Báo cáo tốt nghiệp Kế toán Xác định kết quả kinh doanh và Phân phối lợi nhuận tại công ty TNHH SX-TM – DV&XD Lý Tài Phát

Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] PHẦN MỞ ĐẦU 1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trước xu hướng kinh tế giới ngày quốc tế hố, kinh tế Việt Nam vững bước chuyển hội nhập Ñể tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hố lợi nhuận đạt Vì thế,vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nước nước Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp.Kế toán xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Hiện việc xác định kết kinh doanh quan trọng vào nhà quản lý biết trình kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng, lời hay lỗ nào? Từ định hướng phát triển tương lai Vì cơng tác xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Do thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp “Kế tốn Xác định kết kinh doanh Phân phối lợi nhuận” công ty TNHH SX-TM – DV&XD Lý Tài Phát Do hạn chế kiến thức thân thời gian học tập có hạn, Chun đề chắn khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong dẫn quý thầy cô bạn để Chuyên đề hoàn thiện tốt 2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Thực đề tài nhằm so sánh lý thuyết học cơng tác kế tốn doanh nghiệp Qua tự củng cố rút kiến thức học, SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] so sánh với thực tế từ học hỏi kinh nghiệm giúp cho công tác sau 3.PHẠM VI VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 3.1.Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung nghiên cứu: Xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty TNHH SXTM-DV&XD LÝ TÀI PHÁT - Không gian nghiên cứu: Thực tập tốt nghiệp công ty TNHH SX-TM-DV&XD LÝ TÀI PHÁT - Thời gian thực tập: Từ ngày 30-03-2009 đến ngày 22-05-2009 3.2.Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu thơng qua chứng từ, sổ kế tốn có liên quan - Phương pháp phân tích: phân tích thơng tin thu thập trình tìm hiểu thực tế NỘI DUNG NGHIÊN CỨU: Thu thập, tổng hợp phân tích chứng từ, sổ kế tốn liên quan đến chuyên đề Nội dung nghiên cứu thời gian thực tập công ty Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Phân Phối Lợi Nhuận công ty,nhằm đánh giá, xác định năm hoạt động kinh doanh cơng ty từ đưa số kiến nghị, giải pháp giúp cơng ty có hướng phát triển xu kinh tế toàn cầu SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 1.1.KẾ TOÁN DOANH THU: 1.1.1.Khái niệm doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán,phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu từ hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hay bán hàng hoá mua vào nhằm bù đắp chi phí tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp 1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mản tất điều kiện sau: 1/ Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua 2/Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hố quyền kiểm sốt hàng hóa 3/Doanh thu xác định tương đối chắn 4/Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng 5/Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu: - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu - Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua chưa coi tiêu thụ không ghi nhận doanh thu mà ghi vào bên có vào tài khoản tiền thu khách hàng, giao hàng cho người mua ghi nhận vào TK “Doanh Thu” - Đối với doanh nghiệp thực nghiệp vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho yêu cầu nhà nước, nhà nước trợ cấp,trợ giá theo quy định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền nhà nước thức thơng báo, thực tế trợ cấp trợ giá 1.1.4.Chứng từ hạch toán: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Các bảng kê bán lẻ hàng hoá,dịch vụ;bảng tốn hàng đại lý,kí gửi - Sổ chi tiết bán hàng 1.1.5.Tài khoản sử dụng: 1.1.5.1 Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế phát sinh kỳ, - Thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp - Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ - Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ - Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu để tính kết kinh doanh Bên Có: - Doanh thu bán hàng phát sinh kỳ Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] TK 511 có TK cấp 2: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” - TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” Các tài khoản lại chi tiết theo loại hàng hố, sản phẩm, dịch vụ bán 1.1.5.2.TK 512 “Doanh thu nội bộ” Tài khoản có nội dung kết cấu tương tự TK 511 Tài khoản ghi nhận doanh thu tiêu thụ nội công ty 1.1.5.3.TK 338 (3387) “Doanh thu chưa thực hiện” Bên Nợ: - Kết chuyển doanh thu chưa thực sang tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK “Doanh thu hoạt động tài chính” Bên Có: - Doanh thu chưa thực phát sinh kỳ Số dư bên có: - Doanh thu chưa thực lúc cuối kỳ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 1.1.6.Sơ đồ tài khoản tổng hợp: : TK 521,532 TK 511 Kết chuyển chiết khấu TM TK 111,112 giảm giá hàng bán phát sinh kỳ TK131 Giá bán chưa có thuế TK635 Chiết khấu tốn tính trừ cho khách hàng TK531 Kết chuyển giá bán chưa có thuế hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ TK 532, 521 Giảm giá chiết khấu thương mại hàng bán TK 911 TK 333(1) Kết chuyển doanh thu TK333(1) Thuế GTGT TK531 Hàng bán bị trả lại TK152(611) Trao đổi hàng có hố đơnGTGT loại khấu trừ TK334 TK 133 Thanh tóan Cho CNV Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 1.2.KẾ TỐN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 1.2.1.Kế tốn chiết khấu thương mại: TK 521 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng người mua hàng mua với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng hưởng Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch tốn Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ TK 521 có TK cấp 2: TK 5211: “Chiết khấu hàng hoá” TK 5212: “ Chiết khấu thành phẩm” TK 5213: “Chiết khấu dịch vụ” 1.2.2.Kế toán hàng bán bị trả lại: TK 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ, bị khách hàng trả lại nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị phẩm chất, hàng không chủng quy cách Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho khách hàng tính trừ vào số tiền khách hàng nợ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Bên Có: - Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch tốn Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.3.Kế toán giảm giá hàng bán: TK 532 “Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ kế toán cho khách hàng hưởng hàng bán phẩm chất; không quy cách theo yêu cầu hợp đồng ký kết Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho khách hàng hưởng Bên Có: Kết chuyển tồn số tiền giảm giá hàng bán phát sinh kỳ vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác đinh doanh thu kỳ hạch toán 1.2.4.Chứng từ sử dụng: - Biên xác nhận hàng bán bị trả lại - Biên xác nhận giảm giá hàng bán - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Các chứng từ gốc khác,… 1.2.5.Sơ đồ tài khoản: TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK511 (2) (1) TK 3331 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] * Giải thích sơ đồ: (1) Chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thực kỳ (2) Cuối kỳ kết chuyển giảm trừ sang TK 511 để xác định doanh thu Riêng trị giá hàng bán bị trả lại đồng thời với việc ghi giảm doanh thu, phải ghi giảm giá vốn 1.3.KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 1.3.1.Nội dung nguyên tắc hạch toán: Giá vốn hàng bán tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh số tiền trừ khỏi doanh thu để tính kết kinh doanh kỳ kế toán, điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán chi phí thường ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp doanh thu với chi phí trừ Nội dung tiêu giá vốn hàng bán doanh nghiệp sản xuất giá thành sản xuất thực tế loại sản phẩm bán kỳ kế tốn.Ngồi cịn khoản khác tính vào giá vốn hàng bán kỳ: - Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, cơng nhân trực tiếp mức bình thường - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho,sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây 1.3.2.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” Bên Nợ: - Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường vật chất Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] - Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước Bên Có: - Giá vốn hàng bán bị trả lại - Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thu kỳ để xác định kết kinh doanh Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.3.Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 156, 157 TK 632 Trị giá vốn hàng tiêu thụ TK 156,157 Trị giá hàng bị trả lại TK 133 VAT không khấu trừ tính vào trị giá vốn TK 142 VAT không đc khấu trừ chuyển kỳ sau TK 911 K/ chuyển trị giá vốn Kỳ sau kết chuyển 1.4.KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 1.4.1.Nội dung ngun tắc hạch tốn: Chí phí bán hàng chi phí phát sinh trình tiêu thụ loại sản phẩm hàng hoá hay cung cấp dịch vụ như: - Tiền lương khoản chi phí tính theo lương nhân viên bán hàng,tiếp thị,đóng gói, bảo quản… Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 10 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] TK 911 TK 511 `TK112,131 109.622.850.880 109.622.850.880 3.1.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Các khoản thu nhập hoạt động tài bao gồm : Lãi tiền gửi ngân hàng,chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 3.1.2.1.Chứng từ sử dụng: - Sử dụng hoá đơn - Các chứng từ thu tiền liên quan 3.1.2.2.Sổ kế toán: SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 515 –Doanh thu hoạt động tài Tài Diễn giải Số tiền phát sinh khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Xác định KQKD 1121 911 8.559.221 8.559.221 8.559.221 Phát sinh: 8.559.221 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: 3.1.2.3.Sơ đồ hạch toán: TK911 TK 515 TK1121 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 38 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 8.559.221 8.599.221 3.1.3.Kế toán giá vốn hàng bán: 3.1.3.1.Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hoá mua vào 3.1.3.2.Sổ kế toán Giá vốn hàng bán kế tốn phản ánh xuất kho bán hàng.Sau ghi vào nhật ký sổ để cuối kỳ tiến hành đối chiếu số liệu dùng làm báo cáo SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 632- Giá vốn hàng bán Tài Diễn giải Số tiền phát sinh khoản Nợ đối ứng Có Số dƣ đầu kỳ: Hàng hố 1561 Xác định KQKD 911 Phát sinh: 106.421.587.363 106.421.587.363 106.421.587.363 106.421.587.363 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: 3.1.3.3.Sơ đồ hạch toán: TK 156 TK 632 TK 911 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 39 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 106.421.587.362 106.421.587.362 3.1.4.Kế tốn chi phí bán hàng: 3.1.4.1.Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Chứng từ gốc 3.1.4.2.Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phận bán hàng, kế toán ghi ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái.Sau ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan 3.1.4.3.Sổ kế toán : SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 641- Chi phí bán hàng Tài Diễn giải Số tiền phát sinh khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Khấu hao TSCĐ 2141 7.959.616 Chi phí chuyển tiền 338 8.955.888 Phân bổ CCLĐ 242 7.185.953 Lương bán hàng 3443 136.800.000 Chi lệ phí hải quan 3339 12.660.000 Xác địnhKQKD 911 Phát sinh: 173.561.457 173.561.457 173.561.457 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: 3.1.4.4:Sơ đồ tài khoản: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 40 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] TK2141 TK 641 7.959.616 7.959.616 173.561.457 TK 911 173.561.457 TK 338 8.955.888 8.955.888 TK 242 7.185.953 7.815.983 TK 3343 136.800.000 136.800.000 TK 3393 12.660.000 12.660.000 173.561.457 173.561.457 3.1.5.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.1.5.1.Chứng từ sử dụng: - Chứng từ chi - Phiếu chi - Giấy đề nghị chi - Bảng tính lương khoản trích theo lương - Hoá đơn điện, nước, điện thoại - Giấy thông báo nộp thuế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 41 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.5.2.Trình tự ln chuyển : Sau hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày có liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp vào chứng từ gốc Căn vào chứng từ gốc, nhân viên kế toán ghi vào sổ Nhật ký - sổ Đến cuối tháng, kế toán hạch tốn vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan 3.1.5.3.Sổ kế toán: SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 641- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản Số tiền phát sinh đối ứng Nợ Lương gián tiếp 3341 157.500.000 BHXH + BHYT 3383 30.753.000 Chi BHTS 242 10.878.091 Văn phòng phẩm 1111 5.511.700 Chi tiếp khách 1111 7.400.000 1111 9.998.819 Thuế môn 3338 2.000.000 Chi khác 1121 48.219.589 X ác định KQKD 911 Diễn giải Có Số dƣ đầu kỳ: Chi trả tiền điệnnước , điện thoại Phát sinh: 272.261.199 272.261.199 272.261.199 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 42 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.5.4.Sơ đồ tài khoản: TK1111 TK 642 22.910.519 TK911 22.810.519 272.261.199 272.261.199 TK1121 48.219.589 48.219.589 TK242 10.878.091 10.78.091 TK 3341 157.500.000 157.500.000 TK 3338 2.000.000 2.000.000 TK 3383 30.753.000 30.753.000 272.261.199 272.261.199 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 43 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.6.Kế tốn chi phí tài chính: Trong năm 2008,doanh nghiệp khơng có hoạt động phát sinh chi phí tài 3.1.7.Kế tốn thu nhập khác: 3.1.7.1.Chứng từ sử dụng: - Sử dụng hoá đơn - Các chứng từ thu tiền liên quan 3.1.7.2.Sổ kế toán: SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 711 – Thu nhập khác Tài Diễn giải Số tiền phát sinh khoản đối ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ: Tiền mặt – Tiền Việt Nam Xác định KQKD 1111 6.014.776.249 911 6.014.776.249 6.014.776.249 Phát sinh: 6.014.776.249 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: 3.1.7.3.Sơ đồ kế toán: TK 911 TK 711 6.014.776.249 TK 1111 6.014.776.249 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 44 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.8.Kế tốn chi phí khác: 3.1.8.1.Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Biên xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế 3.1.8.2.Sổ kế toán: SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 811 – Chi phí khác Diễn giải Tài khoản Số tiền phát sinh đối ứng Nợ 1111 5.349.033.221 Có Số dƣ đầu kỳ: Tiền mặt Tiền Việt Nam Xácđịnh KQKD 911 5.349.033.221 5.349.033.221 Phát sinh: 5.349.033.221 Luỹ kế: Số dƣ cuối kỳ: 3.1.8.3.Sơ đồ hạch toán: TK 911 5.349.033.221 TK 811 TK1111 5.349.033.221 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 45 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.9.Kế toán xác định kết kinh doanh: 3.1.9.1.Sổ kế toán: Cuối kỳ kế toán tập hợp doanh thu ,chi phí để xác định kết lãi lỗ kinh doanh kỳ SỔ CÁI TỔNG HỢP Năm 2008 TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tài Diễn giải Số tiền phát sinh khoản đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ: Giá vốn hàng bán 632 106.421.587.363 Chi phí bán hàng 641 173.561.457 642 272.261.199 Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu tài 515 8.599.221 Doanh thu bán hàng 5111 109.662.850.880 Thu nhập khác 711 6.014.776.249 Chi phí khác 811 5.349.033.221 Lợi nhuận năm 4212 3.469.783.110 Phát sinh: 115.686.226.350 115.686.226.350 Luỹ kế: Dƣ cuối: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 46 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 3.1.9.2.Sơ đồ hạch toán: TK 632 TK 911 106.421.587.363 TK 5111 109.662.850.880 TK 641 TK 515 173.561.457 8.599.221 TK 642 TK 711 272.261.199 6.014.776.249 TK 811 5.349.033.221 TK 421 3.469.783.110 115.686.226.350 115.686.226.350 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 47 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Cty TNHH SX – TM – DV& XD LÝ TÀI PHÁT Địa chỉ: Căn 14, lô khu Trung TâM TM Trần Hầu MST :1700568093 Mẫu số B 02 – DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2008 Đvt: Đồng MÃ Thuyết SỐ minh A B C 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp Năm 2008 109.662.850.880 10 109.662.850.880 11 106.421.587.363 20 3.241.263.517 Doanh thu hoạt động tài 21 8.599.221 Chi phí tài 22 Trong đó: Chi phí lải vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 445.822.656 30 2.804.040.082 10 Thu nhập khác 31 6.014.776.249 11 Chi phí khác 32 5.349.033.221 dịch vụ (10 = 01 – 02 ) 4.Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + 21 – 22 – 24 ) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 48 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 ) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 – 51 ) 40 665.743.028 50 3.469.783.110 51 60 3.469.783.110 3.2.KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN: Qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh,doanh nghiệp có khoản thu nhập sau bù đắp khoản chi phí có liên quan, phần lại lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp tiêu chất lượng để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời nói lên nỗ lực phấn đấu phận, công nhân viên doanh nghiệp, lãnh đạo Giám Đốc công ty Do doanh nghiệp tư nhân khơng có trích lập quỹ cho doanh nghiệp nên phần lớn lợi nhuận doanh nghiệp chủ yếu sử dụng để tái đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 49 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CHƢƠNG KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 4.1.NHẬN XÉT: 4.1.1.Nhận xét cơng tác kế tốn: Cơng tác kế tốn Công ty TNHH SX – TM – DV & XD Lý Tài Phát tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt,có tính khoa học.Hình thức mở sổ kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nước quy định Trong tổ chức máy kế tốn Cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, năm Công ty tập trung giải phịng Kế Tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Nhờ Cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo cơng tác kế tốn cách có hệ thống 4.1.2.Nhận xét chế độ kế toán sử dụng: Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán với Quyết định số: 48/2006 /QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thông tin kiểm tra, kiểm soát, kế toán doanh nghiệp vận dụng chế độ kế toán từ Nhật ký - sổ cái, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán thực chế tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ tài Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẳn, số liệu rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin p ịng ban cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 50 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƢƠNG CHƢƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] hoạt động, ban Giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Mọi hoạt động thu, chi phải dưạ chứng từ ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác từ phận phải thông qua xét duyệt ban Giám đốc Doanh nghiệp người có thẩm quyền Một điều đáng ý doanh nghiệp quan tâm đến đời sống nhân viên ln có chế độ ưu đăi họ Chính nên nhân viên làm việc nhiệt tình, thoải mái ln hồn thành tốt công việc phân công 4.2.Kiến nghị Trong trình thực tập Doanh nghiệp, so sánh thực tế Doanh nghiệp kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau : - Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn - Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để công tác kế tốn ngày xác - Tuy phần mềm kế tốn giúp khơng cho cơng việc kế tốn Cơng ty kế tốn cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai xót 4.3.Kết luận: Trong doanh nghiệp nào, tiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình tiêu thụ đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa địi hỏi phải hồn thiện Thực q trình tiêu thụ định giàu nghèo doanh nghiệp Lợi nhuận mục đích cuối doanh nghiệp, lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh trình độ quản lý Doanh nghiệp, đồng thời phương tiện để trì mở rộng hoạt động Xác định kết kinh doanh công cụ để Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn SVTH: Phan Thị Mỹ Nương Trang 51 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn