Nhung giai phap hoan thien chinh sach thue xuat 169646

Lời mở đầu T rong thời đại ngày nay, toàn cầu hóa khu vực hóa đà đặc điểm bật, xu hớng tất yếu kinh tế giới mà không quốc gia đứng trình hội nhập không muốn bị gạt phát triển kinh tế tụt hậu Phù hợp với xu này, Việt Nam tham gia tích cực có hiệu vào Hiệp hội nớc Đông Nam (ASEAN) tất lĩnh vực, hợp tác kinh tÕ lµ lÜnh vùc quan träng nhÊt Song song với việc thúc đẩy quan hệ trị, quan hệ kinh tế bắt đầu đợc đẩy mạnh, thông qua tăng trởng kim nghạch buôn bán Việt Nam - ASEAN hoạt động đầu t ngày nhộn nhịp nớc ASEAN vào Việt Nam Hiện tại, Việt Nam đà tham gia vào chơng trình hợp tác kinh tế lớn đợc coi triển vọng khuôn khổ ASEAN, chơng trình xây dựng khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA) Việc tham gia AFTA điểm khởi đầu trình hội nhập Việt Nam vào kinh tế khu vực Đây điều kiện thuận lợi Việt Nam việc đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế, nhanh chóng hòa nhập vào kinh tế khu vực giới, giảm bớt khoảng cách ph¸t triĨn kinh tÕ víi c¸c níc kh¸c Mét biểu hội nhập kinh tế vấn đề tự hóa thơng mại, nớc phải hạ thấp, chí loại bỏ rào cản thơng mại: hàng rào thuế quan phi thuế quan Đối với nớc phát triển nh nớc ta, thuế xuất nhập công cụ bảo hộ để phát triển sản xuất nớc, điều chỉnh, kiểm soát hoạt động ngoại thơng nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn Ngân sách Nhà nớc Việc hạ thấp thuế xuất nhập ảnh hởng tới mục tiêu trên, sách thuế xuất nhập có xúc đòi hỏi hoàn thiện phù hợp với tiến trình hội nhập ASEAN Nhận thức đợc điều này, em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài: " Những giải pháp hoàn thiện sách thuế xuất nhập tiến trình Việt Nam hội nhập ASEAN" để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Trần Hải Hà Tài công 40 Đối tợng nghiên cứu đề tài hệ thống sách thuế xuất nhập Việt Nam, tình hình hội nhập ASEAN Việt Nam thực tiễn để tiếp tục hoàn thiện sách thuế xuất nhập Việt Nam Mục đích nghiên cứu đề tài là: Phân tích thực trạng sách thuế xuất nhập thời gian qua, làm rõ tác động tích cực hoạt động xuất nhập đờng hội nhập AFTA phát triển kinh tế Việt Nam; sở mặt hạn chế sách thuế xuất nhập khẩu, đa giải pháp nhằm hoàn thhiện chÝnh s¸ch thuÕ xuÊt nhËp khÈu thêi gian tiÕp theo tiến trình hội nhập Phơng pháp nghiên cứu đề tài: Đề tài sử dụng phơng pháp biện chứng, kết hợp thực tiễn lÃi suất luận, phân tích tổng hợp, sử dụng phơng pháp thống kê toán học, mô hình đồ thị để làm rõ kết nghiên cứu Đồng thời, thông qua khảo sát thực tiễn để minh họa, có nhận xét đánh giá đề xuất giải pháp hoàn thiện sách thuế xuất nhập Kết cấu luận văn tốt nghiệp gồm: Lời mở đầu Chơng I: Thuế xuất nhập điều kiện hội nhập ASEAN Chơng II: Thực trạng sách Việt Nam tình hình thực AFTA Việt Nam Chơng III: Định hớng số giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế xuất nhập tiến trình Việt Nam héi nhËp ASEAN KÕt ln Do hiĨu biÕt cđa b¶n thân thời gian nghiên cứu có hạn, nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em trân trọng mong muốn nhận đợc nhiều ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn đọc để viết đợc tiếp tục hoàn thiện nâng cao Em xin chân thành cảm ơn cô giáo - Tiến sĩ Nguyễn thị Bất, thầy cô giáo Khoa Ngân hàng Tài chính, toàn thể cô anh chị công tác phòng Nghiệp Vụ Cục Hải Quan Thành phố Hà Nội đà giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trần Hải Hà Tài công 40 Chơng I: th xt nhËp khÈu ®iỊu kiƯn héi nhËp ASEAN A Những vấn đề chung thuế điều kiện hội nhập I Những vấn đề chung thuế Nguồn gốc chất thuế Thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà níc Sù xt hiƯn cđa th kû nguyªn cđa nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu Nhà nớc Nhà nớc tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xà hội Để trì tồn mình, đồng thời đảm nhận đợc vai trò cung cấp hàng hoá công cộng Nhà nớc cần có nhu cầu chi tiêu chung có tính chất xà hội Do đó, nhà nớc phải dùng quyền lực trị vốn có để giành lấy phận cải xà hội để phục vụ cho chức năng, nhiệm vụ Việc thu động tập trung nguồn cải vào tay Nhà nớc đợc thực phơng pháp khác nhau: đóng góp bắt buộc đóng góp tự nguyện Công cụ thực yêu cầu tất yêú dới hình thức phân phối có tính chất bắt buộc để chun giao mét phÇn thu nhËp cđa x· héi cho Nhà nớc đợc gọi thuế Thuế luôn gắn chặt với phát triển Nhà nớc Mặc dù quan niệm thuế thời khác nhng mang dặc điểm chung sau: Nội dung kinh tế thuế đợc dặc trng quan hệ tiền tệ nhà nớc với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dới dạng tiền tệ đợc nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xà hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhËp cã tÝnh chÊt b¾t bc theo mƯnh lƯnh Nhà nớc, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nớc đợc pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Do ta nói: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nớc theo mức độ thời hạn đợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Các đặc trng thuế Trần Hải Hà Tài công 40 Thuế có đặc trng riêng để phân biệt với công cụ tài khác * Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xà hội cho nhà nớc mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách nhà nớc Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, đợc hình thành cách khách quan có ý nghĩa xà hội đặc biệt-việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nớc Phân phối mang tính chất bắt buộc dới hình thức thuế phơng thức phân phối nhà nớc mà kết nã lµ mét bé phËn thu nhËp cđa ngêi nép thuế đợc chuyển giao cho nhà nớc mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho ngời nộp thuế Tính chất bắt buộc thuế nội dung hình sự, nghĩa hành động đóng thuế cho nhà nớc hành động xuất có biểu phạm pháp, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ ngời công dân Từ đặc trng này, thuế không giống nh hình thức huy động tài khác nhà nớc nh phí, lệ phí, công trái hình thức phạt tiền * Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp - Mức thuế mà tầng lớp xà hội chuyển giao cho nhà nớc không hoàn toàn dựa mức độ ngời nộp thuế thừa hởng dịch vụvà hàng hoá công cộng nhà nớc cung cấp Ngời nộp thuế quyền đòi hỏi nhà nớc phải cung cấp hàng hoá công cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho nhà nớc, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng nhà nớc không nhÊt thiÕt ngang b»ng møc ®é chn giao Møc ®é chuyển giao thu nhập nhiều hay vào kết hoạt động kinh tế mục tiêu phát triển kinh tế xà hội nh nhu cầu tài chung nhà nớc - Khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không đợc hoàn trả trùc tiÕp cã nghÜa lµ ngêi nép thuÕ suy cho nhận đợc phần dịch vụ công cộng mà nhà nớc cung cấp chung cho cộng đồng, giá trị phần dịch vụ không thiết tơng đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho nhà nớc * Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc quy định trớc luật pháp Trần Hải Hà Tài công 40 Điều thể tính pháp lý cao thuế, mặt khác phản ánh chuyển giao thu nhập không mang tính chất tuỳ tiện mà dựa sở pháp luật định đà đợc xác định trớc luật thuế (đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cỡng chế khác) * Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chịu ảnh hởng yếu tố kinh tế, trị xà hội thời kỳ định * Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyyền lực pháp lý nhà nớc ngời, tài sản Phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Có nhiều tiêu thức phân loại khác đợc sử dụng nớc ta giới Dới số cách phân loại chủ yếu: *Phân loại dựa vào phơng thức đánh thuế Các hình thức thuế suy cho đánh vào thu nhập ngời nộp thuế Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phơng thức đánh thuế: đánh cách trực tiếp hay gián tiếp mà ngời ta chia hệ thống thuế thành loại: - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ngời nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm đối tợng nộp thuế theo luật quy định đồng với đối tợng chịu thuế Về nguyên tắc thuế mang tính chất tthuế luỹ tiến tính đến khả thu nhập ngời nộp thuế nớc ta th trùc thu bao gåm: th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất - Thuế gián thu: Là loại thuế không đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ngời nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá dịch vụ Ngời tiêu dùng ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ ngời chịu thuế Trần Hải Hà Tài công 40 Đặc điểm thuế gián thu ngời nộp thuế theo luật ngời chịu thuế không đồng với Loại thuế có chuyển dịch gánh nặng thuế trờng hợp định Thuế gián thu có ảnh hởng đến hoạt động sản xuấtt kinh doanh thông qua chế giá thị trờng Tuy nhiên, ảnh hởng thuế gián thu chịu chi phối mối quan hệ cung cầu thị trờng, mà phụ thuộc vào chất thị trờng cạnh tranh hay độc quyền * Phân loại dựa vào sở đánh thuế Cơ sở đánh thuế rõ thuế đánh Nếu dựa vào sở đánh thuế, ta chia sắc thuế thành loại: - Thuế thu nhập: Bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm đợc Thu nhập kiếm đợc hình thành từ nhiều nguồn; từ lao động dới dạng tiền lơng, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dới dạng lợi tức, cổ phần Thu nhập đợc biểu dới nhiều dạng, thuế thu nhập có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế lợi nhuận chuyển nớc - Thuế tiêu dùng loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập đợc mang tiêu dùng Trong thực tế loại thuế tiêu dùng đợc thể dới nhiều dạng nh thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng - Thuế tài sản loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: tài sản tài gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thơng phiếu , tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy moc, nhà máy, xe cộ , tài sản vô hình nh nhÃn hiệu, kỹ thuật thiện trí v v Nói chung thuế tài sản thờng đánh giá trị tài sản cố định gọi thuế bất động sản; đánh tài sản tài gọi thuế động sản * Phân loại dựa tính u đÃi khả nộp thuế Căn vào khả nộp thuế chia sắc thuế thành loại: - Thuế thực: Là loại thuế không dựa vào khả ngời nộp thuế Loại thuế có tính tơng đồng với thuế gián thu Thuế thực tthu vào dạng tài sản riêng biệt ngời nộp thuế sở mức sinh lợi trung bình tài sản mà từ thu nhập tthực tế ngời nộp thuế Các loại thuế thực bao Trần Hải Hà Tài công 40 gồm: thuế điền thổ, thuế nhà cửa, thuế tài sản Ngời nộp thuế thực ngời sở hữu tài sản Số thuế phải nộp đợc tính mức độ thu nhập trung bình tài sản - Thuế cá nhân loại thuế dựa khả ngời nộp thuế Loại thuế có tính tơng đồng với thuế trực thu Thuế cá nhân thuế đánh vào thu nhập ngời nộp thuế đợc thu từ khâu phát sinh thu nhập khai báo Khác với thuế thực, thuế cá nhân có tính đến khả thu nhập, hoàn cảnh gia đình tình hình tài ngời nộp thuế Các loại thuế cá nhân bao gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức chứng khoán, thuế lợi nhuận công ty, thuế lợi nhuận siêu ngạch, thuế chuyển nhợng tài sản II Thuế xuất nhập điều kiện hội nhập Sự hình thành chất kinh tế thuế xuất nhập khÈu Trong thêi kú kÕ ho¹ch hãa tËp trung ë nớc ta, Nhà nớc thực độc quyền ngoại thơng nên có tổ chức kinh tế nhà nớc đợc phép trao đổi hàng hoá với nớc thông qua tổ chức xuất nhập khẩu.thị trờng buôn bán ngoại thơng hẹp, chủ yếu đợc thực phạm vi nớc XHCN Trong bối cảnh phơng diện tài chính, Nhà nớc thực chế độ bù trừ chênh lệch ngoại thơng Nhiệm vụ chủ yếu chế độ Nhà nớc đảm bảo mặt tài cho tổ chức xuất nhập Chế độ bù trừ chênh lệch ngoại thơng cha đặt mục tiêu thu NSNN quản lý hoạt động ngoại thơng Việc chuyển sang chế thị trờng, với chủ trơng mở rộng kinh tế đối ngoại đà làm cho hoạt động ngoại thơng nớc ta có điều kiện phát triển nhiều phơng diện: thành phần tham gia, thị trờng, mặt hàng Hoạt động ngoại thơngtrở nên đa dạng, phong phú, mang lại nhiều lợi ích cho quốc gia Song bối cảnh đó, có tham gia nhiều thành phần kinh tế hoạt động ngoại thơng đà làm cho tranh ngoại thơng trở nên lộn xộn phức tạp Vì can thiệp Nhà nớc vào hoạt động ngoại thơng đòi hỏi khách quan điều kiện chuyển sang chế thị trờng Khác với can thiƯp cđa Nhµ níc nỊn kinh tÕ kÕ hoạch hóa tập trung, can thiệp Nhà nớc hoạt động ngoại thơng chủ yếu đợc thực sách, công cụ kinh tế tài Một sách công cụ sách thuế xuất nhập Trần Hải Hà Tài công 40 Ngày 26/12/1991, Luật thuế xt nhËp khÈu cđa níc CHXHCN ViƯt Nam ®êi Luật thuế xuất nhập đời nhằm mục đích chủ yếu sau: - Quản lý hoạt động xt nhËp khÈu - Gãp phÇn më réng quan hƯ kinh tế đối ngoại - Nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập - Góp phần phát triển bảo vệ sản xuất hớng dẫn tiêu dùng nớc - Huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Vị trí, vai trò thuế xuất nhập nỊn kinh tÕ a) th xt nhËp khÈu lµ công cụ sách thơng mại sách tự hóa thơng mại: sở sách học thuyết lợi so sánh nhµ kinh tÕ häc ngêi Anh David Ricardo Lý thuyÕt đợc phát biểu nh sau: " Mỗi nớc có lợi chuyên môn hóa sản xuất xuất hàng hóa mà sản xuất với chi phí tơng đối thấp; ngợc lại, nớc có lợi nhập hàng hóa mà sản xuất với chi phí tơng đối cao" Cã thĨ minh häa lý thut nµy b»ng vÝ dơ: Sản phẩm Chi phí lao động để sản xuất đơn vị hàng hóa (giờ) Châu Trần Hải Hà Châu Âu Luồng thơng mại Châu Châu Âu Tài công 40 1/ 01 đơn vị quần áo 2/ 01 đơn vị thực phẩm Xuất thực phẩm nhập quần áo từ Châu Âu Xuất quần áo nhập thực phẩm từ Châu Trớc thơng mại: Theo nguyên tắc trao đổi ngang giá Tại Châu á: đơn vị thực phẩm = 0,5 đơn vị quần áo Tại Châu Âu: đơn vị thực phẩm = 3/4 đơn vị quần áo Qua tỷ lệ trao đổi khu vực cho thấy, Châu có giá thực phẩm tơng đối rẻ so với giá quần áo Còn Châu Âu có giá thực phẩm tơng đối đắt so với giá quần áo Sau thơng mại: Bây giờ, giả định xóa bỏ hàng rào bảo hộ mậu dịch, thực tự thơng mại chi phí vận tải không đáng kể Khi đó, Châu chuyên môn hóa sản xuất thực phẩm mang phần sản phẩm sang châu Âu, nơi có giá hực phẩm tơng đối cao giá quần áo tơng đối rẻ Châu Còn Châu Âu ngợc lại Nh vậy, hai khu vực có lợi thông qua thơng mại Ngoài ra, sau có thơng mại, lao động công nhân Châu mua đợc nhiều quần áo nhập công nhân Châu Âu mua đọc nhiều thực phẩm hơn, đời sống ngời hon trớc tiền lơng thực tế cao Với quốc gia theo đuổi sách cần thiÕt lµ xãa bá hµng rµo thuÕ quan - chÝnh sách bảo hộ mậu dịch: để bảo hộ kinh tế nớc trớc cạnh tranh hàng hóa nớc ngoài, quốc gia theo đuổi sách bảo hộ mậu dịch thờng thi hành sách thuế quan cao, nhằm hạn chế tác động tiêu cực tạo điều kiện cho ngành sản xuất nớc phát triển Trần Hải Hà Tài công 40 Tuy nhiên thực tế, lúc luận điểm nà đúng, chí có nhiều trờng hợp phản tác dụng b) thuế xuất nhập vấn đề việc làm Thuế quan làm tăng giá trị hàng nhập vậy, có tác dụng hớng cầu vào sản phẩm nội địa, tạo hội cho ngành sản xuất nớc phát triển giảm tû lƯ thÊt nghiƯp c) th xt nhËp khÈu vµ vấn đề công nghệ, đầu t nớc Các nhà kinh tÕ häc cỉ ®iĨn ®· lËp ln nh sau: Giả sử nớc A có lợi lao động, nớc B có lợi kỹ thuật Để tranh thủ đợc kỹ thuật nớc B, nớc A đánh thuế cao sản phẩm nớc B Nớc B để tránh bị đánh thuế cao chuyển giao vốn kỹ thuật sang nớc A (đầu t nớc ngoài) để sản xuất sản phẩm nớc A Khi A có đợc công nghệ B cộng với lợi lao động, chi phí trung bình A thấp B, hàng hóa A có khả cạnh tranh cao hàng hóa B Tuy nhiên thực tế, lập luận không vững không đảm bảo cho điều kiện hoạt động d.) thuế xuất nhập vấn đề chủ quyền quốc gia e) th xt nhËp khÈu lµ mét bé phËn cđa sách tài quốc gia Chính sách thuế xuất nhập vấn đề xây dựng sách th xt nhËp khÈu 3.1 Kh¸i niƯm: ChÝnh s¸ch th xuất nhập tổng hợp phơng hớng nhà nớc vào giai đoạn lĩnh vực nộp thuế xuất nhập biện pháp thủ pháp để đạt đợc mục tiêu đà định Chính sách thuế xuất nhập thể đờng lối phơng hớng động viên thu nhập tronh kinh tế quốc dân dới hình thức thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập đợc thể cách thiết lậo văn pháp luật lĩnh vực nộp thuế xuất nhập khẩu; xác định biểu thuế xuất nhập u so sánhÃi thuế xuất nhập giai đoạn phát triển định Trần Hải Hà 10 Tài công 40