Câu 1 (1 điểm) a Trình bày ngắn gọn một điểm khác nhau về nguyên tắc xử lý kế toán trong hai trường hợp sau Doanh nghiệp mua cổ phiếu trực tiếp từ doanh nghiệp phát hành, thanh toán bằng TSCĐ Doanh ng[.]
Câu 1: (1 điểm) a Trình bày ngắn gọn điểm khác nguyên tắc xử lý kế toán hai trường hợp sau: Doanh nghiệp mua cổ phiếu trực tiếp từ doanh nghiệp phát hành, toán TSCĐ Doanh nghiệp mua cổ phiếu doanh nghiệp khác lưu hành, toán TSCĐ ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Doanh nghiệp mua cổ phiếu trực tiếp từ doanh nghiệp phát hành, toán TSCĐ: tương tự nghiệp vụ góp vốn làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nhận đầu tư Doanh nghiệp mua cổ phiếu doanh nghiệp khác lưu hành, toán TSCĐ: tương tự nghiệp vụ mua bán thông thường không làm thay đổi vốn chủ sở hữu b Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đầu tư cổ phiếu năm 2020: (Đvt: 1.000 đồng) Ngày 01/4, Công ty Vạn Tường mua 6.000 cổ phiếu Công ty cổ phần Thời Đại lưu hành đạt tỉ lệ quyền biểu 10% Giá mua cổ phiếu 12 Ngày 30/9, khó khăn tài nên Vạn Tường bán 1.000 cổ phiếu Công ty Thời Đại, nhận đủ tiền qua chuyển khoản ngân hàng Giá bán cổ phiếu 14 Ngày 31/12, Vạn Tường nhận thông báo cổ tức chia cho cổ phiếu nắm giữ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ngày 30/9 ngày 31/12 ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Tỉ lệ quyền biểu 10% → Đầu tư khác → TK 228 Ngày 30/9 Nợ TK 112 14.000 (=1000 x 14) Có TK 228 12.000 (=1000 x 12) Có TK 511 2.000 Ngày 31/12 Số cổ tức nhận theo thông báo: x 5000 = 10.000 Số cổ tức dồn tích trước ngày 01/4: 2/12 x x 5000 = 2500 Nợ TK 138 10.000 Có TK 515 7.500 Có TK 228 2.500 Câu 2: (1,0 điểm) a Công ty Thời Đại mua trái phiếu phát hành thời hạn năm nhận lãi định kỳ Giá mua trái phiếu lớn mệnh giá trái phiếu Hỏi trái tức Công ty Thời Đại nhận định kỳ có ghi nhận tồn vào doanh thu hoạt động tài khơng? Vì sao? u cầu giải thích thật ngắn gọn ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Công ty mua trái phiếu phát hành thời hạn năm nhận lãi định kỳ Có trường hợp: - Nếu kỳ kế tốn trùng với kỳ nhận lãi tồn số lãi thực tế ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài kỳ - Nếu kỳ kế tốn khơng trùng với kỳ nhận lãi xác định số lãi thực chưa ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài kỳ, sau nhận số lãi ghi nhận ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Trái tức nhận định kỳ Công ty khơng ghi nhận tồn vào doanh thu hoạt động tài số lãi nhận hàng kỳ lãi danh nghĩa từ hoạt động đầu tư doanh thu hoạt động tài ghi nhận dựa nguyên tắc dồn tích dựa lãi thực tế b Ngày 31/12/2020, Công ty Thời Đại mua 1.000 trái phiếu phát hành thời hạn năm nhận lãi định kỳ Giá mua 120.000 đồng/trái phiếu; mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu Lãi suất danh nghĩa 18,05% Lãi suất thực tế tính tốn 10% Kế tốn lập bảng tính sau: (Đvt: đồng) u cầu: b1 Nêu phép tính để xác định giá trị X bảng tính ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Giá trị trái phiếu mua vào: 1.000 x 120.000 = 120.000.000 đồng Trái tức nhận năm: 1.000 x 100.000 x 18,05 % = 18.050.000 đồng → X = 18.050.000 - 11.395.000 = 6.655.000 b2 Định khoản nghiệp vụ nhận trái tức năm thứ vào ngày 31/12/2021 tiền gửi ngân hàng ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Nợ TK 112 18.050.000 Có TK 128 6.050.000 Có TK 515 12.000.000 Câu 3: (2,0 điểm) a Thuyết minh BCTC Công ty Thời Đại có trình bày số dư khoản ứng trước cho người bán nước ngoại tệ vào ngày 31/12/20219 để chuẩn bị nhập tháng 01 đến Kế tốn có đánh giá lại số dư khoản ứng trước cho người bán có gốc ngoại tệ khơng? Giải thích ngắn gọn ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Kế tốn khơng cần đánh giá lại cuối kỳ số dư khoản ứng trước cho người bán có gốc ngoại tệ khoản phi tiền tệ b Cơng ty Vạn Tường có tình hình nhập tháng 12/2020 sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Số dư ngoại tệ Vietcombank đầu tháng 12 30.000 USD với tỷ giá ghi sổ 22,0/USD Ngày 08/12, Công ty chuyển khoản ứng trước cho người bán nước ngồi 20.000 USD chuẩn bị nhập lơ hàng mỹ phẩm Tại Vietcombank, tỷ giá mua: 21,9/USD tỷ giá bán: 22,1/USD Ngày 18/12, Công ty nhận thơng báo lỗ hàng cập cảng Giá hóa đơn thương mại 45.000 USD Công ty làm tờ khai hải quan với thuế nhập 200.000 VNĐ, thuế GTGT hàng nhập 128.000 VNĐ Lô hàng chuyển Công ty Tiền hàng trừ vào số ứng trước, phần lại Vạn Tường chưa trả cho người bán Tỷ giá bán Vietcombank 22,3/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ ngày 8/12 (ứng trước) ngày 18/12 (tiếp nhận lô hàng kê khai loại thuế) Biết Vạn Tường kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Ngày 08/12, Công ty chuyển khoản ứng trước cho người bán nước 20.000 USD chuẩn bị nhập lô hàng mỹ phẩm Tại Vietcombank, tỷ giá mua: 21,9/USD tỷ giá bán: 22,1/USD Nợ TK 331 442.000 (= 22,1 x 20.000) Có TK 515 2.000 Có TK 112 440.000 (= 22,0 x 20.000) Ngày 18/12, Công ty nhận thông báo lỗ hàng cập cảng Giá hóa đơn thương mại 45.000 USD Công ty làm tờ khai hải quan với thuế nhập 200.000 VNĐ, thuế GTGT hàng nhập 128.000 VNĐ Lô hàng chuyển Công ty Tiền hàng trừ vào số ứng trước, phần lại Vạn Tường chưa trả cho người bán Tỷ giá bán Vietcombank 22,3/USD Giá hóa đơn thương mại: 45.000 USD Thuế nhập khẩu: 200.000 VND Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 128.000 VND Tỷ giá bán Vietcombank 22,3/USD a Nợ TK 156 1.199.500 Có TK 331 999 500 (= 442.000 + 25.000 x 22,3) Có TK 3333 200.000 b Nợ TK 133 128.000 Có TK 3331 128.000 Câu 4: (3,0 điểm) (Đvt: 1.000 đồng) Ngày 01/10/2018, công ty Vạn Tường thuê thiết bị sản xuất vòng năm Giá trị hợp lý chưa bao gồm thuế GTGT thiết bị 1.400.000 thời gian sử dụng hữu ích năm Hợp đồng thuê quy định Vạn Tường phải toán cho bên cho thuê năm 500.000 (chưa bao gồm thuế GTGT) vòng năm vào cuối năm Lãi suất hợp đồng 10%/năm Khi hợp đồng thuê kết thúc, Vạn Tường mua lại thiết bị với số tiền 75.300 Kế toán xác định giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu hợp đồng thuê 1.300.000 Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ toán thuế GTGT lần cho bên cho thuê thời điểm nhận tài sản thuê Yêu cầu: Thời gian thuê: năm Giá trị hợp lý chưa bao gồm thuế GTGT: 1.400.000 Thời gian sử dụng hữu ích: năm Thanh tốn năm 500.000 (chưa thuế GTGT) vịng năm vào cuối năm Lãi suất hợp đồng 10%/năm, mua lại thiết bị 75.300 Giá trị khoản tttttt: 1.300.000 Chứng minh hợp đồng thuê tài chính? Nguyên giá thiết bị bao nhiêu? ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: (Thời gian thuê/ Thời gian sử dụng hữu ích) x 100% = (¾) x 100 =75% → Thuê tài Nguyên giá thiết bị sản xuất: Giá trị hợp lý thiết bị: 1.400.000 Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu: 1.300.000 → Nguyên giá thiê+t bị: 1.300.000 (Giá trị hợp lý > Giá trị khoản tốn tiền th tối thiểu) Tính chi phí khấu hao thiết bị năm 2018 Thiết bị khấu hao theo phương pháp đường thẳng ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Chi phí khấu hao thiết bị năm 2018 1.300.000 x 3/12 x4 = 81.250 Trình bày thơng tin TSCĐ thuê tài bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/2018 ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ 1.300.000 Hao mòn TSCĐ (81.250) Xác định tiền lãi nợ gốc toán cho năm thứ thuê tài sản (Không cần lập bảng) ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Số dư nợ gốc phải trả: 1.300.000 Lãi suất: 10% Tiền lãi cho năm thứ nhất: = Số dư nợ gốc phải trả x Lãi suất = 1.300.000 x 10% = 130.000 Nợ gốc toán cho năm thứ nhất: Định khoản nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuê vào ngày 31/12/2018 Công ty ghi nhận chi phí phải trả để lập BCTC ngày 01/10/2019 Cơng ty tốn tiền th lần thứ ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Ngày 01/10/2018 - Khi thuê TS Nợ TK 212 1.300.000 Có TK 3142 1.300.000 - Thuế GTGT Nợ TK 133 130.000 Có TK 112 130.000 Ngày 31/12/2018 - Chi phí lãi vay Nợ TK 635 32.500 (=130.000 /12 x 3) Có TK 335 32.500 - Chi phí khấu hao Nợ TK 627 81.250 Có TK 214 81.250 Ngày 01/10/2019 Nợ TK 341 370.000 Nợ TK 335 32.500 Nợ TK 635 97.500 Có TK 112 500.000 Giả sử hợp đồng khơng có điều khoản Cơng ty Vạn Tường mua lại thiết bị hợp đồng thuê kết thúc Xác định nợ gốc phải trả hợp đồng thuê tài trường hợp ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu: 500.000 x (1/(1+10%) + 1/(1+10%)^2 + 1/(1+10%)^3) = 1.243.425,995 Câu 5: (1,0 điểm) (Đvt: 1.000 đồng) Ngày 01/10/2020, Công ty xây dựng AZ ký hợp đồng xây dựng nhà xưởng cho Công ty Thời Đại Giá trị hợp đồng chưa thuế GTGT 10% 800.000 Hợp đồng quy định Cơng ty Thời Đại tốn theo tiến độ kế hoạch Tổng chi phí dự tốn hợp đồng 600.000 Ngày 31/12/2020, Công ty AZ xác định tỷ lệ phần trăm phần công việc hồn thành q cho cơng trình theo tỷ lệ phần trăm chi phí thực tế phát sinh tổng chi phí dự tốn hợp đồng Tổng chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình nhà xưởng năm 2020 480.000 Ngày 15/01/2021, AZ gửi hóa đơn GTGT cho Thời Đại số tiền toán theo tiến độ thỏa thuận: giá chưa thuế 700.000, thuế GTGT 10% Thời Đại nhận hóa đơn chưa toán Yêu cầu: Xác định doanh thu ghi nhận năm 2020 công ty AZ cho cơng trình ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Tỷ lệ phần trăm hồn thành năm 2020 Chi phí thực tế phát sinh / Tổng chi phí dự tốn x 100% = 480.000/ 600.000 x 100% = 80% Doanh thu năm 2020: = Giá trị hợp đồng chưa thuế x 80% = 800.000 x 80% = 640.000 Định khoản nghiệp vụ ghi nhận doanh thu vào 31/12/2020 nghiệp vụ vào 15/01/2021 AZ ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Ngày 31/12/2020 Nợ TK 337 640.000 Có TK 511 640.000 Ngày 15/01/2021 Nợ TK 131 770.000 Có TK 337 700.000 Có TK 3331 70.000 Công ty Thời Đại định khoản nhận hóa đơn GTGT vào ngày 15/1/2021? ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Nợ TK 214 700.000 Nợ TK 133 70.000 Có TK 331 770.000 Câu 6: (2,0 điểm) a Các báo cáo tài lập dựa sở dồn tích? ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài b Trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh, mã số 05 tiêu “Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ” Nếu cách tính tiêu này? ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch-Giá vốn hàng bán (Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu) c Một số thơng tin tài Công ty Vạn Tường năm 2020: (Đvt: 1.000 đồng) - Chi phí khấu hao TSCĐ liên quan đến hoạt động kinh doanh: 100.000 - Lãi từ việc bán cổ phiếu thuộc khoản đầu tư vào công ty liên kết: 20.000 - TK nợ phải thu khách hàng: số dư đầu kỳ 200.000 số dư cuối kỳ 265.000 - TK nợ phải trả người bán (HĐ kinh doanh): số dư đầu kỳ 270.000 số dư cuối kỳ 290.000 - TK phải trả người lao động: số dư đầu kỳ 150.000 số dư cuối kỳ 80.000 Yêu cầu: Xác định giá trị A, B, C, D trích đoạn báo cáo lưu chuyển tiền tệ để điều chỉnh lợi nhuận kế toán trước thuế Nếu giá trị âm, ghi ngoặc đơn ( ) Khơng cần giải thích ⇒TRẢ LỜI: TRẢ LỜI: A 100.000 B (20.000) C (65.000) D (50.000)