Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Năm 1988 Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam đợc thành lập theo Nghị định số 53/HĐBT ngày 26/03/1988 Hội ®ång bé trëng (nay lµ ChÝnh phđ) vỊ viƯc thµnh lập ngân hàng chuyên doanh, có Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn Cùng với đổi đất nớc, Ngân hàng Nông nghiệp PTNT (Agribank) đà có bớc chuyển để phù hợp víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ, tõng bíc hoàn thiện tổ chức nh chế ngiệp vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Là doanh nghiệp số Việt Nam Agribank xác định rõ trách nhiệm nghĩa vụ trớc cộng đồng toàn xà hội lỗ lực kiềm chế lạm phát ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xà hội tăng trởng kinh tế bền vững Với thực lực khoản sức mạnh tài mình, Agribank đà tiên phong chủ động bổ sung hàng chục ngàn tỷ đồng đầu t cho nông nghiệp nông thôn nâng tổng d nợ đầu t cho khu vực đạt gần 200.000 tỷ đồng chiếm 70% tổng d nợ Agribank Năm 2008 đanh dấu phát triển vợt bậc tạo bớc đột phá đại hóa công nghệ ngân hµng cđa Agribank víi viƯc hoµn thµnh kÕt nèi trùc tuyến toàn 2.200 chi nhánh phòng giao dịch toàn quốc Hệ thống công nghệ đại đà më thêi kú míi viƯc øng dơng vµ triển khai dịch vụ tiện ích ngân hàng tiên tiến quy mô toàn quốc tạo u cạnh tranh mà khó có đối thủ có đợc thị trờng nớc.Toàn hệ thống Agribank đà triển khai sản phẩm dịch vụ ngân hàng tiên tiến nh thỴ qc tÕ, Mobile Banking, SMS Banking, VnTopup, chun tiền qua SMS(dịch vụ A Transfer) Vốn đóng vai trò quan trọng tồn quốc gia mà việc huy động vốn lại đóng vai trò then chốt Đặc biệt với Việt Nam nớc phát triển lại cần lợng vốn lớn thực trạng huy động vốn nhiều hạn chế Điều kiện cần cho tồn ngân hàng nh cho mở rộng quy mô hoạt động ngân hàng việc có huy động, trì đợc hay không huy động trì đợc đến mức tiền gửi khách hàng (hiểu theo nghĩa rộng bao gồm: tiền gửi, phát hành trái phiếu ) Đối với Ngân hàng No&PTNT huyện Quản Bạ việc huy động vốn để đáp ứng nhu cầu khách hàng đà trở thành mục tiêu hoạt động hàng đầu SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề này, đồng thời kết hợp với thực tế NHNo&PTNT huyện Quản Bạ, nên ngời viết đà chọn đề tài: Giải pháp nâng cao chất lợng hiệu kế toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Quản Bạ Tỉnh Hà GiangTỉnh Hà Giang để làm viết chuyên đề Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Phân tích, đánh giá công tác kế toán huy động vốn từ đa số giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác huy động vốn - Làm rõ lý luận NHTM kế toán huy động vốn NHTM - Phân tích thực trạng kế toán huy động vốn kết huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT huyệnQuản Bạ - Đa giải pháp chủ yếu để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác huy động vốn Chuyên đề sử dụng phơng pháp nghiªn cøu vËt biƯn chøng mèi quan hƯ với vật lịch sử, đồng thời sử dụng phơng pháp thống kê, phân tích, so sánh tổng hợp vấn đề nghiên cứu Trong trình nghiên cứu phơng pháp đợc sử dụng cách linh hoạt, kết hợp riêng rẽ để giải vấn đề cách tốt Ngoài chuyên đề sử dụng sơ đồ, bảng biểu để minh hoạ qua ®ã rót kÕt ln tỉng qu¸t KÕt cÊu đề tài Chơng1: Những vấn đề chung kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Huyện Quản Bạ Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Huyện Quản Bạ Chơng Những Vấn đề chung kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại 1.1 Nghiệp vụ huy động vốn 1.1.1 Khái niệm vai trò vốn huy động a Khái niệm Vốn huy động NHTM giá trị tiền tệ Ngân hàng huy động thị trờng thông qua nghiƯp vơ tiỊn gưi, tiỊn vay vµ mét sè ngn khác Vốn huy động mang tính phân tán cao không thuộc quyền sở hữu Ngân hàng chiếm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn cđa Ng©n hàng, đa dạng thời hạn, hình thức nguồn tạo lập SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bộ phận huy động vốn có ý nghĩa vô quan trọng có ý nghĩa định khả hoạt ®éng cđa NHTM b Vai trß cđa vèn huy ®éng - Vốn huy động định lực cạnh tranh Ngân hàng Một Ngân hàng có quy mô lớn đa giá sản phẩm hấp dẫn hơn, huy động cao hơn, cho vay thấp hơn, tạo lợi cạnh tranh Tuy nhiên lúc dùng chiến lợc thành công, NHTM sử dụng riêng giá để cạnh tranh cần phải kết hợp với chất lợng sản phẩm dịch vụ cung ứng, mà chất lợng sản phẩm dịch vụ phụ thuộc vào quy mô vốn để đầu t vào trang thiết bị đại làm cho chất lợng sản phẩm dịch vụ tăng lên Cần phải đào tạo đội ngũ ngời để có khả sử dụng đợc công nghệ đại, từ cung ứng sản phẩm dịch vụ có chất lợng cao với nhiều tiện ích đáp ứng yêu cầu tiêu dùng khách hàng - Vốn định uy tín khả toán Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng để tồn ngày mở rộng đòi hỏi Ngân hàng phải có uy tín lớn thị trờng thể trớc hết khả sẵn sàng chi trả Ngân hàng cho khách hàng, khả toán Ngân hàng tỷ lệ thuận với vốn Ngân hàng nói chung vốn khả dụng nói riêng - Vốn định quy mô hoạt động tín dụng NHTM Ngân hàng có nguốn vốn lớn đáp ứng đợc nhu cầu tín dụng có quy mô lớn, thoả mÃn đợc nhu cầu tín dụng cho kinh tế, gia tăng lợi nhuận lợi cạnh tranh cho 1.1.2.Các hình thức huy động vốn a Nghiệp vụ tiền gửi Các hoạt động huy động vốn nghiệp vụ bên nợ bảng tổng kết tài sản Ngân hàng, phục vụ cho việc tạo lập nguồn vốn Ngân hàng Nghiệp vụ huy động vồn bao gồm hoạt động chủ yếu sau: Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gưi cã kú h¹n TiỊn gưi tiÕt kiƯm TiỊn gưi không kỳ hạn *Khái niệm: Là tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh dùng tiêu dùng Với việc chi trả nh dùng séc toán nên tài khoản đợc gọi tài khoản toán hay tài khoản séc *Đặc điểm: Ngời gửi tiền rút gửi tiền lúc phạm vi số d tài khoản Ngân hàng phải phục vụ theo yêu cầu SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán nên Ngân hàng trả lÃi trả lÃi với lÃi suất thấp, chi phí phi lÃi cao chẳng hạn nh để có đợc nguồn vốn Ngân hàng phải có sở hạ tầng thông tin tốt kèm đa dạng dịch vụ Mục đích khách hàng theo thứ tự quan tâm là: Hởng dịch vụ qua Ngân hàng, an toàn tài sản, tạo sở sử dụng dịch vụ khác Ngân hàng, sinh lời Tuy nguồn vốn không kỳ hạn, tính ổn định thấp nhiên Ngân hàng tính trớc đợc biến động lợng tiền gửi nguồn vốn lớn đáp ứng kịp thời lợng vốn thiếu Ngân hàng Tài khoản Tiền gửi không kỳ hạn có tính chất luôn d có Tuy nhiên Ngân hàng ngời gửi tiền thoả thuận với sử dụng hình thức thấu chi tài khoản tài khoản d có d nợ (nên đợc gọi tài khoản vÃng lai) Ví dụ: rút tiền tự động qua máy ATM, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc Tiền gửi có kỳ hạn *Khái niệm: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào NHTM với mục đích để hởng lÃi an toàn tài sản *Đặc điểm: Đây nguồn tiền tơng đối ổn định cao, loại tiền gửi vào Ngân hàng mà có thoả thuận thời hạn rút tiền, mục đích gửi tiền khách hàng theo thứ tự quan trọng sinh lời an toàn Tiền gửi có kỳ hạn có quy mô tỷ trọng lớn lợng tiền gửi dân c, tính ổn định cao nguồn vèn huy ®éng thĨ hiƯn râ mơc ®Ých tiÕt kiƯm tiêu dùng, kỳ hạn tiền gửi dân c có kỳ h¹n thêng lín so víi kú h¹n cđa tiỊn gưi doanh nghiệp Tuy nhiên chi phí trả lÃi lớn gửi khách hàng đặc biệt quan tâm đến lÃi suất Ngân hàng trả nhng chi phí phi lÃi nhỏ Ngân hàng sử dụng phần lớn tài khoản vào hoạt động kinh doanh có nhiều kỳ hạn gửi, mức lÃi suất khác cho khách hàng lựa chọn Ngời gửi tiền đợc rút tiền đáo hạn Trong trờng hợp rút trớc hạn khách hàng không đợc hởng lÃi hởng lÃi theo lÃi suất không kỳ hạn Ngân hàng quy định Tiền gửi tiết kiệm *Khái nịêm: Là loại tiền gửi cá nhân với mục đích tích luỹ hởng lÃi Tiền gửi tiÕt kiƯm bao gåm hai lo¹i: TiỊn gưi tiÕt kiƯm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là loại tiỊn gưi tiÕt kiƯm mµ ngêi gưi cã thĨ rót lúc theo yếu cầu mà không cần báo trớc vào ngày làm việc tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Mục đích khách hàng: Có mục đích hởng lÃi đảm bảo an toàn cho khoản tiền nhàn rỗi đó, nhu cầu toán qua Ngân hàng nhiên chi phí lÃi suất thấp lÃi đợc tính nhập gốc hàng tháng SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Ngời gửi tiền nhận đợc sổ không kỳ hạn rút tiền gửi tiền sổ không ph¶i lËp sỉ míi TiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú hạn: Là loại tiền gửi tiết kiệm mà ngời gửi rút sau kỳ hạn định theo tho¶ thn víi tỉ chøc nhËn tiỊn gưi tiÕt kiệm Về nguyên tắc khách hàng đợc rút tiền đến hạn nhiên khách hàng rút tiền trớc hạn tuỳ theo sách Ngân hàng khách hàng đợng hởng lÃi theo lÃi suất không kỳ hạn có cách tính phù hợp tuỳ theo thêi gian tiỊn gưi thùc tÕ Do tÝnh ỉn định cao lÃi suất đợc hởng cao lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn (kỳ hạn dài lÃi suất cao) Xét theo hình thức trả lÃi tiền gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n gåm lo¹i: TÝnh lÃi hàng tháng theo định kỳ (thờng tiền gửi kỳ hạn dài) Loại tính lÃi gốc lần đáo hạn Đối với hai loại tiền hàng tháng kế toán phải tính lÃi treo vào tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự trả để tính chi phí cho phù hợp, đáo hạn khách hàng không đến rút lÃi phải nhập lÃi theo tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự trả vào tiền gốc để tính lÃi cho khách hàng kỳ Trờng hợp rút trớc hạn ngời gửi đợc hởng lÃi suất không vợt lÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Có nhiều hình thức gửi tiền tiết kiệm + TK xây dựng nhà + TK mua sắm tài sản có giá trị cao + TK hëng l·i vµ dù thëng + TK hëng l·i bËc thang + TK gửi góp b Phát hành giấy tờ có giá *Khái niệm: Là việc Ngân hàng phát hành công cụ nợ để huy động vốn thị trêng Víi mơc ®Ých sư dơng ngn vèn cã tÝnh ổn định cao đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt Ngân hàng Các loại giấy tờ có giá Ngân hàng phát hành bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu chứng tiền gửi có mệnh giá *Phơng thức phát hành: + Phát hành giấy tờ có giá ngang giá: phát hành giấy tờ có giá ®óng b»ng mƯnh gi¸ cđa giÊy tê cã gi¸, trêng hợp xẩy lÃi suất thị trờng lÃi suất danh nghĩa trái phiếu phát hành + Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu: phát hành giấy tờ có giá với giá thấp mệnh giá giấy tờ có giá phần chênh lêch giá phát hành trái phiếu nhỏ mệnh giá trái phiếu gọi triết khấu trái phiếu xẩy lÃi suất thị trờng lớn lÃi suất danh nghĩa SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng + Phát hành giấy tờ có giá có giá phụ trội: phát hành giấy tờ có giá với giá cao mệnh giá giấy tờ có giá phần chênh lệch giá phát hành gấy tớ có giá lớn mệnh giá giấy tờ có giá đợc coi phụ trội giấy tờ có giá, xẩy lÃi suất thị trờng nhỏ lÃi suất danh nghĩa c Huy động qua vay Ngân hàng Nhà Nớc Tổ chức tín dụng khác Nghiệp vụ vay thể quan hệ vay mợn NHTM với NHTW, NHTM với hay vay TCTD khác NHTM vay để bổ xung vào vốn hoạt động trờng hợp tạm thời thiếu hụt vốn khả dụng đáp ứng nhu cầu kinh doanh Ngân hàng + NHTM vay NHTW thông qua hình thức vay ngắn hạn tái cấp vốn vay ngắn hạn để bổ xung vốn hình thức NHTM xin vay vốn để bổ xung vốn ngắn hạn Trong hình thức vay NHTM đợc vay HMTD HMTD đà thoả thuận Còn hình thức tái cấp vốn việc NHTW cho NHTM vay sở tái chiết khấu GTCG hay cho vay có bảo đảm GTCG nh thơng phiếu công cụ nợ khác d Các nguồn vốn khác Một nguồn vốn khác mà NHTM sử dụng vay NHTM TCTD khác dới hình thức vay ngắn hạn thị trờng liên Ngân hàng vay từ nớc để xử lý biến động bất thờng thân thị trờng Việc vay vốn có nhiều hình thức thời hạn vay linh hoạt, nhằm bổ xung nguồn vốn Ngân hàng trờng hợp không tự huy động đợc, thủ tục vay đơn giản tổ chức vay cho vay liên hệ với trực tiếp gián tiếp qua Ngân hàng đại lý bên vay bên cho vay thoả thuận xong điều kiện khoản vay đặc biệt lÃi suất kỳ hạn bên cho vay xếp chuyển khoản dự trữ từ tài khoản tiền gửi từ NHTW từ Ngân hàng đại lý vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng vay kiểm soát, với phơng pháp vay nh: Vay qua đêm: hình thức hợp đồng cha thành văn đợc thoả thuận qua điện thoại điện tín số tiền vay hoàn trả vào ngày hôm sau Vay kỳ hạn: Là hình thức vay dài hạn hơn, kéo dài vài ngày, vài tuần tháng thờng kèm theo văn hợp đồng Hợp đồng hạn: Là loại hợp đồng tự đổi hàng ngày trừ ngời vay ngời cho vay chấm dứt Tuy nhiên vốn vay NHTM thờng phải trả chi phí cao so với vốn tự huy động 1.2 Kế toán nghịêp vụ huy động vốn 1.2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn huy động *Khái niệm SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Kế toán Ngân hàng hệ thống thu thập ghi chép, phân loại, tổng hợp giải thích nhiệm vụ tác động đến tình hình tài hoạt động tiền tệ, tín dụng, dịch vụ Ngân hàng dới hình thức thớc đo giá trị tiền tệ, nhằm cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý làm sở cho việc định kinh tế liên quan đến mục tiêu kinh doanh đánh giá hoạt động Ngân hàng tầm vi mô vĩ mô cung cấp thông tin cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật Kế toán huy động vốn phận nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, vốn huy động NHTM đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, kế toán công cụ thiếu đợc hoạt động kinh doanh NHTM *Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ huy động vốn + Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh đơn vị Ngân hàng, sở để cung cấp thông tin bảo vệ an toàn tài sản, giữ bí mật số d cho khách hàng + Tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, văn minh giao tiếp không để khách hàng chờ đợi toán kịp thời xác khoản lÃi phải trả cho khách hàng + Phải phân loại tổng hợp tài sản theo phơng pháp hạch toán kế toán để có hệ thống thông tin hoàn chỉnh + Giám sát trình huy động vốn nhằm nâng cao hiệu hoạt động huy động Ngân hàng việc kiểm soát chứng từ kế toán + Phải phân loại xếp thông tin số liệu kế toán theo trình tự so sánh đợc để từ dễ dàng việc đề chiến lợc tốt cho huy động vốn + Tính toán lÃi suất hợp lý theo quy định Ngân hàng cấp chi phí cho hoạt động huy động vốn đảm bảo yếu tố lÃi suất đầu vào kinh doanh có lÃi + Cung cấp thông tin tham mu cách kịp thời cho Ban Giám đốc để từ đa phơng án tối u nhằm phục vụ tốt cho công tác huy động vốn 1.2.2.Tài khoản chứng từ sử dụng Căn vào hệ thống TKKT ban hành theo định 1161/NHNo- TCKT ngày 03/08/2004 Tổng giám đốc Agribank Việt Nam a Các tài khoản Bao gồm tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn sau: *Tài khoản tiền mặt Việt Nam đồng, ngoại tệ + Tài khoản101 - Tiền mặt Việt Nam đồng + Tài khoản103 - Tiền mặt ngoại tệ + Tài khoản104 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng *Tài khoản tiền gửi khách hàng (SH 42) - Tài khoản 421- Tiền gửi khách hàng nớc Việt Nam đồng 4211- Tiền gửi không kỳ hạn 4212- Tiền gửi có kỳ hạn 4214- Tiền gửi vốn chuyên dùng -Tài khoản 422 - Tiền gửi khách hàng nớc ngoại tệ 4221- Tiền gửi không kỳ hạn 4222- Tiền gửi có kỳ hạn 4224- Tài khoản vốn chuyên dùng -Tài khoản 423 -Tiền gửi tiết kiệm Việt Nam đồng 4231- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232- TiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n 4238- TiỊn gưi tiết kiệm khác -Tài khoản 424 - Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 424 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4242- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4243- Tiền gửi tiết kiệm khác 425- Tiền gửi khách hàng nớc đồng việt nam 426- Tiền gửi khách hàng nớc ngoại tệ Tài khoản loại 42 có kết cấu: Bên Nợ ghi: Số tiền khách hàng rút Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Số d có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi NH *Tài khoản tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá (SH 43) Kết cấu tài khoản 431 434 +Tài khoản 431- Mệnh giá Giấy tờ có giá Việt Nam đồng +Tài khoản 434- Mệnh giá Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Tài khoản dùng để phản ánh giá trị Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá Tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá việc toán Giấy tờ có giá đáo hạn kỳ Bên có ghi: Giá trị Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá kỳ Bên nợ ghi :Thanh toán Giấy tờ có giá đáo hạn Số d có :Phản ánh giá trị Giấy tờ có giá đà phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn giấy tớ có giá Ngoài số tài khoản chi tiết tổ chức tÝn dơng më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i giấy tờ có giá đà phát hành để lý việc phát hành đối chiếu toán +Tài khoản 432 - Chiết khấu Giấy tờ có giá Việt Nam đồng +Tài khoản 435 - Chiết khấu Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tài khoản dùng để phản ¸nh chiÕt khÊu GiÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu Giấy tờ có giá kỳ Kết cấu TK 432 435: Bên nợ ghi: ChiÕt khÊu GiÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh kú Bên có ghi: Phân bổ chiết khấu Giấy tờ có giá kỳ Dự nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG cha phân bổ cuối kỳ KT +Tài khoản 433 - Phụ trội Giấy tờ có giá Việt Nam đồng +Tài khoản 436 - Phụ trội Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Tài khoản dùng để phản ánh phụ trội Giấy tờ có giá phát sinh tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá có phụ trội việc phân bổ phụ trội Giấy tờ có giá kỳ Kết cấu TK 433 436: Bên Nợ ghi : Phân bổ phụ trội Giấy tờ có giá kú Bªn Cã ghi : Phơ tréi GiÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh kú Sè d Cã : Phản ánh phụ trội Giấy tờ có giá cha phân bổ cuối kỳ *Các tài khoản vay: Các tài khoản vay dùng để phản ánh nguồn vốn vay NHTM, TK vay bao gồm: Vay NHNN đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 403, 404) Vay TCTD nớc đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 415, 416) vay Ngân hàng nớc đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 417, 418) Vay chiết khấu tái chiết khấu thơng phiếu GTCG (SH419) Các tài khoản có kết cấu chung Bên có ghi:- Số tiền NHTM vay Bên nợ ghi:- Số tiền NHTM trả nợ - Số tiền bị xử lý chuyển nợ hạn Số d có: Phản ánh số tiền nợ NH khác *Tài khoản chi phí hoạt động tín dụng + Tài khoản 80 - Trả lÃi tiền gửi: Gồm khoản trả lÃi tiền gửi Việt Nam đồng, ngoại tệ cho tổ chức kinh tế, cá nhân, tổ chức tín dụng khác nớc nớc + Tài khoản 802 - Trả lÃi tiền vay: Gồm khoản trả l·i tiỊn vay NHNN, vay c¸c tỉ chøc tÝn dơng khác nớc nớc + Tài khoản 803 - Trả lÃi phát hành Giấy tờ có giá: Gồm khoản trả lÃi cho Giấy tờ có tổ chức tín dụng phát hành + Tài khoản 805 - Trả lÃi tiền thuê tài Kết cấu tài khoản 80 Bên Nợ ghi: Các khoản chi phí huy động vốn kỳ Bên Có ghi: Số tiền thu giảm chi cho khoản thu kỳ SV: Phạm Thị Diệu Thủy Lớp K33G Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Số d Nợ : Phản ánh khoản chi huy động vốn kỳ Chuyển d nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm toán năm tài *Tài khoản 388 - Chi phí chờ phân bổ Tài khoản dùng phản ánh chi phí thực tế phát sinh nhng có liên quan đến hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Bên Nợ ghi : Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trớc) phát sinh kỳ Bên Có ghi: Chi phí trả trớc đợc phân bổ vào chi phí kỳ Số d Nợ: Phản ánh khoản chi phí trả trớc cha đợc phân bổ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản chi trả trớc *Tài khoản lÃi phải trả + Tài khoản 491- LÃi phả trả cho tiền gửi: tài khoản phản ánh số lÃi phải trả dồn tích số tiền gửi cho khách hàng gửi + Tài khoản 492 - LÃi phải trả phát hành giấy tờ có giá + Tài khoản 493 - LÃi phải trả cho tiền vay + Tài khoản 494 - LÃi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác, đầu t, cho vay Tài khoản 49 có kết cấu chung Bên Nợ ghi: Số tiền lÃi đà trả Bên Có ghi: Số tiền lÃi phải trả dồn tÝch Sè d Cã : Sè tiỊn l·i ph¶i tr¶ dồn tích, cha toán Hạch toán chi tiết:Mở tài kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n tiỊn gưi b Chøng từ sử dụng Trong kế toán huy động vốn có chứng từ đợc sử dụng sau: * Chứng từ tiỊn mỈt: GiÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn mỈt, sÐc tiền mặt * Chứng từ toán không dùng tiền mặt: Séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc bảo chi * Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi * Các loại sổ tiết kiệm, thẻ lu * Các loại hợp đồng tín dụng, vay vốn nhận uỷ thác 1.2.3 Nội dung kế toán huy động vốn a Kế toán tiền gửi không kỳ hạn TCKT, cá nhân *Nguyên tắc mở tài khoản - Đối với khách hàng pháp nhân có định thành lập, có định bổ nhiệm Giám đốc, kế toán trởng Có giấy phép đăng ký kinh doanh, giÊy phÐp kinh doanh, giÊy phÐp hµnh nghỊ hợp pháp hợp lệ nhà nớc cấp SV: Phạm ThÞ DiƯu Thđy – Líp K33G