MỤC LỤCDANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU BÁNHÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LIÊNHIỆP HOÀNG GIA VIỆT NAM 3
1.1 Đặc điểm về Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam .3
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Liên Hiệp HồngGia Việt Nam 3
1.1.1.1 Thơng tin về doanh nghiệp .3
1.1.1.2 Sự hình thành và phát triển .4
1.1.1.3 Các thành tựu cơ bản của Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia ViệtNam: .6
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh chính: 6
1.1.3 Đặc điểm lĩnh vực, thị trường kinh doanh: 7
1.2 Đặc điểm, phương thức lưu chuyển và phương pháp tính giá hàng tồn kho .7
1.2.1 Đặc điểm và tổ chức quản lý hàng tồn kho 7
1.2.2 Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hoá .8
1.2.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 9
CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HẠCH TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH LIÊN HIỆP HỒNG GIAVIỆT NAM .13
2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH Li ên Hiệp Hồng Gia Việt Nam 13
2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng 13
2.1.1.1 Kế toán chi tiết .13
2.1.1.2 Kế toán tổng hợp 18
2.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 21
2.1.2.1 Kế toán chi tiết .22
Trang 22.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 27
2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán .30
2.1.4.2 Kế toán tổng hợp 35
2.1.5 Kế tốn doanh thu và chi phí tài chính 37
2.1.5.1 Kế tốn tổng hợp 37
2.1.6 Kế tốn thuế giá trị gia tăng phải nộp 41
2.1.6.1 Kế toán chi tiết 41
2.1.6.2 Kế toán tổng hợp 44
2.1.7 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 45
2.1.7.1 Kế tốn chi phí bán hàng .45
2.1.7.2 Kế toán chi tiết .46
2.1.7.3 Kế toán tổng hợp 43
2.1.8 K ế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 45
2.1.9 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 46
CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TYTNHH LIÊN HIỆP HOÀNG GIA VIỆT NAM 52
3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty 52
3.1.1 Ưu điểm 53
3.1.2 Nhược điểm 55
3.2 Một số kiến nghị hồn thiện kế tốn doanh thu bán hàng và xác định kết quảkinh doanh 56
3.2.1 Về bộ máy tổ chức kế toán 57
3.2.2 Tài khoản sử dụng cấp 1, cấp 2 57
Trang 3DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố địnhDV : Dịch vụ GTGT : Giá trị gia tăng
SH : Số hiệu CKTM : Chiết khấu thương mạiNT : Ngày tháng TNHH : Trách nhiệm hữu hạnDT : Doanh thu QLDN : Quản lý doanh nghiệpBH : Bán hàng BTTTL : Bảng thanh toán tiền lương
SL : Số lượng ĐG : Đơn giá
LN : Lợi nhuận K/c : Kết chuyển
PC : Phiếu chi ĐVT : Đơn vị tính
TM : Thương mại HTK : Hàng tồn kho
NVL : Nguyên vật liệu NSNN : Ngân sách nhà nước
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Phiếu đề nghị xuất kho 14
Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT 15
Biểu 2.3: Bảng kê bán hàng 16
Biểu 2.4: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng .17
Biểu 2.5: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 18
Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng 19
Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 20
Biểu 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng .21
Biều: 2.9: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 23
Biểu 2.10: Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với nguời mua 24
Biểu 2.11: Sổ cái phải thu khách hàng 26
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT trả lại hàng 28
Biều 2.13: Chứng từ ghi sổ hàng bán bị trả lại 29
Biểu 2.14: Sổ cái hàng bán bị trả lại 29
Biểu 2.14.1: Thẻ Kho 31
Biểu 2.14.2: Sổ chi tiết hàng hoá 32
Biểu 2.15: Phiếu xuất kho 33
Biểu 2.16: Sổ chi tiết giá vốn 34
Biểu 2.17 : Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán .35
Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ 36
Biểu 2.19: Sổ cái giá vốn hàng bán .37
Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ của doanh thu tài chính 38
Biểu 2.21: Sổ cái doanh thu tài chính 39
Biểu 2.22: Sổ cái chi phí tài chính 41
Biểu 2.23: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra 41
Biểu 2.24: Tờ khai thuế GTGT 43
Biểu 2.25: Sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp 44
Biểu 2.26: Sổ cái thuế GTGT phải nộp 45
Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ của chi phí bán hàng 44
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
Bước vào thời kỳ hội nhập, từ khi Việt Nam trở thành thành viên chính thứccủa WTO đã mang lại cho các doanh nghiệp thời cơ mới Sự cạnh tranh ngày cànggay gắt, quyết liệt với hàng loạt sản phẩm giá rẻ chất lượng cao không chỉ ở cáccông ty trong nước và cịn có cả xâm nhập từ các cơng ty nước ngồi Vì thế mà cácdoanh nghiệp Việt Nam cần phải nhanh chóng điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức, khôngngừng đầu tư vào cơ sở vật chất, các công nghệ mới, nâng cao trình độ lao động đểnâng cao hiệu quả kinh doanh và năng lực cạnh tranh đáp ứng địi hỏi của hội nhập.Đối với Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam cũng khơng phải ngoại lệ,là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại về các sản phẩm cơng nghệ thơng tinthì sự cải tiến là rất cần thiết, cải tiến trong các kế hoạch tiếp cận thị trường, xâydựng thương hiệu cho mình Đặc biệt là cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chứccơng tác kế tốn là một bộ phận khơng thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp, nó có vaitrị quyết định đến sự sống còn của mỗi tổ chức sản xuất kinh doanh.
Trong cơng tác tổ chức kế tốn mỗi một doanh nghiệp kinh doanh thươngmại, kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phậnquan trọng, là sợi chỉ đỏ xuyên suốt quá trình kế tốn của doanh nghiệp này Qtrình đó bao gồm tất cả các phần hành cơ bản của kế toán, từ việc Kế toán bán hàngđến xác định kết quả kinh doanh.
Trang 6ty, nếu công tác kế tốn ở phần hành này thực hiện khơng tốt hoặc có sai sót sẽ ảnhhưởng lớn đến việc cung cấp thơng tin Do đó em lựa chọn đề tài để nghiên cứu là
“Hồn thiện kế tốn doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạiCơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam”
Bài báo cáo chuyên đề tốt nghiệp của em được chia ra ba chương như sau:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, xác định kết quả kinh
doanh của Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Chương 2: Thực trạng kế toán toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam
Chương 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn doanh thu bán hàng và xác
Trang 7CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU BÁN HÀNG,XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH
LIÊN HIỆP HỒNG GIA VIỆT NAM1.1 Đặc điểm về Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng GiaViệt Nam
1.1.1.1 Thơng tin về doanh nghiệp
Tên công ty: Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam
Tên giao dịch: VIETNAM HOANG GIA ASSOCITE COMPANYLIMITED
Tên viết tắt: HGVINA CO., LTD
VP giao dịch:Tầng 5 Trung tâm thương mại Hoàng Cầu, số 36 Hoàng
Cầu,Đống Đa,Hà Nội.
Điện thoại: 043 5149794 Fax: 043 5149793
Trung tâm bảo hành : Sơ 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội.
Tel: 043.7832027 Fax: 043.7832031.Email: comett@hgvina.com.vn
Website: www.hgvina.com.vn
Người đại diện: Ông Nguyễn Ngọc LongChức vụ: Giám đốc
Đăng ký kinh doanh số: 0102013156 ngày 25 tháng 06 năm 2004 tại PhòngĐăng ký Kinh doanh của Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội
Mã số thuế: 0101518711
Trang 81.1.1.2 Sự hình thành và phát triển
HG Vina
Foundation & Development
Không một nền kinh tế nào muốn phát triển lại không hội nhập với kinh tế thếgiới Việt Nam hội nhập AFTA và WTO đã thực sự mở ra những cơ hội phát triểnlớn cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp Việt Nam nói riêng.Tuy nhiên điều này cũng đặt ra những thách thức không nhỏ đối với các doanhnghiệp Việt Nam do sẽ có sự cạnh tranh quyết liệt không phải chỉ từ các cơng tytrong nước mà cịn từ các công ty & các tập đoàn hùng mạnh trong khu vựcASEAN và trên thế giới Với thực trạng cơ cấu thị trường như vậy tất yếu đã, đangvà sẽ có sự phân hố rõ rệt buộc các doanh nghiệp cần có mục tiêu, định hướngchiến lược rõ ràng, kế hoạch thực hiện chi tiết, khả thi
Nhận thức rõ con đường tất yếu để thành công, HG Vina đã đã đặt ra tiêu chí,nên tảng cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình:
- Phát triển nguồn nhân lực bền vững
- Chun mơn hố cao trong mọi hoạt động quản trị - Tập trung đầu tư trọng điểm nguồn lực tài chính- Tập trung thị trường, tập trung khách hàng - Phát triển đa ngành có chọn lọc
- Chuẩn hố quy trình quản lý và sẵn sàng hội nhập.
Trang 9 Chuyển giao công nghệ về thiết bị đào tạo các lĩnh vực điện - điện tử - tựđộng hố; cơ khí, C ơng nghệ th ơng tin, máy tính …
Nhà nhập khẩu, tích hợp và phân phối thiết bị “ Audio & Visual “ cho cáchãng nổi tiếng trên thế giới.
Nhà tích hợp các giải pháp trong lĩnh vực:
Tự động hố tồ nhà BMS – Building Management System; BuildingAutomation
Các phịng mơ phỏng – Simulation 3D & Virtual Reality; Phòng điềukhiển – Control Room …
Giải pháp hội thảo truyền hình – Video Conferencing;
Các phịng họp: hội trường; hội thảo – Conference Hall Facities …
thiết bị cho sàn giao dịch việc làm
Thư viện điện tử - Digital Computerized Library.
Năm 2004:
Đại diện của hãng SONY các thiết bịchuyên dụng: Projector; CCTV; Video Conferencing
Khai trương và đi vào hoạt động trung tâmsản xuất trang thiết bị bổ trợ giảng dạy, thiết bị dạy nghề.
Năm 2005:
Là đại diện phân phối, tích hợp giải pháp cho phịng họp đa phương tiện“Multimedia & Language Laboratory Classroom” cho các hãng nổitiếng trên thế giới.
Là nhà phân phối các thiết bị trang âm, hệ thống phiên dịch đồng thời“Conference Audio & Simultaneous Interpretation system ”
Năm 2006 – 2010:
Nhập khẩu & tích hợp, lắp ráp các bộ thiết bị truyền thanh chuyên dụngứng dụng: Trường học; giảng đường; phòng hội thảo; học ngoại ngữ;phòng tập nhạc; hội thao chào cờ; giáo dục thể chất …
Trang 101.1.1.3 Các thành tựu cơ bản của Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam:
Với tầm nhìn và chiến lược đúng đắn, chính xác trong đầu tư công nghệ vànguồn nhân lực, nhạy bén trong điều hành và tinh thần đoàn kết nội bộ, trong điềukiện các Công ty làm về ngành thiết bị giáo dục & dạy nghề có những bước pháttriển mạnh mẽ và mơi trường kinh doanh ngày càng được cải thiện cùng sự pháttriển của nền kinh tế Việt nam, Hgvina đã có những bước tiến phát triển nhanh, antoàn, hiệu quả Vốn điều lệ của HGVina năm 2004 ban đầu là 500 triệu, đến ngày15/06/2010 đã đạt 2,5 tỷ đồng, tăng 5 lần so với ngày thành lập Tổng tài sản năm2004 là 2,2 tỷ đồng, đến năm 2009 đã đạt gần 11 tỷ đồng, tăng 5 lần, vốn lưu độngcuối năm 2004 là 1 tỷ đồng, cuối tháng 03 năm 2009 đạt 2.5 tỷ đồng, tăng 2.5 lần.Lợi nhuận trước thuế cuối năm 2004 là 1 tỷ đồng, đến cuối tháng 3 năm 2009 đạthơn 4.2 tỷ đồng, tăng hơn 4.2 lần.
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh chính:
- Bn bán máy móc thiết bị dụng cụ y tế, thí nghiệm, đo lường, tự độnghố, tin học, máy móc thiết bị xây dựng, cơng, nơng nghiệp, trang thiết bị bưu chínhviễn thơng;
- Sản xuất và buôn bán đồ gỗ, hàng thủ công mỹ nghệ;
- Sản xuất và buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng ( chủ yếu là máymóc, thiết bị văn phòng, thiết bị giáo dục và đào tạo, máy tính, hàng điện tử, điệnlạnh, đồ gia dụng );
- Sản xuất và buôn bán các sản phẩm Công nghệ thông tin ( phần cứng, phần mềm)
Trang 11- Dịch vụ kỹ thuật và chuyển giao cơng nghệ trong lĩnh vực: y tế, thínghiệm, đo lường, tự động hố, tin học, xây dựng, cơng, nơng nghiệp, bưu chínhviễn thơng, giáo dục và đào tạo.
1.1.3 Đặc điểm lĩnh vực, thị trường kinh doanh:
Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt nam chủ yếu kinh doanh lĩnh vực:- Mảng dự án: Tập trung chủ yếu các thiết bị âm thanh xách tay, âm thanhphòng họp, camera giám sát, phòng học đa phương tiện cho các Sở giáo dục & đàotạo ở các tỉnh phía Bắc và các trường học từ cấp tiểu học trở lên, Văn phòng -phòng họp của UBND các tỉnh, các Tổng Công ty, các Ngân hàng lớn
- Mảng phân phối: Tập trung chủ yếu các thiết bị về Công nghệ thông tin,các thiết bị văn phịng như máy tính, máy fax, , camera giám sát… cho các TổngCông ty; Công ty thương mại, các Ngân hàng lớn
1.2 Đặc điểm, phương thức lưu chuyển và phương pháp tính giá hàng tồn kho
1.2.1 Đặc điểm và tổ chức quản lý hàng tồn kho
Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, với mục tiêu là trở thành “Nhàcung cấp chuyên nghiệp sản phẩm công nghệ thông tin”, Cơng ty TNHH Liên HiệpHồng Gia Việt Nam kinh doanh khá nhiều mặt hàng Đây là những hàng hố cóhình thái vật chất cụ thể mà doanh nghiệp mua về để bán.
Tại cơng ty, hàng hố là tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng sốtài sản ngắn hạn của công ty Chúng không được sản xuất bởi chính cơng ty màđược nhập từ nhiều nguồn khác nhau cả trong và ngoài nước, bao gồm: Máy in,máy tính, máy chiếu, máy ảnh, máy fax, các linh kiện máy tính Trong mỗi mặthàng thì gồm rất nhiều dịng sản phẩm chẳng hạn như máy in thì gồm có máy inLaser HP, máy in Laser Canon, thiết bị truyền thanh chuyên dụng, âm thanh phònghọp, phòng học Multimedia, camera giám sát ; Máy tính xách tay thì gồm củanhiều hãng như Lenovo, Acer, HP, Dell, Toshiba Các sản phẩm của công ty đều làcác sản phẩm công nghệ thông tin nên việc bảo quản là hơi khó khăn
Trang 12Do lưu lượng hàng tồn kho lớn nên việc quản lý tốt hàng tồn kho cũng là mộtvấn đề quan trọng Vì thế để quản lý hàng hoá cả về số lượng, chất lượng và giá trị
hàng hố một cách chính xác, kịp thời thì Cơng ty đã Kế toán chi tiết hàng hoá theophương pháp thẻ song song Theo phương pháp này thì Kế tốn chi tiết hàng hoá
được thực hiện ở cả bộ phận kho và phịng kế tốn.
Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, phiếu xuấtkho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào thẻ kho, tươngứng của từng nhóm hàng Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý an toàn vật tư hàng hoátrong kho, sắp xếp bảo quản chất lượng hàng hố theo u cầu Khi có những dấuhiệu có thể ảnh hưởng đến sự an toàn hoặc ảnh hưởng đến chất lượng của hàng hoávật tư cần báo ngay cho Giám đốc và kế tốn để có biện pháp xử lý Kết thúc giờlàm việc trong ngày thủ kho phải gửi bản kê xuất hàng trong ngày cho kế toán, kếtoán căn cứ vào bản kê xuất hàng để điều chỉnh lượng hàng hố thực xuất trên máy.
Ở phịng kế toán: Kế toán phải mở số chi tiết để theo dõi tình hình biến độngcủa từng mặt hàng theo cả hai chỉ tiêu là số lượng và giá trị Đồng thời kế toán phảitiến hành việc chỉ đạo, kiểm tra thường xuyên việc ghi chép ở kho và thường xunđối chiếu số liệu của phịng kế tốn với ở kho nhằm phát hiện kịp thời những chênhlệch để có biện pháp xử lý.
Để đảm bảo hoạt động kinh doanh buôn bán diễn ra thường xuyên và đạt hiệuquả, Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam cần phải giữ vững và phát huynhững ưu điểm trong công tác quản lý hàng hoá.
1.2.2 Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hoá
Trang 13- Đối với hình thức bán lẻ: Hình thức này được triển khai theo cách kháchhàng trực tiếp đến công ty mua theo giá bán lẻ, thơng thường là khách hàng sẽ thanhtốn ngay cho cơng ty nhưng có những khách hàng có quan hệ thường xuyên muahàng nhiều lần trong tháng thì cơng ty có thể bán chịu Đây là hình thức bán hàngkhông phải là chủ yếu của công ty nhưng cũng rất quan trọng, nhờ hình thức bánhàng này mà Cơng ty có thể trưng bày được các sản phẩm nhằm giới thiệu vớikhách hàng
- Đối với hình thức bán bn: Cơng ty triển khai theo 2 mơ hình :
+ Kinh doanh dự án: Với mơ hình kinh doanh này Cơng ty ln duy trì, tìmkiếm và phát triển hệ thống khách hàng thuộc ban dự án bao gồm nhóm đối tượngdự án là ngân hàng, tài chính, các Tổng công ty, các Sở giáo dục, các trường học,…; tìm kiếm, phân tích thơng tin mời thầu để tham gia các cuộc đấu thầu, nghiên cứu,xây dựng và phát triển các dự án tại các thị trường trọng điểm theo chiến lược pháttriển của công ty.
+ Kinh doanh phân phối: Đây là mơ hình đóng vai trị quan trọng trong việcduy trì, tìm kiếm và phát triển hệ thống khách hàng bao gồm các công ty hoạt độngtrong cùng lĩnh vực Công nghệ thông tin , các cửa hàng, các đại lý phân phối sảnphẩm ở các tỉnh trong cả nước Xây dựng các chiến lược kinh doanh ngắn và dàihạn, tổ chức mạng lưới đại lý của công ty nhằm phân phối sản phẩm của cơng ty,phân tích thị trường và phân loại đối tượng khách hàng theo tháng, theo quý, đảmbảo doanh số, lợi nhuận kế hoạch cho cơng ty.
Hiện nay thì hai hình thức bán hàng đó là phổ biến nhất, việc kết hợp triểnkhai cả hai hình thức này đang đem lại kết quả tốt khi mà Cơng ty đã hồn thànhđược nhiệm vụ về doanh số bán hàng của mình Mặt khác cơng ty phát triển thêmmột số hình thức bán hàng để nâng cao doanh số cũng như là uy tín của Cơng tynhư bán hàng qua mạng chẳng hạn.
1.2.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho
Trang 14Đối với hàng hoá nhập kho: Hàng hoá mua về nhập kho của công ty chủ yếu
dưới dạng thành phẩm như là máy in, máy tính, máy chiếu, thiết bị truyền thanhchuyên dụng, âm thanh phòng họp, phòng học Multimedia, camera giám sát, vàmột số thiết bị máy tính như màn hình máy tính, ổ cứng, USB
Giá thực tế Giá mua thực Chi phí Các khoản CKTM,HH mua ngoài = tế ghi trên + thu mua + thuế không - giảm giá nhập kho hoá đơn hàng bán hoàn lại hàng bán
Trong đó chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phíbao bì, th bãi
Ví dụ:
Ngày 13/12/2010, Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam nhập khẩumột lơ hàng từ Singapore Hàng được chuyển thẳng tới công ty, hàng được nhậptheo giá FOB Giá trọn gói của lô hàng là 15.000USD với tỷ giá là16.100VND/USD (Chưa bao gồm cả thuế GTGT đầu vào), thuế suất thuế nhậpkhẩu là 20% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ và cho ngân hàng là 10.000.000VND(chưa bao gồm thuế GTGT).
Qua ví dụ trên ta có thể tính được giá thực tế của lô hàng nhập khẩu trênnhư sau:
Giá trị hàng hoá nhập kho = (15.000x16.100) + 10.000.000 +(15.000 x 16.100 x 20%) = 299.800.000đ
Đối với hàng hố xuất kho: Việc tính giá vốn hàng hố xuất kho được tách ra
Trang 15Cụ thể:
Trị giá hàng mua Trị giá hàng muaGiá đơn vị tồn đầu kỳ + nhập trong kỳbình quân cả =
kỳ dự trữ Số lượng hàng + Số lượng hànghoá tồn đầu kỳ hoá nhập trong kỳ
Tổng giá trị mua tínhcho hàng hố xuất bán
Chi phí
thu mua phân x
bổ cho hàngbán ra
Tổng trị giá hàng hoá xuất bán
Ví dụ : Trong tháng 12/2010, tình hình tồn và nhập kho mặt hàng Máy inLaser Canon LBP 2900 như sau:
- Tồn đầu kỳ: 50 chiếc, đơn giá 2.110.800VND, chi phí thu mua là:10.250.000
- Nhập trong kỳ: 150 chiếc với trị giá là 302.230.000VND, chi phí thu mua là :25.120.000VND
Xuất trong kỳ: 120 chiếc
Giá bán được tính như sau: đơn vị: 1000đ
= Giá đơn vị bình quân x Số lượng hàng xuất bán
Trị giá mua tính chohàng xuất bán
Chi phí thu mua phân bổcho hàng bán ra
+
Chi phí thu muatồn đầu kỳ
Chi phí thu mua phátsinh trong kỳTrị giá mua hàng
hố bán ra
Trang 16Giá đơn vịbình quân cảkỳ dự trữ
= 2.038,85
Tổng trị giá mua
tính cho hàng hố xuất bán
Chi phí
Trang 17CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH
LIÊN HIỆP HỒNG GIA VIỆT NAM
2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
Căn cứ để ghi nhận doanh thu trong kỳ là khi có sự chuyển giao hàng hố chokhách hàng, lợi ích được chuyển đổi từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Thờiđiểm ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về hànghoá và các thủ tục bán hàng đã được hồn tất.
Tại Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam, phương thức bán hàngbao gồm bán buôn và bán lẻ trong đó bán bn là chủ yếu, các nghiệp vụ bán hàngdiễn ra thường xuyên và liên tục với nhiều chứng từ nghiệp vụ kèm theo.
Các chứng từ ghi nhận doanh thu bao gồm: Các hoá đơn GTGT về bán hàng,hợp đồng kinh tế, ngồi ra cịn sử dụng các chứng từ có liên quan như Phiếu thu,Phiếu chi, Giấy báo Có
Tài khoản sử dụng: TK 5111 được sử dụng để theo dõi tổng doanh thu bánhàng trong kỳ của công ty, TK này không được mở chi tiết theo doanh thu của từngloại hàng hoá.
Sổ sách sử dụng: Bảng kê bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu, Sổ tổng hợp doanhthu bán hàng,Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái.
2.1.1.1 Kế toán chi tiết
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho của phòng kinh doanh đã được giám đốchay người được uỷ quyền ký duyệt, kế toán lập hoá đơn bán hàng kiêm phiếu bảohành và hoá đơn GTGT, sau đó chuyển liên màu xanh xuống kho cơng ty Thủ khocăc cứ vào đó viết phiếu xuất kho và tiến hành xuất hàng rồi ghi vào thẻ kho.
Trang 18báo nợ kế toán sẽ cập nhật số liệu vào máy tính và qua phần mềm kế tốn máy sẽ tựđộng kết chuyển số liệu vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp có liên quan
Ví dụ: Ngày 20/6/2010 Công ty CP Viễn Thông Phú Thái đặt mua một lô hànggồm:
- Máy in Canon LBP 2900: 10 chiếc
- Sam sung LCD Monitor 17’’ TFT (740N): 4 chiếc- DDR 256Mb bus 400: 10 chiếc
Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Tên người đề nghị: Nguyễn Tường Long Bộ phận: KDXuất bán cho đv: Công ty CP Viễn thông Phú Thái
Địa chỉ: 186 - Trường Chinh - Đống Đa- Hà Nội
Phương thức thanh tốn: TM MST:0100109106
Đơn vị tính: 1000đ
STT Tên hàng hoá ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền01 Máy in Canon LBP2900 C 10 2.143.260 21.432.60002 Sam sung LCD Monitor17’’ TFT (740N) C 4 3.532.410 14.129.64003 DDR 256Mb bus 400 C 10 227.083,
5 2.270.835
Trang 19Sau đó căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho do phòng kinh doanh lập kế toán bán hàng lậphoá đơn bán hàng kiêm phiếu bảo hành và hoá đơn GTGT giao cho khách hàng
Hố đơn GTGT được lập làm 3 liên trong đó 1 liên lưu tại quyển, 1 liên giaocho khách hàng và liên cịn lại dùng để ghi sổ Cịn hố đơn bán hàng thì được in rahai bản 1 giao cho khách hàng để làm căn cứ bảo hành sản phẩm, 1 cơng ty giữ làmcăn cứ đối chiếu.
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Liên 1 : Lưu Ký hiệu: EB/2010B
Ngày 20 tháng 06 năm 2010 Số: 0079701Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Đường Lĩnh Nam - Phường Vĩnh Hưng - Quận Hoàng Mai - Hà NộiĐiện thoại: 043.5149794 MST: 0101518711Họ tên người mua hàng: Trần Mạnh Hùng
Đơn vị: Công ty CP Viễn thông Phú Thái
Địa chỉ: 186- Trường Chinh - Đống Đa - HN Điện thoại: 04.266.1399Hình thức thanh tốn: TM MST: 0100109106
STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
01 Máy in Canon LBP 2900 C 10 2.143.260 21.432.60002 Sam sung LCD Monitor 17’’
TFT (740N) C 4 3.532.410 14.129.640
03 DDR 256Mb bus 400 C 10 227.083,5 2.270.835 Cộng tiền hàng: 37.833.075Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.783.307
Tổng cộng tiền thanh toán: 41.616.382Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu sáu trăm mười sáu nghìn ba trăm támmươi hai đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT
Trang 20được lập hàng ngày và không chi tiết cho từng hàng hoá, bảng này được lập dùng đểtheo dõi số lượng cũng như doanh số bán ra của từng loại hàng hoá trong ngày.Bảng kê bán hàng là căn cứ để kế toán lên sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
Đơn vị: Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lô13B, Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
BẢNG KÊ BÁN HÀNG
Ngày 20/06/2010 Đơn vị tính: 1000đ
Chứng từ
Diễn giảiTK đốiứng
Doanh thuCác khoản
Trang 21Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đ
Ngàyghi sổ
Chứng từ
Diễn giảiTK đốiứngSố phát sinhSHNTNợCó20/06 0079701 20/06 Bán cho cơng ty PhúThái 131 21.143,220/06 0079702 20/06 Bán cho công ty Phúc Hưng 131 8.164,8 .30/06 0079715 30/06 Bán cho công tyThiên Anh 131 25.157,9Cộng phát sinh103.349,6
Trang 22SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 06/2010 Đơn vị tính: 1000đ
STTMã hàng hốTên hàng hốSố phát sinh
NợCó
.
6 DDR PC1 DDR 256MB bus 400 56.812,8
7 LG410 Máy tính xách tay Lenovo
3000 G410 78.900
8 C 2900 Máy in Canon LBP 2900 103.349,6
Tổng số phát sinh901.750
Biểu 2.5 : Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng được lập cho từng tháng một, được lấy từ cácbảng kê bán hàng Sổ chi tiết được lập chi tiết cho từng loại hàng hóa nên đến cuốitháng kế toán lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hố màcơng ty kinh doanh Sổ tổng phát sinh của sổ tổng hợp doanh thu bán hàng là căn cứđối chiếu với tổng số phát sinh của sổ Cái.
2.1.1.2 Kế toán tổng hợp
Trang 23Đơn vị: Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lô 13B Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 20 tháng 06 năm 2010 Số hiệu: 780 Đơn vị: 1000đ
Chứng từDiễn giảiTài khoản đối ứngSố tiền
SH NTNợCó
0079701 20/06 Bán hàng hố cho cơng ty
Phú Thái 131 51111 37.833.075
VAT hàng bán 131 3331 3.783.307
0079702 20/06 Bán hàng hoá cho công ty
Phúc Hưng 131 51111 8.164,8
VAT hàng bán 131 3331 816,4
Cộng phát sinh101.235,7
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trang 24Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đ
Chứng từ ghi sổ
Số tiềnChứng từ ghi sổSố tiền
SH NT SHNT 780 20/06 101.235,7 891 30/06 20.043,2 892 31/06 886.053,3893 30/06 861.937,8 Cộng890.809.000Cộng789.890.700
Trang 25Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁITK 511: DOANH THU BÁN HÀNG Tháng: 06/2010 Đơn vị: 1000đNgàyghi sổChứng từ ghi sổ
Diễn giảiTK đối
ứng
Số tiền
SHNTNợCó
20/06 780 20/06 Bán hàng hoá cho công ty
Phú Thái 131 37.833.075
Bán hàng hoá cho công ty
Phúc Hưng 131 8.164,8
30/06 891 30/06 K/c doanh thu hàng bán bị
trả lại 531 20.043,2
30/06 892 30/06 Kết chuyển doanh thu bán
hàng 911 881.706,8
Cộng phát sinh901.750901.750
Biểu 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng2.1.2 Kế toán phải thu khách hàng
Để theo dõi các khoản thanh toán với người mua (khách hàng) về tiền bánhàng hố, cơng ty sử dụng TK 131: Phải thu khách hàng, TK này được chi tiết chotừng khách và các khách hàng đều được mã hóa.
Chứng từ sử dụng chủ yếu là hoá đơn GTGT khi khách hàng mua chịu, phiếuthu khi khách hàng trả bằng tiền mặt và Giấy báo Có khi khách hàng thanh tốnbằng chuyển khoản.
Trang 26và Sổ cái.
2.1.2.1 Kế toán chi tiết
Căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt hoặc Giấy báoCó của ngân hàng, kế tốn công nợ cập nhật số liệu vào máy, phần mềm kế tốn sẽkết xuất các số liệu đó vào sổ chi tiết thanh toán với người mua.
Sổ chi tiết được mở riêng cho từng khách hàng nếu đó là khách hàng thườngxuyên và mở chung cho nhiều khách hàng nếu ít có quan hệ với cơng ty, hệ thốngkhách hàng này đã được mã hoá trong phần mềm kế toán.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết phải thu của từng khách hàng, kế toán điểuchỉnh và tổng hợp nên sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua cho tất cả cáckhách hàng.
Trang 27SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA
Tên khách hàng: Cơng ty CP viễn thông Phú Thái
Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đNgày ghisổChứng từDiễn giảiTK đốiứngTH đượcCKSố phát sinhSố dưSH NT Nợ Có Nợ CóSố dư đầu kỳ38.203
01/06 PT205 01/06 Thu tiền theo hoá đơn
0069505 111 48.147,5
20/06 HĐ 0079701 20/06 Bán hàng hoá cho công ty
Phú Thái 51111 37.543,63
VAT hàng bán 3331 3.754,363
20/06 PT 415 Thu tiền của HĐ 0079701 111 37.833,05
Cộng phát sinh108.10492.188,6
Số dư cuối kỳ54.118,4
Trang 28SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đ
STTTên khách hàngSố dư đầu kỳPhát sinh trong thángSố dư cuối tháng
NợCóNợCóNợCó
1 Cty CP TM và DV Thiên Anh 40.457 99.407 102.379,5 37.200,52 Cty CP Viễn thông Phú Thái 21.532 108.104 92.188,6 54.118,4
9 Cty TNHH Phúc Hưng 25.411 58.306 50.717 33.000
10 Cty CP Phát triển công nghệ
Hoa Hồng 16.379 40.567,3 46.201,3 10.745
Trang 29
2.1.2.2 Kế toán tổng hợp
Căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính vàphần mềm kế toán sẽ tự động ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổvà Sổ Cái TK 131 và cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành cộng sổ và in ra Sổ Cái.Chứng từ ghi sổ để lên sổ cái phải thu khách hàng được lấy từ chứng từ ghi sổdoanh thu bán hàng biểu 2.6 trang 58.
Trang 30Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B, Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CÁITK 131 - PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đChứng từ ghisổDiễn giảiTK đốiứngSố phát sinhSHNTNợCóSố dư đầu kỳ330.402,8
780 20/06 Bán hàng hố cho cơng ty
Phú Thái 51111 37.543,6
VAT hàng bán 3331 3.754,3
Bán hàng hố cho cơng ty
Phúc Hưng 51111 8.164,8
VAT hàng bán 3331 816,48
880 30/06 Thu tiền của công ty Hoa
Hồng 111 46.201,3
885 30/06 Thu tiền của công ty
Thiên Anh 111 102.379,5
Cộng phát sinh863.550626.150,8
Số dư cuối kỳ567.802
Trang 312.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Giảm giá hàng bán, chiết khấuthương mại, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT tính theophương pháp trực tiếp Các khoản này phát sinh trong q trình bán hàng, nhưng docơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ và không kinh doanh mặt hàng chịuthuế đặc biệt nên các khoản giảm trừ doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT tínhtheo phương pháp trực tiếp và thuế tiêu thụ đặc biệt.
Do số lượng bán ra cho mỗi khách hàng với số lượng lớn không nhiều nên cácnghiệp vụ về chiết khấu thương mại khơng có, bên cạnh đó cơng ty chủ yếu thựchiện chính sách khuyến mãi cho khách hàng khi mua sản phẩm của cơng ty vì thếmà hình thức giảm giá hàng bán ít khi xẩy ra Đối với hình thức hàng bán bị trả lạithì hầu như khơng phải do chất lượng không đảm bảo mà chủ yếu là do xuất bán saichủng loại số lượng Vì thế ở Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam cácnghiệp vụ làm giảm doanh thu là hàng bán bị trả lại.
Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng trị giá trên hoá đơn và kế toán sửdụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại để Kế toán theo dõi Khi khách hàng báo trả lạihàng và vận chuyển hàng đến cơng ty, dựa trên hố đơn thuế GTGT mà khách hànglập cho hàng bị trả lại giao cho công ty Phịng kinh doanh sẽ xem xét thơng tin trênhố đơn sau đó lập biên bản giải trình về số lượng, giá cả hàng bị trả lại trình giámđốc ký duyệt, rồi chuyển cho thủ kho lập phiếu nhập kho và cho kế tốn để nhập sốliệu vào máy thơng qua giao diện phiếu nhập hàng bán bị trả lại Từ đó cuối thángcác số liệu sẽ được kết xuất vào chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 531 Các nghiệp vụgiảm trừ doanh thu xẩy ra không nhiều nên kế tốn khơng theo dõi chi tiết mà cuốitháng thì lên sổ tổng hợp.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế tốn sẽ nhập số liệu và máy tính, theo định kỳ 1tháng 1 lần thì phần mềm kế tốn sẽ kết xuất số liệu vào chứng từ ghi sổ, và cuốitháng sẽ kết xuất ra Sổ Cái TK 531.
Trang 32HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT – 3LLLiên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: DH/2010BNgày 20 tháng 06 năm 2010 Số: 0062907
Đơn vị bán hàng: Công ty CP thiết bị giáo dục Hải Hà
Địa chỉ: 567 Đường CMT8 – TP Thái Nguyên - Tỉnh Thái Nguyên
Điện thoại: MST: 4600284664
Họ tên người mua hàng: Trịnh Minh Tuấn
Đơn vị: Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lơ 13B Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà NộiĐiện thoại: 043.5149794 MST:0101518711Hình thức thanh tốn: TM
STTTên hàng hóaĐVTSLĐơn giáThành tiền
01Máy tính đồng bộ EleadM635i.(Hàng bán trả lại)C02 8.007.400 16.014.800Cộng tiền hàng : 16.014.800Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.601.480
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.616.280
Số tiền viết bằng chữ: Mười bẩy triệu sáu trăm mười sáu nghìn hai trăm tám mươiđồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 33Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2010 Số hiệu: 886Đơn vị: 1000đ
Chứng từDiễn giảiSố hiệu tài khoảnSố tiền
SHNTNợCó
HĐ006290
7
04/06 Cty thiết bị giáo dục HảiHà trả lại hàng531 13116.014,8HĐ006342715/06 Cty CP TM và DVThiên Anh trả lại hàng
33311 131
1.601,48
Cộng phát sinh17.616.280
Biều 2.13: Chứng từ ghi sổ hàng bán bị trả lại
SỔ CÁI
TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đ
Chứng từ ghi sổDiễn giảiTKđối
ứngSố phát sinhSHNTNợCó886 30/06 Hàng bán bị trả lại 531 17.616.280891 30/06 Kết chuyển hàng bán bịtrả lại 5111 17.616.280Cộng phát sinh17.616.28017.616.280
Trang 342.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong cơng ty được xác định khi hàng hố xuất rakhỏi kho và được coi là tiêu thụ Đối với trường hợp xuất bán theo hố đơn thì giávốn là giá trị xuất kho của hàng hóa, song nếu cơng ty có khoản khuyến mại khi bánhàng thì giá vốn sẽ bao gồm cả giá trị xuất kho của hàng khuyến mại.
Kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu là phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết giá vốn.TK sử dụng để theo dõi giá vốn của hàng hố TK 632 và TK 156 dùng để theo dõitình hình nhập xuất tồn của hàng hố để cuối kỳ tính giá vốn cho hàng hố xuất kho.Các sổ được sử dụng bao gồm: Sổ chi tiết giá vốn, Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ, Sổ Cái TK 632.
2.1.4.1 Kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán
Khi có quyết định bán hàng thì thủ kho lập phiếu xuất kho, phiếu được lập làm3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển chokế tốn ghi vào cột 3, 4 và ghi sổ kế toán, liên 3 được giao cho người nhận hànghoá Điều cần lưu ý ở đây là trên Phiếu xuất kho kế toán chỉ ghi được sổ lượng hàngxuất, chưa được ghi đơn giá xuất và số tiền vì cơng ty sử dụng phương pháp bìnhqn cả kỳ dự trữ Giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận vào cuối mỗi tháng sau khikế tốn tính ra giá vốn xuất kho.
Trang 35Đơn vị: Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội
THẺ KHO
Tên hàng hoá: Máy in Canon LBP 2900
Tháng 06/2010 Đơn vị: chiếc
Chứng từDiễn giảiSL Nhập SL xuấtSL tồn
số ngày thángSố dư đầu kỳ:… … … … … …007970120/06 Nhập Máy in CanonLBP 290010007970120/06 Xuất bán cho phòngkinh doanh10… …Tổng cộng:1010
Người lập thẻ Thủ kho Phụ trách kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 36Đơn vị: Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lô 13B Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HỐ
Tên hàng hố: Máy in Canon LBP 2900
Tháng 06/2010 Đơn vị: 1000đchứng từDiễn giảiNhậpXuấtSLtồnGiátrịtồnSố hiệuNgàythángSLTTSLTT… … … … … …007970120/06 Máy in CanonLBP 290010 18.302007970120/06 Xuất bán chophòng kinh doanh10 18.302… … … … … …Tổng Cộng
Người lập phiếu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 37Đơn vị: Công ty TNHH Liên Hiệp Hoàng Gia Việt Nam
Địa chỉ: Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20/06/2010 Nợ TK: 6321
Số hiệu: 590 Có TK: 1561
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Tường LongĐịa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho công ty Đơn vị: 1000đ
STTTên vật tư, hàng hoáMS ĐVT
Số lượng
Đơn giáThành tiềnYêu cầuThựcxuất01 Máy in Canon LBP 2900 C 10 10 1.830,2 18.30202Sam Sung LCDMonitor 17’’TFT(740N)C 4 4 3.102 12.40803 DDR 256Mb bus 400 C 10 10 193,9 1.939Cộng 32.649.000Tổng số tiền: 32.649.000Số chứng từ gốc kèm theo 01
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký họ tên)
Biểu 2.15: Phiếu xuất kho
Trang 38đối chiếu với Sổ Cái.
Đối với hàng bán bị trả lại nếu trả lại trong kỳ thì cuối kỳ phần mềm kế toán sẽáp giá vốn cho hàng bán trả lại, cịn nếu hàng bán từ kỳ trước thì kế toán phải ghigiá vốn theo giá vốn của kỳ trước Căn cứ để ghi sổ đối với hàng bán bị trả lại làphiếu nhập kho và kế toán nhập số liệu qua giao diện phiếu nhập hàng bán bị trả lại.
Cơng ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hồ, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tên hàng hoá: Máy in Canon LBP 2900
Tháng 06/2010 Đơn vị:1000đ
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Nợ TK 632 Có
TK 632
SH NT SL ĐG Thành tiền
11 PXK 590 20/06 Xuất bán cho công ty Phú Thái 1561 10 1.830,2 18.30212 PXK 591 20/06 Xuất bán cho công ty Hoa Hồng 1561 4 1.830,2 7.320,8
21 PXK 652 30/06 Xuất bán cho công ty Thiên Anh 1561 6 1.830,2 10.981,2
Cộng phát sinh88.650,5
Trang 39SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN
STTMã hàng hoáTên hàng hốNợSố phát sinhCó
.
6 DDR PC1 DDR 256MB bus 400 49.7567 L G410 Máy tính xách tay Lenovo
3000 G410 66.789,78 C 2900 Máy in Canon LBP 2900 88.650,5 Tổng số phát sinh 755.942,3 Tháng 06/2010 Đơn vị tính: 100Biểu 2.17 : Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Sổ chi tiết được ghi hàng ngày, khi kế toán lấy phiếu xuất kho Mỗi dòng trênsổ chi tiết ứng với giá vốn một loại hàng hoá trên phiếu xuất kho Cứ cuối tháng thìkế tốn tính ra giá vốn để ghi vào cột phát sinh Nợ và Có, do là cơng ty kinh doanhthương mại nên nghiệp vụ bán hàng xẩy ra thường xun vì thế mà cuối tháng là kếtốn tiến hành cộng sổ chi tiết và sổ cái, trên cơ sở đó đối chiếu số liệu giữa sổ tổnhợp chi tiết và sổ cái, nếu có sai sót thì cũng dễ phát hiện và kịp thời sửa chữa.Tránh tình trạng dồn vào cuối quý khi đó số lượng nghiệp vụ rất lớn thì việc tìm rasai sót là rất khó.
2.1.4.2 Kế tốn tổng hợp
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập dữ liệu vào máy tự động phầnmềm kế toán sẽ chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ và SổCái TK 632.
Trang 40giá vốn hàng bán vào TK Xác định kết quả kinh doanh.
Công ty TNHH Liên Hiệp Hồng Gia Việt Nam
Số 23 Lơ 13B Trung n, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày: 30/06/2010 Số hiệu: 880 Đơn vị: 1000đ
Chứng từDiễn giảiSố hiệu TKSố tiền
SHNTNợCó PXK590 20/06 DDR 256Mb bus 400 6321 1561 1.939PXK590 20/06Xuất bán máy inCanon LBP2900 6321 1561 18.302 PXK721 30/06Xuất bán Lenovo 3000N100 6321 1561 14.667 Cộng phát sinh755.942,3
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)