Tăng cường quản lý thuế tại chi cục thuế thành phố hạ long đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT DƢƠNG NGỌC KHÁNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT DƢƠNG NGỌC KHÁNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Đức Thành HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình trước Hà Nội, ngày 11 tháng 12 năm 2018 Tác giả Dƣơng Ngọc Khánh LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Đức Thành, trường đại học Mỏ Địa Chất tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường đại học Mỏ Địa Chất nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên trường Trường đại học Mỏ Địa Chất tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế TP Hạ Long, cán Đội chuyên môn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn thầy, cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét thầy, cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh sách bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH 1.1 Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1.1.2 Quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch 1.1.3 Nội dung quản lý Thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch .13 1.1.4 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế 19 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế 21 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch số chi cục thuế thành phố 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương khác 24 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế TP Hạ Long 31 1.3.Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch .32 Kết luận chương 33 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ TP HẠ LONG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH 34 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát chung Chi cục Thuế TP Hạ Long 34 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tình hình phát triển doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn thành phố Hạ Long 34 2.1.2 Khái quát chung Chi cục Thuế TP Hạ Long .37 2.2 Thực trạng quản lý thuế chi cục thuế TP Hạ Long DN kinh doanh dịch vụ du lịch giai đoạn 2013-2017 .44 2.2.1 Khái quát chung tình hình thu thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long .44 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long DN kinh doanh dịch vụ du lịch 57 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long DN kinh doanh dịch vụ du lịch giai đoạn 2013-2017 74 2.3.1 Những kết đạt được: 74 2.3.2 Nguyên nhân kết .79 2.3.3 Những hạn chế việc quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch 81 Kết luận chương 85 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẠ LONG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH .86 3.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế - xã hội, thuận lợi thách thức quản lý thuế Chi cục thuế TP Hạ Long 86 3.1.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội thành phố Hạ Long 86 3.1.2 Những thuận lợi thách thức quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch 91 3.2 Phương hướng tăng cường quản lý Thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch 92 3.2.1 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT: 93 3.2.2 Kê khai kế toán thuế đại, xác, kịp thời: 93 3.2.3 Đổi tra, kiểm tra thuế 94 3.2.4 Giảm nợ đọng thuế 94 3.2.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 94 3.2.6 Tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế 95 3.2.7 Triển khai thực kịp thời, hiệu Nghị Chính phủ, đạo Cục Thuế, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh, UBND Thành phố 95 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Chi cục Thuế TP Hạ Long doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch 95 3.3.1 Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 95 3.3.2 Hồn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế .98 3.3.3 Nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra thuế .101 3.3.4 Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ, tổ chức cưỡng chế khoản nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định pháp luật .108 3.3.5 Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin .109 3.3.6 Hồn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế .110 3.3.7 Tiếp tục tăng cường phối hợp đồng ngành thuế với quan chức công tác quản lý thuế 111 3.4 Một số kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 111 3.4.1 Đối với thuế GTGT 111 3.4.2 Đối với thuế TNDN 113 3.4.3 Đối với Thuế thu nhập cá nhân 114 Kết luận chương 115 KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CH Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Kết thu NSNN giai đoạn 2013 – 2017 .45 Bảng 2.2: Thống kê lượt khách du lịch đến TP Hạ Long 50 Bảng 2.3: Tổng hợp doanh thu lượt khách đến TP Hạ Long 51 Bảng 2.4: Kết thu NSNN từ hoạt động kinh doanh dịch vu du lịch 52 Bảng 2.5: Số thu thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn TP Hạ Long (Phân loại theo sắc thuế) 53 Bảng 2.6: Kết tuyên truyền, hỗ trợ DN kinh doanh dịch vụ du lịch giai đoạn 2013 – 2017 59 Bảng 2.7: Kết DN cấp mã số thuế văn phòng Chi cục Thuế giai đoạn 2013 - 2017 62 Bảng 2.8: Kết kê khai kế toán thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch Chi cục Thuế giai đoạn 2013 - 2017 64 Bảng 2.9: Kết thanh, kiểm tra thuế trụ sở DN kinh doanh dịch vụ du lịch Chi cục Thuế TP Hạ Long giai đoạn 2013-2017 66 Bảng 2.10:Tình hình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch giai đoạn 2013-2017 69 Bảng 2.11: Kết Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch Chi cục Thuế TP Hạ Long giai đoạn 2013 – 2017 71 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TT Tên hình Trang Hình 1.1 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế .21 Hình 2.1: Quản lý thuế theo chức Chi cục Thuế TP Hạ Long 43 Hình 2.2: Tăng trưởng hoạt động kinh doanh du lịch .51 Hình 2.3: Kết thực dự toán thu thuế từ hoạt động dịch vụ du lịch .52 Hình 2.4 Biểu đồ cấu thuế theo sắc thuế qua năm 54 Hình 2.5 Tỷ trọng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đăng ký mã số thuế so với tổng doanh nghiệp Chi cục Thuế Hạ Long quản lý .62 Hình 2.6: Tỷ lệ % số tờ khai nộp hạn/ số tờ khai nộp 64 Hình 2.7: Tỷ lệ thực so với số DN kinh doanh dịch vụ du lịch Chi cục quản lý .68 Hình 2.8: Tỷ lệ % nợ đọng/ tổng thu từ hoạt động kinh doanh du lịch Chi cục Thuế TP Hạ Long 73 106 công bố định tra phải chuyển “Thư ngỏ” quan thuế tớiNNT Trên bì thư ngỏ ghi rõ địa số điện thoại để NNT gửi ý kiến phản hồi Đây thông điệp, phương thức quan trọng để NNT thể dân chủ hoạt động kiểm tra Nguồn thơng tin mang tính hai chiều giúp quan thuế quản lý tốt hoạt động kiểm tra, cán kiểm tra, tránh tượng tiêu cực, nhũng nhiễu hoạt động tra làm giảm uy tín, hình ảnh quan thuế Quy chế giám sát Chi cục Thuế tổng hợp đánh giá hàng năm để có điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác kiểm tra Đồng thời, trình tổ chức thực sở để quan thuế xem xét, bình chọn cá nhân đồn tra thực tốt quy trình để tuyên dương nhân rộng gương điển hình tồn ngành * Tăng cường xây dựng, tra, kiểm tra nội ngành Xây dựng kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra đầy đủ mặt công tác: thực nghiệp vụ hành thu, quy trình quản lý thu, cơng tác lập báo cáo, công tác quản lý sử dụng kinh phí, cơng tác tiếp dân, giải đơn khiếu nại, … Nâng cao vai trò lực cán kiểm tra, tra thuế: số lượng doanh nghiệp ngày tăng, quy mô lớn, ngành nghề đa dạng tính chất ngày phức tạp Do yêu cầu chung tất cán thuế, cán tra thuế phải có đủ phẩm chất, lực để thực tốt công việc giao Có sách khen thưởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc công tác thuế Xử lý nghiêm trường hợp tiêu cực, hóa đội ngũ cán ngành thuế Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hiệu đảm bảo Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, du lịch có rủi ro cao thuế đưa vào kế hoạch hàng năm, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Tăng cường công tác thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá mức độ tuân thủ, từ lựa chọn DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để bổ sung kế hoạch tra tổ chức kiểm tra DN Việc kiểm tra trụ sở NNT đảm bảo quy định sách, pháp luật 107 thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động SXKD DN Kịp thời đôn đốc, thu hồi số tiền phát hiện, truy thu sau kiểm tra vào NSNN Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu NNT, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp NNT vi phạm pháp luật thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, tập trung nguồn lực thực hoàn thành kế hoạch tra, nhiệm vụ kiểm tra giao; Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế, tăng cường thu thập thông tin liên quan từ đơn vị ngồi ngành để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra trụ sở NNT Thực tra, kiểm tra theo chuyên đề theo đạo Phối hợp với quan chức xử lý theo quy định pháp luật trường hợp có hành vi khai man, trốn lậu thuế Cán thuế cần phải thường xuyên kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế hàng năm nắm bắt hoạt động kinh doanh DN, phát kịp thời hành vi vi phạm để có biện pháp xử lý kịp thời Thực tra, kiểm tra 100% hồ sơ hồn thuế DN có số hồn thuế lớn Phối hợp với quan Hải quan, Ngân hàng, quan Thuế địa phương khác để xác minh thơng tin hàng hóa xuất, nhập khẩu; thông tin tiền hàng xuất, nhập khẩu, nguồn gốc hàng hóa, xác minh hóa đơn để nâng cao hiệu quản lý thuế 3.3.3.3 Kết đạt giải pháp Chú trọng công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp xử lý vi phạm thuế Hiệu lực, hiệu hoạt động công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế yếu tố trực tiếp tác động đến ý thức khả thực hành vi gian lận NNT tuân thủ pháp luật thuế Trong đó, hoạt động tra, kiểm tra vừa có tác dụng giám sát, đánh giá q trình tn thủ, vừa có tác dụng ngăn ngừa, răn đe xử lý trường hợp gian lận thuế 108 3.3.4 Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ, tổ chức cưỡng chế khoản nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định pháp luật 3.3.4.1 Căn pháp lý - Căn Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế - Căn Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 3.3.4.2 Nội dung cụ thể giải pháp Theo dõi chặt chẽ diễn biến nợ đọng thuế đơn vị để có biện pháp đơn đốc thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực đạo Cục Thuế phân loại nợ, giao tiêu thu nợ cho phận, cán để phân tích, đánh giá, đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo số nợ thuế đến ngày 31/12 hàng năm không vượt 5% tổng thu ngân sách Tiếp tục hoàn thiện hồ sơ cưỡng chế đơn vị thu thập đủ thông tin để ban hành Quyết định cưỡng chế Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng để thu thập thông tin phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Thực tốt việc thu hồi nợ thuế thông qua cơng tác hồn thuế, cơng tác tra, kiểm tra Tiếp tục triển khai cơng tác rà sốt, đối chiếu, điều chỉnh nợ thuế tất DN, xử lý kịp thời khoản nợ ảo Cương áp dụng biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế DN cố tình chây ỳ nộp thuế, biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng biện pháp ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động SXKD DN Thực biện pháp xử lý nợ thuế: khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo quy định Luật Quản lý thuế Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi 109 ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế 3.3.4.3 Kết đạt giải pháp Chi cục Thuế TP Hạ Long triển khai thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cưỡng chế thu hồi nợ thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch bước đầu gặt hái số kết quả: Tỷ trọng nợ thuế tổng số thực thu thuế từ hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn TP có xu hướng khơng tăng qua năm (năm 2013 9%, năm 2014 10%, năm 2015 10%, năm 2016 9%, năm 2017 10%) 3.3.5 Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thuế có hiệu Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ DN đảm bảo hoạt động chủ yếu DN phải tầm kiểm sốt quan thuế Những gian lận hóa đơn thời gian qua cho thấy, DN gian lận trước có biểu bất thường thơng tin khơng cập nhật, phân tích xử lý kịp thời Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thông tin tốt người nộp thuế Từ đó, kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận hóa đơn nói riêng Bên cạnh đó, quan thuế cần phát huy tốt hoạt động kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn người 110 nộp thuế Tăng cường tổ chức thực chuyên đề kiểm tra hóa đơn nhằm kịp thời phát chấn chỉnh sai sót gian lận hóa đơn Kết nối hệ thống thơng tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm 3.3.6 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chun mơn cho đội ngũ công chức quản lý thuế Từng bước xây dựng máy quản lý thuế đại, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Chi cục Thuế Tăng cường giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Sắp xếp máy Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ quản lý cho cán công chức thuế; thường xuyên tổ chức lớp tập huấn chế độ kế toán, kỹ tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế có kỹ chuyên sâu Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm Thường xuyên sơ kết, tổng kết, đánh giá hiệu công tác quản lý thuế đại bàn nhằm trao đổi, học tập rút kinh nghiệm nhằm nâng cao kỹ quản lý thuế cho cán thuế nâng cao chất lượng quản lý thuế DN thương mại NQD Xây dựng mô tả công việc thời gian thực cho phận, vị trí cơng tác để từ phân bổ nguồn nhân lực hợp lý, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ mới; qua đánh giá lực, trình độ chuyên môn cán công chức thuế để có hướng bồi dưỡng đào tạo Tăng cường biện pháp giáo dục, thực tốt vận động “làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh”; khơng ngừng rèn luyện lập trường, tư tưởng trị, đạo đức nghề nghiệp nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế 111 Thực tốt quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định, quy trình tạo mơi trường mới, động lực phát triển cho cán công chức thuế 3.3.7 Tiếp tục tăng cường phối hợp đồng ngành thuế với quan chức công tác quản lý thuế Đảm bảo phối hợp chặt chẽ đơn vị ngành thuế, Đội thuộc Chi cục Thuế cần phải có phối hợp chặt chẽ đồng coi trọng công tác đạo Đội Thuế theo chức nhiệm vụ phân công để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn Tăng cường trao đổi thông tin, xây dựng sở liệu kết nối thông tin nhằm phục vụ công tác quản lý thuế hiệu Cục thuế - Sở tài - Hải quan - Kho bạc nhà nước - Ngân hàng Tiếp tục triển khai có hiệu chế liên thơng cửa với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo chế “ cửa liên thông” Công tác phòng chống thất thu thuế, gian lận thuế, mua bán sử dụng bất hợp pháp hoá đơn GTGT nhiệm vụ quan thuế, không riêng quan thuế Trốn thuế, lách thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia chung sức Để công tác phòng chống thất thu thuế, giam lận thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức; quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế; Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, xây dựng chế giám sát hoạt động phận quản lý cách trung thực, khách quan hạn chế hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu cán công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, từ bước tiến tới mục tiêu xây dựng ngành thuế đại, chuyên nghiệp, phù hợp với xu hội nhập quốc tế nhằm phục vụ NNT tốt 3.4 Một số kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 3.4.1 Đối với thuế GTGT - Về đối tượng đánh thuế, Luật hành quy định 25 nhóm đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế thay cho 28 nhóm trước Trong thời gian tới cần 112 xếp lại đối tượng chịu thuế không chịu thuế theo hướng tiếp tục quan tâm hỗ trợ cho khu vực nông nghiệp, nông thơn Theo đó, khơng thu thuế GTGT khâu trực tiếp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt, nuôi trồng thủy hải sản Bên cạnh đó, cần đưa khỏi diện chịu thuế hoạt động khuyến nông, hoạt động cung cấp dịch vụ, thông tin, kỹ thuật, giúp nông dân áp dụng kỹ thuật vào sản xuất Đồng thời, cần nghiên cứu xây dựng sách thuế hoạt động xây dựng nhà cho người có thu nhập thấp, nhà cho công nhân làm việc khu công nghiệp, ký túc xá cho học sinh, sinh viên - Về thuế suất, quy định hành gồm mức (5% 10%, mức 0% áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ xuất khẩu) Trước mắt, để tránh ảnh hưởng xấu đến ổn định giá hàng hoá, dịch vụ, từ đến 2020 nên tiếp tục trì mức thuế suất, cần điều chỉnh theo hướng giảm Tuy nhiên, lâu dài, thuế suất 0%, cần nghiên cứu xây dựng hoàn thiện Luật thuế GTGT, áp dụng mức suất thuế để thay thuế suất hành nhằm bảo đảm liên hoàn hệ thống thuế; đơn giản hố sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Để xây dựng mức thuế suất có khoa học, phù hợp thực tiễn, cần phải thông qua điều tra, khảo sát cụ thể khả đóng góp ảnh hưởng đến số thu cho ngân sách nhà nước - Về phương pháp tính thuế, Luật hành quy định phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp Theo quy định, hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán quan trọng để thực việc thu thuế Do đó, thuế GTGT nên áp đụng với sở kinh doanh có điều kiện thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ chế độ kế tốn để có pháp lý cho việc khấu trừ thuế GTGT nộp khâu trước Vì vậy, cần nghiên cứu, xây dựng ngưỡng doanh thu tính thuế - Về việc hồn thuế, để khuyến khích đầu tư, cần có chế độ ưu đãi tài sản cố định mua sắm xây dựng khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT đầu vào, làm giảm giá thành cơng trình xây dựng Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng loại nước chưa sản xuất được, phải nhập 113 để tạo tài sản cố định doanh nghiệp, cần đưa vào diện không chịu thuế GTGT Để đảm bảo hoàn thuế nhanh, đáp ứng yêu cầu vốn cho DN, cần quy định rõ điều kiện cần thiết hoàn thuế GTGT theo tháng, quý năm Riêng với hàng xuất khẩu, có quy định điều kiện thật cụ thể, rõ ràng để việc hiểu thực thống 3.4.2 Đối với thuế TNDN - Về đối tượng nộp thuế, theo nguyên tắc chung, đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Vì vậy, nên nghiên cứu để quy định mơ hình, tổ chức hoạt động hợp pháp lĩnh vực từ thiện, nhân đạo, nghiên cứu khoa học hoạt động xã hội khác có thu nhập khơng “chia” (gọi tắt tổ chức có thu nhập khơng chia) vào diện khơng nộp thuế TNDN, tồn thu nhập họ có khơng phải từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, khơng có lợi nhuận để chia Cần có ưu đãi, khuyến khích hoạt động sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp nói chung lĩnh vực cịn nhiều khó khăn, chủ trang trại có thu nhập lớn phải xác định ngưỡng chịu thuế để thu thuế đối tượng - Về thuế suất, Luật hành khống chế chi phí hợp lý, hợp lệ mà khơng tính chi phí thực tế doanh nghiệp nên thực tế tỷ lệ huy động từ thuế TNDN cịn cao nhiều so với quy định Vì vậy, lâu dài cần tiếp tục nghiên cứu hạ thấp thuế suất xuống 20%, tạo điều kiện giảm gánh nặng thuế DN - Về chi phí trừ chi phí quảng cáo, tiếp thị, mức trừ vào chi phí hoạt động quảng cáo, tiếp thị nâng từ 10% lên 15% cho doanh nghiệp thành lập năm đầu giữ mức 10% cho DN lại Thực tế cho thấy, quy định khống chế không phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh DN nay, cần nghiên cứu để bỏ mức khống chế - Về sách ưu đãi, bỏ quy định ưu đãi hoạt động đầu tư mở rộng Tuy nhiên, thời gian tới cần tiếp tục khuyến khích hoạt động đầu tư mở rộng Theo đó, DN hoạt động có dự án đầu tư mở rộng, đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, 114 nâng cao lực sản xuất tùy theo ngành, nghề, địa bàn đầu tư miễn, giảm doanh nghiệp đầu tư Để khắc phục tình trạng ưu đãi diện rộng, thời gian tới cần tiếp tục cải cách sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hóa, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền 3.4.3 Đối với Thuế thu nhập cá nhân Là loại thuế trực thu, ảnh hưởng trực tiếp đến tầng lớp dân cư nên tác động hiệu sắc thuế kinh tế - xã hội đời sống nhân dân lớn Để sách thuế hồn thiện Nhà nước cần quan tâm cải cách 04 yếu tố là: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, khởi điểm thu nhập chịu thuế giảm trừ gia cảnh - Về đối tượng nộp thuế, xét chất kinh tế thu nhập hộ kinh doanh cá thể hay DNTN thu nhập cá nhân Nhưng mặt pháp lý, Luật doanh nghiệp Luật thuế TNCN không quy định rõ tiêu chí cần thiết để phân biệt DNTN với hộ kinh doanh cá thể Do để tránh lợi dụng, cần có quy định rõ ràng phương thức, cách thức nộp thuế hai loại hình tổ chức kinh doanh - Về thu nhập chịu thuế, theo quy định, khoản tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác phải nộp thuế Tuy nhiên, khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận tiền không tiền phong phú, đa dạng Do đó, cần có quy định rõ ràng, phù hợp với hồn cảnh Việt Nam thơng lệ quốc tế để việc thực thống Về thời điểm phát sinh thu nhập, luật quy định thời điểm chuyển giao hàng hố, hồn thành dịch vụ thời điểm xuất hoá đơn Việc quy định loại thời điểm không hợp lý, mà cần quy định chặt chẽ việc xác định mốc thời gian "thời điểm thu tiền" để tránh áp dụng tuỳ tiện - Về khởi điểm thu nhập chịu thuế, luật hành quy định mức thuế thấp 5% áp dụng cho thu nhập đến triệu đồng, đồng thời trừ gia cảnh triệu đồng/tháng cho thân 3,6 triệu đồng cho người phụ thuộc Mức khởi điểm áp dụng thời điểm ban hành Luật phù hợp, trở thành bất 115 hợp lý vào thời gian tới biến động ngày tăng giá cả, lạm phát, giá đồng tiền Vì vậy, cần nghiên cứu xây dựng chế tự điều chỉnh theo hướng thay mức khởi điểm chịu thuế tương đương với lần lương Khi lạm phát đến ngưỡng định, Nhà nước điều chỉnh lương bản, khởi điểm chịu thuế TNCN tự điều chỉnh, không cần phải sửa luật - Về giảm trừ gia cảnh, luật hành quy định: "Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế" Tuy nhiên, đối tượng tính người phụ thuộc rộng Khái niệm "nuôi dưỡng" chung chung hiểu theo nhiều mức độ khác Cần có quy định hướng dẫn cụ thể, rõ ràng để khắc phục tình trạng dồn số người phải nuôi dưỡng cho đối tượng nộp thuế để giảm trừ Về thời gian giảm trừ, việc xác định tình trạng ni dưỡng người phụ thuộc vào thời điểm kê khai, đăng ký người nộp thuế, vậy, năm tính thuế có khơng trường hợp có biến động bất thường Do đó, cần có quy định rõ ràng vấn đề Kết luận chƣơng Để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn TP Hạ Long nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công DN, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển 116 KẾT LUẬN Sau 33 năm đối đất nước ta thu nhiều thành tựu lĩnh vực Uy tín Việt Nam trường quốc tế khẳng định, quốc phòng an ninh giữ vững, kinh tế phát triển mạnh với tốc tăng trưởng cao Bên cạnh thành tựu đất nước đạt được, công cải cách thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách pháp luật thuế quản lý thuế Phát triển kinh tế nhiều thành phần chủ chương Đảng Nhà nước ta, DN kinh doanh dịch vụ du lịch thành phần kinh tế quan trọng, có vai trị to lớn phát triển kinh tế xã hội nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước DN kinh doanh dịch vụ du lịch đóng góp số thu khơng nhỏ vào NSNN hàng năm ngày có chiều hướng gia tăng, góp phần tích cực vào hồn thành nhiệm vụ chung ngành Thuế TP Hạ Long Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trọng Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT; công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT tăng cường Công tác kê khai thuế qua mạng đẩy mạnh, triển khai công tác nộp thuế điện tử cho NNT nhằm giảm thời gian chi phí cho NNT, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan tâm Tuy nhiên quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn thành phố Hạ Long cịn nhiều hạn chế khó khăn Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch Chi cục Thuế TP Hạ Long, tác giả nhận thấy cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung Chi cục Thuế TP Hạ Long nói riêng Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung Tác giả đưa giải pháp đề tài nhằm đóng góp phần ý kiến hồn thiện cơng tác quản lý DN kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn TP Hạ Long Do thời gian nghiên cứu có hạn nhiều nội dung chưa sâu phân tích Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hoàn thiện./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực hiện, NXB LĐ-XH Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2010; Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài (thay Thơng tư số 60/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐCP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 78/2013/TT-BTC ngày 18/6/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 128/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài (2013), Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập DN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐCP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 11 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 12 Chi cục Thuế quận Hải Châu(2013,2014,2015,2016,2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013; 2014;2015;2016;2017 13 Chi cục Thuế thành phố Hạ Long (2013-2017),Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, năm 2015, năm 2016 năm 2017 14 Chi cục Thuế TP Nha Trang(2013,2014,2015,2016,2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013; 2014;2015;2016;2017 15 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2010; Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010; Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Chính phủ (2013), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 18 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), "Quản lý thuế Việt Nam - hoàn thiện đổi mới", Tạp chí Phát triển Hội nhập, số (17) 19 Nguyễn Văn Đảm (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN cơng ty có vốn đầu tư nước đại bàn tỉnh Khánh hòa, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đà Nẵng 20 Nguyễn Mạnh Hà (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Vĩnh Phúc 21 Phan Chí Nam (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Thái Nguyên 22 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/12/2012 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 23 Quốc hội (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH 12 ngày 21/11/2007; Luật số 26/2012/QH12 ngày 22/11/2012 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN; 24 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 25 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập DN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập DN 26 Sở Văn hóa thể thao du lịch TP Hạ Long (2013-2017), Báo cáo công tác năm 2013-2017 27 Mác - Ăng Ghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, NXB Sự thật - Hà Nội 28 Makkollhell and Bruy (1993), M-Economics 29 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques 30 http://www.mof.gov.vn; www.gdt.gov.vn (Bộ Tài chính) 31 http://tapchitaichinh.vn 32.http://www.quangninh.gdt.gov.vn