Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế khu vực trấn yên văn yên, tỉnh yên bái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LƯU THỊ HUYỀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TRẤN YÊN - VĂN YÊN, TỈNH YÊN BÁI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN TUẤN Hà Nội, 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Lưu Thị Huyền ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hồn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Tôi xin trân trọng cảm ơn Thầy, Cô Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình q trình tơi học tập trường, q trình thực hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn quan, tổ chức cá nhân giúp đỡ q trình thu thập số liệu, thơng tin để thực luận văn Tôi xin cảm ơn giúp đỡ Lãnh đạo, đồng nghiệp quan gia đình, bạn bè ln quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực Do thời gian q trình nghiên cứu có hạn, luận văn tơi khơng tránh khỏi thiếu sót sơ xuất Tơi mong nhận đóng góp quý thầy, cô giáo để luận văn hoàn thiện Xin chân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả Lưu Thị Huyền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 20 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương nước 22 1.2.2 Bài học kinh nghiệp cho chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên 25 Chương ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Đặc điểm khu vực Trấn Yên - Văn Yên 27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 27 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30 2.1.3 Ảnh hưởng đặc điểm địa bàn đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn 34 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên 35 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục 35 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy quản lý Chi cục 35 2.2.3 Đặc điểm nhân lực chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên39 iv 2.3 Phương pháp nghiên cứu 40 2.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 40 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 40 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Chương 3.KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 3.1 Thực trạng kết thu thuế chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên 43 3.1.1 Kết thu ngân sách chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên 43 3.1.2 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục 44 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên- Văn Yên 47 3.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 47 3.2.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế, kế khai thuế nộp thuế 52 3.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 3.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 65 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên- Văn Yên 70 3.3.1 Nhóm yếu tố bên ngồi quan thuế 70 3.3.2 Nhóm yếu tố bên quan thuế 75 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Văn Yên – Văn Yên 81 3.4.1 Những thành công 81 3.4.2 Các tồn tại, hạn chế 82 3.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 85 3.5 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên 89 3.5.1 Nâng cao chất lượng hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể địa bàn 89 v 3.5.2 Cải tiến hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế hộ KDCT địa bàn 90 3.5.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế hộ KDCT địa bàn 92 3.5.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục khu vực hộ kinh doanh cá thể địa bàn 94 3.5.5 Nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức thuế Chi cục khu vực Trấn Yên - Văn Yên 95 3.5.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Chi cục 96 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích CQT Cơ quan thuế CBCC Cán công chức ĐTKD Đối tượng kinh doanh ĐVT Đơn vị tính NV QLT Nghiệp vụ quản lý thuế GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HKD Hộ kinh doanh HKDCT Hộ kinh doanh cá thể KBNN Kho bạc nhà nước LXP Liên xã phường MTTQ Mặt trận tổ quốc NSNN Ngân sách nhà nước TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Đặc điểm đất đai khu vực Trấn Yên – Văn Yên 29 Bảng 2.2 Đặc điểm dân số lao động huyện Trấn Yên Văn Yên 30 Bảng 2.3 Cơ cấu nhân lực Chi cục Trấn Yên -Văn Yên 39 Bảng 3.1 Kết thu NS Chi cục thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên 43 Bảng 3.2 Quy mô cấu hộ kinh doanh cá thể khu vực 45 Bảng 3.3 Tình hình thu thuế hộ KDCT chi cục 46 Bảng 3.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2018 – 2020 48 Bảng 3.5 Đánh giá HKDCT công tác tuyên truyền, hỗ trợ 51 Bảng 3.6 Kết đăng ký thuế Hộ KDCT Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên 53 Bảng 3.7 Kết xác định doanh thu tính thuế số thuế phải nộp Hộ kinh doanh cá thể Chi cục 56 Bảng 3.8 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn 60 Bảng 3.9 Ý kiến đánh giá hộ KDCT công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 61 Bảng 3.10 Tổng hợp số tiền nợ thuế HKDCT giai đoạn 2018 – 2020 63 Bảng 3.11 Ý kiến đánh giá HKDCT công tác xử lý sai phạm thuế 65 Bảng 3.12 Tổng hợp kết kiểm tra hộ KDCT giai đoạn 2018 - 2020 66 Bảng 3.13 Ý kiến đánh giá HKDCT công tác kiểm tra, tra thuế 69 Bảng 3.14 Ý kiến đánh giá cán hệ thống sách thuế 72 Bảng 3.15 Ý kiến đánh giá CBCC phối hợp với quyền địa phương 74 Bảng 3.16 Ý kiến đánh giá CBCC ý thức chấp hành pháp luật HKDCT 75 Bảng 3.17 Ý kiến đánh giá HKDCT đội ngũ công chức thuế 77 Bảng 3.18 Ý kiến đánh giá CBCC sở vật chất 80 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Các bước đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể 15 Hình 1.2 Các bước thực thu, nộp thuế hộ KDCT 16 Hình 1.3 Các bước miễn giảm thuế hộ KDCT 17 Hình 1.4 Các bước quản lý nợ thuế 18 Hình 2.1 Bản đồ huyện Trấn Yên Văn Yên, tỉnh Yên Bái 27 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên37 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Trấn Yên Văn Yên tỉnh n Bái có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cần thiết đặt phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên, nhằm hướng tới mục tiêu là: Về phía quan thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng trưởng ổn định qua năm; Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Để thực mục tiêu đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với 93 tiền thuế Ngoài số tiền thuế nợ khơng thu cịn phát sinh thêm tiền chậm nộp tiền thuế số tiền thuế nợ phải thực rà sốt, chuẩn hóa nợ thuế để khoanh nợ tiền thuế xóa nợ tiền chậm nộp tiền thuế theo Nghị số 94/2019/QH14 Quốc hội số tiền nợ thuế cho vào nhóm nợ khó thu Số tiền thuế nợ số hộ kinh doanh cá thể ảnh hưởng thiên tai bão lũ, tai nạn bất ngờ có hộ kinh doanh cá thể cố tính chây ì, nợ thuế, Chi cục Thuế chưa kịp thời hướng dẫn để giải cho gia hạn nợ thuế chưa kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, dẫn đến phát sinh số tiền thuế nợ Chi cục Thuế phối hợp với quyền địa phương xã, phường, thị trấn thường xuyên rà soát hộ kinh doanh cá thể địa bàn để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, phát kịp thời hộ kinh doanh cá thể tự nghỉ kinh doanh không thông báo với quan thuế, dừng lập thuế thu để tránh phát sinh nợ thuế ảo Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà hộ kinh doanh cá thể chưa nộp hết số thuế nợ Chi cục Thuế cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế Đối với trường hợp hộ kinh doanh cá thể gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Chi cục Thuế đạo phận theo dõi nợ thuế thường xuyên rà soát, tổng hợp trường hợp nợ khơng cịn khả thu hồi hộ kinh doanh cá thể giải thể, không sản xuất kinh doanh, quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoàn thiện thủ tục hồ sơ báo cáo Cục Thuế thẩm định, trình Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh ký Quyết định 94 khoanh nợ, xóa nợ theo Nghị số 94/2019/QH14 Quốc hội việc khoanh nợ, xóa nợ người nộp thuế khơng cịn khả nộp ngân sách 3.5.4 Nâng cao công tác kiểm tra thuế chi cục khu vực hộ kinh doanh cá thể địa bàn Các kiểm tra doanh thu; kiểm tra xác minh đơn xin tạm nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh cá thể hàng năm chưa nhiều, lên dẫn đến thất thu thuế, bỏ xót cá nhân xin tạm nghỉ kinh doanh không Công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể, đặc biệt hộ kinh doanh cá thể có ngành nghề kinh doanh nhạy cảm như: quán ăn, khách sạn, karaoke, vận tải chưa có phối hợp thường xuyên chặt chẽ với quyền địa phương, ngành có liên quan công an, quản lý thị trường, điện lực để thực kiểm tra vào giờ, ngày cao điểm lấy liệu để có sở tính xác định doanh thu sát Chi cục Thuế kết hợp đồng hài hòa biện pháp kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để người nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số hộ kinh doanh cá thể địa bàn, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra, tập trung nhóm hộ kinh doanh cá thể có quy mơ lớn chợ trung tâm, thị trấn, khu đô thị; hộ kinh doanh cá thể sử dụng nhiều hóa đơn; hộ kinh doanh cá thể ngành nghề ăn uống, dịch vụ có thương hiệu, hoạt động theo chuỗi có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên; hộ kinh doanh cá thể chuyên cung cấp máy móc thiết bị, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất Việc kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có quy mô ngành nghề kinh doanh nhạy cảm, phức tạp nhà hàng, khách sạn… Chi cục Thuế phối hợp quan liên quan như: Công an, Quản lý thị trường thành lập đoàn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa bàn kinh doanh thực tế thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh 95 thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng… để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể quy mơ, ngành nghề, địa bàn, từ xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp Chi cục Thuế phối hợp với Điện lực, Công ty cung cấp nước để tra cứu hóa đơn sử dụng tiền điện, nước hộ kinh doanh cá thể làm xác định doanh thu loại hình kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn; sử dụng số lượng lao động để xác định doanh thu hộ kinh doanh cá thể dịch vụ khác Do tính chất ngành kinh doanh dịch vụ phí điện, nước, số lượng lao động phản ảnh quy mơ kinh doanh Vì vậy, việc vào đặc điểm hộ kinh doanh cá thể để xác định doanh thu phù hợp so với phương thức xác định doanh thu Chi cục Thuế tập trung kiểm tra chặt chẽ hộ kinh doanh cá thể xin tạm nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể thời vụ, xử lý nghiêm trường hợp “nghỉ giả” 3.5.5 Nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức thuế Chi cục khu vực Trấn Yên - Văn Yên Triển khai tổ chức tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực đủ điều kiện ngoại ngữ, tin học đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập quốc tế Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ: yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Phấn đấu tăng chất lượng cán công chức thông qua lớp đào tạo, tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ Tổ chức đánh giá cán thông quan đợt kiểm tra, khảo sát đội ngũ cán bộ, làm sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Tăng cường công tác kiểm tra công vụ để kịp thời phát uốn nắn sai phạm công chức thuế thi hành cơng vụ 96 Có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý, gắn quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, kiên xử lý nghiêm trường hợp công chức vi phạm quy chế ngành, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Luân phiên, luân chuyển bố trí xếp công chức theo lực phù hợp với vị trí việc làm quan 3.5.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Chi cục Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế khâu then chốt, u cầu cấp thiết có vai trị quan trọng cơng tác cải cách hành đại hóa ngành thuế, góp phần giảm bớt khối lượng công việc cho Chi cục Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT xu phát triển tất yếu Trong thời gian tới Chi cục Thuế cần: + Nghiên cứu xây dựng sở liệu doanh thu khoán, mức thuế khoán theo tiêu chí ngành nghề, địa bàn, số lượng lao động để xây dựng tiêu chí quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm nâng cao chất lượng, hiệu thu thuế, loại bỏ chế “thỏa thuận thuế” + Triển khai rộng rãi toàn địa bàn dịch vụ đăng ký thuế điện tử hộ kinh doanh cá thể + Hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể cài đặt hướng dẫn sử dụng phần mềm việc đăng ký thuế, kê khai thuế, từ tạo lên đồng hành thiết thực quan thuế người nộp thuế, tạo niềm tin để hộ kinh doanh cá thể thực tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước 3.6 Khuyến nghị Để tất giải pháp đề xuất nêu vào thực tiễn áp dụng có hiệu quả, đồng bộ, bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn lực sẵn có Chi cục Thuế cần phối hợp tích lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 97 3.6.1 Khuyến nghị Tổng cục Thuế Nghiên cứu sửa đổi Quy trình quản lý thuế cho phù hợp với Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019 mơ hình tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tiếp tục đẩy mạnh cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, quy định tiêu chí xác định quy mơ hộ kinh doanh cá thể, từ áp dụng hình thức quản lý thuế phù hợp với loại hình quy mơ, quy mơ nhỏ áp dụng thuế khốn, quy mô lớn áp dụng phương pháp kê khai thuế Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành nơi tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy cho không người nộp thuế mà tất người dân Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ khai thuế cho NNT cần nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế cần ban hành sớm Ví dụ, có sách gia hạn tiền thuế tiền thuê đất theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 8/4/2020 Chính phủ, ứng dụng chưa bổ sung Giấy đề nghị gia hạn, nên Chi cục Thuế thuế đề nghị người nộp thuế thực gửi giấy nộp qua đường bưu điện, dẫn đến chưa đồng kê khai thuế điện tử Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế để phục vụ việc tra cứu lúc lượng lớn NNT nhiều NNT than phiền tra cứu thông tin trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; cơng cụ tìm kiếm chưa hiệu Cho nên, Chi cục Thuế hướng dẫn NNT tra cứu văn hướng dẫn tham khảo trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến NNT khơng hài lòng 98 Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT phù hợp với thời phủ điện tử chiến lược đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cấp phát thêm loại ấn phẩm thuế cho quan thuế cấp sở để phát miễn phí cho NNT, người dân, giúp làm phong phú tài liệu tuyên truyền pháp luật thuế quan thuế địa phương 3.6.2 Khuyến nghị Cục Thuế tỉnh Yên Bái Tham mưu với UBND tỉnh trình Hội đồng nhân dân tỉnh ban hành sách hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể như: Mặt sản xuất kinh doanh; vay vốn ngân hàng; hỗ trợ công nghệ cho sản xuất kinh doanh; tư vấn miễn phí pháp luật, từ thúc đẩy cho cá nhân sản xuất kinh doanh phát triển tạo động lực để hộ kinh doanh cá thể chuyển lên doanh nghiệp Tham mưu với UBND tỉnh đạo Sở, ngành đẩy mạnh cải cách thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể ổn định sản xuất phát triển Chủ trì, tổ chức buổi tập huấn kiến thức pháp luật thuế cho doanh nghiệp mà cho hộ kinh doanh cá thể, để nâng cao hiểu biết hộ kinh doanh cá thể pháp luật thuế, đồng thời giải vướng mắc, tồn cho hộ kinh doanh cá thể trình thực nghĩa vụ thuế Tổ chức lớp tập huấn cho đội ngũ công chức thuế Chi cục Thuế theo chuyên để như: Chuyên đề Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, chuyên đề quản lý hóa đơn, chuyên đề kiểm tra thuế, chuyên đề ứng dụng công nghệ thơng tin… nhằm nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện cho cơng chức thuế chun mơn, nghiệp vụ Tăng cường sở vật chất, trang thiết bị công nghệ thông tin cho Chi cục Thuế kịp thời để thực có hiệu nhiệm vụ giao 99 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Trong khuôn khổ luận văn "Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên”, luận văn đạt kết sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế HKDCT chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKDCT chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên Là Chi cục Thuế giao quản lý thuế ba địa bàn hành cấp huyện với điều kiện kinh tế xã hội địa phương cịn nhiều khó khăn, quy mơ kinh doanh hộ kinh doanh cá thể nhỏ, trình độ nhận thức pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng cịn nhiều hạn chế, song với nỗ lực vượt qua khó khăn Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế, với đồng hành người nộp thuế nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói riêng, năm qua công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đạt số thành tựu như: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngày đại hóa, đảm bảo số lượng chất lượng, góp phần nâng cao tính tuân thủ, tự giác việc chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế; công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế ngày đại hóa; cơng tác quản lý nợ, kiểm tra hộ kinh doanh cá thể thực chặt chẽ với phối hợp tích cực quyền xã, phường, thị trấn 100 Tuy nhiên, công tác quản lý thuế HKDCT Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên số hạn chế nguyên nhân chủ quan thuộc Chi cục Thuế, nguyên nhân khách quan thuộc sách, quyền địa phương, quan phối hợp ý thức tuân thủ pháp luật thuế HKDCT Trên sở phân tích đánh giá hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan dẫn đến hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên, số giải pháp kiến nghị dựa nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đề xuất nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên Với tâm nỗ lực toàn thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên - Văn Yên, năm tới, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đạt bước tiến tích cực ngày hồn thiện, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể địa bàn ổn định phát triển 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2015 Hướng dẫn đăng ký thuế Bộ Tài (2016), Thơng tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2015 Hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội địa Bộ Tài (2019), Thơng tư 66/2019/TT-BTC ngày 20/9/2019; Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Bộ tài (2021), Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên (2018 - 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Yên Bái Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp Chính phủ (2016), Nghị định 139/2016 ngày 4/10/2016 quy định lệ phí mơn Hà Đức Cường (2018), Hồn thiện cơng tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ, Trường Đại học Thủy lợi Hữu Đại, Vũ Tươi (2019), Chính sách thuế - Luật quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 Ngơ Thị Thu Hà (2017), “Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay”, Bài viết đăng báo điện tử Tạp chí Tài 11 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2016), Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Khoa quản lý, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 102 12 Nguyễn Tuyết Mai (2014), Tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 13 Lê Thị Hồng Nhung (2019), Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế chi cục thuế Đoan Hùng, tỉnh Phú Thọ, Trường Đại học thủy lợi 14 Phan Hữu Nghị , Nguyễn Thị Bất (2020), Giáo trình thuế, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 15 Nguyễn Thị Hồng Thảo (2017), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 16 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế, NXB Chính trị quốc gia thật 17 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 18 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 19 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 Về việc ban hành Quy trình tiếp nhận giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa quan thuế 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 21 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình miễn thuế, giảm thuế 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 24 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho hộ kinh doanh cá thể) Xin chào quý ông/bà Mục tiêu chúng tơi nhằm đưa khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà ông/bà đưa chúng tơi giữ kín có biện pháp điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên Phần I: Thơng tin chung hộ gia đình 1.Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Từ 15 – 25 tuổi Từ 26 đến 35 tuổi Từ 46 – 55 tuổi Trên 55 tuổi 3.Lĩnh vực kinh doanh Thương nghiệp Sản xuất Dịch vụ (ăn uống, nhà nghỉ,…) Vận tải, xây dựng Khác:……………………… Phần II: Đánh giá công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Xin vui lịng cho biết mức độ đồng ý ơng/bà phát biểu sau (Khoanh vào số có mức độ với ý kiến anh/chị)? Rất không đồng ý; Không đồng ý; Bình thường; Đồng ý; Rất đồng ý 1.1 1.2 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 Tiêu chí đánh giá Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế thường xuyên, kịp thời cho NNT Thơng tin văn bản, sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xuyên có ích cho NNT Thời gian tổ chức tập huấn phù hợp Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng Nội dung tập huấn phù hợp Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ NNT trang bị đại Công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp Thủ tục kê khai nộp thuế đơn giản dễ hiểu Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho NNT 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 5 Tiêu chí đánh giá Kiểm tra thuế Tác phong, thái độ cán thuế thực kiểm tra lịch 3.1 Kiểm tra khơng làm ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh 3.2 doanh hộ 3.3 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý 3.4 Nhất trí xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm 3.5 việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho NNT Về công tác xử lý sai phạm thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, 4.1 quy định pháp luật 4.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Về đội ngũ công chức thuế 5.1 Cơng chức thuế có lực, nghiệp vụ chun môn tốt 5.2 Công chức thuế thực quy trình nghiệp vụ 5.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cơng chức thuế tốt 5.4 Cơng chức thuế trả lời thỏa đáng thắc mắc 5.5 Công chức thuế quan tâm tới nguyện vọng ông/bà Xin chân thành cảm ơn! 5 5 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán bộ, công chức thuế) Xin chào quý ông/bà Mục tiêu nhằm đưa khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà ông/bà đưa giữ kín có biện pháp điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế khu vực Trấn Yên – Văn Yên Phần I: Thông tin chung 1.Giới tính: Nam Độ tuổi: Từ 15 – 25 tuổi Nữ Từ 26 đến 35 tuổi Từ 46 – 55 tuổi 3.Thời gian công tác quan thuế Dưới năm Từ – 10 năm Trên 55 tuổi Từ 11 – 15 năm Trên 15 năm Phần II: Đánh giá công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị phát biểu sau (Khoanh vào số có mức độ với ý kiến anh/chị)? Rất khơng đồng ý; Khơng đồng ý; Bình thường; Đồng ý; Rất đồng ý Tiêu chí đánh giá Hệ thống sách thuế 1.1 Chính sách thuế ban hành dễ hiểu 1.2 Chính sách thuế ban hành dễ áp dụng 1.2 Khơng có chồng chéo thực sách Cơ chế phối hợp với quyền địa phương Sự phối hợp quan UBND xã, phường, công an nhanh chóng Cán thuế phối hợp tốt với cán xã quản ly kê 2.2 khai, thu thuế cưỡng chế nợ thuế 2.1 Cơ sở vật chất 3.1 Cán đáp ứng người máy tính làm việc 3.2 Phòng trang bị đầy đủ công cụ dụng cụ cần thiết (máy in, máy fax, photo Tiêu chí đánh giá 3.3 Việc triển khai phần mềm kê khai nộp thuế dễ dàng 3.4 Chi cục thuế cập nhật ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế Việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 4.1 NNT kê khai khoản thu nhập khác đầy đủ 4.2 NNT đăng ký người phụ thuộc quy định 4.3 NNT thường toán thuế thời hạn 4.4 NNT thường nộp hồ sơ khai thuế thời hạn Xin chân thành cảm ơn!