Tổng quan về Công ty đầu t xây dựng số 2 Hà Nội
Quá trình hình thành và phát triển Công ty
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội
Tên giao dịch: HACINCO No 2
Trụ sở chính: 324 Tây Sơn, Quận Đống Đa, Hà Nội
Văn phòng giao dịch: Nhà điều hành làng sinh viên
HACINCO, Phờng Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, HàNéi.
Số điện thoại liên lạc: 04 5584167 – 5584168
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc xếp hạng 1, hạch toán kinh tế độc lập, trớc năm 1999, Công ty trực thuộc Sở Xây Dựng Hà Nội, từ năm 1999 thuộc Tổng Công ty Đầu t và Phát triển Nhà Hà Nội.
Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Nhà ở Số 2 Hà Nội đợc thành lập theo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội ngày 15-6-1976 Đến ngày 1-1-1994, theo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội, Công ty sát nhập với Công ty Đầu t và Phát triển Đô thị Hà Nội trở thành Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội với tên giao dịch quốc tế là Hanoi
Construction and Investment Company No 2 ( HACINCO No 2), gọi tắt là thơng hiệu HACINCO đã đăng ký tại Cục Sở hữu Công nghiệp.
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh Xí nghiệp xây lắp 201, Xí nghiệp xây lắp
202, Xí nghiệp xây lắp 203, Xí nghiệp thơng mại dịch vụ,
Xí nghiệp vật t xe máy… Với nhiều lĩnh vực kinh doanh nh:
Tổ chức đầu t xây dựng và làm các dịch vụ t vấn đầu t xây dựng cơ bản, nhận uỷ thác vốn đầu t cho mọi tồ chức cá nh©n.
Nhận thầu xây dựng mới và cải tạo các công trình dân dụng, công nghiệp, đào đắp nền và các công trình giao thông thuỷ lợi.
Nhận thầu xây dựng trang thiết bị nội, ngoại thất, lắp đặt các hệ thống điện hạ thế, hệ thống cấp thoát nớc, các thiết bị điện lạnh thông gió cho các công trình.
Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà cho thuê văn phòng nhà ở.
Kinh doanh khách sạn du lịch, lữ hành nội địa, vận chuyển hành khách.
Dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng nh máy ủi, máy đào, hệ thống cốppha, giáo chống định hình, cần cẩu thép, xe chở và bơm bê tông.
Xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị phục vụ thi công công trình.
Không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hoá sản phẩm và loại hình kinh doanh, Công ty đã không chỉ ổn định các ph- ơng thức kinh doanh, cải tiến công tác quản lý và tổ chức sản xuất, đồng thời tập trung tìm kiếm phơng thức kinh doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Công ty là đại lý tiêu thụ sản phẩm cho các hãng sơn Levis, ICI, may Thăng Long, keo trám Hàn Quốc …
Với những năng lực sẵn có Công ty đã tập trung xây dựng dự án các khu đô thị mới, tổ chức quản lý khai thác các khu chung c, nhà cao tầng, đầu t năng lực thi công, đặc biệt là các công nghệ và thiết bị thi công nhà cao tầng, khai thác lĩnh vực đầu t xây dựng trên cơ sở đó thực hiện các loại hình kinh doanh mới, mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị trong và ngoài nớc nh tập đoàn máy móc thiết bị xây dựng Hàn Quốc, tập đoàn Thyseen của Đức về cốppha… để tiếp thu công nghệ thi công tiên tiến, tập trung đầu t năng lực thi công và nghiên cứu áp dụng các công nghệ sản xuất vật liệu xây dụng cao cấp Tiến tới hoàn thiện và phát triển tất cả các lĩnh vực hoạt động của công ty để đa công ty trở thành một công ty đa doanh có uy tín trên thị tr- êng
Trụ sở chính của công ty đóng trên địa bàn Hà Nội đã tạo đợc một lợi thế kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế vô cùng chặt chẽ không những trên địa bàn Hà Nội mà còn ở nhiều tỉnh, thành phố khác trên cả nớc.
Kể từ khi đợc thành lập, Công ty đã đạt đợc rất nhiều những thành tựu to lớn không chỉ trong lĩnh vực xây dựng cơ bản mà còn trong nhiều lĩnh vực xã hội, văn hoá, Công ty đã hoàn thành những dự án cấp quốc gia nh Trung tâm thơng mại quốc tế về xây dựng (Tháp HACINCO) , Làng sinh viên HACINCO, góp phần giải quyết nỗi bức xúc về nhà ở của hơn
Sau đây là Bảng một số chỉ tiêu tài chính của Công ty trong hai n¨m 2004, 2005:
Tổng TSCĐ 77 846 045 511 82 541 252 580 Tổng TSLĐ 183 116 301 591 218 903 100 077 Tổng Tài sản 260 962 347 102 301 444 352 657 Tổng Nợ phải trả 252 119 422 693 292 317 632 677 Tổng nguồn vốn
Doanh thu thuÇn 117 167 410 056 134 292 537 709 Giá vốn hàng bán 102 494 685 704 113 386 209 382 Lợi nhuận gộp 14 672 724 352 20 906 328 327 Chi phí bán hàng 12 667 881 458 17 762 387 495 Chi phÝ QLDN 3 199 373 938 3 529 394 582
Các số liệu trên đợc trích từ Bảng Cân Đối Kế Toán và Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh của Công ty trong 2 năm 2004,
2005 Qua các số liệu trên cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2005 đã có sự cải thiện tơng đối song năm 2005 Công ty vẫn bị lỗ Doanh thu thuần của Công ty năm 2004 đạt 117.167.410.056 đến năm 2005 đạt 134.292.537.709, tăng gấp 1,15 lần, chứng tỏ tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty đang tăng trở lại.
Nguồn vốn Chủ sở hữu năm 2005 là 9.126.719.980 cao hơn so với năm 2004: 8.842.924.409 mặc dù lợi nhuận của Công ty năm 2005 vẫn bị lỗ, cho thấy Công ty đang đã có thêm vốn đầu t cho hoạt động kinh doanh từ ban giám đốc Công ty. Chi phí bán hàng và chi phí QLDN của Công ty trong năm
2005 cũng cao hơn so với năm 2004, chứng tỏ Công ty đang nỗ lực tập trung vào việc nâng cao chất lợng công trình xây dùng.
Ngoài ra từ các số liệu trên, có thể tính đợc một số chỉ tiêu tài chính khác nh :
Tû suÊt tù tài trợ
Tû suÊt tù tài trợ năm
Tỷ suất này cho thấy trong 100đ tài sản thì có 3.39đ đợc đầu t từ nguồn vốn chủ sở hữu, qua đó ta thấy sự chủ động của Công ty trong hoat động tài chính là thấp.
Tû suÊt tù tài trợ năm
So với năm 2004, năm 2005 Tỷ suất tự tài trợ của Công ty là thấp hơn do Công ty đã tăng cờng vốn vay bên ngoài và vốn do Tổng Công ty cấp để đầu t vào tài sản.
Hiệu suất sử dụng TSCĐ trong n¨m
TSCĐ sử dụng bình quân trong n¨m
Chỉ tiêu này cho thấy một đồng TSCĐ trong năm 2004 đã tạo ra đợc 29,77 đồng doanh thu
Chứng tỏ trong năm 2005 hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty không cao bằng năm 2004 mặc dù doanh thu thuần năm 2005 cao hơn năm 2004 nhng TSCĐ năm 2005 cũng đợc Công ty đầu t nhiều hơn.
Hiệu suất sử dụng TSLĐ trong n¨m
TSLĐ sử dụng bình quân trong n¨m
Chỉ tiêu này cho biết mỗi một đồng TSLĐ sử dụng trong kỳ đem lại 2,66 đồng doanh thu.
Chứng tỏ năm 2005 hiệu quả sử dụng TSLĐ của Công ty tăng cao hơn so với năm 2004, điều này góp phần làm cho doanh thu và thu nhập cảu Công ty tăng lên.
Tû suÊt thanh toán hiện hành
Tỷ suất này cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ của Công ty trong năm tài chính. x 100% 74.89% Điều này cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ của Công ty năm 2005 tốt hơn so với năm 2004, đây là một xu hớng tốt cho Công ty trong quá trình kinh doanh.
Tû suÊt thanh toán hiện hành n¨m 2004
Tû suÊt thanh toán hiện hành n¨m 2005
Tỷ suất nợ Nợ phải trả x 100% x 100% = 96.61%
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty có nhiều đơn vị phụ thuộc, do đó bộ máy quản lý của Công ty cũng có nhiều bộ phận, phòng ban khác nhau.
Công ty đợc điều hành bởi một giám đốc và hai phó giám đốc Công ty.
Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội theo quy định tại điều lệ Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội, Luật DNNN và các quy định khác của pháp luật Việt Nam.
Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty đợc trình bày ở trang bên bao gồm : a Ban giám đốc Công ty : Gồm có
Giám đốc Công ty do Uỷ ban nhân dân thành phố bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị Tổng Công ty, UBND Thành phố và pháp luật về việc điều hành hoạt động của Công ty, Giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong Công ty.
Giám đốc công ty có nhiệm vụ và quyền hạn:
- Nhận vốn, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nớc, Tổng công ty và từ các nguồn khác giao để quản lý sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Tổng Công ty giao và chơng trình kế hoạch của công ty đạt hiệu quả cao và phát triển vốn.
- Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm của Công ty, phơng án đầu t liên doanh và liên kết của Công ty trình Tổng Công ty quyết định.
- Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của Công ty trớc Hội đồng quản trị Tổng Công ty và pháp luật, thực hiện các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao.
- Ban hành các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, tiền lơng phù hợp với các tiêu chuẩn, định mức đơn giá của Nhà nớc và của Tổng Công ty.
- Đề nghị Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị Tổng Công ty trình UBND Thành phố quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật Phó Giám đốc, Kế toán trởng Công ty và chịu trách nhiệm về năng lực cán bộ mà mình bổ nhiệm. Quyết định về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật các Trởng phó phòng chuyên môn nghiệp vụ, các Trởng phó đơn vị trực thuộc Công ty.
- Báo cáo với Tổng Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền và của Tổng Công ty đối với việc thực hiện nhiệm vụ điều hành của mình.
* Phó Giám đốc công ty
Phó Giám đốc Công ty là ngời giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty, thay mặt giám đốcCông ty giải quyết một số công việc cụ thể theo phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công thực hiện.
Phó Giám đốc Công ty phải thờng xuyên báo cáo kết quả công tác của mình với Giám đốc Công ty và báo cáo trớc hội nghị giao ban tập thể lãnh đạo các đơn vị thờng kỳ.
Trong quá trình giải quyết công việc có các mối quan hệ với cá nhân hoặc tổ chc ngoài Công ty thì trớc khi giải quyết cần có ý kiến thống nhất về nguyên tắc với Giám đốc Công ty Đồng thời trong quá trình giải quyết phải thờng xuyên báo cáo với Giám đốc kết quả thực hiện.
Khi có yêu cầu nghỉ công tác hoặc đi công tác, học tập… quá 1 ngày phải báo cáo trớc với Giám đốc Công ty. b Các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc
* Các phòng ban nghiệp vụ
Mỗi phòng ban nghiệp vụ trực thuộc Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội bao gồm một Trởng phòng và các Phó phòng ( không quá hai ngời )
Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mu giúp việc giám đốc trong quản lý, điều hành công việc trong khuôn khổ của phòng ban mình Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về công việc đã đợc phân công
* Các đơn vị trực thuộc
Tổ chức bộ máy của các Xí nghiệp trực thuộc bao gồm một giám đốc xí nghiệp và các phó giám đốc xí nghiệp (không quá 2 ngời), cùng một tổ nghiệp vụ văn phòng bao gồm một số cán bộ nghiệp vụ chuyên môn giúp việc cho giám đốc Xí nghiệp trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và một số bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Nhiệm vụ cụ thể của từng cá nhân hay bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của xí nghiệp do Giám đốc xí nghiệp phân công và kiểm tra thực hiện Cụ thể là:
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinh doanh xây dựng nh tổ chức đầu t, làm các dịch vụ t vấn đầu t xây dựng, nhận thầu xây dựng mới và cải tạo các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp các dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng, xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị thi công công trình Chính vì vậy thị trờng mục tiêu của Công ty không chỉ dừng lại ở trong nớc mà còn có xu hớng phát triển ra nớc ngoài, với các lĩnh vực hoạt động kinh daonh của mình, Công ty đã không ngừng mở rộng quan hệ hợp tác với các Công ty xây dựng khác trong và ngoài nớc, đồng thời tích cực mở rộng thị trờng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và mục tiêu của Công ty Thị trờng mục tiêu quan trọng nhất mà Công ty luôn nỗ lực để khai thác là trên địa bàn Hà Nội, đây là một thị trờng đang diễn ra quá trình đô thị hoá ngày càng nhanh chóng Tuy nhiên trên thị trờng này công ty cũng đang gặp phải những khó khăn vì ngày càng có nhiều các công ty khác cạnh tranh chiếm lĩnh Chính vì vậy, Công ty đang nỗ lực thực hiện các chính sách về giá cả sao cho phù hợp với yêu cầu của khách hàng mục tiêu nhng đồng thời vẫn phải đảm bảo đợc chất lợng thi công các công trình tốt nhất và đảm bảo đợc mục tiêu về doanh thu và lợi nhuận hợp lý.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Công ty Đáu t Xây dựng Hà Nội là một Công ty lớn bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh xí nghiệp xây lắp 201, xí nghiệp xây lắp 202, xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp Vật t – Xe máy, xí nghiệp thơng mại dịch vụ, xí nghiệp dịch vụ kinh doanh nhà, xí nghiệp cơ điện, xí nghiệp quản lý xây lắp số 1, xí nghiệp quản lý xây lắp số 2, khách sạn HACINCO, đây đều là các đơn vị không có t cách pháp nhân, do đó mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty là mô hình nửa tập trung nửa phân tán.
Phó phòng theo dõi chi phí- giá thành
Phó phòng theo dõi doanh thu – lËp
Kế toán viên quản lý hạch toán vật liệu, tiền l ơng
Kế toán viên quản lý hạch toán TSCĐ và thuÕ
Kế toán viên quản lý TGNH, TM, vốn vay, công nợ
Thủ quỹ kết hợp theo dõi chế độ BHXH, BHYT
Kế toán tại các đơn vị trực thuéc
Mô hình bộ máy kế toán của Công ty
*Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:
+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm chung về hoạt động của phòng tài chính - kế toán, theo dõi vấn đề vốn và công tác tài chính, công tác giao dịch ngoài công ty Theo dõi tổng hợp Hợp doanh SGH, Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 1 và Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 2.
+ Một phó phòng phụ trách theo dõi chi phí – giá thành, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp thơng mại dịch vụ và hợp doanh SGH.
+ Một phó phòng phụ trách kế toán doanh thu – tổng hợp báo cáo theo dõi hạch toán tại xí nghiệp Vật t – Xe máy kết hợp một số vấn đề đối ngoại liên quan đến vốn, thuế.
+ Một chuyên viên về quản lý Tài sản cố định và thuế, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp cơ điện và khách sạn thể thao. + Một chuyên viên về quản lý hạch toán Vật liệu, Tiền lơng, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp dịch vụ và kinh doanh nhà.
+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán công nợ phải thu, phải trả, kế toán thanh toán tạm ứng, hạch toán tiền gửi ngân hàng, vốn vay và thanh toán tiền mặt, theo dõi hoạt động của xí nghiệp 201 và 202.
+ Một thủ quỹ kết hợp theo dõi thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty.
* Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán tại Công ty
Phòng tài chính kế toán là một phòng nghiệp vụ thuộc khối văn phòng của Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội, nó có những chức năng chính :
+ Tham mu cho lãnh đạo công ty trong việc tổ chức thực hiện chế độ tài chính – kế toán và quản lý bộ máy tài chính – kế toán hoạt động trong phạm vi toàn công ty theo các quy định hiện hành đối với Doanh nghiệp Nhà nớc.
+ Tham mu cho lãnh đạo công ty xây dựng kế hoạch tài chính và các quy chế quản lý kinh tế tài chính một cách hệ thống và toàn diện, phù hợp với chiến lợc phát triển chung của Tổng Công ty và Công ty.
+ Hớng dẫn và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế tài chính tại Công ty và các đơn vị trực thuộc công ty phù hợp với pháp luật hiện hành và quy định hiện hành tại đơn vị.
+ Thực hiện chức năng chỉ đạo toàn diện công tác tài chính – kế toán trong phạm vi toàn Công ty và các xí nghiệp thành viên.
+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật t, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vôn, kinh phí của Công ty.
Mở các loại sổ sách kế toán cần thiết để đảm bảo việc ghi chép tính toán một cách có hệ thống theo các quy định hiện hành Trong trờng hợp sử dụng máy vi tính và phần mềm vào công tác kế toán, hàng tháng phải in và đóng thành sổ theo quy định.
Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, bảo quản, lu giữ chứng từ theo quy định hiện hành
+ Lập kế hoạch tài chính hàng năm, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, thanh toán công nợ, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật t, tiền vốn, kinh phí và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ kỷ luật kinh tế – tài chính của Nhà nớc cũng nh các quy định, quy chế nội bộ công ty Thực hiện báo cáo công khai một số chỉ tiêu tài chính theo yêu cầu quản lý chung của đơn vị.
Thực hiện việc kiểm toán nội bộ và hớng dẫn các đơn vị trực thuộc tự kiểm tra giám sát theo yêu cầu phân cấp quản lý tại công ty Đề xuất với Giám đốc Công ty kế hoạch, nội dung và thực hiện việc kiểm tra thờng xuyên hoặc đột xuất các đơn vị trực thuộc về các hoạt động nghiệp vụ trong phạm vi quản lý của Phòng.
+ Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế – tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh cũng nh kế hoạch Tài chính.Thực hiện công tác báo cáo kế toán, thống kê và thông tin kinh tế theo yêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nớc cũng nh yêu cầu quản trị kinh doanh Là đầu mối tiếp nhận và xử lý thông tin nghiệp vụ chuyên nghành tài chính kế toán của công ty với các cơ quan bên ngoài và với cơ quan Tổng công ty.
+ Phối hợp với các phòng ban chức năng trong việc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cũng nh tại các xí nghiệp thành viên, trong xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng nh xây dựng các quy chế nội bộ, trong việc thẩm định các dự án,thanh quyết toán các công trình, phân tích hiệu quả kinh tế các dự án, công trình phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp.
Các phần hành kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, do đó số lợng phần hành kế toán tại công ty cũng tơng đối nhiều, bao gồm:
+ Phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả
+ Phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu
+ Phần hành kế toán vốn bằng tiền
+ Phần hành kế toán chi phí – giá thành
+ Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả + Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách
Phơng pháp hạch toán đối với mỗi phần hành đợc Công ty thực hiện nh sau : a Phần hành kế toán vốn bằng tiền :
Phần hành kế toán vốn bằng tiền đợc sử dụng đrr quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty
- Các chứng từ sử dụng :
+ Giấy báo Nợ tiền gửi ngân hàng
+ Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Biên bản kiểm kê vốn bằng tiền
Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt: Đối với các chứng từ thu: Khi các đơn vị hoặc cá nhân thanh toán tiền cho công ty, kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu ghi tên, địa chỉ ngời nộp tiền, lý do nộp, số tiền ( cả bằng số và bằng chữ), các chứng từ kèm theo và ký vào phiếu, sau đó đa cho kế toán trởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ và ký tên. Đối với các chứng từ chi : Khi có nhu cầu thanh toán tạm ứng hay thanh toán tiền để hoạt động các bộ phận viết giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán trình lên giám đốc Công ty duyệt, sau khi Giám đốc duyệt, kế toán vốn bằng tiền kiểm tra lệnh chi đã đợc duyệt và viết phiếu chi chuyển cho kế toán trởng ký xác nhận, sau đó chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất quỹ Cuối cùng thủ quỹ và ngời nhận tiền ký và ghi rõ họ tên vào.
Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và phiếu chi kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
Quy trình luân chuyển thu chi tiền gửi ngân hàng:
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán làm thủ tục rút tiền với ngân hàng, khi đó ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ đến Công ty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu bằng tiền gửi ngân hàng do các tổ chức, cá nhân thanh toán cho công ty qua ngân hàng, ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Có đến Công ty Hàng ngày khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ kèm theo, nếu có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng để có sự điều chỉnh kịp thời.
Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng, rồi lập báo cáo quỹ và báo cáo tiền gửi.
1113: Vàng bạc, kim khí, đá quý
+ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
1121: Tiền VND gửi ngân hàng Ngoại Thơng
1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Ngoại Thơng1123: Vàng bạc, kim khí, đá quý
1131: TiÒn ®ang chuyÓn tiÒn VND
1132: Tiền đang chuyển ngoại tệ
- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
Các loại sổ kế toán đợc sử dụng tại công ty trong quá trình nhập kho vật t, hàng hóa sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK
111, TK 112 , TK 331, TK 131, TK 413, TK 1121, TK 1122, TK
641, TK 642 , Sổ chi tiết các TK 131, TK 331, TK 641, TK
642 , Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng.
Quy trình ghi sổ kế toán phần hành vốn bằng tiền đợc Công ty thực hiện toàn bộ trên phần mềm kế toán máy FAST:
Từ các chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giáy báo Nợ, giấy báo Có, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy tính sẽ tự xử lý và vào số liệu ở các sổ sách liên quan nh
Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK111, TK112, Sổ chi tiết các
TK 111,112 Đến cuối kỳ lấy số liệu trên các Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh, rồi lập các Báo cáo tài chính. b Phần hành kế toán chi phí – giá thành
- Các chứng từ sử dụng
+ Giấy báo có tiền gửi ngân hàng
+ Bảng tính khấu hao tài sản cố định
+ Hoá dơn giá trị gia tăng
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
- Các tài khoản sử dụng
+ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
621-XL201: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL201
621-XL202: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 202
621-XL203: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 203
621-TMDV : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp TM-DV
621-VTXM : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp VT-XM
621-KDN: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp DV-KD Nhà
621-CĐ : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp cơ điện
621-KSTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho khách sạn thể thao
+ TK622 : Chi phí nhân công trực tiếp
622-XL201: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 201
622-XL202: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 202
622-XL203: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp xây lắp 203
622-TMDV: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp TM-DV
622-VTXM: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp vật t xe máy
622-KDN: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp DV KD nhà
622-CĐ: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho xí nghiệp cơ điện
622-KSTT: Chi phí nhân công trực tiếp dùng cho khách sạn thể thao
+ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công
623-XL201: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 201
623-XL202: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 202
623-XL203: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp xây lắp 203
623-VTXM: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp vật t xe máy
623-CĐ: Chi phí sử dụng máy thi công dùng cho xí nghiệp cơ điện
+ TK 627 : Chí phí sản xuất chung
6271: Chi phí nhân viên phân xởng
6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§
6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
6278: Chi phí bằng tiền khác
+ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
154-XL201 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 201
154-XL202 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 202
154-XL203 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của xí nghiệp xây lắp 203
+ TK 641 : Chi phí bán hàng
TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc có liên quan nh Khách sạn thể thao, Xí nghiệp Vật t xe máy, Xí nghiệp Thơng mại dịch vụ, Xí nghiệp Kinh doanh nhà.
+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc, sau đó đợc tổng hợp tại công ty.
- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
Các loại sổ kế toán đợc sử dụng ở Công ty khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chí phí bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 621,622,627, 154,623,641, 642,
111, 112, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí – giá thành tại Công ty đợc thực hiện trên phần mềm kế toán FAST nh sau:
Từ các chứng từ kế toán, kế toán nhập số liệu vào máy tính cho các chứng từ tơng ứng, sau đó máy sẽ tự động vào
Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản liên quan, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan, sổ chi phí theo yếu tố , sổ chi phí theo khoản mục, sổ chi phí theo vụ việc Cuối kỳ số liệu trên các sổ sẽ đợc lấy để lập Bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính. c Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả
+ Hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vu
+ Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Phiếu nhập hàng bán bị trả lại
+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua bằng ngoại tệ
+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua bằng VND
+ Sổ chi tiết bán hàng
+ TK 337 : Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng x©y dùng
+ TK 511 : Doanh thu bán hàng
+ TK 512 : Doanh thu bán các thành phảm, sản phẩm xây lắp hoàn thành
+ TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp
+ TK 515 : Doanh thu từ hoạt động tài chính
+ TK 635 : Chi phí tài chính
+ TK 632 : Giá vốn hàng bán
+ TK 641 : Chi phí bán hàng
+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ TK 911 : Xác định kết quả
+ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối
- Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán
Các loại sổ đợc sử dụng trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 641, 642, 511, 512, 515, 632, 711,811, 911, 421,
Sổ chi tiết các tài khoản 632, 641, 642, 911, 421.
Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu và xác định kết quả đợc công ty tiến hành tự động trên máy tính bằng phần mềm kế toán FAST nh sau :
Từ các chứng từ kế toán, kế toán doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ sẽ nhập vào máy số liệu tơng ứng với các chứng từ đó, sau đó máy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản liên quan, sổ chi tiết các tài khoản liên quan Cuối kỳ số liệu trên các sổ sẽ đợc máy tổng hợp lại và đa vào Bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính. d Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc
+ Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Hoá dơn mua, bán hàng hoá dịch vụ
+ Phiếu thu tiền ( biên lai thu phí, )
+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng
+ Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
+ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ
1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
13311: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
13312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
13313: Thuế giá trị gia tăng trả lại nhà cung cấp, giảm giá hàng mua
13314: Thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại
1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định
+ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
3331: Thuế gía trị gia tăng phải nộp
3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
Các loại sổ kế toán đợc sử dụng trong phần hành này bao gồm : Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 131, 33311, 3333,
3334, sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại trong các kỳ tiếp theo, sổ chi tiết tài khoản 133,333,.
Quy trình ghi sổ kế toán phần hành kế toán thuế đợc công ty thực hiện trên phần mềm kế toán nh sau :
Từ các chứng từ kế toán kể trên, kế toán lấy số liệu rồi nhập vào máy tơng ứng với các chứng từ đó, sau đó máy sẽ tự tổng hợp và chuyển số liệu lên các sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 133,3331,3333,3334 , Sổ chi tiết các tài khoản 133,3331, Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại Cuối kỳ đa ra bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính.,
Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội
xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty §Çu t Xây dựng Số 2 Hà Nội
1 Tình hình hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty a Đối t ợng và ph ơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất chính là nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí Do đó đối tợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp của Công ty là các công trình, hạng mục công trình xây lắp.
Phơng pháp hạch toán tập hợp chi phí của Công ty là hạch toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng, chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán vào công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinh cho nhiều công trình thì cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao đều đợc mở riêng các sổ chi tiết chi phí sản xuất tại các xí nghiệp sau đó đợc tổng hợp lại trên phòng tài chính kế toán của Công ty. b Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc… cần thiết để sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thành công trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công tr×nh.
Nguyên vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiều chủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đá răm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 …
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc Công ty hạch toán trên tài khoản 621, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế mua vào. Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và thông qua tài khoản
152 để hạch toán Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lu trữ nên nguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình đợc nhân viên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở các định mức đã đợc đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình đợc kịp thời đồng thời gảim đợc chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu từ chính kho của Công ty đến tận chân công trình Trên cơ sở các định mức đề ra cho từng giai đoạn thi công, đội trởng hoặc ngời chịu trách nhiệm chính của công trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khi giám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứng rồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu,sau đó viết giấy đề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đề nghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101) Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyên vật liệu trực tiếp có đợc sử dụng hợp lý và đúng với khối lợng công trình cần hay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi đợc mua về ngoài việc tính thẳng vào chi phí công trình, nó còn phải đợc theo dõi thông qua các chứng từ nh phiếu xuất kho (mẫu số 102), phiếu nhập kho (mẫu số 103), bảng kê chi tiết xuất kho (mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho (mẫ số 105).
Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứng mua vật t ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tài chính -
Kế toán của Công ty xin hoàn ứng.
Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kế toán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ trên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung (mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản 621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả các công trình trong quý Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiết ghi Sổ cái tài khoản 621.
Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2 : Giao cho khách hàng
Ngày1 tháng 7 năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần đầu t XD và TM Tín
Phát Địa chỉ : Điện thoại: MS:
Ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội Địa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MS: 0128365234
Tên hàng hoá, dịch vô ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiÒn
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕGTGT : 83 400 000
Tổng cộng tiền thanh toán : 917 400 000
Số tiền viết bằng chữ : Chín trăm mời bảy triệu bốn trăm nghìn đồng
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
MÉu sè 102: Đơn vị: Số: 15 Địa chỉ:
Họ và tên ngời nhận : Phan Minh Tuấn Nơi nhận :
Lý do xuất kho : Xuất vật t công trình NVHQ Tây Hồ
Tên nhãn hàng hoá quy cách phẩm chÊt vËt t
Mã sè §on vị tÝn h
Phụ trách bộ Phụ trách Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn vị phận sử dụng cung tiêu
MÉu sè 103: Đơn vị: Số: 12 Địa chỉ:
Họ và tên ngời giao hàng : Nguyễn Giang Hải
Theo hoá đơn số 17 A ngày 1 tháng 7 năm 2005
Tên nhãn hàng hoá quy cách phẩm chÊt vËt t
Mã sè §on vị tÝn h
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ tr- ởng đơn vị
Bảng kê chi tiết xuất kho
Tên vật t Đơn vị tÝnh
Xi măng Bỉm Sơn Tấn 25
Bảng kê chi tiết Nhập kho
Tên vật t Đơn vị tÝnh
Xi măng Bỉm Sơn Tấn 50
Bảng kê hoàn ứng vật t
Ghi Nợ các tài khoản
Giấy đề nghị hoàn ứng
Kính gửi ban lãnh đạo Công ty Đầu t Xây Dựng Số 2 Hà Nội Tên tôi là :
Bộ phận công tác: Xí nghiệp xây lắp 201 Đề nghi hoàn ứng số tièn sau:
1 Sè tiÒn vay Đơn vị tính: VNĐ
Néi dung Sè tiÒn Ghi chó
Néi dung Sè tiÒn Ghi chó
Hoàn vay mua vật t thi công CTNVH
3 Số chênh lệch : Số tiền chi quá so với tạm ứng (2 – 1)
Số tiền thiếu so với tạm ứng (1 – 2) Bằng chữ :
Hà Nội, ngày 31 tháng10 năm
Giám đốc Công ty Kế toán trởng Ngời đề nghị
Chứng từ Số phát sinh
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
Phải trả công nhân viên 334 200 000 000
Thế chấp ký cợc, ký quỹ ngắn hạn
Doanh thu hoạt động tài chính 515 4 215 000
Phải trả cho ngời bán 331 54 000 000
Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 3 633 000
Phải trả cho ngời bán 331
Thuế GTGT đợc khấu trừ của
Nguyên liệu, vật liệu chính 1521
Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 436 752 545
Thuế GTGT đợc khấu trừ của
1331 4 066 545 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 40 665 455
Chi phí máy thi công 6231 11 320 000
Chi phí công cụ dụng cụ 6273 799 280
Chi phí SXKD dở dang 154 676 246 770
Chi phí SXKD dở dang 154 9 450 000
Chi phí nhân công trực tiếp 622 9 450 000
Chi phí SXKD dở dang 154 11 320 000
Chi phí máy thi công 6231 11 320 000
Doanh thu hoạt động tài chính 515 4 215 000
Xác định kết quả kinh doanh 911 4 215 000
Xác định kết quả kinh doanh 911 - 4 215 000
Sổ chi tiết tài khoản 152
Chứng từ TK Số phát sinh
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
Cty cổ phÇn §t XD và TM Tín Phát
Nhập chịu tiền vật t CT NVH QuËn T©y Hồ
Công ty TNHH TM Minh Ph- ơng
Nhập chịu tiền vật t CT NVH QuËn T©y Hồ
Thanh toán tạm ứng trả tiền mua vật t
Thanh toán tạm ứng trả tiền mua vật t Công ty Na Hang
Xuất vật t công trình mạng lới cấp níc CÇu DiÔn
Xuất vật t công tr×nh NVHQ T©y Hồ
Sổ chi tiết tài khoản 621
Xi măng Thép các loại Cát vàng Đá các loại Tổng céng
Số Ngày SL Thành tiÒn
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK §¦
Xí nghiệp xây lắp 201 Tạm ứng vốn công ty tiền vËt t CT NVH QuËn T©y Hồ
Xí nghiệp xây lắp 201 Tạm ứng vốn công ty lơng
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
1 CT NVH Quận Tây Hồ 000
Xí nghiệp xây lắp 201 Chi lơng T5/2005 đợt 1 334 200 000
Chứng từ Khách hàng TK §¦
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
24HƯ Hoàn ứng mua vật t 141 237 000
Trích trớc chi phí vật t CT NVHQ Tây Hồ 335 345 672
Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 154 5 297
Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty nh sau:
* Chi phí nhân công trực tiếp
Nhìn chung quá trình sản xuất ở xí nghiệp xây lắp cũng giống nh ở các doanh nghiệp sản xuất khác, đó là sự kết hợp các yếu tố đầu vào nh lao động, t liệu lao động và đối tợng lao động để tạo ra sản phẩm là các công trình, hạng mục công trình Do đó lao động tiền lơng cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Vì vậy đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ lao động và tiền lơng để tạo ra động lực sản xuất và làm tăng năng xuất lao động trong Công ty, qua đó thúc đẩy Công ty ngày càng lớn mạnh.
Chi phí nhân công trực tiếp trong các công trình xây dựng bao gồm chi phí quản lý công trình, chi phí cho bộ phận lao động gián tiếp nh bảo vệ, cấp dỡng, chi phí cho công nhân trực tiếp tham gia vào xây dựng
Tài khoản mà Công ty Đầu t xây dựng Hà Nội sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là tài khoản 622 Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, chẳng hạn nh
+ TK 622 – CT NVH Quận Tây Hồ
+ TK 622 – CT Làng sinh viên HACINCO Đối với lực l ợng công nhân lao động trực tiếp : do đặc điểm chung của nghành xây lắp là công trình thi công thờng ở xa, khó khăn cho việc vận chuyển nên lực lợng công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây dựng thờng chủ yếu là đợc Công ty thuê ngoài trực tiếp tại địa phơng nơi thi công công trình thông qua các hợp đồng thuê ngắn hạn (mẫu số 201) Số lợng công nhân thuê ngoài tuỳ thuộc vào quy mô công trình và tính chất phức tạp của công việc, họ phải đảm nhiệm công việc theo đúng nh hợp đồng và đ- ợc tính lơng theo sản phẩm căn cứ vào đơn giá đơn vị sản phẩm mà Công ty đa ra và đợc theo dõi qua Bảng chấm công( Mẫu số 202) Tổ trởng các tổ tiến hành phân chia l- ơng cho các thành viên trong tổ mình thông qua bảng thanh toấn tiền nhân công (mẫu số 203) Khi công việc mà mỗi tổ hoàn thành bàn giao đội trởng đội giám sát thi công công trinh cùng với tổ trởng tổ lao động tiến hành nghiệm thu, bàn giao và lập Biên bản đối chiếu và nghiệm thu (Mẫu số
204) Sau đó đội trởng căn cứ vào các chứng tử trên lập Bảng kê chứng từ thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 205) rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng ( Nh mẫu số 107 ở trên) giao cho kế toán tại xí nghiệp kiểm tra rồi sau đó kế toán sẽ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 108 ở trên) và sổ chi tiết TK622 (Mẫu số
206), Sổ cái TK 622(Mẫu số 206)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam §éc lËp - Tù do - Hạnh phúc
Quảng Ninh, ngày 15 tháng 2 năm 2005
Hợp đồng thuê mớn nhân công
Tên công trình : Khách sạn Bình Minh
Căn cứ vào nhu cầu nhân công của Công ty Đầu t Xây dựng
Hà Nội thuộc Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội Chúng tôi gồm :
Bên A(giao việc): Công ty Đầu t Xây dựng Hà Nội
Trụ sở chính tại 324 Tây Sơn Hà Nội
Tổng công ty đầu t và phát triển nhà Hà nội
Công ty đầu t xây dựng số 2
Do Ông: Chức vụ: Địa chỉ: Hạ Long – Quảng Ninh
Hai bên cùng nhau thoả thuận và đi đến những nội dung thèng nhÊt nh sau: Điều 1: Nội dung công việc
Bên A: Đồng ý giao khoán, bên B đồng ý nhận đóng cọc công trình khách sạn Bình Minh với giá :
Thời gian thực hiện là : 1 tháng kể từ ngày ký hợp đồng Điều 2 : Trách nhiệm của bên A
Trách nhiệm của bên B Điều 3 : Nghiệm thu và thanh toán Điều 4 : Trong quá trình thực hiện nếu có vớng mắc gì thì hai bên cùng nhau thơng lợng giải quyết và cá phát sinh công việc khác phải đợc thoả thuận trớc khi làm Hợp đồng lập thành 4 bản mỗi bên giữu 2 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
1 Lê Văn An Tổ trởng x x x 31
2 Bùi Đình Hải Thợ xây x x x 31
3 Công Văn Hà Thợ xây x x x 31
4 Lê Đình Nam Thợ xây x x x 31
Phụ trách bộ phận Ng ời chấm công
Bảng thanh toán tiền nhân công
Họ và tên ĐV tÝnh
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam §éc lËp – Tù do – Hạnh phúc
Hà Nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Biên bản đối chiếu và nghiệm thu chất lợng
Căn cứ theo hoá đơn số 15 ký ngày 26 tháng 07 năm 2005 Căn cứ vào tình hình thực tế mà bên B đã thi công và giao cho bên A
Hôm nay chúng tôi gồm:
Bên A (bên giao việc) Ông: Chức vô: Đại diện Xí ngiệp Xây lắp 201 – Công ty Đầu t Xây dựng Hà Néi Địa chỉ : 324 Tây Sơn – Hà Nội Điện thoại : 04 5584167 – 5584168
Bên B (bên nhận việc) Ông: Chức vô: Địa chỉ :
Tiến hành đối chiếu, nghiệm thu khối lợng bên B đã thi công và giao cho bên A từ ngày 01 tháng 08 năm 2005 đến ngày
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN
STT Loại công trình, hạng mục công tr×nh Đơn vị tính Tổng khối lợng 1
Hai bên đã thoả thuận nhất trí với số lợng trên Số lợng trên là cơ sở để bên A thanh toán với bên B.
Biên bản này đợc lập thành 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau, mỗi bên giữ 01 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B
Bảng kê chứng từ thanh toán tiền tạm ứng
Công trình: NVH Quận Tây Hồ Ngời tạm ứng:
Tổng céng Đối với bộ phận lao động gián tiếp nh bảo vệ, cấp dỡng và chỉ huy: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian với đơn giá tiền lơng đợc quy định rõ trong hợp đồng lao động Căn cứ để tính lơng cho bộ phận lao động gián tiếp cũng là Bảng chấm công tơng tự nh đối với lao động trực tiếp, đội trởng đội thi công tiến hành tính lơng và thanh toán lơng thông qua Bảng thanh toán lơng cho bộ phận gián tiếp Sau đó từ Bảng thanh toán lơng và các chứng từ gốc có liên quan đội trởng đội thi công vào bảng kê chứng từ rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng chuyển lên phòng kế toán của xí nghiệp Kế toán tại xí nghiệp kiểm tra, đối chiếu lại rồi vào Sổ Nhật ký chung và vào Sổ chi tiết tài khoản 622,
Sổ cái tài khoản 622 Cuối tháng hoặc quý kế toán tại xí nghiệp sẽ tổng hợp các số liệu, sổ sách rồi chuyển lên phòng
Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lăp tai Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Néi
Đánh giá khái quát về phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t X©y dùng Sè 2 HÇ Néi
ty §Çu t X©y dùng Sè 2 HÇ Néi a VÒ ¦u ®iÓm:
Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc xếp hạng một, trong suốt quá trình hình thành và phát triển, với năng lực tài chính, lực lợng chuyên môn kỹ thuật và công nhân có tay nghề cao,Công ty đã đạt đợc nhiều thành tựu to lớn, các công trình mà công ty đã và đang thi công đều đợc các chủ đầu t đánh giá cao về chất lợng, tiến độ và giá thành hợp lý Đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ, công nhân viên trong Công ty ngày càng đ- ợc hoàn thiện Có đợc những thành tựu to lớn nh vậy là do các nh©n tè chÝnh sau :
Thứ nhất là vê tổ chức quản lý : Công ty đã xây dựng đợc mô hình quản lý khoa học, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trờng, sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban, đơn vị trực thuộc trong Công ty đã tạo ra đợc sự chủ động trong sản xuát kinh doanh.
Thứ hai là về công tác tổ chức sản xuất : Công ty có quy mô sản xuất phân bố không đồng đều trên cả nớc với một cơ chế quản lý phù hợp Hệ thống các phògn ban trong Công ty đã liên kết chặt chẽ, cố vấn một cách có hiệu quả cho cơ quan quản lý cấp cao nhất về các mặt của quá trình sản xuất kinh doanh, với việc áp dụng cơ chế khoán cho từng đơn vị trực thuộc, Công ty đã tạo đợc ý thức trách nhiệm trong sản xuất tới từng công nhân lao động nhờ đo chi phí của Công ty đợc sử dụng một cách có hiệu quả hơn, tiết kiệm đợc chi phí.
Thứ ba là về tổ chức bộ máy kế toán : Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán đã tạo đợc khả năng chuyên môn hoá cao trong công tác hạch toán kế toán
Thứ t là về hệ thống chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ kế toán đợc Công tytổ chức hợp lý và đầy đủ theo đúng chế độ kế toán ban hành Bên cạnh đó Công ty cũng sử dụng một số chứng từ khác để phù hợp với tình hìnhhoạt động của Công ty Các chứng từ mà Công ty sử dụng đợc đánh theo từng loại và số hiệu chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản Nhờ đó Công ty đã kiểm soát tôt các khoản chi phí phát sinh.
Thứ năm là về hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty: là một Công ty lớn có nhiều đơn vị trực thuộc, do vậy công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ là rất phù hợp. Kết câu sổ đơn giửn, dễ ghi chép, dễ kiẻm tra, đối chiếu khi cÇn.
Thứ năm là Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy để hạch toán, điều này giúp cho các thông tin kế toán đợc chính xác và có độ tin cậy cao, phục vụ tôt hơn nhu cầu của các nhà quản lý Công ty, đồng thời giúp cho việc quản lý, lu trũ các thông tin kế toán đợc thuận lợi.
Th sáu là về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Đánh giá đúng tầm quan trọng của phần hành kế toán này, Công ty đã lựa chọn đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là từng công trinh, hạng mục công trình cho từng kỳ rõ ràng, đồng thời phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng đợc xác định phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Chi phí đợc tập hợp theo từng khoản mục tạo điều kiện cho công tác đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thanh sản phẩm đợc chính xác
- Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
Các đội tự mua về nh dự toán bằng tiền tạm ứng tạo sự chủ động cho việc thi công liên tục, đặc biệt là trong tình hình Công ty không có bến bãi, kho dự trữ.
Các chứng từ kế toán đợc tập hợp đầy đủ bởi đội trởng đội thi công để chuyển lên cho phòng kế toán chi phí nguyên vật liệu đợc theo dõi thông qua tài khoản 152 đã tạo đợc sự thuận lợi trong công tác hạch toán nguyên vật liệu.
- Về chi phí nhân công trực tiếp :
Việc theo dõi tiên lơng nhân công ở Công ty rất chặt chẽ,phân biệt rõ tiền lơng cho các bộ phận khác nhau thông quaBảng chấm công hoặc đơn giá ngày công, đièu này là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, đồng thời tạo nên trách nhiệm của ngời lao động tron công việc, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Về chi phí sử dụng máy thi công :
Công ty có tổ chức đội máy thi công riêng biệt và đội máy này cũng đợc tổ chức hạch toán riêng, điều này tạo thuận lợi cho việc quản lý máy thi công của Công ty.
Công ty đã có sự linh động sáng tạo trong khi sử dụng tài khoản 623 bao gồm cả chi phí thuê máy trong trờng hợp công trình ở quá xa, không điều động đợc máy ở xí nghiệp vật t xe máy
- Về chi phí sản xuất chung:
Công ty phân ra các khoản mục khá chi tiết và rõ ràng toạ điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi chi phí một cách chặt chẽ. b Nh ợc điểm:
Bên cạnh những u điểm trên, Công ty cũng có một số nhợc điểm đáng lu ý cần khắc phục Đặc biệt đối với nghành xây dựng cơ bản là một hoạt động phức tạp, quy mô nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày lớn Hơn nữa việc thực hiện chế độ kế toán mới trong doanh nghiệp xây lắp mới chỉ đợc áp dụng trong thời gian gần đây nên Công ty gặp không ít khã kh¨n:
* Về tổ chức luân chuyển chứng từ:
Phơng hớng hoàn thiên công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty
*Về Hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty có thể mở chi tiết cho các tài khoản nh sau để thuận lợi cho việc hạch toán chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trinh
Ví dụ : TK 621 – Công trình NVH Quận Tây Hồ đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nh sau:
TK62101 – Chi phí Cát vàng
* Về công tác luân chuyển chứng từ:
Do công ty có địa bàn hoạt động rộng, số lợng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian nhiều, phân tán, nên việc vận chuyển chứng từ gốc lên phòng kế toán xí nghiệp và Công ty không tránh khỏi chậm trễ Để khắc phục tình trạng này, phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ để có số liệu phản ánh kịp thời, thời gian nộp căn cứ vào phạm vi địa bàn công trình thi công Bên cạnh đó cũng cần phải có sự hỗ trợ của Ban giám đốc Công ty trong việc nâng cao ý thức trách nhiệm, xây dựng chế độ thởng phạt rõ ràng.
* Về ph ơng pháp tập hợp chi phí sản xuất:
- §èi víi chi phÝ NVLTT: Để quản lý một cách chặt chẽ chi phí NVLTT Công ty nên quy định với các khoản chi phí thu mua NVL có giá trị lớn, phát sinh thờng xuyên Công ty nên lựa chọn và ký hợp đồng trực tiếp với bên cung ứng để đảm bảo số lợng, chất lợng NVL.Chi phí thu mua cũng góp phần đáng kể làm tăng chi phí sản xuất do vây.công ty nên dự tính rõ ràng những khoản giao cho các đội thu mua tại nơi thi công., tránh tình trạng khai khống chi phí thu mua với lý do xa công trình.
Thiệt hại trong sản xuất là một vấn đề không thể tránh khỏi, Công ty nên trích dự phòng các khoản hao hụt vật t trong định mức và quy định rõ định mức hao hụt.
- Đối vơi chi phí nhân công trực tiếp
Công ty nên xác định lại thành phần chi phí nhân công trực tiếp, nên bỏ các thành phần nh chi phí nhân viên điều khiển máy thi công, lơng của bộ phận quản lý, bộ phận gián tiếp và các khoản trích theo lơng của họ.
- Đối với chi phí nhân công trực tiếp:
Công ty nên tiến hành tập hợp chi phí điều khiển máy thi công vào chi phí SDMTC(TK623) cho phù hợp với quy định và chế độ kế toán hiện hành
Công ty cũng cần phải lập dự phòng cho các khoản chi phí sửa chữa máy thi công phát sinh để đảm bảo chi phí sửa chữa máy thi công không tăng đột biến ảnh hởng tới việc tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh mỗi quý.
- Đối với chi phí sản xuất chung:
Công ty nên xác định lại thành phần chi phí SXC theo đúng quy định bao gồm chi phí cho nhân viên quản lý và các khoản trích theo lơng của bộ phận này.
Công ty nên phân loại chi phí SXC thành CPSXC biến đổi và CPSXC cố định Sau đó CPSXC sẽ đợc tính nh sau: toàn bộ chi phí SXC biến đổi sẽ đợc tính vào chi phí sản xuất sản phẩm, CPSXC cố định trong trờng hợp mức sản xuất thực tế nhỏ hơn hoặc bằng mức bình thờng thì toàn bộ CPSXC cố định đợc tính hết vào chi phí sản xuất sản phẩm, còn trong trờng hợp ngợc lại thì chỉ phân bổ chi phí sản xuất chung cố định theo mức bình thờng.
* Về phơng pháp tính giá thành và lập báo cáo giá thành
Do yêu cầu quản lý, đặc điềm tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp,Công ty đã áp dụng phơng pháp trực tiếp để tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành nh vậy là hợp lý và khoa học Tuy nhiên trong thực tế hoạt động kinh doanh có rất nhiều dự án mà công việc thi công hoàn thành chỉ trong một thời gian ngắn, nhng cha thể tính giá thành ngay mà đến cuối quý mới tính làm cho đồng vốn của Công ty lu chuyển chậm, ảnh hởng đến nhiều quyết định kinh doanh khác của Công ty Để khắc phục tình trạng này, Công ty nên sử dụng thêm phơng pháp tính gía thành theo hợp đồng Ph- ơng pháp này cho phép Công ty quản lý chi phí chặt chẽ, chi tiết Đồng thời đây cũng là phơng pháp đơn giản, nhanh chóng đáp ứng kịp thời thông tin quản lý và thanh toán hợp đồng khi công việc hoàn thành bàn giao
Công ty đã sủ dụng một hệ thống báo cáo đầy đủ cho tất cả các công trình, hạng mục thi công, tuy nhiên để đáp ứng yêu cầu trong việc quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm bằng việc so sánh, đối chiếu cơ cấu chi phí, Công ty nên sử dụng báo cáo giá thành theo mẫu sau:
Báo cáo giá thành xây lắp
ST Tên Số DD Phát sinh trong kỳ DD Giá
T công tr×n h hợp đồn g ®Ç u kú cuè i kú thàn h
3 Một số biện pháo giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm xây lắp , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty: a Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí sản xuất của Công ty:
Trong nền kinh tế thị trờng sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt, nhất là trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế Để có thể tồn tại và phát triển doanh nghiệp phải tìm mọi cách để giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm mà vẫn phải đảm bảo chất lợng công trình Trớc nhu cầu đó, công tác kế toán ngày càng trở nên quan trọng, đặc biệt là kế toán quản trị
Qua tìm hiêu thực trạng công tác kế toán tại Công ty cố quy chế tài chính khá chặt chẽ Tuy nhiên công tác quản trị tạiCông ty mới chỉ dừng lại ở việc so sánh dự toán với thực tế,cung cấp thông tin chủ yếu về việc thực hiện kế hoạch.Trong công tác phân loại chi phí, Công ty còn có một số khác biệt so với chế độ kế toán gây hạn ché, phức tạp cho việc phân tích chi phí theo khoản mục để tìm biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành b.Biện pháp hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh :
* Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu
Một trong những vấn đê cần quan tâm của các doanh nghiệp xây lắp khi thi công các công trình đó là có duy trì đợc quá trình thi công liên tục theo đúng dự toán đề ra hay không Việc ngừng thi công do thiếu NVL hay NVL đa vào sản xuất chậm hoặc kém chất lợng gây ra thiệt hại lớn đối với doanh nghiệp kể cả về doanh thu cũng nh uy tín Vì vậy để hoạt động kinh doanh đợc liên tục cần phải đảm bảo NVL đợc cung cấp kịp thời, đúng đủ về chất lợng Do vậy Công ty nên cung cấp NVL theo đúng kế hoạch, bảo quản thật tốt vật t sử dụng cho quá trình thi công Công ty nên tìm và ký hợp đồng với những nhà cung cấp NVL có uy tín lớn trên thị trờng để đảm bảo chất lợng NVL thi công, đồng thời cung nên tìn những NVL có tính chất thay thế mà đảm bảo yêu cầu về chất lợng có giá rẻ hơn để giảm chi phí Nâng cao trách nhiệm trong việc tiết kiệm chi phí sản xuất, quản lý chặt ché việc tiêu dùng NVL thông qua hệ thống chứng từ liên quan.
* Nâng cao năng suất lao động:
