THIẾT LẬP HỆ THỐNG BẢNG BIỂU KẾ TOÁN

THIẾT LẬP HỆ THỐNG BẢNG BIỂU KẾ TOÁN tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các...

Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng CHƯƠNG IV THIẾT LẬP HỆ THỐNG BẢNG BIỂU KẾ TỐN MỤC TIÊU • Nhận diện rõ khác thiết lập hệ thống bảng biểu kế toán phần mềm kế toán kế toán thủ cơng • Giúp sinh viên nắm vững ngun tắc thiết lập báo cáo kế toán máy, thao tác chỉnh sửa sổ kế toán, báo cáo kế tốn • Giúp sinh viên thực hành thành thạo phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, cung cấp hệ thống bảng biểu kế tốn theo mơ hình số doanh nghiệp đặc trưng SỐ TIẾT: I Hệ thống bảng biểu kế toán I.1 Khái niệm hệ thống bảng biểu kế toán Hệ thống bảng biểu kế toán kết hệ thống đầu vào kế toán q trình xử lý máy thơng qua câu lệnh người sử dụng thực Sau hoàn thành việc nhập chứng từ kế toán, thực thao tác chuyển số dư, chương trình kế tốn máy thường lập trình tự động xử lý chứng từ, cung cấp bảng biểu kế toán theo yêu cầu người sử dụng Có thể nói tính ưu việt, tiện lợi kế tốn máy Hệ thống bảng biểu kế toán chương trình kế tốn máy gồm hai phần: Sổ kế tốn Sổ kế tốn hình thức biểu phương pháp đối ứng tài khoản thực tế vận dụng Sổ kế toán tờ sổ theo mẫu định có liên hệ chặt chẽ với dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo phương pháp kế toán sở số liệu chứng từ gốc hợp lệ hợp pháp Để phản ánh cách liên tục có hệ thống biến động tài sản, nguồn vốn trình SXKD, kế tốn phải sử dụng hệ thống sổ kế toán, bao gồm nhiều loại sổ khác Xây dựng hệ thống sổ kế toán cách khoa học đảm bảo cho việc tổng hợp số liệu kịp thời, xác tiết kiệm thời gian cơng tác Các báo cáo kế tốn Báo cáo kế tốn “sản phẩm” q trình xử lý thơng tin phận kế tốn doanh nghiệp Báo cáo kế tốn phương tiện cung cấp thơng tin cho đối tượng cần sử dụng thông tin kế tốn Kế tốn q trình thu thập, đo lường, xử lý cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp Do tính đa dạng đối tượng sử dụng, thơng tin kế tốn nhu cầu thơng tin kế tốn đối tượng khác nên việc xây dựng báo cáo kế tốn khơng thể khơng quan tâm đến đặc điểm đối tượng sử dụng Hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp bao gồm hai loại: Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 97 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng Báo cáo kế tốn tài Báo cáo tài hệ thống thơng tin xử lý hệ thống kế tốn tài chính, nhằm cung cấp thơng tin tài có ích cho đối tượng sử dụng để đưa định kinh tế Trong hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, báo cáo kế tốn tài báo cáo tổng hợp, trình bày tổng quát tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn chủ sở hữu; tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Báo cáo tài thể thơng qua hệ thống tiêu có mối liên hệ với Nhà nước quy định thống mang tính pháp lệnh Nó cung cấp cho người sử dụng tranh tồn cảnh về tình hình hoạt động doanh nghiệp Những báo cáo tài kế tốn lập theo định kỳ (tháng, quý, năm) nhằm mục đích cung cấp thơng tin kết tình hình tài doanh nghiệp Đối tượng sử dụng báo cáo tài nhà quản lý doanh nghiệp đối tượng bên doanh nghiệp: Nhà nước, quan thuế, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng tất quan tâm đến doanh nghiệp Với thông tin tổng hợp tình hình tài chính, báo cáo tài đáp ứng thông tin cần thiết để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, dự đoán hoạt động doanh nghiệp tương lai Bản chất báo cáo tài phản ánh kết hợp kiện khứ với nguyên tắc kế toán thừa nhận đánh giá cá nhân, nhằm chủ yếu cung cấp thơng tin tài hữu ích cho đối tượng sử dụng bên doanh nghiệp Một mặt thơng tin trình bày báo cáo tài chủ yếu chịu chi phối đánh giá người lập báo cáo tài chính, mặt khác có tách biệt sở hữu khả kiểm soát người cung cấp vốn cho doanh nghiệp, nên báo cáo tài lập địi hỏi phải kiểm tốn tổ chức kiểm toán độc lập Báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phục vụ yêu cầu quản trị điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhà quản lý doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin mà nhà quản lý cần để lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, tồn lợi ích doanh nghiệp Nói cách tổng qt, cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho mục tiêu định nhà quản lý, chủ yếu định hướng cho tương lai Những định sáng suốt vấn đề giá tương lai, số lượng sản phẩm đầu ra, kết cấu sản phẩm tiêu thụ, vấn đề quản lý vốn tất liên quan đến việc đánh giá thơng tin kế tốn quản trị Vì thơng tin kế tốn quản trị chuẩn bị sử dụng riêng cho nhà quản lý nên kiểm tốn độc lập khơng thích hợp Do khơng cần kiểm tốn độc lập khía cạnh sở hữu cá nhân thơng tin kế tốn quản trị, nên việc lập báo cáo không cần thiết phải tuân theo nguyên tắc kế toán định, nhằm mục đích tăng cường khả so sánh cơng ty, so sánh khơng phải mục đích kế tốn quản trị nói chung báo cáo kế tốn quản trị nói riêng Từ phân tích phát biểu chất báo cáo kế toán quản trị hệ thống thơng tin soạn thảo trình bày theo yêu cầu quản trị, điều hành sản xuất kinh doanh định thân doanh nghiệp, nên có tính linh hoạt, đa dạng khơng phụ thuộc vào ngun tắc kế tốn I.2 Mục đích thiết lập hệ thống bảng biểu kế tốn Mục đích ghi sổ kế tốn : Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 98 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng Việc tập hợp thơng tin từ chứng từ kế tốn phân loại, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh phải thơng qua hệ thống sổ kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động đơn vị Xác lập hệ thống sổ, qui định trình tự phương pháp ghi vào loại sổ để phục vụ cho yêu cầu tổng hợp phân tích thơng tin vấn đề có ý nghĩa quan trọng khơng điều kiện thực cơng tác kế tốn phương pháp thủ công mà điều kiện thực hệ thống máy vi tính Nhờ có sổ kế tốn mà nghiệp vụ kinh tế phát sịnh ghi chép rời rạc chứng từ gốc phản ánh đầy đủ, có hệ thống, từ kế tốn tổng hợp số liệu lập báo cáo kế tốn phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh xủa doanh nghiệp Mục đích thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn: Mục đích báo cáo tài sử dụng nước ta có tương đồng với chuẩn mực kế tốn quốc tế (IASC) Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh biến động tình hình doanh nghiệp, để giúp cho người sử dụng định kinh tế cách kịp thời Thơng tin tình hình tài chủ yếu cung cấp qua bảng cân đối kế tốn Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhân tố: nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt, cấu tài khả tốn cơng nợ Vì nghiên cứu thơng tin tình hình tài giúp cho người sử dụng: - Đánh giá lực doanh nghiệp việc tạo nguồn tiền khoản tương đương tiền tương lai - Dự đoán nhu cầu vay tương lai phương thức phân phối lợi tức - Dự đoán khả thành công doanh nghiệp việc huy động nguồn tài - Đánh giá khả doanh nghiệp việc thực cam kết tài đến hạn Thông tin kết kinh doanh cung cấp qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh Việc nghiên cứu thơng tin tình hình kinh doanh, đặc biệt khả sinh lợi doanh nghiệp giúp cho người sử dụng: - Đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm sốt tương lai - Dự đoán khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp sở có - Đánh giá tính hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng Thông tin biến động tài cung cấp thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc nghiên cứu thông tin hữu ích cho người sử dụng việc: - Đánh giá xem doanh nghiệp có lợi tức có tiền hay khơng - Đánh giá hoạt động kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp kỳ báo cáo - Đánh giá khả tạo nguồn tiền khoản tương đương tiền tương lai doanh nghiệp, việc sử dụng nguồn tiền Mục đích thiết lập báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp phải gắn liền với mục tiêu hoạt động cụ thể doanh nghiệp chức quản lý nội nhà quản lý Do loại hình hoạt động khác có mục tiêu cách thức để đạt mục đích khác Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 99 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng nhau, việc quản lý hoạt động cần thông tin phù hợp loại hoạt động, nhằm hướng đến mục tiêu xác định Như nói rằng, mục đích báo cáo kế tốn quản trị nhằm cung cấp thơng tin hữu ích phục vụ cho việc hoạch định, kiểm soát định nhà quản lý nhiều cấp độ khác phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp II Nội dung, phương pháp lập bảng biểu kế tốn II.1 Nội dung, trình tự ghi sổ kế tốn Để hệ thống hóa thơng tin kế tốn, doanh nghiệp sử dụng nhiều loại sổ kế toán Tuy nhiên theo mức độ phản ánh đối tượng kế toán, sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Kết cấu mẫu sổ kế tốn tổng hợp phụ thuộc vào hình thức kế tốn sử dụng Điều hình thức kế tốn có số lượng sổ kế tốn tổng hợp khác nhau, trình tự hệ thống hóa thơng tin kế toán khác cách kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp khác Tuy nhiên sổ kế toán chi tiết kết cấu mẫu sổ tương tự khơng phụ thuộc vào hình thức kế tốn sử dụng mà chủ yếu phụ thuộc vào yêu cầu quản lý nội doanh nghiệp Các loại sổ kế toán khác về: + Chức ghi chép sổ + Hình thức nội dung kết cấu + Phương pháp hạch tốn tiêu thơng tin sổ kế toán + Cơ sở số liệu ghi chép vào sổ Việc tổ chức xây dựng hệ thống sổ ghi chép kế tốn cách khoa học, xác có ý nghĩa quan trọng đảm bảo cho cho việc tổng hợp số liệu cung cấp thông tin kế toán, đảm bảo chất lượng tiêu báo cáo kế tốn tiết kiệm thời gian cơng tác Do vậy, việc tổ chức hệ thống sổ kế toán đòi hỏi phải đáp ứng yêu cầu sau: - Khi tổ chức sổ kế toán tổng hợp phải đảm bảo mối quan hệ ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh doanh nghiệp - Phải đảm bảo mối quan hệ ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết tiêu kinh tế, tài chính, tổng hợp (phản ánh tài khoản cấp I) cần ghi chép kế toán chi tiết (phản ánh tài khoản chi tiết cấp II, III, IV ) - Phải đảm bảo mối quan hệ kiểm tra, đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo tính xác tuyệt đối q trình hệ thống hóa thơng tin kế tốn từ chứng từ kế toán Để thực yêu cầu trên, kế toán xây dựng số phương án tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng cho đơn vị nói chung cho doanh nghiệp nói riêng, gọi hình thức kế tốn Các hình thức kế toán phổ biến doanh nghiệp bao gồm: Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái, hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Tương tự kế tốn thủ cơng, lập sổ kế toán máy, kế toán phải đảm bảo nguyên tắc chung ghi sổ kế toán dựa vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ để định khoản từ ghi vào sổ kế tốn có liên quan theo mẫu, phương pháp quy tắc Các phần mềm kế tốn máy lập trình đảm bảo thực nguyên tắc, trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ kế toán lựa chọn Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 100 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng II.2 Nội dung, phương pháp lập báo cáo kế tốn Thơng tin kế tốn tài thường cung cấp qua báo cáo tài chủ yếu Hệ thống báo cáo tài hệ thống báo cáo kế tốn doanh nghiệp, tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế tài định, phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm, tình hình kết hoạt động kinh doanh tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định, nhằm phục vụ cho đối tượng sử dụng thông tin kế tốn nhận biết tình hình kinh tế, tài chính, q trình kết hoạt động đơn vị đề định cần thiết Các báo cáo tài chủ yếu sử dụng doanh nghiệp bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài II.2.1 Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) Để đảm bảo tính xác bảng cân đối kế toán, trước lập bảng, kế toán phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu hạch toán nhằm phát sai lệch để tiến hành điều chỉnh lại cho phù hợp Một phương pháp kiểm tra sử dụng phương pháp lập bảng cân đối tài khoản, gọi bảng đối chiếu số phát sinh hay bảng cân đối số phát sinh * Nguyên tắc lập bảng cân đối tài khoản: Bảng cân đối tài khoản lập cách liệt kê toàn tài khoản cấp mà đơn vị sử dụng số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ tài khoản II.2.2 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Số liệu bảng CĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản; nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Thơng qua bảng CĐKT nhận xét nghiên cứu đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Đồng thời, phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán: Thực chất bảng CĐKT bảng cân đối vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh thời điểm định (đầu năm cuối kỳ hạch toán) Việc tuân thủ nguyên tắc sau bảo đảm cho việc lập bảng CĐKT nhanh chóng, dễ dàng xác: - Phải hồn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán, tính số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích, kiểm tra đối chiếu số liệu kế tốn sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp - Kiểm tra lại số liệu ghi cột "Số cuối kỳ" BCĐKT ngày 31/12 năm trước Số liệu cột chuyển vào cột "Số đầu năm" BCĐKT năm - Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ Có tài khoản toán 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết bên để ghi vào tiêu liên quan BCĐKT Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 101 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng - Một tiêu BCĐKT liên quan đến tài khoản vào số dư tài khoản (tài khoản tổng hợp, tài khoản phân tích) để phản ánh Số dư bên Nợ tài khoản ghi vào bên "Tài sản" số dư bên Có tài khoản ghi vào bên "Nguồn vốn" trừ số trường hợp ngoại lệ để phản ánh xác quy mơ tài sản có doanh nghiệp quy định đây: TK 214, TK 129, TK 139, TK 159, TK 229 Các tài khoản có số dư bên Có lại ghi đỏ hay ghi dấu ngoặc đơn bên "Tài sản" (giảm trừ) Một số tài khoản khác có số dư bên Nợ bên Có ghi bên "Nguồn vốn" như: • TK 412 "Chênh lệch đánh giá lại tài sản" • TK 413 "Chênh lệch tỷ giá" • TK 421 "Lợi nhuận chưa phân phối" Nếu tài khoản có số dư bên Có ghi đen bình thường Ngược lại tài khoản có số dư bên Nợ phải ghi đỏ hay ghi ngoặc đơn để trừ * Cơ sở số liệu để lập BCĐKT Mỗi phần BCĐKT phản ánh theo cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Do vậy, sở số liệu để thiết lập BCĐKT bao gồm: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trước (quý trước, năm trước) Các báo cáo kế toán lập máy tuân thủ đầy đủ nguyên tắc lập báo cáo kế tốn theo phương pháp thủ cơng Chương trình kế tốn có nhiệm vụ kết hợp số liệu, chứng từ kế toán với biểu mẫu kế toán để cung cấp báo cáo kế toán hồn chỉnh cho nhà quản lý thơng qua câu lệnh sử dụng cơng cụ kế tốn thực Tuy nhiên, khơng phải hồn thành xong việc nhập chứng từ có báo cáo kế tốn xác, điều cịn tuỳ thuộc trình độ người kế toán viên việc tuân thủ nguyên tắc chung kế toán máy Điều kiện để lập báo cáo kế toán máy phải tiến hành chuyển số dư cuối kỳ trước sang số dư đầu kỳ II.2.3 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Ngoài ra, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước khoản thuế khoản khác phải nộp chi tiết tiêu thuế giá trị gia tăng Nội dung sở số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm ba phần chính: Phần I: Lãi, lỗ_ phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác Phần bao gồm tiêu sau: Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 102 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Các tiêu trình bày theo nội dung tổng số phát sinh kỳ, số liệu kỳ trước (dùng cho mục đích so sánh) số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước_ phản ánh tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Các khoản thuế phần chi tiết theo loại thuế thuế GTGT hàng bán nội địa, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, Tất tiêu trình bày theo nội dung số phải nộp kỳ trước chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, luỹ kế số phải nộp số nộp từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáovà số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Ngồi ra, cuối phần II cịn phản ánh số thuế cịn phải nộp năm trước chuyển sang, chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa_ phản ánh số thuế GTGT khấu trừ; thuế GTGT khấu trừ, khấu trừ cuối kỳ; thuế GTGT hồn lại, hồn lại, cịn hồn lại cuối kỳ; thuế GTGT giảm, giảm giảm cuối kỳ; thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào Ngân sách Nhà nước phải nộp cuối kỳ * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dựa sở số liệu sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại - Sổ kế toán tài khoản 133 "Thuế GTGT khấu trừ" tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp nhà nước" II.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp gồm ba phần sau đây: ♦ Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiền thu bán hàng, tiền thu từ khoản phải thu thương mại, chi phí tiền tiền trả cho nhà cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền tốn cho cơng nhân viên tiền lương bảo hiểm xã hội, chi phí khác tiền (chi phí văn phịng phẩm, cơng tác phí ) Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 103 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng ♦ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: - Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Dòng tiền lưu chuyển tính gồm tồn khoản thu bán, lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác khoản chi lý, chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định, chi đầu tư vào đơn vị khác ♦ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (không phân biệt vay vốn dài hạn hay vốn vay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay tốn trái phiếu, cổ phiếu Dịng tiền lưu chuyển tính bao gồmcác khoản thu, chi liên quan tiền vay nhận, tiền thu phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi * Nguyên tắc lập sở số liệu Theo phương pháp gián tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng, giảm lợi nhuận loại trừ khoản lãi, lỗ hoạt động đầu tư hoạt động tài tính vào lợi nhuận trước thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lưu động Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập dựa vào: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Các tài liệu khác như: sổ cái, sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi tiết hồn nhập dự phòng tài liệu chi tiết mua bán tài sản cố định, trả lãi vay, sổ thu chi tiền mặt Theo phương pháp trực tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, thực chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động nội dung thu chi Cơ sở số liệu để lập : - Bảng cân đối kế toán - Sổ kế toán thu chi vốn tiền - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả II.2.5 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 104 Bài giảng Kế tốn máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng dụng, tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung đánh giá quy định thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ sở số liệu: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước Theo thơng tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành hành theo Quyết định số149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, hệ thống báo cáo tài có bổ sung thay đổi sau: Bổ sung tài khoản 242-Chi phí trả trước dài hạn Xoá bỏ, sửa đổi tên số hiệu số tài khoản loại 7, loại - Xố bỏ Tài khoản 711-Thu nhập hoạt động tài Tài khoản 811-Chi phí hoạt động tài - Đổi tên số hiệu Tài khoản 721-Các khoản thu nhập bất thường thành Tài khoản 711-Thu nhập khác Tài khoản 821-Chi phí bất thường thành Tài khoản 811-Chi phí khác - Sửa đổi, bổ sung nội dung Tài khoản 711-Thu nhập khác - Riêng bảng Thuyết minh báo cáo tài có thêm mục “Một số tiêu chi tiết hàng tồn kho” sau phần “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” sau: Chỉ tiêu Mã số Số tiền - Giá gốc tổng số hàng tồn kho - Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ vay Do có thay đổi, bổ sung nên biểu mẫu báo cáo tài có thay đổi cho phù hợp Một số phần mềm kế tốn lập trình có khả liên kết, giao tiếp với phần mềm ứng dụng khác nhập truy xuất liệu từ Excel, Access Nếu phần mềm kế tốn có khả thuận lợi cho kế toán viên việc lập báo cáo kế toán theo biểu mẫu Bộ tài ban hành Điều khơng giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn viên mà cịn đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản trị doanh nghiệp định lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 105 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng III Hướng dẫn thực hành III.1 Thiết lập sổ kế toán Báo cáo đối chiếu Phiếu nhập mua vật tư, hàng hóa Chi phí mua hàng Hóa đơn mua dịch vụ, TSCĐ Phiếu nhập thành phẩm (nhập từ xuất) Phiếu xuất kho cho sản xuất gửi đại lý Phiếu nhập thành phẩm (nhập từ xuất) Phiếu xuất kho cho sản xuất gửi đại lý Hóa đơn giảm giá sản bán sản bán Chứng từ bù trừ công nợ Chứng từ ghi nợ ghi có tài khoản cơng nợ Tiền mặt quỹ (phiếu thu, phiếu chi) Tiền gửi ngân hàng (báo có, báo nợ) Tiền vay ngắn hạn Kế tốn cơng nợ phải thu Báo cáo đối chiếu Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Menu xem báo cáo Kế toán mua hàng công nợ phải trả/ Báo cáo hàng nhập mua/ Bảng kê phiếu nhập Kế toán mua hàng công nợ phải trả/ Báo cáo hàng nhập mua/ Bảng kê phiếu nhập Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả/ Báo cáo cơng nợ theo hóa đơn/ Bảng kê hóa đơn mua hàng dịch vụ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PN1 Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng nhập/ Bảng kê phiếu nhập Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng xuất/ Bảng kê phiếu xuất Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng nhập/ Bảng kê phiếu nhập Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng xuất/ Bảng kê phiếu xuất Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = HD4 Kế toán bán hàng công nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = HD9 Kế toán bán hàng công nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = HD6 Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ Báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng/ Sổ quỹ Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ B áo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng/ Sổ chi tiết tài khoản Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay/ Báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng/ Sổ chi tiết tài khoản Menu xem báo cáo Trang 106 Bài giảng Kế toán máy Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng H1 (KHH1) Bảng cân đối phát sinh công nợ phải thu khách hàng Sổ chi tiết công nợ tạm ứng nhân viên Nguyễn Văn Tư (NVTNV) Bảng cân đối phát sinh cơng nợ tạm ứng nhân viên Kế tốn công nợ phải trả Báo cáo đối chiếu Sổ chi tiết công nợ phải trả cho nhà cung cấp hàng hóa người bán S1 (NBS1) Bảng cân đối phát sinh công nợ phải trả cho nhà cung cấp hàng hóa Sổ chi tiết cơng nợ phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ Cty Điện Lực Hà Nội (NBL01) Bảng cân đối phát sinh công nợ phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ Kế toán hàng tồn kho Nghiệp vụ phát sinh Tính giá trung bình tháng Tính giá trung bình di động theo ngày Tính giá cho vật tư nhập trước xuất trước Báo cáo đối chiếu Tính giá trung bình - Thẻ kho - Bảng cân đối nhập xuất tồn kho Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Sổ chi tiết cơng nợ khách hàng Kế tốn bán hàng công nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Bảng cân đối phát sinh công nợ tài khoản Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Sổ chi tiết công nợ khách hàng Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ Báo cáo công nợ theo khách hàng/ Bảng cân đối phát sinh công nợ tài khoản Menu xem báo cáo Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả/ Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp/ Sổ chi tiết cơng nợ khách hàng Kế tốn mua hàng công nợ phải trả/ Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp/ Bảng cân đối phát sinh công nợ tài khoản Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả/ Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp/ Sổ chi tiết công nợ khách hàng Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả/ Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp/ Bảng cân đối phát sinh công nợ tài khoản Menu cập nhật Kế toán hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Tính giá trung bình Kế tốn hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Tính giá trung bình di động theo ngày Kế toán hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Tính giá nhập trước xuất trước Menu xem báo cáo Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng tồn kho/ Bảng giá trung bình Kế tốn hàng tồn kho/ Báo cáo hàng tồn kho/ Thẻ kho, Sổ chi tiết vật tư Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng tồn kho/ Tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tài sản cố định Báo cáo đối chiếu Tính khấu hao TSCĐ Bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Menu xem báo cáo Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo khấu hao phân bổ khấu hao/ Bảng tính khấu hao TSCĐ Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo khấu hao Trang 107 Bài giảng Kế toán máy Điều chỉnh giá trị tài sản Khai báo giảm TSCĐ Điều chuyển phận sử dụng Điều chỉnh khấu hao tháng Báo cáo đối chiếu - Bút toán phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ - Trích lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất - Bút tốn phân bổ cơng cụ cụng cụ - Bút toán phân bổ khấu hao - Bút tốn kết chuyển chi phí SCL vào chi phí chờ phân bổ - Phân bổ chi phí SCL Bút tốn phân bổ khấu hao Tính giá trung bình nguyên vật liệu Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào chi phí sản xuất dở dang Phân bổ chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung cho sản phẩm - Tập hợp phân bổ chi phí NVL - Phân bổ chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung - Tính giá thành sản phẩm Cập nhật giá cho phiếu thành phẩm Báo cáo đối chiếu Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng phân bổ khấu hao/ Bảng phân bổ khấu hao Kế toán tổng hợp/ Lọc tìm tra cứu số liệu/ Bảng kê chứng từ Điều kiện lọc trường mã chứng từ PK5 Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo kiểm kê tài sản cố định/ Báo cáo chi tiết tài sản cố định Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo tăng giảm TSCĐ/ Báo cáo chi tiết giảm TSCĐ Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo kiểm kê TSCĐ/ Báo cáo chi tiết TSCĐ theo phận Kế toán tài sản cố định/ Báo cáo khấu hao phân bổ khấu hao/ Bảng tính khấu hao Menu xem báo cáo Kế tốn tổng hợp/Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK1 Kế tốn tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK5 Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo hàng xuất/ Bảng kê phiếu xuất Kế toán hàng tồn kho/ Báo cáo nhập xuất tồn/ Bảng giá trung bình Kế tốn tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK3 Kế tốn tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PBL - Bảng giá thành sản phẩm - Thẻ giá thành sản phẩm - Thẻ giá thành sản phẩm (2) - Báo cáo chi tiết giá thành theo vật tư - Báo cáo tổng hợp giá thành sản phẩm Kế toán hàng tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu nhập kho Menu xem báo cáo Trang 108 Bài giảng Kế toán máy Kết chuyển GTKH GTCL dàn máy vi tính (nghiệp vụ bán TSCĐ) Bút tốn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tạm trích quỹ phát triển, khen thưởng, phúc lợi Kế toán tổng hợp – bút toán cuối kỳ Báo cáo đối chiếu Phân bổ chi phí chờ phân bổ Kết chuyển kết lãi lỗ Kết chuyển thuế GTGT đầu vào Kết chuyển thuế GTGT đầu vào Kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Bút tốn phân bổ chi phí sản xuất chung cho phân xưởng A B (TK 6271C => TK 6271PXA, 6271PXB; ) Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng Kế toán tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK1 Menu xem báo cáo Kế tốn tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK1 Kế toán tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK3 Kế toán tổng hợp/ Lọc tìm số liệu báo cáo nhanh/ Bảng kê chứng từ Lưu ý: điều kiện lọc trường mã chứng từ = PK4 III.2 Các báo cáo tài Báo cáo đối chiếu - Bảng cân đối phát sinh tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán cho nhiều kỳ - Báo cáo KQSXKD Phần Lãi lỗ - Báo cáo KQSXKD cho nhiều kỳ - Báo cáo KQSXKD Phần NS - Báo cáo KQSXKD Phần Thuế - Báo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp - Báo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp cho nhiều kỳ - Báo cáo dòng tiền theo phương pháp gián tiếp - Báo cáo dòng tiền theo phương pháp gián tiếp cho nhiều kỳ - Thuyết minh báo cáo tài - Bảng phân tích tài doanh nghiệp Các báo cáo thuế Báo cáo đối chiếu Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Menu xem báo cáo Kế tốn tổng hợp/ Báo cáo tài chính/ Menu xem báo cáo Trang 109 Bài giảng Kế toán máy Biên soạn: Lê Ngọc Mỹ Hằng - Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) - Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán (mẫu 02/GTGT) - Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 03, 04, 05/GTGT) - Báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 04/TNDN) Báo cáo thuế/ Báo cáo thuế GTGT/ Báo cáo thuế/ Báo cáo toán thuế TNDN/ TÀI LIỆU THAM KHẢO: - PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2004, Phần 9: Báo cáo kế toán Vận dụng chuẩn mực kế toán vào phần hành kế toán doanh nghiệp, Trang 291-293, NXB Tài Hà Nội - Cơng ty tài kế tốn FAST, 2005, Chương 5: Phân hệ kế toán tổng hợp Hướng dẫn thực hành phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, trang 17-18 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG IV Khái niệm hệ thống bảng biểu kế tốn Mục đích thiết lập hệ thống bảng biểu kế toán Nội dung, phương pháp lập bảng biểu kế toán Việc ghi sổ kế tốn có ý nghĩa gì? Vì phải thiết lập báo cáo kế tốn? Trình bày ngun tắc lập sở số liệu bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán? So sánh với kế tốn thủ cơng Việc lập bảng biểu kế tốn chương tình kế tốn máy giống khác so với lập theo phương pháp thủ cơng ? Trình bày ngun tắc, điều kiện để thiết lập báo cáo kế toán máy? BÀI TẬP THỰC HÀNH CHƯƠNG IV Trường ĐH Kinh Tế - Khoa KT TC Trang 110 ... Khái niệm hệ thống bảng biểu kế tốn Mục đích thiết lập hệ thống bảng biểu kế toán Nội dung, phương pháp lập bảng biểu kế tốn Việc ghi sổ kế tốn có ý nghĩa gì? Vì phải thiết lập báo cáo kế tốn?... lập bảng biểu kế toán II.1 Nội dung, trình tự ghi sổ kế tốn Để hệ thống hóa thơng tin kế tốn, doanh nghiệp sử dụng nhiều loại sổ kế toán Tuy nhiên theo mức độ phản ánh đối tượng kế toán, sổ kế. .. Trình bày ngun tắc lập sở số liệu bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán? So sánh với kế toán thủ cơng Việc lập bảng biểu kế tốn chương tình kế tốn máy giống khác so với lập theo phương pháp