Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện mai châu, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP MAI ANH TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU, TỈNH HÒA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN HỢP Hà Nội, 2021 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình" tơi thực nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn TS Nguyễn Văn Hợp Tôi xin cam đoan tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà tơi sử dụng Luận văn có thật thân thu thập, xử lý mà chép khơng hợp lệ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Mai Anh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Văn Hợp với ý kiến đóng góp quý báu Thầy, Cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trường Đại học Lâm Nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ q báu Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Đội Thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu; phòng, Ban chức huyện Mai Châu; UBND xã, thị trấn, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Học viên Mai Anh Tuấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cở sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 16 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 26 1.2.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế 26 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Mai Châu 30 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Tổng quan Huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 32 2.2 Tổng quan Chi cục thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 34 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 34 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 35 2.3 Phương pháp nghiên cứu 40 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 40 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.4 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh 42 2.4.1 Các tiêu định lượng 42 2.4.2 Các tiêu định tính 43 iv Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 3.1 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 45 3.1.1 Thực trạng hộ kinh doanh địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 45 3.1.2 Thực trạng thu thuế 46 3.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 47 3.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế hộ kinh doanh 47 3.2.2 Công tác quản lý người nộp thuế 48 3.2.3 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế phải nộp 51 3.2.4 Công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế 54 3.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế NNT 57 3.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 59 3.3.1 Nhân tố chế, sách 59 3.3.2 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 60 3.3.3 Nhân tố thuộc quan thuế 61 3.3.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 64 3.3.5 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 65 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 65 3.4.1 Kết đạt 65 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 69 3.5 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 73 3.5.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu thời gian tới 73 v 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu 77 KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CQT Cơ quan thuế CNKD Cá nhân kinh doanh ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước LXTT Liên xã thị trấn NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NHTM Ngân hàng thương mại QLN Quản lý nợ TTHT Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn CNKD phải nộp Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho CNKD 10 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho HKD 11 Bảng 1.4.Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế huyện Cao Phong (năm 2018 - 2020) 28 Bảng 1.5 Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế 30 Bảng 2.1 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Mai Châu 37 Bảng 2.2 Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Mai Châu giai đoạn 2018 - 2020 39 Bảng 2.3 Danh sách chọn CNKD điều tra 41 Bảng 3.1 Số lượng HKD cá thể địa bàn huyện Mai Châu 46 Bảng 3.2 Dự toán thu NSNN HKD (2018 - 2020) 47 Bảng 3.3 Danh bạ quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mai Châu 49 Bảng 3.4 Phân loại HKD cá thể theo phương pháp quản lý 50 Bảng 3.5 Doanh thu tính thuế theo ngành nghề 52 Bảng 3.6 Kết thu nộp thuế HKD sử dụng hóa đơn 55 Bảng 3.7 Tổng hợp kết thu thuế HKD 55 Bảng 3.8 Tổng hợp số thu thuế nợ HKD 56 Bảng 3.9 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 58 Bảng 3.10 Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế 61 Bảng 3.11 Đánh giá NNT đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 63 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Mai Châu 34 Hình 3.1 Đánh giá người nộp thuế với sách quản lý thuế hành 59 Hình 3.2 Trình độ học vấn chủ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mai Châu 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo yêu cầu Nhà nước phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển Nhà nước, kinh tế mục tiêu quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu không phụ thuộc vào hệ thống sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước Trong kinh tế thị trường nay, với loại hình kinh doanh khác, hộ kinh doanh ngày đóng vai trị quan trọng cơng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Theo số liệu Tổng cục Thống kê, năm 2019 nước có khoảng 5,5 triệu hộ kinh doanh, ước tính tổng tài sản 655 nghìn tỷ đồng, 2,2 triệu tỷ đồng doanh thu, đóng góp 34% GDP; nộp 12 nghìn tỷ tiền thuế sử dụng; thu hút khoảng 7,9 triệu lao động; tạo cải vật chất, hàng hóa, dịch vụ (chiếm 15% doanh thu tổ chức kinh doanh có đăng ký) cho xã hội Nhấn mạnh tầm quan trọng loại hình này, nội dung Nghị Hội nghị lần thứ VII Ban Chấp hành trung ương (khóa XII) nhấn mạnh “… Hộ kinh doanh phát triển rộng khắp nước, đóng góp quan trọng vào phát triển kinh tế, huy động nguồn lực xã hội vào sản xuất kinh doanh, tạo thêm việc làm, cải thiện đời sống nhân dân, tăng ngân sách Nhà nước, góp phần giữ vững ổn định trị - xã hội đất nước Cùng với loại hình kinh doanh khác, phát triển hộ kinh doanh góp phần giải phóng lực lượng sản xuất, thúc đẩy phân công lao động xã hội, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, tăng thêm số lượng công nhân, lao động doanh nhân Việt 82 * Mục đích Sắp xếp, bố trí phận thực cơng tác quản lý thu thuế HKD đủ mạnh để thực tốt nhiệm vụ thu thuế bảo đảm chuyên môn nghiệp vụ, thời gian, chất lượng công việc; Công tác giải đơn thư khiếu nại ln địi hỏi tính xác kịp thời * Nội dung giải pháp Tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo lại cán chuyên môn nghiệp vụ, kỹ làm việc, văn hóa ứng xử, giao tiếp; xây dựng, triển khai thực chương trình đào tạo theo chuyên đề, chuyên sâu, đảm bảo cán thuế có đầy đủ phẩm chất, lực, kiến thức, kỹ chuyên nghiệp, công tâm, khách quan cơng việc, phục vụ tốt NNT; đồn kết, xây dựng quan thuế Văn minh - Hiện đại, đội ngũ cán công chức thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Định kỳ hàng quý, đội thuế liên xã, thị trấn có trách nhiệm cập nhật sở liệu quy mô kinh doanh HKD để đội Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn kịp thời cập nhật thơng tin Tổ chức kiểm tra thực thi công vụ thường xuyên đột xuất; đặc biệt thành lập tổ kiểm tra, xử lý thông tin phản hồi, thông tin phản ánh sai phạm cán thuế; kiên xử lý nghiêm minh thông tin phản ánh sai phạm cán thuế, với trường hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật q trình thực thi cơng vụ nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật Đối với cán cơng chức để sót hộ sai mức doanh thu phải kiểm điểm nghiêm túc lấy tiêu để chấm điểm đánh giá phân loại công chức đảng viên cuối năm Giải đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, quy định Luật khiếu nại, tố cáo văn hướng dẫn thi hành, đảm bảo việc giải khiếu nại, tố cáo trình tự, thủ tục nhanh chóng, thời hạn, xác, khách quan, cơng khai, dân chủ 83 3.5.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin - Hiện đại hóa ứng dụng cơng nghệ thông tin ngành thuế để tăng cường hiệu quản lý thuế HKD - Các ứng dụng quản lý thuế theo chức cần gắn kết với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu - Thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ cơng chức sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế HKD 3.5.2.5 Giải pháp Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn Các thành viên Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn cần phát huy vai trị việc tư vấn mức doanh thu dự kiến; tư vấn mức thuế miễn, giảm HKD đảm bảo xác, công mức thuế phải nộp HKD địa bàn; phối hợp với đội thuế liên xã, thị trấn tổ chức thu thuế, xử lý thu nợ đọng thuế, nắm bắt tình hình quản lý thu thuế HKD phối hợp triển khai thực có hiệu phương án chống thất thu lĩnh vực như: xây dựng tư nhân, hoạt động kinh doanh vận tải tư nhân, dịch vụ ăn uống 84 KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác quản lý thu thuế HKD cá thể vấn đề trọng tâm ngành thuế từ trung ương đến địa phương, đặc biệt điều kiện hội nhập, cải cách, đại hóa ngành thuế Luật Quản lý thuế đời đòi hỏi quan thuế cấp phải thay đổi từ mơ hình quản lý đến tư quản lý Đây thay đổi có vừa mang tính chiều rộng, vừa bao hàm chiều sâu nghiệp vụ quản lý thu cấu nhân lực Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Xuất phát từ thực tế em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài tốt nghiệp cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Lâm nghiệp Quá trình nghiên cứu đề tài luận văn đạt kết sau: (1) Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh; nội dung quản lý thu thuế; vai trò hộ kinh doanh; thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, kinh nghiệm quản lý thuế số huyện tỉnh để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài; (2) Luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2018-2020, là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng khích lệ, kết thu NSNN ln hồn thành dự tốn giao, bước thực cải cách đại hóa ngành thuế Tuy nhiên nội dung quản lý thuế hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện thời gian tới; (3) Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Mai Châu, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu thời gian tới Có thể thấy quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa 85 qua, Chi cục Thuế huyện Mai Châu đạt nhiều kết đáng khích lệ Nhất hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách địa phương, thực quản lý thuế theo sách, pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi để hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Một số kiến nghị 2.1 Đối với quan thuế cấp Cục thuế tỉnh Hịa Bình cần có hội nghị giao lưu, học tập kinh nghiệm Chi cục Thuế địa bàn tỉnh để đơn vị trao đổi học hỏi kinh nghiệm từ vận dụng áp dụng đơn vị Hiện cơng chức quản lý HKD hầu hết người nhiều tuổi, lực trình độ nhiều hạn chế, phù hợp cách quản lý thuế theo kiểu thủ cơng đơn giản Vì vậy, việc bổ sung cho Đội thuế liên xã, thị trấn công chức trẻ, có trình độ nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính ứng dụng phần mềm đảm bảo việc quản lý thuế HKD đạt hiệu Tổng cục Thuế cần tiếp tục đầu tư sở vật chất ứng dụng mãnh mẽ CNTT vào hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế HKD nói riêng; triển khai thực tốt cơng tác cải cách thủ tục hành thuế; thực đơn giản hóa tờ khai, quy trình quản lý thuế kiểm tra thuế; thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng để công chức quản lý thuế sử dụng thơng thạo máy vi tính, ứng dụng phần mềm quản lý thuế; tăng cường công tác phối hợp, thường xuyên trao đổi thông tin với ngành liên quan để thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết phục vụ cho việc xác định tính thuế xác 2.2 Đối với quan ban hành sách Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung HKD nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy 86 Theo quy định nay, ngành nghề theo quy định pháp luật phải đăng ký kinh doanh, số ngành nghề đăng ký kinh doanh như: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực dịch vụ đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trơng giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh (Khoản Điều Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ký kinh doanh) Do đó, để đảm bảo quản lý toàn số HKD, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế HKD doanh nghiệp Tiếp tục ban hành, hoàn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ HKD Hiện việc “siết” hóa đơn thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng “hiệu lực” quy định lên cách sửa đổi bổ sung Thông tư 92/2015/TT-BTC đưa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, nên đưa dấu hiệu vào thơng tư, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế HKD theo phương pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng, ngân hàng… địa phương để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phương thức như: Thu địa điểm kinh doanh HKD khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Quy định trường hợp hộ, cá nhân có nhiều tài sản cho thuê phải thực toán thuế Thu nhập cá nhân theo quy định nhóm khơng phải thực toán thuế, gây thất thu NSNN Tiếp tục rà soát bổ sung đầy đủ quy định cần thiết trình quản lý thuế HKD để xử lý kịp thời Đồng thời, cần nâng cao trách nhiệm HKD trình cung cấp thông tin cho quan thuế… Tại Tổng cục Thuế cần nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế nhằm xây dựng hệ thống sở liệu NNT xác hơn, tạo thuận lợi cho 87 trình quản lý, tra cứu, kiểm tra, xác định tính xác số tiền nợ thuế để phân loại áp dụng biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp ứng dụng quản lý thuế TMS có nhiều bất cập, liệu quản lý cịn chưa dẫn đến cơng tác quản lý thu chưa xác chậm chễ Triển khai đề án đánh giá hiệu lực hiệu hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để tăng cường, nâng cao vai trò giám sát các cấp ngành Ngồi ra, nhằm cơng khai, minh bạch hóa cơng tác quản lý, quan thuế cấp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD phù hợp với mơ hình, hình thức kinh doanh lĩnh vực này; tranh thủ hỗ trợ, phối hợp ban ngành tổ chức trị, xã hội địa bàn việc tuyên truyền niêm yết công khai lấy ý kiến doanh thu, mức thuế khoán, điều tra doanh thu khoán, rà soát đối tượng quản lý thuế; tuyên dương khen thưởng NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế; khuyến khích HKD phản ánh, tố cáo trường hợp cán thuế có hành vi vi phạm quy định Luật Quản lý thuế, Luật cán bộ, cơng chức 2.3 Đối với quyền huyện Mai Châu Huyện ủy, UBND huyện Mai Châu cần đạo sát công tác phối hợp ban ngành huyện với Chi cục Thuế huyện Mai Châu công tác thu thuế Thành lập đoàn đốc thu, kiểm tra, rà soát theo chuyên đề cụ thể gồm ban ngành liên quan để việc thực nghĩa vụ thuế đảm bảo tiến độ Định kỳ tổ chức họp để đánh giá việc thực thu thuế gồm Lãnh đạo huyện, lãnh đạo Phòng Ban đơn vị huyện, lãnh đạo Chi cục Thuế xã, thị trấn Giao Ban Tuyên giáo Phòng văn hóa thơng tin chịu trách nhiệm việc định kỳ tuyên truyền trang web huyện sách thuế Đối với UBND xã, thị trấn địa bàn huyện ngồi chương trình tun truyền cố định theo quy định phải thường xuyên có buổi tuyên truyền địa phương giúp người dân hiểu rõ quyền nghĩa vụ việc thực sách thuế HKD Trong họp Huyện ủy, UBND huyện Mai Châu cần lồng ghép nội dung công tác thuế để đảm việc đôn đốc thực tiến độ thu nộp 88 kịp thời Chỉ đạo tổ chức trị - xã hội huyện Mai Châu tuyên truyền sách thuế, vận động HKD thực tốt quyền nghĩa vụ thuế Với quyền xã, thị trấn cần nhấn mạnh công tác thu thuế HKD không nhiệm vụ thu mà quan trọng nhiệm vụ trị tồn huyện, cần giao rõ tránh nhiệm thu cụ thể gắn kết thu thuế với kết thực nhiệm vụ năm cá nhân để đánh giá, bình xét cuối năm Lãnh đạo huyện cần có biện pháp xử lý nghiêm đơn vị thực chưa tốt công tác thu phối hợp thu thuế 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015, hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ , Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Mai Châu (2018 - 2020), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Mai Châu hàng năm Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Mai Châu (2020), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018, 2019, 2020 Chi cục Thuế huyện Cao Phong (2020), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018, 2019, 2020 Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn (2020), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2018, 2019, 2020 Đại học Kinh tế quốc dân, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê 10 Ngô Thị Thu Hà Đinh Văn Linh (2016), Bài báo: “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, Kỳ số 5/2016 11 Phạm Văn Hồng (2016), Bài báo khoa học: “Phát triển HKD cá thể: Phân tích từ quản trị vốn tài chính”, Tạp chí Tài 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 90 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/ 2012, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 201/11/2012, Hà Nội 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 16 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 17 Số liệu khai thác ứng dụng Chi cục thuế huyện Mai Châu: TMS (hệ thống quản lý thuế tập trung, QLN (quản lý nợ thuế), QTT (báo cáo tình trạng thuế), TINC (ứng dụng đăng ký thuế) 18 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế 19 Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế CNKD, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/6/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế cơng khai thơng tin hộ nộp thuế khốn Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội 91 23 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài 24 Mai Thị Thanh Xuân Đặng Thị Thu Hiền (2013), Bài báo khoa học:“Nghiên cứu phát triển kinh tế hộ gia đình Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế Kinh doanh, Tập 29, Số (2013) Website 25 Cục Thuế Hịa Bình: http://hoabinh.gdt.gov.vn 26 Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu:… KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU, TỈNH HÒA BÌNH Kính chào q vị! Tơi Học viên cao học Mai Anh Tuấn Trường Đại học Lâm nghiệp Hiện nay, thực nghiên cứu đề tài luận văn Thạc sĩ về: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình” Bảng câu hỏi thiết kế để đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế hộ kinh doanh Những thông tin mà quý vị cung cấp sẽ chúng tơi sử dụng cho mục đích nghiên cứu sẽ bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý vị! PHẦN I THÔNG TIN CÁ NHÂN (Xin đánh dấu () vào vng (□) thích hợp) Giới tính □ Nam □ Nữ Độ tuổi □ Dưới 20 tuổi □ 41 - 50 tuổi □ 21 - 30 tuổi □ 51 - 60 tuổi □ 31 - 40 tuổi □ Trên 60 tuổi Trình độ học vấn □ Sơ cấp □ Trung cấp □ Sau đại học □ Loại khác: □ Cao Đẳng/Đại học PHẦN II THÔNG TIN VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH Tên CNKD: Địa kinh doanh: Năm bắt đầu hoạt động kinh doanh: Vốn kinh doanh: Ngành nghề lĩnh vực hoạt động: (Đánh dấu (^) vào ô vuông (□) thích hợp) □ Xây dựng □ Ăn uống □ Vận tải □ Thương mại □ Sản xuất □ Hoạt động dịch vụ khác PHẦN III TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KD Ông/bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/bà cấp mã số thuế chưa? □ Đã cấp □ Chưa cấp □ Khơng phải cấp Ơng/bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế HKD nào? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Không hiểu Các loại thuế ông/bà phải nộp gì? □ Mơn □ TTĐB □ GTGT □ Tài Ngun □ TNCN □ Khác Ơng/bà có biết cách tính loại thuế phải nộp HKD ko? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế □ Khơng hiểu Ơng/bà có sử dụng hóa đơn khơng? □ Có sử dụng □ Khơng sử dụng Hàng năm ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? □ Có kê khai □ Khơng kê khai □ Kê khai chậm Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không? □ Cao □ Bằng □ Thấp Theo ơng/bà mức thuế khốn cá nhân kinh doanh (Ông/bà) nào? □ Cao □ Trung bình □ Thấp 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không: □ Nộp đầy đủ, hạn □ Không nộp □ Nộp chậm, không đầy đủ PHẦN IV ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MAI CHÂU Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh HKD hay không? □ Rất phù hợp □ Phù hợp □ Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Không phù hợp khâu ? □ Chính sách thuế □ Thủ tục, quy trình quản lý thuế □ Công chức thực Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế nay? Hãy cho biết mức độ đồng ý ông/bà nội dung dưới, cách khoanh trịn vào số diễn tả xác mức độ mà ơng/bà cho thích hợp Mức độ: “Rất tốt” “ Bình thường” “Tốt” “ Không tốt” TT Các nội dung quản lý Mức độ Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế CNKD nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kiểm tra thuế nào? Trình độ, lực công chức thuế nào? 10 Thái độ công chức thuế người nộp thuế nào? 11 Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công bằng, công khai minh bạch chưa? 12 Công tác thu, nộp tiền thuế CNKD nộp thuế quan thuế nào? Xin chân thành cảm ơn ông/bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hòa Bình, ngày tháng năm 2021 Người vấn Người vấn Mai Anh Tuấn