câhp nhật chính sách thuế - nguyễn thị cúc

Cập nhật chính sách thuế Cập nhật chính sách thuế Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Các nội dung chủ yếu Các nội dung chủ yếu * Thuế GTGT: CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 * Thuế TNDN: TT 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011Sửa đổi bổ sung TT 130 của Bộ TC * Thuế TNCN: TT số 175/2010/TT-BTC ngày 5/1/2010 sửa đổi bổ sung TT84/2008/TT-BTC - TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/1/2011 sửa đổi bổ sung TT 84/2008/TT-BTC * HĐCT: TT số 13/2011/TT-BTC ngày 8/2/2011 - TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 * Quản lý thuế: NĐ số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ - TT số: 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 I. Thuế GTGT I. Thuế GTGT CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 về QT thuế TNDN năm 2010 và ND lưu ý về thuế GTGT • Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế • Thuế suất • Khấu trừ thuế đầu vào 3 Về đối tượng không chịu Về đối tượng không chịu thuế thuế , chịu thuế , chịu thuế • 1. Các khoản thu của tổ chức tín dụng: bao gồm cả phát hành, xác nhận, thông báo thư tín dụng L/C thuộc quy trình cho vay, bảo lãnh của tổ chức TD đối với khách hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các khoản thu khác nếu được phép của cơ quan QLNN có thẩm quyền và được cơ quan quản lý chuyên ngành xác định thuộc quy trình cho vay, bảo lãnh của tổ chức TD đối với khách hàng cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. • - Bán tài sản đảm bảo tiền vay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. • - Các khoản thu từ dịch vụ bảo quản hiện vật quý, giấy tờ có giá, cho thuê tủ két, cầm đồ và các DV khác theo quy định của PL là loại phí mà các tổ chức tín dụng thu từ các DV khác liên quan đến hoạt động NH theo quy định tại Điều 76 Luật các tổ chức tín dụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Về đối tượng không chịu Về đối tượng không chịu thuế thuế , chịu thuế , chịu thuế • 2. Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần của các tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch CK trực tuyến của Sở Giao dịch CK thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. • Trong đó: Tư vấn tài chính (kể cả nghiệp vụ tư vấn phát hành, niêm yết CK) và nghiệp vụ ứng trước tiền cho người bán của Công ty CK áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%. Về đối tượng không chịu Về đối tượng không chịu thuế thuế , không chịu thuế , không chịu thuế • 3. Dịch vụ phục vụ CC về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư bao gồm các HĐ thu, dọn, VC, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà VS CC; duy trì vệ sinh tại các nhà vệ sinh lưu động ; đặt dụng cụ thu chứa rác thải phục vụ VS môi trường và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác cho tổ chức, cá nhân. • Trường hợp cung cấp dịch vụ vệ sinh, lau dọn văn phòng, lau dọn nhà cửa… thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. • Nếu đã thực hiện xuất HĐ GTGT cho khách hàng với mức TS 10% thì được lập HĐ điều chỉnh như sau: 2 bên có thoả thuận bằng VB ghi rõ lý do ĐC, đồng thời ĐV cung cấp dịch vụ lậpHĐ điều chỉnh. HĐ ghi rõ ĐC giảm số thuế GTGT cho DV tại HĐ số, ký hiệu (do dịch vụ thu, dọn, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT). Căn cứ vào HĐ điều chỉnh hai bên kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào. Về đối tượng không chịu Về đối tượng không chịu thuế thuế , không chịu thuế , không chịu thuế • 4. Trường ĐH, CĐ, trường học chuyên nghiệp (sau gọi chung là nhà trường) trong quá trình dạy học, dạy nghề có tổ chức khu ở nội trú để phục vụ HS,SV, học tại trường có quy chế công tác HS,SV nội trú, có quy định thủ tục ĐK ở nội trú và có thu phí nội trú. Khoản phí nội trú được SD tu bổ, SC cải thiện ĐK ăn, ở, sinh hoạt, trả tiền điện nước và bảo đảm các khâu phục vụ HS-SV ở nội trú trên nguyên tắc không nhằm mục đích KD thì khoản phí này không chịu thuế GTGT. • Các trường ĐH,CĐ,TH chuyên nghiệp, trường nghề có XD khu thể thao cho SV sử dụng, các khoản phí sử dụng trang thiết bị TT nằm trong khoản học phí của SV thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp các khoản phí sử dụng trang thiết bị TT không thuộc học phí thì áp dụng TS thuế GTGT 5%. 7 Về đối tượng không chịu Về đối tượng không chịu thuế thuế , không chịu thuế , không chịu thuế • 5. Các khoản thu tiền đóng góp xây dựng hạ tầng của các doanh nghiệp thuê đất trong khu công nghiệp theo đúng giá quy định của UBND và nộp toàn bộ 100% vào ngân sách thì khoản thu này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Đơn vị thu tiền sử dụng chứng từ thu tiền, không phải lập hoá đơn GTGT và kê khai thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT • Thuế suất 0%: • Dịch vụ XK áp dụng thuế suất 0% bao gồm DV được cung ứng trực tiếp cho TC-CN ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan. • Tổ chức ở NN phải là TCkhông có CS thường trú tại VN không phải là người nộp thuế GTGT tại Việt Nam; CN ở nước ngoài là người NN không cư trú tại VN, người VN định cư ở NN và ở ngoài VN trong thời gian diễn ra việc cung ứng DV; • Trường hợp ký hợp đồng vận tải quốc tế cho khách hàng không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện thì HĐ vận tải QT do cơ sở KD ký hợp đồng vận tải được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%. (kể cả đoạn đường cùng vận đơn thuộc VN) Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT • Thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan không thuộc diện áp dụng thuế suất 0% (cơ quan hải quan không mở tờ khai hàng xuất khẩu, tờ khai hàng nhập khẩu đối với loại thẻ này). 10 , . . [...]... trả được KT, hoàn thuế GTGT theo quy định Khấu trừ thuế • Đối với KT thuế GTGT đầu vào của TS cho thuê tài chính, lưu ý: Công ty cho thuê tài chính (CTTC) và bên đi thuê nộp thuế GTGT theo PPKT thuê tài sản dưới hình thức thuê mua tài chính để làm TSCĐ sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT, hoặc sử dụng đồng thời cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT được lựa chọn KT dần thuế GTGT đầu vào... thu nhập chịu thuế Chi phí được trừ khi tính thuế • Thuế TNDN- TNCN • - Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế • - Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài (thuế nhà thầu)... nhiệm về tính chính xác của các loại giấy tờ thay thế cho chứng từ TT qua NH II Thuế thu nhập doanh nghiệp • TT 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 Sửa đổi BS TT 130 của Bộ tài chính Phương pháp tính thuế TNDN • *Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN từ năm dương lịch sang năm TC hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng Ví dụ: DN A kỳ tính thuế TNDN năm.. .Thuế suất thuế GTGT • Thuế suất 5% • Nón, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn (khăn trải bàn mổ, khăn chụp mạch vành, khăn phụ khoa, khăn phẫu thuật mặt, khăn phẫu thuật chi) đã được Bộ Y tế xác nhận là trang thiết bị, dụng cụ y tế áp dụng thuế suất 5% Thuế suất thuế GTGT • Thuế suất 10% • Sản phẩm surimi chả cá đã tẩm ướp gia vị áp dụng thuế suất là 10%... định Khấu trừ thuế • - Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng Trong đó nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT Lưu ý CT TT qua NH khi hoàn thuế GTGT đầu... vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ • Trong đó trị giá trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ thuế là giá chưa có thuế GTGT Khấu trừ thuế • -Trường hợp hàng hoá là xăng dầu có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hoá trong quá trình vận chuyển, bơm rót… thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định... xuất trình với CQ thuế khi yêu cầu - Biên bản kiểm kê giá trị hàng hoá bị hư hỏng do doanh nghiệp lập - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan BH chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm của TC-CN phải bồi thường (nếu có) Chi phí được trừ khi tính thuế • KHTSCĐ : • DN thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) mà DN lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản... giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên hoá đơn tài sản mua CTTC cho bên đi thuê tài chính được KKKT, hoàn thuế theo quy định tại kỳ thu tiền đầu tiên của hợp đồng CTTC kể từ ngày ban hành CV số 12301/BTCCST ngày 14/9/2010 của Bộ TC • Trường hợp chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên hoá đơn tài sản mua CTTC cho bên đi thuê tài chính được kê khai khấu trừ một lần thuế GTGT đầu vào Khấu trừ thuế • Về điều... cá đã tẩm ướp gia vị áp dụng thuế suất là 10% Trường hợp trước ngày ban hành công văn số 3117/TCT-CS ngày 18/8/2010 của Tổng cục Thuế, các đơn vị đã xuất hoá đơn, kê khai, nộp thuế đối với sản phẩm surimi chả cá đã tẩm ướp gia vị với mức thuế suất là 5% thì không thực hiện điều chỉnh lại Khấu trừ thuế - Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận... được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế • Doanh nghiệp phải có thông báo gửi cơ quan thuế nêu rõ lý do tạm dừng của TSCĐ chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN theo quy định của năm có tài sản tạm thời dừng Chi phí được trừ khi tính thuế • KHTSCĐ: • - Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; quyền sử dụng đất có thời hạn . Cập nhật chính sách thuế Cập nhật chính sách thuế Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com . 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ - TT số: 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 I. Thuế GTGT I. Thuế GTGT CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 về QT thuế TNDN năm 2010 và ND lưu ý về thuế GTGT • Đối. TT84/2008/TT-BTC - TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/1/2011 sửa đổi bổ sung TT 84/2008/TT-BTC * HĐCT: TT số 13/2011/TT-BTC ngày 8/2/2011 - TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 * Quản lý thuế: NĐ số