Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRUONG ĐẠI HỌC KINH TE THIEU THỊ PHÚC HỒN THIỆN KIÊM SỐT CHI ĐÀU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HIEP DUC, TINH QUANG NAM LUAN VAN THAC SI KE TOAN 2020 | PDF | 115 Pages buihuuhanh@gmail.com Đà Nẵng- Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRUONG ĐẠI HỌC KINH TE THIEU THỊ PHÚC HỒN THIỆN KIÊM SỐT CHI ĐÀU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HIEP DUC, TINH QUANG NAM LUAN VAN THAC Si KE TOAN Mã số: 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Công Phuong Đà Nẵng- Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế địa phương Người cam đoạn Thiéu Thi Phúc MỤC LỤC MO DAU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 2 nr) 3 - Ý nghĩa thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn Tổng quan nghiên cứu có liên quan CHUONG CO SO LY THUYET VE KIEM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC co oe seo Ñ 1.1 HÁI QUÁT CỦA CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 1.2 KIEM SOAT CHI BAU TU XAY DUNG CO BAN TAI KHO BAC NHÀ NƯỚC 1.2.1 1.2.2 1.3 KHÁI 1.3.1 khao ¬ Khái qt quy trình nghiệp vụ đầu tư XDCB KBNN Khái niệm, mục đích KSC đầu tư XDCB KBNN QUÁT KIÊM SOÁT NỘI BO TRONG KHU VUC CONG Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội khu vực công 1.3.2 Các yếu tố cấu thành KSNB khu vực công 11 12 14 16 14 VẬN DỤNG KHN KHƠ KIÊM SỐT NỘI BỘ CUA INTOSAI TRONG KIEM SOAT CHI DAU TU’ XAY DUNG CO BAN TAI KHO BAC NHÀ NƯỚC 1.4.1 Đánh gid ii ro KSC đầu tư XDCB tai KBNN a) a) 1.4.2 Hoạt động kiểm soát đầu tư XDCB KBNN c—-eeec 22 1.5 ĐÁNH GIÁ KET QUA KIEM SOÁT CHI DAU TƯ XDCB KẾT LUẬN CHƯƠNG I ° CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIÊM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB KHO BAC NHÀ NƯỚC HIỆP ĐỨC 2.1 KHÁI QUÁT VÈ KBNN HIỆP ĐỨC 34 2.1.1 Giới thiệuvề KBNN Hiệp Đức need 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý KBNN Hiệp Đức 36 2.2 THUC TRANG KIEM SOAT CHI VON DAU TU XDCB TAI KBNN HIỆP ĐỨC 37 2.2.1 Tổ chức thực kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức se 37 2.2.2 Quy trình kiểm sốt đầu tư xây đảng KBNN Hiệp Đức ° se 39 2.2.3 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức 2.2.4 Thủ tục kiểm soát đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức 40 sl 2.3 KET QUA HOAT DONG KIEM SOAT CHI DAU TU’ XDCB TAI KBNN HIEP DUC 66 2.4 DANH GIA CONG TAC KIEM SOAT VON BAU TU XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC a soe 10 2.4.1, Uu diém céng tac kiểm soát vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức 70 2.4.2 Hạn chế công tác kiểm soát đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức ~ 72 2.4.3 Nguyên nhân tổn hạn chế KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 81 CHƯƠNG MỘT SĨ GIẢI PHÁP NHÀM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HIỆP ĐỨC 82 3.1, DINH HUONG HOAN THIEN KIEM SOAT CHI DAU TU XAY DUNG CO BAN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HIỆP ĐỨC 82 3.2 GIẢI PHAP HOAN THIEN HAN CHE RUI RO TRONG KIEM SOAT CHI DAU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HIỆP ĐỨC 83 3.2.1 Hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro sne 83 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức 84 3.3 MOT SO KIEN NGHI VOI KHO BAC NHA NUGC 90 KET LUA 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC TỪ VIET TAT Ký hiệu Ý nghĩa CBCC ĐTKB-TAN _ [Chương trình Đâu tư kho bạc nội GDV Giao dịch viên GPMB Giải phóng mặt KBNN Kho bạc nhà nước KSC Kiểm soát KSNB Kiểm soát nội bội KTT Kế toán trưởng, KTKT Kinh tế - kỹ thuật NSNN Ngân sách nhà nước QLDA Quản lý dự án ae Treasury And Budget Management Information System Hệ thống thông tin Quản lý nhân sách kho bạc THBC Chương trình Tơng hợp báo cáo UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢN “Tên bảng Trang bảng 11 _ | Khung kiểm sốt rủ ro tong cơng tác KSC ĐTXDCB |, KBNN Tổng hợp tình hình tốn vốn ĐTXDCB KBNN ø Hiệp Đức giai đoạn 2016 - 2018 2.2 | Kết từ chối kiêm soát NSNN giai đoạn 2016-2018 | 2a | Ket công tác tự kiếm tra GDV KBNN| Hiệp Đức năm 2016 - 2018 " Kết công tác tra, kiểm tra KBNN Hiệp Đức năm 2016 - 2018 68 š DANH MỤC CÁC SƠ ĐÒ Số hiệu ` sơ đồ › Tên sơ đồ Trang H Quy trình thực cơng tác đầu tư xây dựng " kho bạc nhà nước 2.1 | Tổ chức máy KBNN Hiệp Đức 37 2.2 | BO may KSC NSNN tai KBNN Higp Dire 38 Quy trình kiểm sốt đầu tư xây dựng KBNN Hiệp Đức 39 MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng nhiệm vụ quan trọng hing đầu trình xây dựng phát triển đất nước, những, nước dang phát triển Việt Nam Đối với tỉnh Quảng Nam nói chung huyện Hiệp Đức nói riêng, với định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện đến năm 2020, nhu cầu đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng lớn Chính vậy, việc huy động, sử dụng mục đích, đối tượng, có hiệu quả, tiết kiệm nguồn vốn cho đầu tư phát triển Ủy ban nhân dân huyện cấp, ngành địa bàn quan tâm coi trọng Tuy nhiên, thời gian qua việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư XDCB nguồn vốn ngân sách nhà nước cịn chưa chặt chẽ, gây thất thốt, lãng phí cho ngân sách nhà nước Dé khắc phục tình trạng nội dung quan trọng làm tốt cơng tác kiểm sốt đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức Qua thực trạng công tác quản lý điều hành vốn đầu tư XDCB huyện Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam thực tế phát sinh cơng tác kiểm sốt đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức, tác giả nhận định rằng, vốn cho đầu tư XDCB huyện Hiệp Đức khó khăn Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt đầu tư XDCB KBNN thời gian qua chưa phù hợp, phạm vỉ nội dung kiểm sốt cịn có nhiều điểm bất cập, quan hệ phận quy trình luân chuyển hỗ sơ chứng từ, kiểm soát chưa rõ ràng Van đề cần nghiên cứu, bổ sung cho phù hợp với chủ trương cải cách thủ tục hành nói chung giai đoạn Việc hồn thiện cơng tác kiểm soát đầu tư XDCB KBNN nhằm tăng hiệu đầu tư, tiết kiệm ngân sách, chồng thất thoát, lăng phí việc làm cần thiết cấp bách Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm soát đầu tư 93 KẾT LUẬN KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức nội dung quan trọng quản lý đầu tư từ NSNN địa bàn huyện Hiệp Đức Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa rat lớn việc đảm bảo sử dụng NSNN mục đích, đối tượng, sử dụng hiệu quả, tiết kiệm Bên cạnh kết đạt được, KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức nói chung KSC đầu tư NSNN nói riêng cịn bất cập cần giải Từ kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá mặt ưu nhược, nguyên nhân hạn chế đề tìm giải pháp cho việc hoàn thiện KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức rat cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam” phần mở đầu kết luận gồm có chương Chương l trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt đầu tư XDCB KBNN, công tác nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt cơng tác KSC đầu tư XDCB KBNN Chương sâu phân tích thực trạng đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế KSC đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức đê từ làm sở tảng để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức, như: Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro, hồn thiện kiểm sốt hỗ sơ pháp lý, hồn thiện kiểm sốt tạm ứng, thu hồi tạm ứng tốn khối lượng hồn thành, hồn thiện kiểm sốt tốn cơng trình, dự án hồn thành Trong chương 3, giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện kiểm sốt đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức theo định hướng đảm bảo tính khả thi khắc phục hạn chế nêu chương Hồn thiện kiểm sốt đầu tư XDCB KBNN Hiệp Đức, Quảng 94 Nam vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong khuôn khổ luận văn, cố gắng vận dụng kiến thức có từ nhà trường, từ tài liệu từ thực tiễn làm việc để nghiên cứu, giải vấn đề đặt ra, khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q thảy, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO (21 BI (4) BỊ 'Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB năm 2016, 2017, 2018 cia KBNN Hiệp Đức Báo cáo thủ tục hành hàng năm KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017,2018 Báo cáo công tác tự kiểm tra hàng năm KBNN Hiệp Đức năm 2016, 2017, 2018 Báo cáo tông hợp tra nội KBNN Quảng Nam năm 2016, 2017, 2018 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 61/2014/TT- BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài Hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản Kho bạc Nha nước điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc 6) Bộ Tài (2016),Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Quy định quản lý,thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước U1 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 108/2016/TT-BTC Bộ Tài : Sửa đổi, bổ sung điều Thông tư ô 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước [8] Bộ Tài Chính (2018), Thơng tư số 52/2018/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài lý, toán vốn ngày 24/5/2018 của Thơng tư số quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước, Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 Bộ Tài sửa đơi, bơ sung số điều Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài [9] Bai Van Bng (2019), “Hoạt động kiểm soát đầu tư XDCB KBNN Tra Vinh”, Tạp chí Tài điện tử, ngày 15/4/2019 [10] Chính phủ (2015), Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt đơng xây dựng [11] Chính phủ (2015), Nghị định 59/NĐ-CP ngày 18/6/2015 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng [12] INTOSAI (2001), INTOSAI GOV 9100 - Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [13] INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation [14] Kho bạc nhà nước (2008), Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09/04/2011 việc ban hành tạm thời Khung kiểm sốt quản lý rủi ro cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bac Nhà nước [I5] Kho bạc nhà nước (2016), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Tổng Giám đốc KBNN Ban hành Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tinh chat đầu tư nước qua hệ thông KBNN [16] Kho bạc nhà nước (2018), Quyết định số 2§99/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản NSNN KBNN cấp huyện khơng có tơ chức phịng [I7] Lê Thị Bé Mai (2019) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn dau te XDCB tai KBNN Điện Ban, tinh Quang Nam” [18] Lai Thi Thay Nga (2019) “Kiém sodt chi dau ue XDCB tai KBNN Phic ‘Ninh- Quéng Nam” Luan van Thae sĩ, Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội [19] Nguyễn Thị Mỹ Oanh (2019) “Giái pháp kiểm soát, toán vốn đâu te xây dựng Kho bạc Nhà nước Duy xuyên, tỉnh Quảng Nam” Luan van Thạc sĩ, Đại học Tài — Ngân hàng Hà Nội [20] Quốc hội (2013), Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 18/6/2014 [21] Quốc hội (2014), Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [22] Quốc hội (2014), Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 [23] Quốc hội (2017), Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 [24].Bùi Quang Sáng (2015), “Tăng cường cơng tác kiểm sốt đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên”, Tạp chí Quản jý Ngân quỹ Quốc gia số 158 tháng 8/2015 trang 30-31, 47 [25] Hà Quốc Thái (2015) “Kiểm soát, toán vốn đầu tư cấp xã quản lý: Một số vướng mắc đề xuất tháo gỡ”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 162 tháng 12/2015 trang 20-21 [26] Nguyễn Thị Hiếu Thy (2018) “Hodn thign cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguôn NSNN cấp tỉnh KBNN Gia Lai” Luận văn Thạc sĩ, Dai học Tài - Ngân hàng Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Bảng 1.1: Khung kiém sốt rủi ro cơng tác K§C ĐTXDCB KBNN Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao MO TAI KHOAN Hỗ sơ đăng ký sử dụng bô sung tài khoản thiêu định thành lập đơn vị (hoặc Giấy tờ chứng thực tính hợp pháp); định bỗ nhiệm chủ tải khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) Thiếu giấy ủy quyền với trường hợp ủy cho cấp phó làm chủ tài khoản Cac vin để cập photocopy, khơng cơng chứng Khi có thay đơi yêu tô hỗ sơ mở tài khoản chưa bỗ sung theo quy định Phân ghi kho bạc hỗ sơ đăng ký sử dụng bô sung tài khoản không ghi ngày bắt đầu hoạt động, thiếu chữ ký lãnh đạo, thiếu dấu, v„v ; đăng ký mẫu chữ ký phần duyệt Kho bạc sử dụng dấu khơng quy định (đóng dấu kế tốn mà khơng đóng dấu Kho bạc) Tai khoản mở cho đơn vị nội dung hoạt động Trun, thip bình Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao Trung bình tính chất tài khoản không phù hợp i TIEP NHAN, LUAN CHUYEN, XU LY HO SO Việc giao nhận hồ sơ chứng từ không theo quy định, nội dung giao nhận, ngày tháng giao nhận, ngày tháng trả kết quả, thiếu chữ ký bên giao nhận phiếu giao nhận Mẫu phiếu giao nhận sai mẫu theo quy định, chưa cập nhật đầy đủ hồ sơ giao nhận phiều giao nhận m TIẾP NHẬN KE HOACH VON VA SU DUNG NGUON VON Thong bao kế hoach von dau tu photocopy Nhập kế hoạch vốn không so với định cấp có thẩm quyền giao (trường hợp Kho bạc nhập): Nhập thửa, thiếu số tiễn, nhập sai số học Nhập kế hoạch vốn sai mã đơn vị quan hệ ngân sách (mã dự án); Phiên Chương, Mã ngành kinh tế không theo quy định IV HO SO PHAP LY DY’ AN, GOI THAU Chấp hành, trình tự thủ tục đầu tư: thấp Tân suất xảy TT rũi ro Trung], Cao thấp bình Ngày phê duyệt dự tốn dự án gói thầu trước x “Tiêu thức ngày phê duyệt định đầu tư Quyết định định thầu gói thầu cơng xây dựng, mua sắm thiết bị ký trước định đầu tư, định phê duyệt dự toán Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu ký sau hợp đồng Quyết định phê duyệt báo cáo KTKT ký trước hợp đồng tư vấn khảo sát, lập báo cáo KTKT Hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý Hỗ sơ pháp lý dự án photocopy Hạng mục cơng trình định định thầu hợp đồng ký kết không với hạng mục dự án phê duyệt Chỉ định thâu không đối tượng phép định thầu theo quy định Luật Đấu thầu văn hướng dẫn Dự toán duyệt cao tơng mức đầu tư, dự tốn hạng mục sau duyệt bổ sung cao tổng mức đầu tư Các yếu tổ, nội dung hợp đồng xây dựng không theo quy định (số tải khoản bên A, bên x x Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao B, hình thức hợp đơng, thời gian thực hợp Trung bình thấp đồng, thời gian hiệu lực hợp đồng, điều khoản toán, tạm ứng ) Hợp đồng xây dựng khơng đảm bảo tính pháp lý (thiếu dấu, thiếu chữ ký bên) Giá trị hợp đông cao giá trị ghi định lựa chọn nhà thầu Giá trị hợp đông cao giá trị dự toán phê duyệt Hỗ sơ lưu chưa đủ so với quy định Lưu thiểu hỗ sơ pháp lý theo quy định (thiểu định đầu tư, dự án đầu tư, định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật, báo cáo kinh tế kỹ thuật, thiếu phê duyệt dự toán ) Hỗ sơ lưu thiểu văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu theo quy định Hỗ sơ lưu thiểu phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung Hỗ sơ lưu thừa văn bản, tài liệu khơng có Vv quy định chủ đầu tư phải gửi đến quan Kho bạc HO SO TAM UNG VA THANH TOAN CUA DY AN, GOL THAU Hỗ sơ tạm ứng vốn thu hồi tạm ứng vốn đầu tư Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao Ld Tạm ứng von Tạm ứng không tỷ lệ tối đa, thiêu theo quy định loại không với điều khoản đồng Khơng có bão lãnh tạm (đối với trường hợp bắt buộc hợp quy ứng phải đồng Tạm định cho tạm có bảo lãnh ứng hop ứng tạm ứng) Cấp tạm ứng không đổi tượng thụ hưởng quy định hợp đồng Cap tạm ứng hạng mục vượt dự toán (trường, hợp toán theo dự toán) Cấp tạm ứng cơng trình phê duyệt tự ứng vốn 12 Thu hii tam ứng đầu tre Thu hồi tạm ứng không quy định hợp đồng Nhà nước Số dư tạm ứng kéo đài qua nhiều năm chưa thu hồi hết Kho bạc khơng có biện pháp Thanh tốn khơi lượng hồn thành q 80% giá trị hợp đồng (đối với hợp đồng xây lắp) chưa thu hồi hết vốn tạm ứng Tạm ứng vốn cho nhà thầu theo hợp đồng Trung bình thấp Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao ký, q trình thực lại thay đơi nhà thầu khác nên khơng thu hồi Thanh tốn khối lượng hồn thành Thanh tốn vốn vượt giá trị dự tốn cấp có thấm quyền phê duyệt Thanh tốn cho hạng mục, nội dung cơng việc ngồi dự án, dự toán phê duyệt Thanh toán cho dự án đầu tư từ nguồn vốn Trái phiếu Chính phủ ngồi danh mục dự án Chính phủ quy định Từ chỗi tốn khơng nói r lý không thông báo văn cho chủ đầu tư “Thời gian kiêm soát toán, chuyên tiên toán vượt thời gian quy định Thiếu bảng xác định giá trị khơi lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng, thiếu bảng kê (đối với trường hợp tốn theo bảng kê) tốn khối lượng hồn thành Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành phoctocopy, thiếu chữ ký chủ đầu tư Thanh toán vốn vượt hợp đồng Trung bình thấp Tân suất xảy TT rủi ro “Tiêu thức Cao Thanh tốn thiết bị khơng danh mục theo hợp đồng Thanh toán khối lượng phát sinh tăng ngồi hợp, đồng chưa có dự tốn bơ sung duyệt “Chuyến tiền toán Chuyển tiên toán khơng tài khoản hợp đồng mà khơng có văn /chứng từ chứng có lý hợp lý (khơng có xác nhận đối tượng thụ hưởng việc Chủ đầu tư/ Ban QLDA sử dụng kinh phí khác để trả tiền theo hợp đồng, V,V ) Chuyên tiễn toán cho nhà thâu phụ, không ghỉ rõ hợp đồng “Chuyên tiên bảo hiểm cơng trình vào tài khoản tiên gửi Ban QLDA mà không chuyển cho đơn vị bảo hiểm theo quy định hợp đồng Thanh tốn khác (chỉ phí Bảo hiêm cơng trình, phí kiểm định chất lương cơng trình) sai tai khoản ký hợp đồng; tốn khơng đối tượng thụ hưởng (tên đơn vị thụ hưởng không với định định thầu) Chuyển tiên tạm ứng, toán vượt KH vốn Trung bình thấp Tân suất xảy TT “Tiêu thức năm dự án Tơng số vốn tạm ứng, rủi ro Cao | ®t bình tốn vượt tổng mức đầu tư (Cac khoản tiền mặt không đổi tượng quy định | Chứng từ mẫu chứng từ toán theo quy định 6.1 | Giấy đễ nghị toán đầu te Giấy để nghị tốn vốn đầu tư lập khơng mẫu quy định Giấy đễ nghị toán vốn đầu tư chưa ghi đây|_ đủ yếu tố theo quy định Số tiễn băng số, băng chữ không giỗng x x x x 6.2 | Giấy rút đâu tr Giấy rút vôn lập không mẫu Ghi không đủ yếu tố: không ghi nội dung |_ x tốn, khơng ghi ngày, tháng, năm; khơng đánh dấu vào ô “Tạm ứng” “Thanh toán” Số tiễn băng số, băng chữ không giỗng Số tiên không phù hợp với số vốn Kho x x x bạc chấp nhận tạm ứng, toán Giấy đề nghị tốn (Ngn: Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 Tơng giám đốc KBNN ban hành khung kiểm soát quản lÿ rủi ro công tác KSC đầu tư XDCB) ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRUONG DAI HOC KIN TE ¬ 1111709-ĐHET CONG HOA XA HOI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độclập - Tự di phúc Đà Nẵng ngày 28 thắng € năm 2019 QUYÉT ĐỊNH 'Về việc giao đề tài phân công người hướng dẫn luận văn thạc sĩ HIỆU TRƯỞNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Căn Nghị định số 32/CP ngày 04 tháng năm 1994 Chính phủ việc thành lập Đại học Đà Nẵng Trường thuộc Đại học Đà Nẵng; Căn Thông tư số 08/2014/TT-BGDĐT ngày 20 tháng năm 2014 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành Quy chế tổ chức hoạt động đại học vùng sở giáo dục đại học thành viên; Căn Thông tư số 15/2014/TT-BGDĐT ngày 15 tháng năm 2014 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành Quy chế đảo tạo trình độ thạc s Căn Quyết định số $58/QĐ-ĐHKT ngày 29 tháng năm 2016 trưởng Trường Đại học Kinh tế vẻ việc ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ; Căn Quyết định số 4569/QĐ-ĐHĐN ngảy 29 tháng 12 nấm 2017 Giám đốc Đại học Đà Nẵng việc công nhận học viên cao học trúng tuyển khóa 36; Xét đề nghị Ơng Trưởng phịng Đào tạo, QUT ĐỊNH: Điều Giao cho học viên Thiều Thị Phúc, lớp K36.KTO.ĐN chuyên ngành Kế tốn, thực đề tài luận văn "Hồ thiện kiểm soát đầu tư xây dụng Kho bạc Nhà nước Hiệp Đức, tình Quảng Nam", đưới hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Công Phương, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Điều Học viên cao học người hướng dẫn cỏ tên Điều I hưởng quyền lợi thực nhiệm vụ theo Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ Bộ Giáo dục Đào tạo ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế, Đại hạc Đà Nẵng Điều Các Ơng (Bà) Trưởng Phịng, Trưởng Khoa có liên quan, người hướng dẫn luận văn học viên có tên Điều Quyết định hành Mới nhận: ~ Như điều 3; HIỆU TRƯỞNG ~ Lưu: VT, Phòng Đảo tạo POSTS NGUYÊN WVIT0ÀN