ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD4 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD4
ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Để quản lý và hạch toán chi phí sản xuất theo từng nội dung cụ thể, theo từng đối tượng tập hợp chi phí, các doanh nghiệp phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất một cách hợp lý theo những tiêu chuẩn nhất định.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HUD4 là doanh nghiệp xây lắp nên sử dụng cách phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí Cách phân loại này dựa trên công dụng của chi phí trong quá trình sản xuất sản phẩm và phương pháp tập hợp chi phí cách phân loại này phục vụ cho phân tích giá thành theo khoản mục chi phí Đây là cơ sở cho việc so sánh giá thành theo khoản mục để tìm ra các biện phá hạ giá thành sản phẩm Các số liệu từ cách phân loại này, chi phí sản xuất trong doanh nghiệp bao gồm:
1.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Là giá trị thực tế của các loại nguyên vật liệu sử dụng thực tế cho chế tạo sản phẩm Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp trong doanh nghiệp xây lắp là những chi phí nguyên vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, các cấu kiện, bộ phận kết cấu công trình phát sinh trực tiếp trong quá trình sản xuất xây lắp Chi phí này thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản
4 là hạch toán trực tiếp chi phí này vào các đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành.
Phương pháp tập hợp: Thông thường chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được ghi trực tiếp cho các công trình, hạng mục công trình, để xác định chi phí thực tế nguyên vật liệu trong kỳ, cuối kỳ doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra xác định số nguyên vật liệu còn lại chưa sử dụng và giá trị phế liệu thu hồi trong kỳ. Để được thực hiện quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong các chi phí, yếu tố đầu vào Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí quan trọng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng giá trị công trình (Từ 70% đến 75%) Loại chi phí này có sự phát sinh liên tục và có nhiều biến động trong quá trình thi công công trình đặc biệt là đối với các công trình xây dựng.
Do vậy, việc hạch toán đầy đủ và chính xác loại chi phí này là công việc vô cùng quan trọng để từ đó xác định được chính xác giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu được sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau: xi măng, sắt thép, gạch, vôi, cát, gỗ Đây là một bộ phận chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Do đó, việc hạch toán chính xác và đầy đủ vật liệu ảnh hưởng rất nhiều tới sự biến động của giá thành và kết quả sản xuất kinh doanh toàn đơn vị.
Là loại chi phí trực tiếp nên chi phí nguyên vật liệu được hạch toán trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng theo giá thực tế của loại vật liệu đó Giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trị thực tế của nguyên vật liệu chính, vật liệu phục vụ cho việc thi công công trình, không bao gồm giá trị nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công, phục vụ quản lý đội
Tại công ty, kế toán lựa chọn giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển vật liệu, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song. Đối với vật liệu nhập kho, giá thực tế vật liệu mua vào là giá chưa có thuế GTGT cộng với chi phí vận chuyển, thu mua nếu có Đối với vật liệu xuất từ kho của công ty thì giá thực tế vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán loại chi phí này, Công ty CP đầu tư và xây dựng HUD4 sử dụng tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Do đặc điểm chung của ngành xây dựng, các kho nguyên vật liệu đều được tổ chức đặt ngay tại chân công trình để tránh chi phí vận chuyển lãng phí Do vậy, việc nhập - xuất vật tư cũng diễn ra tại đó.
Theo tiến độ thi công và quy mô công trình, đội xây lắp trực tiếp quản lý vật tư, cung ứng và dự trữ vật tư đầy đủ, cung cấp kịp thời cho thi công công trình Vật tư được mua về sẽ nhập kho hoặc chuyển thẳng tới công trình Ở từng công trình, dựa vào nhiệm vụ sản xuất thi công, kế hoạch cung ứng vật tư của công ty cho công trình và nhu cầu về vật liệu cho từng giai đoạn thi công cụ thể, được sự uỷ nhiệm của công ty, đội trưởng đội xây lắp chủ động mua vật liệu cần thiết phục vụ cho thi công
Bên cạnh đó, để tránh tình trạng ứ đọng vốn và phục vụ kịp thời việc thi công công trình, các đội có tổ chức luân chuyển nội bộ những vật tư dự trữ thừa hoặc công cụ, dụng cụ sử dụng nhiều lần.
6 gồm các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công (trường hợp thi công hỗn hợp).
Phương pháp tập hợp : Khi phát sinh chi phí nhân công trực tiếp thì việc tập hợp và phân bổ cũng như chi phí vật liệu trực tiếp Trường hợp phải phân bổ cho các đối tượng sử dụng thì tiêu chuẩn là chi phí về tiền công, lương định mức, giờ công định mức, kế hoạch, thực tế hoặc khối lượng sản phẩm. Xuất phát từ đặc điểm riêng biệt của sản phẩm là đòi hỏi lao động thủ công nhiều nên chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ lệ khá lớn, từ 15- 22% trong giá thành công trình, chỉ sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Do vậy, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp sản xuất Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ thì không tính vào vào chi phí nhân công trực tiếp mà hạch toán vào chi phí sản xuất chung trên TK 6271
Hiện nay, lực lượng lao động của công ty bao gồm: lực lượng lao động trong biên chế và lao động ngoài biên chế Lực lượng lao động trong biên chế thường là lao động có tính chất phức tạp, có tay nghề cao và thâm niên làm việc Lực lượng này thường chiếm một tỷ lệ nhỏ nhưng là lực lượng nòng cốt.
ĐỐI TƯỢNG, PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
1.2.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn chi phí cần tập hợp nhằm phục vụ cho việc kểm tra, phân tích chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ Giới hạn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh có thể là nơi phát sinh chi phí( phân xưởng, bộ phận, giai đoạn, công nghệ ) hoặc có thể là đối tượng chịu chi phí ( như sản phẩm, nhóm sản phẩm, chi tiết sản phẩm, đơn đặt hàng)
Trong doanh nghiệp xây lắp đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục công trình, từng đơn đặt hàng.
1.2.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp:
10 nghệ sản phẩm và tính chất sản xuất của nó để xác định đối tượng tính giá thành thích hợp Những doanh nghiệp sản xuất đơn chiếc thì từng sản phẩm và từng công việc là một đối tượng tính giá thành Những doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm thì mỗi loại sản phẩm là một đối tượng tính giá thành Quá trình công nghệ cũng ảnh hưởng rất lớn đến việc xác định đối tượng tính giá thành Nếu quy trình công nghệ sản xuất giản đơn thì đối tượng tính giá thành là sản phẩm đã hoàn thành ở cuối quy trình sản xuất Nếu quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên tục thì không những sản phẩm hoàn thành là đối tượng tính giá thành sản phẩm mà nửa thành phẩm tự chế ở từng giai đoạn công nghệ cũng có thể là đối tượng tính giá thành Nếu quy trình công nghệ phức tạp kiểu song song ( các DN lắp ráp ) thì nhiều khi một số phụ tùng chi tiết bộ phận sản phẩm cũng là đối tượng tính giá thành.
1.2.3 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Với đối tượng hạch toán chi phí sản xuất như trên nên công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp Các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng nào thì được tập hợp trực tiếp vào đối tượng đó Nếu các chi phí trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng thì được tập hợp riêng cho từng nhóm đối tượng có liên quan, cuối kỳ kế toán sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp với từng loại chi phí.
Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành, bàn giao đều được mở riêng sổ chi tiết chi phí sản xuất để tập hợp chi phí thực tế phát sinh tại công trình, hạng mục công trình đó Các sổ chi tiết được mở theo quý và theo dõi chi tiết theo từng khoản mục Công ty không mở sổ theo dõi riêng chi phí sử dụng máy thi công mà theo dõi trên sổ chi phí sản xuất chung Cuối mỗi quý, từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cả quý, làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong cả quý.
Tại công ty, toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến từng công trình, từ khi khởi công đến khi hoàn thành đều được các kế toán đội tập hợp và gửi về công ty để kế toán công ty đưa vào các sổ theo dõi chi tiết Các khoản mục chi phí phát sinh được tập hợp bao gồm có 4 khoản mục chính, đó là:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí máy thi công.
Chi phí sản xuất chung.
1.2.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty HUD4.
Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD4 tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp tính giá thành thực tế.
Giá thành thực tế : phản ánh toán bộ chi phí thực tế để hoàn thành, bàn giao khối lượng công tác xây lắp mà doanh nghiệp nhận thầu Giá thành thực tế gồm chi phí theo định mức, vượt định mức và các phát sinh khác Hiện nay, trong lĩnh vực kinh doanh xây lắp, giá thành thực tế được báo cáo theo hai chỉ tiêu:
Giá thành thực tế khối lượng công tác xây lắp: là toàn bộ chi phí thực tế bỏ ra để tiến hành sản xuất một khối lượng công tác xây lắp trong một kỳ nhất định
Giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình hoàn thành: gồm
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
-& - 2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ được Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD4 sử dụng trong quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu yêu cầu vật tư, hóa đơn GTGT mua hàng hóa vật tư, bảng kê xuất nguyên vật liệu ( dùng cho từng công trình ), bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu ( dùng tổng hợp toàn bộ các công trình của công ty), số chi tiết TK 621, số cái TK 621.
Tài khoản sử dụng : TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”
- Bên Nợ: giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp, kinh doanh dịch vụ trong kỳ hạch toán.
+ Giá trị thực tế nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho. + Kết chuyển hoặc phân bổ giá trị nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ.
TK 621 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng đối tượng.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD4, em đã tìm hiểu cách tập hợp chi phí và tính giá thành của công ty bằng cách xem xét một cách cụ thể, chi tiết phương pháp tập hợp và tính toán phần hành kế toán này tại công trình “ Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thành phố Thanh Hóa ” đang được xây dựng tại Phường Điện Biên - Thành phố Thanh Hóa do đội xây lắp số 02 thi công và trong báo cáo em cũng xin lấy số liệu dẫn chứng thực tế từ công trình này
PHIẾU NHẬP KHO Số : 19 Ngày 15/08/2009 Nợ: 152
Họ tên người giao: Đỗ Doãn Mạnh Có: 331
Theo hoá đơn số: 006851 ngày 15/08/2009 của công ty TNHH Long
Nhập tại kho: Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và Phát triển
Thành phố Thanh Hóa Địa điểm: P Điện Biên - TP Thanh Hóa.
TÊN, NHÃN HIỆU, QUY CÁCH,
PHẨM CHẤT VẬT TƯ, DỤNG CỤ,
SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 30 30 950.000 28.500.000
Tổng tiền: (Bằng chữ): Ba mươi mốt triệu, ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.
14 và chuyển cho chỉ huy công trình ký duyệt
CÔNG TY CP ĐT & XD HUD 4 ĐỘI XD SỐ: 02
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TT TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG
01 XM Bỉm Sơn Tấn 25 Sử dụng CT: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thành phố Thanh Hóa ĐỘI TRƯỞNG
Sau khi xem xét tính hợp lý của yêu cầu, chỉ huy công trình cùng nhân viên kinh tế đội lập Phiếu xuất kho Tổ trưởng tổ sản xuất sẽ đem phiếu này đến thủ kho để lĩnh vật tư Thủ kho ghi số lượng thực xuất và cùng người lĩnh vật tư ký vào Phiếu Khi xuất kho nguyên vật liệu, cán bộ vật tư làm phiếu xuất kho và gửi kế toán đội
Kế toán đội nhận lại phiếu xuất từ thủ kho, là chứng từ để làm căn cứ hạch toán và nhập dữ liệu vào máy tính.
Biểu số 2.3 Phiếu xuất kho
Họ tên người nhận: Nguyễn Quang Tuyến Nợ: 621
Bộ phận: Tổ trưởng tổ xây Có: 111
Theo hoá đơn số 006851 ngày 12/08/ 2009 của CTy TNHH Long Hường.
Xuất tại kho: Công trình trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thành phố Thanh Hóa. Địa điểm: P.Điện Biên – TP Thanh Hóa
TÊN, NHÃN HIỆU, QUY CÁCH,
PHẨM CHẤT VẬT TƯ, DỤNG
CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 25 25 950.000 23.750.000
Tổng tiền: (Bằng chữ): Hai mươi ba triệu, bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn /.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Thủ trưởng đơn vị Người nhận hàng Thủ kho Kế toán
Máy sẽ tự động cập nhật vào bảng kê phát sinh có tài khoản 152, chi tiết công trình trụ sở làm việc Ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa là bảng kê phát sinh có TK 15201, và các sổ khác có liên quan.
CTY CP ĐT & XD HUD4 BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Đội XL số 02 Quý III/2009
(Biểu số 2.4) CT: Trụ sở làm việc Ngân hàng đầu tư và phát triển
THÁNG SCT DIỄN GIẢI TỔNG CỘNG GHI NỢ TÀI KHOẢN
01/07/09 PX 01 Xuất gạch làm nán trại 9.650.500 9.650.500
20/08/09 PX 36 Xuất xi măng Bỉm Sơn 23.750.000 23.750.000
21/09/09 PX 124 Xuất thép xây dựng CT 864.000.000 864.000.000
Người lập biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng
Ngoài vật tư lĩnh tại kho, các đội còn nhận vật tư khi công ty mua về giao thẳng cho công trình Chứng từ là "Biên bản giao nhận vật tư" giữa người cung ứng vật tư với phụ trách đội sản xuất thi công Biên bản này lập thành 2 liên mỗi bên giữ một liên làm chứng từ thanh toán Phụ trách đội cũng tập hợp các chứng từ này thành một tập riêng và cuối tháng lên Bảng kê vật tư giao thẳng tới công trình.
Cuối tháng, nhân viên kinh tế đội chuyển các chứng từ gốc như: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê xuất vật tư lên phòng Tài chính kế toán Kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý của chứng từ rồi nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các bản ghi máy tính Từ các bản ghi, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ sổ Cái TK 621
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐỘI XD SỐ 02
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ N,T NỢ CÚ NỢ CÚ
Xuất vật tư vào giá thành công trình
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐỘI XD SỐ 02 SỔ CHI TIẾT TK 621
Tên công trình: Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh
Hóa Quý III - 2009 NT ghi sổ
Xuất kho xi măng Bỉm Sơn
Xuất thép Vis xây dựng CT
Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí NVLTT
Người lập biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUD4 VÀ XÂY DỰNG HUD4
KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ được Công ty cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD4 sử dụng trong quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu yêu cầu vật tư, hóa đơn GTGT mua hàng hóa vật tư, bảng kê xuất nguyên vật liệu ( dùng cho từng công trình ), bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu ( dùng tổng hợp toàn bộ các công trình của công ty), số chi tiết TK 621, số cái TK 621.
Tài khoản sử dụng : TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”
- Bên Nợ: giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp, kinh doanh dịch vụ trong kỳ hạch toán.
+ Giá trị thực tế nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho. + Kết chuyển hoặc phân bổ giá trị nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ.
TK 621 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng đối tượng.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng HUD4, em đã tìm hiểu cách tập hợp chi phí và tính giá thành của công ty bằng cách xem xét một cách cụ thể, chi tiết phương pháp tập hợp và tính toán phần hành kế toán này tại công trình “ Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Thành phố Thanh Hóa ” đang được xây dựng tại Phường Điện Biên - Thành phố Thanh Hóa do đội xây lắp số 02 thi công và trong báo cáo em cũng xin lấy số liệu dẫn chứng thực tế từ công trình này
PHIẾU NHẬP KHO Số : 19 Ngày 15/08/2009 Nợ: 152
Họ tên người giao: Đỗ Doãn Mạnh Có: 331
Theo hoá đơn số: 006851 ngày 15/08/2009 của công ty TNHH Long
Nhập tại kho: Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và Phát triển
Thành phố Thanh Hóa Địa điểm: P Điện Biên - TP Thanh Hóa.
TÊN, NHÃN HIỆU, QUY CÁCH,
PHẨM CHẤT VẬT TƯ, DỤNG CỤ,
SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 30 30 950.000 28.500.000
Tổng tiền: (Bằng chữ): Ba mươi mốt triệu, ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.
14 và chuyển cho chỉ huy công trình ký duyệt
CÔNG TY CP ĐT & XD HUD 4 ĐỘI XD SỐ: 02
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TT TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG
01 XM Bỉm Sơn Tấn 25 Sử dụng CT: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thành phố Thanh Hóa ĐỘI TRƯỞNG
Sau khi xem xét tính hợp lý của yêu cầu, chỉ huy công trình cùng nhân viên kinh tế đội lập Phiếu xuất kho Tổ trưởng tổ sản xuất sẽ đem phiếu này đến thủ kho để lĩnh vật tư Thủ kho ghi số lượng thực xuất và cùng người lĩnh vật tư ký vào Phiếu Khi xuất kho nguyên vật liệu, cán bộ vật tư làm phiếu xuất kho và gửi kế toán đội
Kế toán đội nhận lại phiếu xuất từ thủ kho, là chứng từ để làm căn cứ hạch toán và nhập dữ liệu vào máy tính.
Biểu số 2.3 Phiếu xuất kho
Họ tên người nhận: Nguyễn Quang Tuyến Nợ: 621
Bộ phận: Tổ trưởng tổ xây Có: 111
Theo hoá đơn số 006851 ngày 12/08/ 2009 của CTy TNHH Long Hường.
Xuất tại kho: Công trình trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thành phố Thanh Hóa. Địa điểm: P.Điện Biên – TP Thanh Hóa
TÊN, NHÃN HIỆU, QUY CÁCH,
PHẨM CHẤT VẬT TƯ, DỤNG
CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 25 25 950.000 23.750.000
Tổng tiền: (Bằng chữ): Hai mươi ba triệu, bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn /.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Thủ trưởng đơn vị Người nhận hàng Thủ kho Kế toán
Máy sẽ tự động cập nhật vào bảng kê phát sinh có tài khoản 152, chi tiết công trình trụ sở làm việc Ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa là bảng kê phát sinh có TK 15201, và các sổ khác có liên quan.
CTY CP ĐT & XD HUD4 BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Đội XL số 02 Quý III/2009
(Biểu số 2.4) CT: Trụ sở làm việc Ngân hàng đầu tư và phát triển
THÁNG SCT DIỄN GIẢI TỔNG CỘNG GHI NỢ TÀI KHOẢN
01/07/09 PX 01 Xuất gạch làm nán trại 9.650.500 9.650.500
20/08/09 PX 36 Xuất xi măng Bỉm Sơn 23.750.000 23.750.000
21/09/09 PX 124 Xuất thép xây dựng CT 864.000.000 864.000.000
Người lập biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng
Ngoài vật tư lĩnh tại kho, các đội còn nhận vật tư khi công ty mua về giao thẳng cho công trình Chứng từ là "Biên bản giao nhận vật tư" giữa người cung ứng vật tư với phụ trách đội sản xuất thi công Biên bản này lập thành 2 liên mỗi bên giữ một liên làm chứng từ thanh toán Phụ trách đội cũng tập hợp các chứng từ này thành một tập riêng và cuối tháng lên Bảng kê vật tư giao thẳng tới công trình.
Cuối tháng, nhân viên kinh tế đội chuyển các chứng từ gốc như: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê xuất vật tư lên phòng Tài chính kế toán Kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý của chứng từ rồi nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các bản ghi máy tính Từ các bản ghi, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ sổ Cái TK 621
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐỘI XD SỐ 02
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ N,T NỢ CÚ NỢ CÚ
Xuất vật tư vào giá thành công trình
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐỘI XD SỐ 02 SỔ CHI TIẾT TK 621
Tên công trình: Trụ sở làm việc Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh
Hóa Quý III - 2009 NT ghi sổ
Xuất kho xi măng Bỉm Sơn
Xuất thép Vis xây dựng CT
Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí NVLTT
Người lập biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng
Sổ chi tiết TK 621 được mở theo quý, chi tiết cho từng đối tượng hạch toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ chi tiết vào thời điểm cuối tháng và máy vi tính thực hiện các bút toán kết chuyển tự động vào thời điểm cuối quý.
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐỘI XD SỐ 02
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ N,T NỢ CÚ NỢ CÚ
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CTY CP ĐT & XD HUD4 ĐC: 662 – Bà Triệu – TP TH SỔ CÁI TK 621
Xuất gạch CT: TT TM
Xuất kho XM CT: Ngân hàng Đầu tư và phát triển T.Hóa
Xuất thép Vis CT: Ngân hàng Đầu tư và phát triển T.Hóa
Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí NVLTT
Người lập biểu Đội XL số 02 Kế toán trưởng
Tổng số phát sinh về chi phí NVLTT của công trình trụ sở làm việc Ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa trong quý III/2009 là: 8.132.966.000 đồng.
KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ dùng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : bảng thanh tóan khối lượng, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê
TK 334, sổ chi tiết Tk 622, sổ cái TK 622
Tài khoản sử dụng: khoản mục chi phí này được hạch toán và phản ánh thông qua TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
- Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tham gia xây lắp
- Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.
TK 622 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng đối tượng.
Tại công ty CP đầu tư và xây dựng HUD4 áp dụng 2 hình thức trả lương là lương theo thời gian cho cán bộ quản lý (chỉ huy trưởng, kế toán, nhân viên kỹ thuật…) và lương theo khối lượng cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Lương theo thời gian: được tính như theo quy định của Nhà nước.
Lương theo khối lượng : Căn cứ vào hợp đồng làm khoán giữa công nhân và đội xây lắp là biên bản giao việc, bảng thanh toán khối lượng.
(Biểu số 2.10) BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG
Công trình: Trụ sở làm việc ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh Hóa
Tổ thi công: Lê Văn Hán Quý III/2009.
TT DIỄN GIẢI CÔNG VIỆC ĐVT KHỐI
LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Đào móng cột trụ, hồ kiểm tra, rộng