Báo cáo tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty công trình Đường Thủy

Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] LỜI MỞ ĐẦU| Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản suất Cơng ty , hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho Cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật nhà chủ cơng trình Cơng cụ dụng cụ phương tiên tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng tốt sấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao khơng lường Vì mà chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động Công ty việc quản lý hạch tốn chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập em trình bầy thành phần Phần 1: Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Công ty cơng trình đường thuỷ Phần 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty cơng trình đường thuỷ Phần 3: Đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty cơng trình đường thủy Thời gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Công ty cơng trình đường thủy em trình bầy số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhưng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chun đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận bảo thầy cô hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty giúp viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SINH VIÊN Nguyễn Anh Tuấn Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] PHẦN I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CỦA CƠNG TY XD CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cơng trình đường thủy Doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xuất kinh doanh cơng ty khn khổ pháp luật Việt Nam quy định Tổng công ty,.là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thủy Tên giao dịch quốc tế : WACO Trụ sở : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ngô Tất Tố - TP Hồ Chí Minh Cơng ty cơng trình tường thủy tiền thân Cơng ty cơng trình đường sông 01 thuộc Cục đường sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo định 288/QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Công ty cơng trình đường sơng số đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thơng Bộ giao thơng vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đổi tên thành Xí nghiệp cơng trình đường thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thơng đường thủy Tháng năm 1990, Xí nghiệp cơng trình đường thủy đổi tên thành Công ty công trình đường thủy trực thuộc Tổng cơng ty Xây dựng đường thủy theo định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 Bộ Giao Thông Vận Tải việc thành lập lại quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức lại Cơng ty cơng trình đường thuỷ Có thể nói sau 30 năm hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình thuỷ, Cơng ty cơng trình thuỷ có nhiều biến đổi tên, quy mơ hoạt động, hình thức hoạt động Sự thay đổi tất yếu hoàn toàn phù hợp với xu phát triển kinh tế nói chung ngành xây dựng nói riêng Kết đạt sau 30 năm tồn phát triển chứng tỏ Công ty hướng Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hiện tổ chức máy sản xuất Cơng ty có quy mơ lớn với đơn vị nước, với 1124 cán cơng nhân viên có 213 kỹ sư, 129 người có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân ngành số lượng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn Hệ thống máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Công ty đa dạng đại, đáp ứng yêu cầu ngành với 500 chủng loại thiết bị thi công giới, phương tiện vận tải thuỷ Với nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên Công ty nên từ ngày thành lập nay, đặc biệt sau Nhà nước chuyển kinh tế từ kinh tế quản lý tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường, Công ty phát triển cách vững trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch đặt kế hoạch cấp giao cho Vì vậy, Cơng ty tạo uy tín thị trường với bạn hàng tổ chức tín dụng Qua phát triển cho thấy hướng hoàn toàn đắn có lợi Để đạt mục tiêu đề năm 2005 Công ty tiếp tục đầu tư chiều sâu mua sắm tài sản cố định nhằm đổi công nghệ, tăng ngân sách lao động đáp ứng nhu cầu thị trường Cũng năm 2005 Công ty nỗ lực sản xuất kinh doanh tìm hiểu thị trường, tiếp cận cơng nghệ mới, tăng vịng quay vốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng trình độ cán cơng nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm truyền thống, mở rộng thị trường tiêu thụ để phấn đấu đạt kế hoạch sản xuất kinh doanh đề cho năm Như vậy, qua trình hình thành phát triển mình, Cơng ty cơng trình đường thuỷ khẳng định ưu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhân tố giúp ngành xây dựng cơng trình đường thuỷ nói riêng kinh tế đất nước nói chung phát triển mạnh mẽ thời gian tới Tổ chức máy quản lý công ty Công ty công trình đường thủy doanh nghiệp Nhà nước hạch tốn độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đường thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng cơng ty Ngồi cịn có Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc, có phịng ban nghiệp vụ Công ty thực nhiệm vụ chung Cơng ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thơng qua Cơng ty Mỗi xí nghiệp có Chỉ huy trưởng hai Chỉ huy phó Cơng ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trước Công Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] ty Bộ máy tổ chức Cơng ty cơng trình đường thủy tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, khái qt theo sơ đồ sau: GIÁM ĐỐC Phó GĐ K.hoạchT.trường Phịng KHTT XN Phó GĐ Kỹ thuật thi cơng Phịn g KTTC XN Phịng TBVT XN XN 10 Phó GĐ Chi nhánh Phịn g TCLĐ Phó GĐ Thiết bị Phòng TCKT XN 12 XN 18 Phòng QLDA Phòn g HCYT XN 20 XN 75 Sơ đồ 01 – Tổ chức máy quản lý cơng ty Trong đó: Giám đốc: có nhiệm vụ sau:  Quyết định phương hướng kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh chủ trương lớn Công ty  Quyết định việc hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế Công ty, kế hoạch mở rộng kinh doanh sở sử dụng tối ưu nguồn lực mà Cơng ty có tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trường Quyết định vấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu cao, định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào quỹ Công ty Là chủ tài khoản Công ty, trực tiếp ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn toán đơn vị trực thuộc duyệt tổng toán Công ty Quyết định việc chuyển nhượng, mua bán, cầm cố loại tài sản chung Công ty theo quy định Nhà nước, định việc thành lập mới, sáp nhập giải thể đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu tư Công ty Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC]  Quyết định việc đề bạt, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó Giám đốc Cơng ty, Giám đốc Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế tốn trưởng Cơng ty chức danh khách Công ty Tổ chức tra xử lý vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết kinh doanh Công ty thực nộp Ngân sách hàng năm Giám đốc Công ty định trực tiếp phịng, cá nhân thực nhiệm vụ mà không thông qua phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực Các phó giám đốc Cơng ty: người giúp việc cho Giám đốc, Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần viêc phân cơng Trong thời kỳ Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp định số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Phòng kế hoạch - thị trường: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Bám sát, tìm hiểu thị trường, xử lý thông tin, tham mưu cho Giám đốc công tác tiếp thị thị trường, xây dựng hướng dẫn đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn sở hợp đồng kinh tế kí kết, lực Công ty đơn vị - Chuẩn bị thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho đợn vị trực thuộc Công ty Kiểm tra, đôn đốc đơn vị thực kế hoạch, thực thủ tục XDCB, đơn vị giải vấn đề phát sinh q trình thi cơng đảm bảo ngun tắc tiến độ, chất lượng, uy tín với khách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra tổng hợp tình hình trình thực kế hoạch - Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho Xí nghiệp, đội trực thuộc đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm Công tác định mức, đơn giá phục vụ cơng tác đấu thầu cơng trình, ký kết hợp đồng kinh tế Phịng kỹ thuật - thi cơng: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lượng, an toàn thi cơng cơng trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, phịng nghiệp vụ tham mưu công tác đầu tư, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm xây dựng - Lập thiết kế tổ chức thi công dạng sơ đồ cơng nghệ cho cơng trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu thi cơng cơng trình có tính khả thi cao cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuất giải pháp thi công đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lượng cơng trình thi cơng - Quản lý kỹ thuật cơng trình, lập phương án thi công, theo dõi khối lượng thực chất lượng cơng trình Lập biên xử lý cố cơng trình biện pháp đảm Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] bảo an toàn lao động Kiểm tra, ký xác nhận khối lượng theo giai đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho đơn vị thi cơng kịp thời, xác Phịng thiết bị vật tư: có nhiệm vụ quyền hạn sau: * Quản lý thiết bị - Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc quản lý, khai thác thiết bị quy trình, quy phạm Nghiên cứu cải tiến trang thiết bị, dụng cụ sản xuất, ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công trường, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho phép - Lập kế hoạch, phương án sửa chữa định kỳ thiết bị, theo dõi, đôn đốc kiểm tra chất lượng công tác bảo dưỡng sửa chữa định kỳ thiết bị đơn vị, nghiên cứu tính kỹ thuật thiết bị mới, lập quy trình hướng dẫn đơn vị quản lý sử dụng khai thác thiết bị Tham mưu cho ban Giám đốc Công ty khai thác thiết bị, kế hoạch đầu tư thiết bị, lý thiết bị cũ hỏng sử dụng hiệu quả, điều động thiết bị Công ty phục vụ sản xuất tổ chức thực - Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty việc khen thưởng cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt sử lý kỷ luật cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị khơng hướng dẫn, quy trình, quy phạm để xảy an toàn, gây thiệt hại cho sản xuất người, tổng hợp báo cáo công tác khai thác, sửa chữa thiết bị đơn vị tồn Cơng ty, báo cáo Giám đốc quan cấp theo quy định * Quản lý vật tư - Nắm vững thông tin giá vật tư thời điểm theo khu vực thi công phục vụ cho cơng tác đấu thầu cơng trình khốn cơng trình cho đơn vị thi cơng, nắm vững kế hoạch thi cơng cơng trình theo dự toán khối lượng phát sinh khác phục vụ cho việc quản lý hạn mức vật tư thi công tốn cơng trình hồn thành - Cung ứng vật tư cho cơng trình theo lệnh ban Giám đốc loại vật tư đặc chủng, loại vật tư nước không sản xuất phải hợp đồng mua nước ngồi, cơng trình có khối lượng vật tư lớn tập trung, nắm tình hình vật tư tồn đọng đơn vị, cơng trình, tham mưu cho Giám đốc điều chuyển vật tư nội đơn vị Công ty, làm trọng tài đơn vị giá vật tư điều chuyển, đề xuất phương án khai thác vật tư sử dụng luân chuyển nhiều lần thi công - Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành quy định công tác cung ứng, quản lý, sử dụng vật tư đơn vị, có quyền đình việc cung ứng vật tư chủng loại vật tư có chất lượng kém, khơng quy định, giá thành cao thời điểm thị trường Đề nghị khen thưởng đơn vị, cá nhân thực tốt quy định cung ứng, quản lý vật tư ngược lại, hướng dẫn đôn đốc đơn vị thực Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] chế độ báo cáo định kỳ thực kiểm kê tồn kho tháng năm, tham gia phân tích hoạt động kinh tế, xét tốn cơng trình hoàn thành hoàn thành kế hoạch năm đơn vị - Lập kế hoạch cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty Tìm kiếm nguồn hàng, mua bán vật tư, phụ tùng đảm bảo tốt rẻ, góp phần hạ giá thành - Xây dựng phương án quản lý, sử dụng tiết kiệm vật tư đảm bảo hiệu quả, Kiểm tra chất lượng vật tư đưa vào cơng trình đơn vị sở tự mua Phòng tổ chức lao động tiền lương: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Tham mưu cho Giám đốc công ty tổ chức máy SX - KD bố chí nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất phát triển Cơng ty, quản lý hồ sơ lí lịch nhân viên tồn Cơng ty, giải thủ tục chế độ tuyển dụng, việc, bổ nhiệm, bãi miễn, kỷ luật, khen thưởng, nâng lương, nghỉ chế độ, BHXH, thành viên hội đồng thi đua hội đồng kỉ luật Công ty, quy hoạch cán bộ, tham mưu cho Giám đốc định việc đề bạt phân công cán lãnh đạo quản lý Công ty đơn vị trực thuộc - Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, thi tay nghề cho cán công nhân viên tồn Cơng ty, quản lý lao động tiền lương, xây dựng đơn giá tiền lương xét duyệt chi phí tiền lương Cùng phòng nghiệp vụ nghiên cứu việc tổ chức lao động khoa học, xây dựng định mức lao động, chi phí tiền lương đơn vị sản phẩm cho đơn vị trực thuộc Hướng dẫn đơn vị lập sổ sách thống kê, báo cáo lao động - tiền lương theo pháp lệnh thống kê thực chức kiểm tra việc thực công tác lao động - tiền lương - Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc thực công tác an toàn lao động vệ sinh lao động theo quy định luật lao động, công tác phịng chống bão lũ, cháy nổ, cơng tác an ninh, bảo vệ, quân địa phương, quản lý hộ tập thể, trường hợp Giám đốc Công ty uỷ quyền đại diện cho người sử dụng lao động giải tranh chấp khiếu lại lao động, chế độ sách, thoả ước lao động hợp đồng lao động - Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lương, nâng lương, nâng bậc, thi đua khen thưởng, giải chế độ sách với người lao động Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Chịu điều hành trực tiếp Giám đốc Công ty quan quản lý Nhà nước, tổ chức hạch toán kế toán hoạt động Cơng ty theo pháp lệnh kế tốn thống kê Nhà nước Quản lý toàn vốn, nguồn vốn, quỹ tồn Cơng ty, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, làm chức ngân hàng cho vay thung tâm toán đơn vị nội Công Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt động SX-KD để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Cơng ty - Giám đốc kế tốn tài vụ đơn vị trực thuộc, kiểm soát điều hành hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê kế tốn đơn vị thành viên, theo dõi hướng dẫn đơn vị việc lập kế hoạch thực kế hoạch loại vốn Theo dõi đơn vị hạch toán kế toán, hướng dẫn lập báo cáo nguồn vốn cấp, vốn vay nhận được, thực thống kê - kế toán theo pháp lệnh thống kê - kế toán, tham mưu cho ban Giám đốc Cơng ty việc đấu thầu giao khốn cho đơn vị thi cơng cơng trình, chế phân phối lợi nhuận, đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định Bộ Tài quan quản lý tài cấp - Lập quản lý kế hoạch tài kế tốn theo kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Công ty Phản ánh xác, kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, mặt cịn yếu cơng tác quản lý kinh tế cho Cơng ty Phịng hành y tế - Tổ chức cơng tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn lại cho khách Công ty cán công nhân viên đơn vị cơng tác văn phịng Cơng ty Tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty trì mối quan hệ chặt chẽ với quan địa phương, quản lý xây dựng nội Công ty đơn vị trực thuộc có yêu cầu, quản lý lưu trữ cơng văn giấy tờ, sổ sách hành chính, dấu, đảm bảo trang thiết bị làm việc, phương tiện phục vụ công tác tổ chức hội nghị thường kỳ đột xuất Công ty - Đảm bảo cảnh quan môi trường Công ty đẹp, quản lý hồ sơ đất đai tồn Cơng ty, tham mưu cho lãnh đạo Công ty xếp ổn định nơi cho cán công nhân viên, thực chế độ thuế nhà đất, kết hợp với phịng tổ chức lao động - tiền lương cơng tác y tế, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, mua bảo hiểm y tế cho cán công nhân viên Công ty, tham gia bảo vệ môi sinh môi trường, an ninh chật tự, phòng cháy chữa cháy Cơng ty đơn vị trực thuộc Phịng quản lý dự án: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Chủ trì, phối hợp với phịng ban, đơn vị trực thuộc Công ty lập hồ sơ dự thầu đấu thầu cơng trình, cơng trình trúng thầu, bóc tách chi phí đầu vào gửi phịng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị thủ tục tham mưu cho Giám đốc hợp đồng khốn gọn tồn cơng trình hạng mục cơng trình đợn vị trực thuộc, tốn lý hợp đồng cơng trình hồn thành Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] - Kiểm tra, hướng dẫn đơn đốc đơn vị thực đầy đủ thủ tục trình tự xây dựng bản, với quy định Nhà nước Công ty, đơn vị hồn thành hồ sơ nghiệm thu cơng trình, hồ sơ hồn cơng, tốn cơng trình Kết hợp với phịng kế tốn tài đơn vị thu hồi vốn cơng trình, quản lý tồn hợp đồng kinh tế Công ty (kể hợp đồng kinh tế Giám đốc Công ty uỷ quyền cho Giám đốc chi nhánh, Giám đốc đơn vị trực thuộc ký với khách hàng) Các xí nghiệp trực thuộc có trách nhiệm hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Công ty giao, đặc biệt kế hoạch giá trị doanh thu Mặc dù phịng ban Cơng ty đảm nhận lĩnh vực riêng trình làm việc phịng ban có mối quan hệ mật thiết với Phòng kế hoạch thị trường lập hồ sơ dự thầu Nếu trúng thầu hồ sơ dự thầu chuyển cho phòng dự án Phòng dự án tiến hành làm thầu lập dự tốn Phịng tài sở dự tốn lâp tiến hành bóc dự tốn, vay vốn cấp cho đơn vị thi cơng Phịng kỹ thuật thi cơng dựa hồ sơ dự thầu phòng kế hoạch thị trường chuyển sang để thiết kế vẽ kỹthuật, đưa biện pháp kỹ thuật thi công Như máy quản lý Cơng ty cơng trình đường thuỷ chia thành phịng ban, chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc với chức nhiệm vụ rõ ràng Chính cơng tác quản lý Cơng ty có hiệu quả, Cơng ty ngày lớn mạnh, góp phần vào cơng cơng nghiệp hoá , đại hoá, đưa nước ta bước hội nhập vào kinh tế giới Mơ hình quản lý giúp cho việc quản lý có hiệu hơn, phân công lao động hợp lý hơn, tránh chồng chéo quản lý Tổ chức hoạt dộng kinh doanh 3.1 Địa bàn hoạt động Là Công ty trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thuỷ Cơng ty cơng trình đường thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên Địa bàn hoạt động Công ty từ Bắc vào Nam Các xí nghiệp thành viên cơng ty tập trung : Hà Nội : Văn phịng cơng ty Các Xí nghiệp 8, 12, 18, 20 Hải Phịng : Xí nghiệp Nam Định : Xí nghiệp 75 Thành Phố Hồ Chí Minh: Xí nghiệp 6, 10 Vì Xí nghiệp Công ty trải dài khắp đất nước nên việc tham gia đấu thầu tiến hành thi công cơng trình nước thuận tiện, điều giúp Cơng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] ty tiết kiệm chi phí thi cơng, hạ giá thành dự thầu Cơng ty có nhiều hợp đồng thi cơng Vì tạo điều kiện cho lao động Cơng ty có nhiều việc làm, thu nhập người lao động ổn định đồng thời doanh thu lợi nhuận Công ty tăng đáng kể 3.2 Nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cơng trình đường thuỷ thuộc ngành xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mang nét đặc thù riêng Nhiệm vụ chủ yếu Cơng ty thi cơng cơng trình giao thơng ngồi ngành bao gồm: - Thi cơng cơng trình giao thơng - Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn - Sản xuất vật liệu xây dựng - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp - Xây dựng cơng trình dân dụng - Xây dựng trạm điện đường dây điện - Xây dựng cơng trình cầu cống, kênh mương, đê, kè, trạm bơm nước, chỉnh trị dòng chảy - Nhận gia cơng khí loại phao neo sơng, biển, sửa chữa đại tu loại máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu nhận đấu thầu cơng trình nước - Làm đại lý cho thuê loại phương tiện thiết bị: Cần cẩu, Xà lan, đầu kéo ôtô, máy thi công mua bán loại vật liệu xây dựng - Thực liên doanh, liên kết với quan, Xí nghiệp, Cơng ty, cá nhân 3.3 Đặc điểm sản phẩm Công ty Sản phẩm có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp thiết phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi cơng) Q trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi phải mua bảo hiểm cho cơng trình xây lắp Sản phẩm Cơng ty hồn thành khơng nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thuỷ Địa : Kho Ninh Bình Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01 /02 /2005 Tờ số: 01 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Xi măng Đơn vị tính : Kg A Chứng từ SH NT B C 8 10 13 19 22 stt 01/01 02/01 05/01 08/01 12/01 16/01 22/01 23/01 Số lượng Xuất Tồn 100.000 50.000 50.000 150.000 200.000 20.000 180.000 30.000 150.000 50.000 100.000 80.000 20.000 100.000 120.000 62.000 58.000 250.000 292.000 58.000 Diễn giải Nhập D Tồn đầu kỳ Xuất đúc cọc bê tông Mua nhập kho Xuất thi công Xuất thi công Xuất thi công Xuất đúc Rầm Cầu Mua nhập kho Xuất kho thi công Cộng Tồn cuối kỳ Tổng Công ty Xây dựng đường thuỷ Cơng ty cơng trình đường thuỷ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn stt Diễn giải I Nhiên liệu Mỡ L4 Dầu diezel Nhớt II Xi măng Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh Bình Nhập sl Tiền Đơn vị tính Tồn đầu kỳ sl Tiền Kg Lít Lít 30 600 120 750000 180000 5160000 76 1000 200 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn sl Xuất Tiền Tồn cuối kỳ sl Tiền 1900000 3000000 8600000 45 800 150 1125000 61 2400000 800 6450000 170 10 11 1525000 2400000 7310000 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập III Thép Thép Thép [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tấn 100 32500000 250 81250000 292 94900000 58 18850000 Kg Kg 9500 5000 52250000 16500000 15000 8000 82500000 26400000 12000 7000 66000000 12500 23100000 6000 68750000 19800000 2.2.2 Hạch tốn chi tiết CCDC Tại Cơng ty cơng trình đường thuỷ việc sử dụng CCDC thường xun, có việc phát sinh mua sắm CCDC ,vì theo dõi giá trị phân bổ chi phí thực quý mà CCDC phát sinh CCDC tài sản thường không đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ giá trị CCDC tương đối nhỏ Do việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị chi phí 2.3 Hạch tốn tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 - “Nguyên vật liệu” chi tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu ” + 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiên liệu” + 1524 “Phụ tùng thay thế” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khác” Bên nợ : + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + Trị giá NVL giảm giá huặc trả lại người bán + Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 “ Hàng mua đường” Bên nợ : + Giá trị hàng hoá, vật tư đường Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Bên có : + Giá trị hàng hoá , vật tư nhập kho hay chuển giao cho đối tượng sử dụng hay khách hàng, hay cơng trường Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản có liên quan sau: - TK 111 : tiền mặt - TK 112 : tiền gửi ngân hàng - TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ - TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nước - TK 331 : phải trả người bán - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp - TK 627 : Chi phí sản xuất chung - TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc “ Hoá đơn giá trị gia tăng” phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho kế tốn vật tư Cơng ty lập Ngồi trương hợp đặc biệt Cơng ty cịn phải lập chứng từ biên kiểm nghiệm vật tư, biên xử lý vật tư thiếu + Căn vào hố đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh tốn với người bán + Khi hàng mua đường : Kế toán nhận hoá đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hố đơn vào hồ sơ hàng hoá đường, nều tháng hàng ghi cuối tháng hàng chưa hố đơn chứng từ có liên quan kế tốn ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112 , 311 toán với người bán + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 + Trường hợp hàng chưa có hố đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Chưa tốn với ngi bán + Khi có hố đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tổng giá tốn với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá toán Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Ví dụ: Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Cơng ty cơng trình đường thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vật tư 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá chưa có thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477 Tổng cộng tiền toán : 969475000 Theo ví dụ có hố đơn hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 111 : 969475000 Nếu chưa có hố đơn mà hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 331 : 969475000 Nếu có hố đơn mà hàng chưa kho kế toán ghi : Nợ TK 151: 923309523 Nợ TK 133: 46165477 Có TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Có TK 151 : 923309523 Cuối quý kế toán lập chứng từ ghi sổ sau chứng từ ghi sổ ngày 30 tháng 03 năm 2005 số CTGS: 05 Tài khoản Số tiền trích yếu Nợ Có Nợ Có Ngun vật liệu 152 923309523 Thuế GTGT 133 46165477 Phải trả người bán 111 969475000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập 969475000 969475000 ngày 30 tháng 03 năm 2005 Kế toán trưởng 2.3.3 Kế tốn tổng hợp xuất NVL NVL Cơng ty cơng trình đường thuỷ xuất kho để sản xuất, thi cơng , bán , cho vay, trả lại Khi nhận giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, chuyển chứng từ cho kế toán vật tư, kế toán vật tư phân loại theo đối tượng cuối quý định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Khi xuất kho NVL để phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi cơng Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tễ NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trước đưa vào sử dụng kế tốn phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tập hợp chi phí phát sinh q trình gia cơng, huặc tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 154 Nợ TK 133 :Nếu có Có TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 331 : Tiền thuê gia công Khi xuất kho NVL để bán thi vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tiền thu từ việc bán NVL kế toán ghi : Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu Nợ TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp Khi NVL xuất kho để tra lại người bán chất lượng vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 : Giá thực tế mua Có TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Ví dụ: Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho Công ty Ngày 06 /01 /2005 kho Quảng Bình Xuất 100 cọc ván thép loại 400x170x15,5 theo đơn giá 4121417đ/cọc Nếu xuất kho để thi cơng cơng trình Nợ TK 621 : 412141700 Có Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dùng cho phân sản xuất Nợ TK 627 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho dùng cho quản lý doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bán NV Nợ TK 632 : 412141700 Có TK : 152 :412141700 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] NV Nợ TK 111: số tiền thực thu Có TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại Nợ TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Có TK 133 : 20607085 Mẫu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dùng cho tho cơng cơng trình Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2005 Số CTGS : 12 trích yếu Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu Tài khoản Nợ 621 Có 152 Cộng Số tiền Nợ Có 412141700 412141700 412141700 412141700 2.3.4 Kế toán NVL thừa , thiếu kiểm kê công ty Định kỳ năm lần Cơng ty cơng trình đường thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thực tế Khi có lệnh kiểm kê cấp phịng vật tư Cơng ty phịng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trưởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thường Có TK 642 :Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách la thừa Cơng ty kế tốn ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thường Nếu phát thừa Cơng tu khác thi kế tốn ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hố đơn Có TK 338 : Phải trả khác Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2004 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] đơn vị tính:đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 30/06 30/6 Cộng Số tiền 46564000 27652000 Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng Đã ký Người lập Đã ký Mẫu sổ tài khoản 152 Sổ Cái Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 02/6 11 30/6 05/6 16 30/6 Người ghi sổ Đã ký Năm 2004 Tên tài khoản : Nguyên Vật Liệu Số hiệu : TK 152 Diễn giải Tài Số tiền khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu Số phát sinh tháng Xuất kho NVL 627 21672500 Xuất kho NVL 642 12513900 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu kỳ ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng Đã ký 2.4 Hạch toán tổng hợp CCDC Tài khoản sử dụng 153 : “Cơng cụ, Dụng cụ “ Bên có : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên nợ : Giá thực tế CCDC giảm kỳ Dư nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các tài khoản chi tiết TK 152 TK 1531 “ Công cụ, Dụng cụ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng công ty TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Khi xuất dùng CCDC phân bổ 50% kế tốn ghi Nợ TK 142 : Giá thực tế CCDC xuất kho Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất(50%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng(50% giá ccdc) Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp(50% giá ccdc) Có TK 142 : 50% Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Khi xuất dùng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 142 : Chờ phân bổ Có TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 142 : giá trị phân bổ Ví dụ: Trong quý năm 2005 Cơng ty phát mua CCDC để sử dụng có định khoản sau : Nợ TK 153 : 80.000.000 Có TK 111 : 80.000.000 Nợ TK 142 : 80.000.000 Có TK : 80.000.000 Phân bổ 50% giá trị CCDC : Nợ TK 627 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận sản xuất) Nợ TK 641 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận bán hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dùng cho quản lý doanh nghiệp) Có TK 142 : 40.000.000 Công cụ dụng cụ thường sử dụng nhiều Công ty lại không dự trữ CCDC khó quản lý phát sinh công việc cần dùng thi Công ty mua đưa vào sử dụng nên TK 153 cuối kỳ thường khơng có số dư Cuối kỳ kế tốn dựa vào giá trị CCDC xuất dùng áp dụng phương pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí: Nợ TK 627 : 152.063.000 Có TK 142 : 152.063.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2005 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập Trích yếu Trích chi phí CCDC quý năm 2005 [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Tài khoản Nợ Có 627 142 Cộng Số tiền Nợ 152.063.000 152.063.000 152.063.000 Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2005 Người lập (Đã ký) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Có 152.063.000 Kế tốn trưởng (Đã ký) Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL-CCDC TẠI CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Nhận xét chung Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình phân tán Phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thơng tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách khơng hình thành máy kế tốn riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phịng kế tốn tài - thống kê Mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với chế quản lý cơng ty khơng tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng cơng việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế tốn phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên mơn hố cơng việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp cơng việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo cơng ty cần thiết Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trị nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Những ưu điểm Cơng ty cơng trình đường thủy thời gian qua có nhiều biện pháp nhằm hồn thiện, đổi cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty đạt thành tựu, góp phần quan trọng vào q trình phát triển Cơng ty thời kỳ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] * Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến * Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch tốn cách xác * Về việc vận dụng hình thức sổ CTGS: Hiện nay, Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Cơng ty Nó giúp giảm bớt cơng việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài rút ngắn thời gian toán Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty cịn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng biểu theo yêu cầu quản lý, giúp kế tốn dễ theo dõi, tìm cung cấp thông tin cách kịp thời * Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định ( thường 06 tháng lần ) Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng, Tổng cơng ty Cơng trình đường thủy Ngồi báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Cơng ty đưa định kịp thời, xác * Về cơng tác tổ chức phần hành kế tốn: Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo phần hành phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh phương thức quản lý Công ty Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế tốn thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho mã vật tư kịp thời, xác Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế tốn chun sâu cơng việc Đội ngũ kế tốn có trình độ đại học trở lên người nhiệt tình với cơng việc * Về áp dụng phần mềm kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng kế toán máy cho tất phần hành kế tốn, giảm nhẹ cơng việc ghi chép * Về việc hạch toán phần hành kế tốn chủ yếu: nay, cơng ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh Tuy nhiên, với số lượng NVL đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính giá theo phương pháp chưa hợp lý khơng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, giá NVL thị trường ln có biến động 1.2 Những tồn Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nhiên khơng phải cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty khơng có điểm hạn chế * Về phân cơng lao động kế toán: Hiện nay, số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên kế toán thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, q trình cơng tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực cơng việc dồn lên người cịn lại Việc ln chuyển cơng việc sang vị trí khác đơi gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao cơng việc nên khơng thể khơng có sai sót * Về việc luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ Công ty áp dụng theo quy định Tuy nhiên, Công ty hoạt động địa bàn cách xa mà cơng tác kế tốn lại tập trung nơi nên việc kiểm tra khó khăn, thơng tin cập nhật hàng ngày chưa đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ cịn chậm trễ Nhiều chứng từ xí nghiệp luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách không hợp lý Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVLCCDC cơng ty cơng trình đường thủy 2.1 Nhận xét cơng quản lý kế tốn NVL , CCDC - Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Cơng ty thi cơng cơng trình xa kho bãi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thường khơng bảo đảm u cầu, khó quản lý bảo vệ NVL - Vấn đề theo dõi quản lý CCDC chưa trọng khơng phản ánh hỏng hóc , mát CCDC q trình sử dụng - Cơng ty thực lập sổ danh điểm vật tư công tác quản lý NVL CCDC 2.2 Một số kiến nghị Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] KẾT LUẬN Sau 30 năm tồn phát triển, Công ty công trình đường thuỷ bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi cơng hạng mục cơng trình thuỷ Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hồn tồn đắn Trong thời gian tới Cơng ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nước hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt thành tựu đó, Công ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty nhiều năm qua góp phần tích cực vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường Có thể nói, tổ chức máy kế tốn giúp cho hoạt động tài Công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Cơng ty từ giúo cho ban lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Cơng ty cơng trình đường thuỷ, em sâu tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán NVL CCDC Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng công tác hạch tốn NVL CCDC Cơng ty nhiên, thời gian thực tập chưa lâu kiến thức cịn hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuên đề thực tập em nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý giáo phịng tài kế tốn Cơng ty cơng trình đường thuỷ để chun đề cuả em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo ThS Lê Kim Ngọc cô phịng tài kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn