3.256.500 111 12.728.18 25.199.98 111 41.184.668 181.027.5 98 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên) họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) 30 (ký, 2.3 Đánh giá kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng 2.3.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty - Về máy kế tốn cơng ty: Đội ngũ kế tốn có lực, trình độ chun mơn, nhiệt tình, lãnh đạo Cơng ty trọng yếu tố người thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán - Về sử dụng tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ theo quy định hành tài từ chứng từ nhập, xuất đến chứng từ khác liên quan đến NVL Quá trình luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học đảm bảo việc nhập xuất vật liệu đầy đủ kịp thời, giúp công tác quản lý nguyên vật liệu Cơng ty có hiệu - Về việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: sử dụng chứng từ luân đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán kế tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế tốn cơng ty Cơng ty hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nên theo dõi tình hình biến động vật tư cách thường xuyên 2.3.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt cơng ty cịn số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện đối vơi cơng ty: - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, cơng việc ghi sổ bị dồn vào cuối kỳ hạch toán nên việc cung cấp số liệu báo cáo bị chậm - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường biến động thất thường cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy 31 2.3.3 Giải pháp - Việc hạch toán kế tốn NVL muốn xác, thuận lợi vật liệu phải phân loại khoa học, hợp lý để từ thuận tiện cho cơng tác quản lý NVL Công ty Do vậy, Công ty cần lập sổ danh điểm cho vật tư, tên NVL mã hóa ghi vào thẻ kho - Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nên xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết cho loại nguyên vật liệu Để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế tốn , tránh tổn thất gây hoạt động sản xuất kinh doanh , phản ánh giá trị NVL,CCDC tồn kho sát hợp với giá thị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kì xác 32 KẾT LUẬN Trên tồn nội dung Báo cáo thực hành với đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lương Trọng” Thời gian thực tập công ty ngắn cho em nhiều học quý báu, giúp em hiểu biết tổ chức cơng tác kế tốn tác phong làm việc, cách cư xử với đồng nghiệp, tinh thần cầu tiến công việc Thông qua việc nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty em thấy việc hạch tốn chi phí NVL quan trọng doanh nghiệp Bởi NVL yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch tốn chi phí NVL cách xác giúp Giám đốc có định đắn, kịp thời cho hoạt động SXKD Đồng thời hạch tốn chi phí NVL cách hợp lí giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng cạnh tranh thị trường Bài báo cáo chủ yếu dựa sở lý luận tài kế toán mà em tiếp thu trường thưc tế thực tập công ty tháng qua Trong trình nghiên cứu viết đề tài nhiều hạn chế kiến thức, hiểu biết thực tế, thời gian nên tránh khỏi thiếu sót việc thu thập tài liệu viết báo cáo Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giảng viên Mai Thị Thúy với Ban lãnh đạo, anh chị Phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phân Xây dựng Thương mại Lương Trọng tạo điều kiện thuận lợi cho việc khảo sát, nghiên cứu thực tế giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Anh 33 Thị Phương