Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách tín dụng thương mại tại công ty phân lân nung chảy văn điển

lời Mở đầu Bất hàng hoá đợc bán theo hình thức tín dụng thơng mại (bán chịu), có hai tài khoản đợc tạo ra: tài khoản có tính chất tài sản khoản phải thu khách hàng, xuất sổ sách ngời bán; tài khoản có tính chất nguồn vốn khoản phải trả nhà cung cấp xuất sổ sách ngời mua đây, vấn đề đợc xem xét quan điểm ngời bán hàng nh vậy, sách tín dụng thơng mại đợc coi công cụ cạnh tranh sắc bén doanh nghiệp kinh tế thị trờng Trên thực tế, tín dụng thơng mại đà tồn Việt Nam dới hình thức công nợ khổng lồ doanh nghiệp nhà nớc, bán hàng gối đầu bán hàng trả chậm tiểu thơng Điều chứng tỏ rằng, kinh tế phát triển đến mức độ định hình thức tín dụng thơng mại tự phát hoạt động Cũng yếu tố tự phát mà hình thức toán đà để lại hậu nghiêm trọng Một số doanh nghiệp nợ nần dây da đến hàng chục ngàn tỷ đồng với tỷ lệ nợ khó đòi cao (khoảng 6-7% tổng tài sản), đà lâm vào tình trạng khốn đốn Đó nguyên nhân làm cho số doanh nghiệp dè dặt áp dụng hình thức tín dụng thơng mại Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển đà thực việc bán hàng theo hình thức tín dụng thơng mại từ năm đầu chế thị trờng Nhng liệu sách tín dụng thơng mại Công ty đà thực tối u cha? Nếu cha, giải pháp sách tín dụng thơng mại Công ty để có đợc hiệu cao nhất? Trong thời gian thực tập Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển, em đà chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp Một số giải pháp nhằm hoàn thiện sách tín dụng thơng mại Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển Nội dung chuyên đề đợc trình bày ba chơng: Chơng I: Những vấn đề sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng sách tín dụng thơng mại Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển Chơng III: Giải pháp hoàn thiện sách tín dụng thơng mại Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển Do trình độ hạn chế, thời gian thực tập ngắn, nên vấn đề nghiên cứu nhiều thiếu sót, em mong đợc ý kiến đóng góp để sửa chữa hoàn thiện thêm Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo TS Phan Thu Hà- giảng viên khoa Ngân hàng- Tài trờng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội đà tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới cán nhân viên Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển đà tạo điều kiện, cung cấp tài liệu hớng dẫn em trình thực tập Công ty Chơng I vấn đề sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp I Chính sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp Sự cần thiết sách tín dụng thơng mại đối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khi bán hàng hoá dịch vụ, doanh nghiệp yêu cầu khách hàng trả tiền mặt bán chịu cho khách hàng tức cho phép khách hàng toán chậm Nói chung doanh nghiệp muốn nhận đợc tiền ngay, nhng nhiều trờng hợp, doanh nghiệp cần phải bán chịu cho khách hàng Vậy điều khiến doanh nghiệp chấp nhận bán chịu? Việc chấp nhận bán chịu (cấp tín dụng thơng mại) đầu t vào khách hàng- đầu t liên quan tới lợng hàng hay dịch vụ cung cấp Trong trình hạch toán, giá trị lợng hàng bán chịu (tín dụng thơng mại) đa vào tài khoản toán với khách hàng đợc gọi khoản phải thu Các khoản phải thu bao gồm việc bán chịu cho doanh nghiệp khác đợc (tín dụng kinh doanh) việc bán chịu cho ngời tiêu dùng (tín dụng tiêu dùng) Tuy hình thức tín dụng, nhng tín dụng thơng mại tín dụng ngân hàng có nhiều điểm khác Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng, tổ chức trung gian tài khác với doanh nghiệp cá nhân dới hình thức tiền tệ Còn tín dụng thơng mại quan hệ doanh nghiệp, doanh nghiệp cá nhân, dới hình thức hàng hoá Một điểm khác lÃi suất tín dụng ngân hàng đợc quy định cụ thể, rõ ràng, nhiều ngời lầm tởng tín dụng thơng mại lÃi suất, nhng thực chất, lÃi suất ẩn giá bán Lợi ích hình thức tín dụng thơng mại ngời bán hàng kích thích nhu cầu, tăng doanh số; vũ khí cạnh tranh, làm thay đổi định mua hàng khách; giảm dự trữ, củng cố mối quan hệ với khách hàngVới ngời mua hàng, tín dụng thơng mại mang lại khoản tín dụng không cần thủ tục vay nợ Do nh nguồn tài trợ mềm dẻo có tính phát sinh theo hoạt động kinh doanh Chính lợi ích to lớn TDTM ngời bán ngời mua mà hình thức đà phát triển nhanh chóng kinh tế thị trờng, kinh tế thị trờng phát triển Tuy vậy, chi phí TDTM nhỏ Thứ nhất, khả khách hàng không trả tiền Thứ hai, doanh nghiệp phải bỏ chi phí để trì khoản phải thu Bên cạnh vấn đề ngân quỹ, biến đổi bất lợi thị trờng tài tiền tệ, rủi ro bất khả khángtạo nên chi phí tiềm ẩn doanh nghiệp Việc định sách bán chịu (hay gọi sách tín dụng thơng mại) trao đổi lợi ích việc tăng doanh số bán hàng với chi phí việc thực cấp tín dụng thơng mại Nội dung sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp Khi doanh nghiệp định cấp tín dụng thơng mại cho khách hàng, phải thực hiên số thủ tục việc cấp tín dụng thơng mại thu hồi khoản nợ Nh sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp tập hợp nguyên tắc quy định việc cấp tín dụng thơng mại cho khách hàng doanh nghiệp Cụ thể doanh nghiệp cần quan tâm tới điều kiện tín dụng, phân tích tín dụng sách thu hồi khoản nợ 2.1 Các điều kiện tín dụng Các điều kiện tín dụng điều kiện quy định doanh nghiệp bán hàng hoá dịch vụ cách thu tiền hay cho khách hàng chịu Các điều kiện tín dụng bao gồm ba yếu tố: thời kỳ tín dụng thơng mại, chiết khấu tiền mặt công cụ tín dụng thơng mại Đối với ngành nghề định, điều kiện tín dụng thờng đợc chuẩn hoá, nhiên ngành nghề khác điều kiện tín dụng khác Khi quy định điều kiện tín dụng 2/10 vµ toµn bé 30” cã nghÜa lµ sau 30 ngµy, khách hàng phải trả toàn số tiền mua hàng nhng ngời trả vòng 10 ngày đầu, họ đợc hởng khoản chiết khấu 2% giá trị hàng hoá 2.1.1 Thời kỳ tín dụng thơng mại Thời kỳ tín dụng khoảng thời gian mà khoản tín dụng đợc chấp nhận Nó phụ thuộc nhiều vào ngành nghề kinh doanh, nhng phần lớn vào khoảng 30-120 ngày Nếu doanh nghiệp đa khoản chiết khấu thời kỳ tín dụng gồm hai phần: thời kỳ tín dụng tuý thêi kú chiÕt khÊu tiỊn mỈt Thêi kú tÝn dơng tuý khoảng thời gian mà khách hàng buộc phải trả tiền Còn thời kỳ chiết khấu tiền mặt khoảng thời gian mà khách hàng trả tiền đợc hởng chiết khấu Nh ví dụ trên, với điều kiện 2/10 toàn 30 thời kỳ tín dụng tuý 30 ngày thời kỳ chiết khấu tiền mặt 10 ngày Độ dài thời kỳ tín dụng chịu tác động nhiỊu u tè Ỹu tè quan träng nhÊt lµ thêi kỳ hàng dự trữ chu kỳ kinh doanh khách hàng Nếu yêú tố khác cân thời kỳ hàng dự trữ chu kỳ kinh doanh ngắn thời kỳ tín dụng ngắn Điều rõ qua sơ đồ Sơ đồ 1: Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Bắt đầu dự trữ Giao hàng cho ngời Thời kỳ hàng dự trữ Thời kỳ khoản phải thu Thời kỳ khoản phải Trả tiền cho trả ngời bán Thu tiền bán Thêi kú tiỊn mỈt Chu kú kinh doanh bao gåm hai thời kỳ thời kỳ hàng dự trữ thời kỳ khoản phải thu Thời kỳ khoản dự trữ khoảng thời gian kể từ khách hàng mua hàng hoá doanh nghiệp để dự trữ lúc bán chúng Thời kỳ khoản phải thu khoảng thời gian sau ngời khách hàng thu đợc tiền từ số hàng đà bán Căn vào phơng diện thu chi ngân quỹ, chu kỳ kinh doanh đợc chia thành hai thời kỳ thời kỳ khoản phải trả thời kỳ tiền mặt Thời kỳ khoản phải trả khoảng thời gian từ khách hàng nhận hàng doanh nghiệp toán cho lô hàng Còn khoảng thời gian kể từ ngời khách hàng toán tiền nhận đợc tiền bán hàng gọi thời kỳ tiền mặt Cần ý r»ng thêi kú tÝn dơng mµ doanh nghiƯp chÊp nhận cấp cho khách hàng thời kỳ khoản phải trả khách hàng Bằng cách cấp khoản tín dụng thơng mại, doanh nghiệp đà tài trợ phần chu kỳ kinh doanh khách hàng Và rút ngắn chu kỳ tiền mặt ngêi ®ã NÕu thêi kú tÝn dơng cđa doanh nghiƯp dài thời kỳ hàng dự trữ ngời mua hàng tài trợ cho việc mua hàng dự trữ mà tài trợ cho phần khoản phải thu khách hàng Hơn nữa, thời kỳ tín dụng dài chu kú kinh doanh cđa ngêi mua hµng cã nghÜa ta đà tài trợ cho mặt hoạt động kinh doanh cđa ngêi nµy tõ lóc mua hµng bán hết hàng Nh ngời mua đợc hëng mét kho¶n tÝn dơng tõ doanh nghiƯp c¶ lợng hàng hoá đà đợc bán lại Ngời sử dụng khoản tín dụng cho mục đích khác Do chu kỳ kinh doanh thờng mức giới hạn thời kỳ tín dụng Có số nhân tố tác động tới thời kỳ tín dụng Trong nhân tố có nhân tố tác động tới chu kỳ kinh doanh qua ảnh hởng tới thời kỳ tín dụng Sau nhân tố chủ yếu: Độ bền hàng hoá chi phí bổ sung: hàng hoá mau hỏng thờng thu đợc tiền hàng nhanh có chi phí bổ sung tơng đối thấp Đối với hàng hoá này, thời kỳ tín dụng ngắn Chẳng hạn nh việc bán thực phẩm nh hoa tơi thờng có thời kỳ tín dụng ngày bán đồ trang sức cần điều kiện tín dụng 5/30 thời kỳ tín dụng tuý tháng Nhu cầu ngời tiêu dùng: hàng hoá đà có tiếng thị trờng, đợc tiêu thụ nhanh, dễ dàng, thời kỳ tín dụng đợc quy định ngắn ngựơc lại mặt hàng hay sản phẩm bán chậm thờng có thời kỳ tín dụng dài để thu hút đợc ngời mua hàng Tơng tự nh hàng hoá có tính chất mùa vụ, thời kỳ tín dụng thờng dài khoảng thời gian mùa vụ (là lúc mà nhu cầu tiêu dùng thấp) Chi phí, khả sinh lời tính chuẩn hoá: hàng hoá tơng đối rẻ thờng có thời kỳ tín dụng thấp Đối với hàng hoá có tính chuẩn hóa nguyên vật liệu thô Những hàng hoá thờng tăng giá có tỷ suất lợi nhuận cao, hai điều dẫn tới thời kỳ tín dụng ngắn Rủi ro tín dụng: giả sử khách hàng đợc mua chịu hàng hoá khách hàng có mức rủi ro lớn thời kỳ tín dụng đợc chấp nhận ngắn Giá trị khoản tín dụng: khoản tín dụng tơng đối nhỏ thời kỳ tín dụng ngắn tài khoản nhỏ thờng nhiều chí phí để quản lý khách hàng quan trọng Sự cạnh tranh: việc bán chịu yếu tố cạnh tranh Do vậy, thị trờng có tính cạnh tranh cao thời kỳ tín dụng dài nhằm thu hút khách hàng Nhóm khách hàng: ngời bán hàng đơn thờng ®a c¸c ®iỊu kiƯn tÝn dơng kh¸c ®èi với loại khách hàng Ví dụ nh khách hàng bán buôn khách hàng bán lẻ, thời kỳ tín dụng hại loại khách hàng khác 2.1.2 Chiết khấu tiền mặt Chiết khấu tiền mặt phận nằm điều kiện tín dụng Việc đa mức lÃi suất tiền mặt nhằm hai mục đích: mục đích thứ nh»m ®Èy nhanh tèc ®é thu tiỊn, mơc ®Ých thø hai nhằm định giá cao khách hàng muốn kéo dài thời gian trả tiền Cần lu ý đa mức chiết khấu, thời kỳ chiết khấu, khoản tín dụng đợc miễn phÝ ChØ sau hÕt thêi kú chiÕt khÊu, kh¸ch hàng phải trả chi phí cho khoản tín dụng Với điều kiện tín dụng 2/10 toàn 30, ngời mua hàng trả 10 ngày để nhận đợc khoản tín dụng miễn phí, trả vào ngày thứ 30 để tận dụng tối ®a thêi gian sư dơng kho¶n tÝn dơng thay cho việc thay cho việc từ bỏ khoản chiết khấu đợc hởng Nh vậy, ngời mua đợc hởng khoản tín dụng 30-10=20 ngày Chi phí khoản tín dụng Trong ví dụ trên, khoản chiết khấu nhỏ Với điều kiện tín dụng 2/10 toàn 30, việc toán đem lại cho ngời mua khoản chiết khấu 2% Liệu có động lực đáng kể? Câu trả lời có lÃi suất ngầm định cao Giả sử khoản tín dụng trị giá 1000 đồng, ngời mua trả 980 đồng vòng 10 ngày đợi 20 ngày sau trả lÃi cho khoản vay Vậy lÃi suất bao nhiêu? lÃi suất khoản vay 20 ngày là: 20 ®ång/980 ®ång =2.0408% Ta cã thĨ quy ®ỉi lÃi suất năm là: (1+0.020408)360/20 =44.6% Nh nguồn tài trợ đắt đỏ Với mức lÃi suất cao nh nh ngời bán lợi ích khoản toán sớm Bỏ qua khả không toán ngời mua, việc khách hàng từ bỏ khoản chiết khấu chắn tác động đến lợi ích ngời bán Chiết khấu tiền mặt kỳ thu tiền bình quân (ACP) Khi chiết khấu tiền mặt khuyến khích ngời mua trả tiền sớm có nghĩa rút ngắn chu kỳ khoản phải