Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty sxkd đầu tư và dịch vụ việt hà

Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường với phát triển sản xuất xã hội tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật tăng lên nhanh chóng số lượng chất lượng doanh nghiệp Điều kiện để Doanh nghiệp tồn phát triển có đầy đủ nguồn lực cần thiết sức lao động, đối tượng lao động, tư liệu lao động nguồn vốn TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tham gia trực tiếp vào qúa trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà, TSCĐ phận quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn đầu tư, sở kỹ thuật để tiến hành hoạt động sản xuất, điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm Việc mở rộng quy mơ TSCĐ, nâng cao hiệu q trình sử dụng TSCĐ góp phần tăng cường hiệu trình sản xuất kinh doanh mối quan tâm chung Doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Điều đặt yêu cầu cơng tác quản lý, tổ chức hạch tốn TSCĐ ngày cao Tổ chức hạch tốn TSCĐ có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng TSCĐ, giúp lãnh đạo doanh nghiệp biết tình hình TSCĐ để có biện pháp xử lý kịp thời, nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ, phát triển sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh Doanh nghiệp Nhận thức vấn đề này, thời gian thực tập Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà Em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà” làm đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công Do thời gian thực tập Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà kiến thức hiểu biết kế toán tài sản cố định han chế, chuyên đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong quan tâm đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo nội dung hình thức để viết em hồn thiện hn Em xin trân trọng cảm ơn ! SVTH: Nguyn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ DỊCH VỤ VIỆT HÀ 1.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Sản xuất Kinh doanh Đầu tư Dịch vụ Việt Hà tiền thân Xí nghiệp nước chấm thành lập năm 1966 trực thuộc sở Công nghiệp thành phố Hà Nội Sản phẩm xí nghiệp nước chấm giấm, sản phẩm sản xuất theo tiêu, kế hoạch pháp lệnh, giao nộp để phân phối theo chế độ tem phiếu Thời kì từ năm 1987 đến năm 1993, có thay đổi sách vĩ mô Nhà nước Theo định số 217/HĐBT ngày 14/11/1987 xác lập khẳng định quyền tự chủ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ nhà máy hoàn toàn tự chủ, quyền huy động nguồn vốn chủ động xác định phương án sản xuất kinh doanh Với dây chuyền sản xuất bia lon đại, tháng năm 1992 nhà máy đổi tên thành nhà máy bia Việt Hà, theo định số 1224/QĐUB Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội Từ sản phẩm nhà máy bia Việt Hà người tiêu dùng ưa chuộng nhiều giải thưởng lớn nước quốc tế Tháng 2/1993 bia Halida tổ chức quản lý chất lượng Liên hiệp Anh tặng cúp bạc chất lượng Carlberg tiếng Đan Mạch (1/4/1993) Tháng 10/1993 liên doanh thức vào hoạt động với tên gọi “ Nhà máy bia Đơng Nam Á” phần góp vốn nhà máy bia Việt Hà 72,67 tỉ đồng, chiếm 40% tổng số vốn liên doanh Ngày 2/11/1994 nhà máy bia Việt Hà đổi tên thành công ty bia Việt Hà với sản phẩm chủ yếu bia chất lượng cao Ngồi cơng ty cịn đầu tư SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công vào dây chuyền sản xuất nước khoáng OPAL Hiện sản phẩm thử nghiệm xâm nhập vào thị trường Năm 1998, theo định số 35/98/QĐUB ngày 15/9/1998 UBND thành phố Hà Nội chủ trương cổ phần hố DN nhà nước, cơng ty tiến hành cổ phần hoá phân xưởng sản xuất bia số 57 Quỳnh Lôi thành công ty cổ phần Công ty bia Việt Hà giữ số cổ phiếu chi phối 20% Như cơng ty bia Việt Hà cơng ty có nhiều mơ hình sản xuất: sản xuất, kinh doanh đầu tư v dch v Ngày 4/9/2002 theo định số 6130/QĐUB UBND Thành phố Hà Nội, Công ty bia Việt Hà đổi tên Công ty sản xuất kinh doanh Đầu t dịch vụ Việt Hà Đợc xây dựng phát triển thời kỳ đổi Ngay từ đời, với hoạt động đầu t hiệu quả, lựa chọn công nghệ thiết bị tiên tiến, hệ thống quản lý chất lợng cao ISO, đặc biệt vận dụng cách khoa học kinh nghiệm Marketing quốc tế đặc thù văn hóa Việt Nam, bia Việt Hà đà đợc ngời tiêu dùng mến mé Công ty tự tin với thương hiệu bia Việt Hà Phương châm hoạt động Công ty: Sẵn sàng liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế nước tất lĩnh vực hoạt động mình; thực lấy chất lượng sản phẩm làm hàng đầu đáp ứng yêu cầu đa dạng khách hàng đến với Công ty nhằm mục tiêu xây dựng Công ty ngày phát triển vững mạnh, nâng cao uy tín vị thị trường 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công Tổ chức máy Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà theo phương thức tổ chức trực tuyến - chức Theo phương thức tổ chức này, Tổng Giám đốc giúp sức phó Tổng Giám đốc, phòng ban chức việc nghiên cứu, bàn bạc tìm giải pháp tối ưu cho vấn đề phức tạp Những định quản lý phòng chức nghiên cứu, đề xuất Tổng Giám đốc thông qua, biến thành mệnh lệnh truyền đạt từ xuống theo tuyến quy định Kiểu cấu tổ chức vừa phát huy lực chuyên môn phận chức năng, vừa đảm bảo quyền huy hệ thống trực tuyến Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà gồm ban giám đốc phòng ban chức Ban giám đốc gồm: Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc hành chính, Phó tổng giám đốc sản xuất, Phó tổng giám đốc marketing Chức năng, nhiệm vụ cụ thể Ban giám đốc sau: Tổng Giám đốc người có quyền cao có trách nhiệm quản lý hoạt động công ty sở thực hiện, chấp hành đắn sách Nhà nước Các Phó tổng Giám đốc: người giúp Tổng Giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo phân công Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc nhiệm vụ phân công thực Các phịng ban chức Cơng ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà gồm có: +Phịng tổ chức: Phịng Tổ chức có nhiệm vụ nghiên cứu, lập phương án tổ chức máy quản lý, sản xuất; tổ chức tuyển dụng đào tạo cán bộ, công nhân; tổ chức thực thoả ước lao động tập thể nhằm đảm bảo quyền SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công lợi nghĩa vụ người lao động; kết hợp với phòng ban chức giải vấn đề lao động như: chế độ tiền lương, an tồn lao động +Phịng hành chính: Phịng Hành có nhiệm vụ quản lý dấu, văn thư lưu trữ, quản lý sử dụng thiết bị văn phòng +Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm trình sản xuất, vận hành dây chuyền đảm bảo sản phẩm sản xuất tiêu chuẩn, chất lượng +Phịng Tài – Kế tốn: Phịng Tài - Kế tốn phận tham mưu cho Ban Giám đốc quản lý công tác tài kế tốn, thống kê theo chế độ hành Nhà nước Phịng Tài - Kế tốn có trách nhiệm ghi chép, phản ánh, tính tốn số liệu tình hình luân chuyển vật tư, tài sản, tiền vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị; giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị, thu chi tài chính, tốn tiền vốn; lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định hành +Phòng kế hoạch vật tư: Phòng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm lập kế hoạch, mua nguyên vật liệu, giao nhận quản lý, vật liệu, phương tiện công cụ, dụng cụ cung cấp cho phận Công ty q trình sản xuất + Phịng bán hàng: phịng bán hàng chịu trách nhiệm việc phân phối sản phẩm thị trường, quản lý đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm +Phịng Marketing: phịng marketing có nhiệm vụ nghiên cứu phát triển thị trường cho sản phẩm, đề chiến lược quảng cáo, truyền thông để mở rộng thị trường SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công Sơ đồ 01: Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà Phòng bán hàng Phó TGĐ marketing Phịng marketting Tổng giám đốc (TGĐ) Kế tốn trưởng Phịng Tài kế tốn Nhà máy nước Opal Phịng Kế hoạch vật tư Phó TGĐ sản xuất Phó TGĐ tổ chức hành SVTH: Nguyễn Thanh Hải Phịng Kỹ thuật Phịng Hành Nhà máy bia Việt Hà Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Phòng Tổ chức Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Cơng 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty SXKD Đầu tư Dịch vụ Việt Hà 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty Sản xuất kinh doanh đầu tư dịch vụ Việt Hà tổ chức theo hình thức tập trung Tổ chức máy kế toán theo phương thức trực tuyến Các nhân viên phịng Tài - Kế toán nhận thi hành mệnh lệnh Kế toán trưởng Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm hồn tồn kết cơng việc người quyền Cụ thể, chức nhiệm vụ phận kế tốn sau: +Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra việc thực chế độ ghi chép sổ sách ban đầu, tổ chức bảo quản hồ sơ đồng thời theo dõi phần kế toán tổng hợp phần hành kế tốn khác +Phó kế tốn trưởng: có nhiệm vụ quản lý, theo dõi phần hành kế toán chung trực tiếp đảm nhận phần hành kế toán tổng hợp, hạch toán chi phí giá thành sản phẩm lập báo cáo kế toán +Kế toán vật tư TSCĐ: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm trạng TSCĐ phạm vi tồn cơng ty phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch đầu tư đổi TSCĐ tồn cơng ty; tính phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn TSCĐ; mở thẻ theo dõi TSCĐ; kiểm kê TSCĐ có định +Kế tốn tiền lương BHXH: Thực cơng việc liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương gồm: Lập, ghi chép, kiểm tra SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công theo dõi cơng tác chấm cơng bảng tốn lương cho cán cơng nhân viên cơng ty; tính số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nước; vào bảng duyệt lương đội sản xuất khối gián tiếp cơng ty kế tốn tiến hành tốn lương cho cán công nhân viên công ty +Kế tốn ngân hàng: Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu, theo dõi tiền gửi, khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng công ty, báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi tiền vay cơng ty với trưởng phịng với giám đốc, báo cáo với trưởng phòng kế hoạch trả nợ vay ngân hàng; kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà chuyển tiền vào đó, báo cáo với Trưởng phịng trường hợp bất hợp lý, sai sót +Kế tốn tốn: người có nhiệm vụ theo dõi khoản tiền mặt toán với khách hàng với CNV +Kế tốn theo dõi doanh thu cơng nợ: có nhiệm vụ theo dõi việc nhập xuất kho thành phẩm, xác định doanh thu, khoản công nợ khách hàng SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS.Nguyễn Văn Công Sơ đồ 02: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty SXKD Đầu tư dịch vụ Việt Hà Kế tốn trưởng Kế tốn chi phí tính giá thành Lập báo cáo kế toán Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế tốn tiền lương BHXH KT theo dõi DT, cơng nợ Kế toán tổng hợp 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức nhiều cơng ty áp dụng rộng rãi việc ghi chép theo hình thức đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra Với khối lượng công việc kế tốn Cơng ty Việt Hà lớn hình thức hồn tồn phù hợp Để thực cơng việc kế tốn tổng hợp TSCĐ kế toán vào hồ sơ TSCĐ để ghi vào Sổ Nhật ký chung, sau dựa vào Sổ Nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái tài khoản có liên quan Cuối kỳ, kế tốn tiến hành đối chiếu số liệu Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Sổ Cái tài khoản 211, 212, 214 sau lên báo cáo Có thể khái qt trình tự ghi sổ TSCĐ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung qua sơ đồ 2.3: SVTH: Nguyễn Thanh Hải Lớp: KTA –K37 Bộ Xây dựng