PHẦN I Báo cáo thực tập GVHD PGS TS Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập GVHD PGS TS Đặng Văn Thanh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÂU TƯ XÂY LẮP[.]
Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÂU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VICAGO 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ .1 1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh công ty .1 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty .2 1.4.1 Sơ đồ máy quản lý kinh doanh công ty( Phụ lục 02) 1.4.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 05) PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VICAGO 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty(Phụ lục 03) 2.1.2 Chức năng,nhiệm vụ cán kế toán .4 2.2 Các sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn số phần hành chủ yếu công ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền cơng ty 2.3.2 Kế tốn TSCĐ cơng ty .6 2.3.3 Kế toán NVL, CCDC 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .11 2.3.5.Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp .13 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17 3.1 Thu hoạch 17 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn .18 KẾT LUẬN PHỤ LỤC SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BQGQ Bình quân gia quyền CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Chi phí GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài HĐKD Hoạt động kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang đà cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Ngành xây dựng vận động không ngừng, có bước chuyển đánh dấu bước ngoặt cho ngành phát triển đất nước Sản phẩm ngành có kết cấu phức tạp, đa dạng có quy mơ lớn, thời gian thi cơng dài, hoạt động xây lắp ngồi trời khơng cố định mang tính thời vụ chiụ nhiều rủi ro thiên nhiên Xuất phát từ đặc điểm doanh nghiệp xây lắp gặp khơng khó khăn cơng việc quản lý vốn Cùng với phát triển kinh tế hàng hóa, kế tốn hồn thiện nội dung hình thức Kế tốn thực trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế, kiểm soát điều hành hoạt động kế tốn tài đơn vị Để làm điều cơng tác kế tốn chiếm vai trị vơ quan trọng Chính đợt thực tập em định chọn công ty cổ phân xây lắp thương mại VICAGO để học hỏi thực hành nghiệp vụ kế tốn Trong thời gian thực tập cơng ty em có hội để vận dụng kiến thức học ngồi ghế nhà trường vào thực tế đồng thời tiếp thu kiến thức cơng tác kế tốn Để có kết em cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS TS Đặng Văn Thanh anh chị phòng kế tốn - tài cơng ty bảo giúp đỡ cho em hoàn thành báo cáo Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần : Phần I: Giới thiệu tổng quát Công ty cổ phần xây lắp thương mại VICAGO Phần II: Tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây lắp thương mại VICAGO Phần III: Thu hoạch nhận xét SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÂU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VICAGO 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại VICAGO Tên viết tắt: VAGO.,JS Địa chỉ: Số 122 phố Trần Tứ Bình phường Nghĩa Tân - Cầu Giấy - HN Tên tài khoản: +84 47812911 Mã số thuế: 0103017786 Ngày thành lập: 22/01/2009 Người đại diện: Đặng Đình Vinh Vốn điều lệ: 11.000.000.000 VNĐ ( mười tỷ đồng chẵn.) Công ty cổ phần xây lắp thương mại VICAGO lầ công ty trẻ với tinh thần tâm cao dám nghĩ, dám làm phận quản lý đại, chuyên nghiệp trải qua hình thành phát triển đầy khó khăn Vì thời gian ngắn cơng ty khẳng định vị thị trường 1.2 Chức nhiệm vụ -Xây dựng cơng trình giao thơng nước (bao gồm: cầu loại, đường, mặt đường, cống rãnh thoát nước…) -Xây dựng cơng trình có kiến trúc dân dụng công nghiệp (gồm: đào đắp đất đá, san lấp mặt bằng, tạo bãi, xây lắp kết cấu cơng trình…) -Đầu xây tư xây dựng cơng trình sở hạ tầng cụm dân cư, đô thị, giao thông vận tải -Thiết kế cơng trình đường -Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng (gạch, ngói, cấu kiện bê tông, cấu kiện phụ kiện kim loại, đồ mộc, thép) 1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty Sơ đồ quy trình - (Phụ lục 01 ) SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty 1.4.1 Sơ đồ máy quản lý kinh doanh công ty( Phụ lục 02) 1.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Hội đồng quản trị: Quyết định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Quyết định phương án đầ tư, giải pháp phát triển thị trường, thông qua hoạt động xây dựng Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý cơng ty Có quyền bổ nhiệm cách chức Giám đốc chức danh quản lý quan trọng khác công ty Giám đốc công ty: Là người hội đồng quản trị giao nhiệm vụ quản lý công việc SX kinh doanh công ty theo pháp luật, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị Phịng kế hoạch - kĩ thuật: có nhiệm vụ lập kế hoạch cho cơng ty, hồn thiện kế hoạch thi cơng cơng trình mà cơng ty nhận làm.Trưởng phịng kế hoạch phải ln kiểm tra nghiệm thu cơng trình xây dựng mà cơng ty hồn thành để bàn giao cho nhà thầu Phòng tổ chức hành : Tập trung người tổ chức, tuyển dụng quản lý lao động có nhiệm vụ theo dõi xếp lao động, có kế hoach đào tạo cán có trình độ nghiệp vụ kĩ thuật cao để đáp ứng công việc công ty tình hình đổi Đảm bảo chế độ lao động, khen thưởng cách đáng cho tồn thể cán công nhân viên công ty Phịng tài – kế tốn: Thực đầy cơng tác kế tốn, báo cáo tốn q, năm theo quy định cấp Hướng dẫn tổ, đội sản xuất cơng tác hạch tốn giao khốn, cơng tác thu chi tài Các đội sản xuất(1,2,3): phận trực tiếp thi công sản xuất sản phẩm công ty Công việc cuả đội làm theo định nhiệm vụ cuả Giám đốc 1.4.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 05) Nhìn vào bảng số liệu phân tích ta thấy tốc độ tăng trưởng cơng ty năm 2012 cao năm 2011 Mặc dù năm 2012 kinh tế gặp SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS nhiều khó khăn công ty cố gắng vượt qua đạt kết hoạt động SX doanh kinh cao năm 2011 Điều thể sau: Tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.456.758.415 đồng tương ứng tăng 64,8% làm cho lợi nhuận gộp lợi nhuận trước thuế năm 2012 cao năm 2011(406.026.415 đồng & 159.940.437 đồng) chứng tỏ cơng ty có phương hướng, chiến lược kinh doanh đắn Tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 3.050.732.000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 83,6%, tỷ lệ tăng tổng chi phí nhanh tỷ lệ tăng tổng doanh thu Điều chứng tỏ công ty chưa quản lý tốt chi phí sản xuất kinh doanh Số cơng nhân viên công ty tăng lên 30 người, tăng 30% làm cho quy mô hoạt động công ty ngày mở rộng SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƯƠNG MẠI VICAGO 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 03) Tổ chức máy kế tốn cơng ty hình thức tập trung Phịng Tài kế tốn cơng ty thực việc tổng hợp số liệu báo cáo phận hạch toán nghiệp vụ phát sinh toàn doanh nghiệp, lập đầy đủ báo cáo định 2.1.2 Chức năng,nhiệm vụ cán kế toán Kế toán trưởng: Phụ trách chịu trách nhiệm cơng tác tài kế tốn cơng ty Giám sát theo dõi công nợ vay, trả khoản vay, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, kết hợp với phận có liên quan lập kế hoạch sản xuất theo quy định chung Lập báo cáo sản lượng, doanh thu báo cáo tài q, năm Kế tốn thuế tiền lương: Phụ trách tiền lương, tiền thưởng, khoản trích theo lương, khấu trừ vào lương Theo dõi loại thuế tháng, thực kê khai thuế nộp thuế cho nhà nước Kế toán vật tư, TSCĐ: Chịu trách nhiệm theo dõi xác kịp thời giá vật tư – TSCĐ có tình hình tăng giảm kì Quyết tốn vật tư tháng, q, năm; tổng hợp kiểm kê vật tư, theo dõi công cụ, dụng cụ sản xuất Kế toán quỹ tiền mặt: Theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, khoản tạm ứng làm bảo lãnh thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, ghi chép sổ quỹ báo cáo quỹ theo định kỳ 2.2 Các sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Chế độ kế toán áp dụng: Hệ thống kế toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC sửa đổi bổ sung theo thơng tư 138/2011/TT-BTC - Hình thức kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng tổ chức hệ thống sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký chung (Phụ lục 04) SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập Đặng Văn Thanh GVHD: PGS.TS - Kế toán hàng tồn kho sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán 01/01/N đến ngày 31/12/N - Đơn vị tiền tệ : Việt Nam Đồng(VNĐ) - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng - Kỳ lập báo cáo tài chính: Quý, năm - Phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa xuất kho phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng thuyết minh báo cáo tài 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn số phần hành chủ yếu cơng ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền công ty *Tài khoản sử dụng: TK 111,112 *Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu + Phiếu chi + Biên lai thu tiền + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Bảng kê chứng từ gốc(hố đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…) *Phương pháp kế tốn: Ví dụ 1: Chứng từ số 221 (Phụ lục 07) ngày 10/09/2012 phiếu chi tiền mặt mua bàn ghế cho phận văn phịng Hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế 13.200.000 đ Thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán định khoản: Nợ TK 211(1): 13.200.000 đ Nợ TK 133(2):1.320.000 đ SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Có TK 111: 14.520.000 đ Ví dụ 2: Phiếu thu tiền số 0234(Phụ lục 06) ngày 12/9/2012 công ty Thăng Long trả nốt tiền hàng thiếu số tiền 20.000.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 20.000.000 đ Có TK 131: 20.000.000 đ Căn vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật Ký Chung (Phụ lục 09) theo trình tự thời gian, sau phản ánh vào Sổ Cái TK 111 (Phụ lục 10) Sổ Chi Tiết Tiền Mặt TK 111(1) (Phụ lục 11) 2.3.2 Kế tốn TSCĐ cơng ty 2.3.2.1 Phân loại TSCĐ TSCĐ công ty bao gồm TSCĐ hữu hình gồm: -TSCĐ hữu hình dùng cho xây dựng: đầm dùi, máy xúc, máy trộn bê tông, máy cắt uốn thép,… -TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động văn phịng: máy vi tính, máy in, máy photo,… 2.3.2.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ TSCĐ công ty đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thành mua sắm: Nguyên giá TSCĐ Trị giá = mua thực tế TSCĐ Chi phí liên Các khoản thuế + khơng hồn lại + quan trực tiếp khác (nếu có) Các khoản - chiết khấu, giảm giá (nếu có) Ví dụ: Ngày 08/06/2012 cơng ty mua máy tính Ienovo cho phịng kế tốn Giá mua thực tế 14.000.000 đồng Thuế suất VAT 1.400.000 đồng, chi phí vận chuyển 40.000 đồng Cơng ty chưa tốn Ngun giá TSCĐ =14.000.000 + 40.000 = 14.040.000 đồng SV: Vũ Thị Tuyến Lớp: KT14 - 21 Báo cáo thực tập GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh - Giá trị lại TSCĐ: -Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế Ví dụ: : Tháng 8/2012 công ty lý máy photocopy nguyên giá 35.000.000đ, khấu hao 20.000.000đ Giá trị lại máy photocopy =35.000.000 – 20.000.000 = 15.000.000 đ 2.3.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ thực phịng kế tốn sử dụng: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp, sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ mở cho đối tượng ghi TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao đối tượng ghi TSCĐ 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ * Chứng từ kế tốn sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Biên giao nhận tài sản + Bảng đánh giá lại TSCĐ + Biên lý TSCĐ +Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Thẻ TSCĐ * Tài khoản kế toán sử dụng: Tk 211(1)(TSCĐ hữu hình), 211(3)(TSCĐ vơ hình) Tk 214(hao mịn TSCĐ) số tài khoản liên quan khác Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ Ví dụ: Ngày 15/5/2012 công ty mua máy xúc giá chưa thuế 300.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Chi phí lắp đặt, vận chuyển có tổng gía tốn 11.000.000 đ, thuế suất VAT 10% chi tiền mặt Thời gian sử dụng năm Ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211(1): 310.000.000 đ Nợ TK 133(2): 31.000.000 đ Có TK 112: 330.000.000 SV: Vũ Thị Tuyến đ Lớp: KT14 - 21