KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Công ty An Lộc kinh doanh hàng hóa A. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Tính thuế GTGT theo pp khấu trừ. Xác định giá vốn hàng hóa xuất kho theo pp nhập trước, xuất trước. Áp dụng khấu hao theo pp đường thẳng cho tất cả tài sản cố định Số dư một số tài khoản tại thời điểm 1/1/2012 như sau: (dvt 1000 đồng) TK 1561 (400đvị): 480000 TK 157-cty X (150đvị): 180000 TK 1562: 9000 TK 311-cty Sao Việt (dư có): 396000 TK 131- cty Phát Đạt (dư có): 27200 TK 003- cty G: 264000 Yêu cầu 1: Định khoản 1. Ngày 3/1: mua 500 đvị hàng từ cty Phương Linh, đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 1100. Tiền hàng đã thanh toán ½ bằng chuyển khoản. Toàn bộ lô hàng được chuyển giao cho cty An Phát theo hợp đồng giao tay ba đã kí với tổng giá trị cả thuế GTGT 10% là 704000. Công ty An Phát đã kí nợ. 2. Ngày 4/1 :mua và đưa vào sd 1 thiết bị tại bộ phận QLDN thanh toán bằng chuyển khoản với tổng giá trị cả thuế GTGT 10% là 121000. Toàn bộ chi phí đưa TSCĐ này vào sd chi bằng tiền mặt là 1700 ( trong đó thuế GTGT là 100). Biết rằng TSCĐ này được hình thành từ quỹ đầu tư và phát triển và công ty xđ thời gian hữu dụng 15 năm. 3. Ngày 5/1 : Cty X thông báo nhận được lô hàng gửi bán nhưng chỉ chấp nhận mua 120 đvị với đơn giá bao gồm cả thuế GTGT 10% là 1540. Số hàng còn lại X chuyển trả cty đã kiểm nhận nhập kho đủ. 4. Ngày 5/1: Xuất kho trả lại nhà cung cấp Sao Việt 30 đvị hàng kém chất lượng và được chấp nhận giảm trừ công nợ theo giá đã bao gồm cả thuế GTGT 10% là 1320/đvị hàng. Cùng ngày cty đã thanh toán hết tiền nợ cho cty Sao Việt bằng chuyển khoẳn sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1400. 5. Ngày 6/1: xuất kho 250 đvị hàng gửi đại lý An Tường, đơn giá bán quy định chưa có thuế GTGT 10% là 1400. Chi phí vận chuyển hàng gửi đại lý thanh toán bằng TM là 2200 (gồm thuế GTGT 10%) 6. Ngày 7/1: Góp vốn dài hạn vào cty ACC bằng 1 TSCĐ tại bộ phận bán hàng, nguyên giá 483600, giá trị hao mòn lũy kế hết t12/2011 là 239220. Giá trị vón góp đc thỏa thuận là 250000. Biết TSCĐ này có thời gian hữu dụng 10 năm. Khấu hao lũy kế TSCĐ là:…………. Giá trị còn lại TSCĐ là: ……………. 7. Ngày 8/1: mua 200 đvị hàng từ cty Cát Tiên, đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 1300, tiền hàng chưa thanh toán. Khi kiểm nhập kho phát hiện thừa 2 đvị hàng và được cty Cát Tiên thông báo ngay là gửi nhầm. Cty nhận giữ hộ. Toàn bộ chi phí vận chuyển hàng nhập kho chi trả bằng tiền tạm ứng của thuế GTGT 10% là 2750 8. Ngày 10/1: Xuất kho bán trực tiếp 180 đvị hàng cho công ty Phát Đạt, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 1400. Khách hàng đã kí nợ sau khi trừ tiền ứng trước. 9. Ngày 13/1: đai lý An Tường (Nghiệp vụ 5) đã bán được toàn bộ lô hàng và thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng, biết rằng hoa hồng đại lý 5% tổng giá bán quy định chưa có thuế, thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% 10. Ngày 15/1: Cty Phát Đạt (Nghiệp vụ 8) trả lại 6 đvị hàng kém chất lượng. Cty đã chấp nhận giảm trừ công nợ cho khách hàng và nhờ giữ hộ số hàng trả lại. (Trị giá vốn hàng trả lại tính theo giá trung bình khi xuất kho) 11. Ngày 17/1: Cty Phát Đạt thanh toán toàn bộ số tiền còn nợ bằng chuyển khoản sau khi trừ phần ứng trước đầu kì, trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2760. 12. Ngày 18/1: xuất kho trả lại toàn bộ số hàng nhận bán đại lý từ công ty G do không bán được. 13. Ngày 30/1: Phân bổ 80% chi phí thu mua hàng hóa cho giá vốn bán hàng trong kì 14. Ngày 31/1: chi phí phát sinh trong tháng a. Xác định tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 30000, QLDN 50000 b. Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định. c. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ xác định chi phí khấu hao tháng 12/2011. Bộ phận bán hàng 6250, bộ phận QLDN 4440 biết rằng tháng 12 không có biến động TSCĐ. d. CP dịch vụ mua ngoài trả bằng TM bao gồm cả thuế GTGT 10%: 8800, phân bổ bộ phân bán hàng 60%, bộ phận QLDN 40%. ĐỀ KTSX1 HK 1 ĐỢT 1 (11-12) I, TN 1, Xuất kho phụ tùng thay thế phục vụ CV sửa chữa lớn TSCĐ theo KH: A. Nợ 241/ Có 152 B. Nợ 335/ Có 241 C. Nợ 241/ Có 335 D. Nợ 335/ Có 152 2. Tổng hợp chi phí sx phat sinh trog kỳ, hạch toán hàng tồn kho theo pp KKTX, ghi: A. Nợ 631 B. Có 154 C. Nợ 621,622,627 D. Nợ 154 3. NVL đang đi đg tháng trước tháng này về nhập kho, DN hạch toán hàng tồn kho theo pp KKĐK: A. Nợ 152/ Có 151 B. Nợ 611/ Có 151 C. Nợ 152/ Có 611 D. Cả A, B, C Sai 4. Hạch toán tiền lương CN trực tiếp sx sphẩm, ktoán ghi A. Nợ 622/ co 334, 338 B. Nợ 611, 334/ co 338 C. Nợ 622/ co 334 D. Nợ 334/ co 338 5. Khi thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết A. Nợ 214, 811/ Có 211 B. Nợ 214 / Có 211 C. Nợ 211 / Có 214 D. Nợ 811/ Có 214 6. NVL chính mua về trực tiếp dùng cho sx sphẩm ko qua kho chưa thanh toán tiền cho người bán, hach toán hàng tồn kho theo pp KKĐK A. Nợ 152, 133/ Có 331 B. Nợ 151, 133/ Có 331 C. Nợ 611, 133/ Có 331 D. Không ghi gì vì không đủ điều kiện II, BT B1: Công ty SM kinh doanh sp A &B. Hạch toán hàng tồn kho theo pp KKTX, tính thuế theo pp khấu trừ, tính khấu hao TSCĐ theo pp đg thẳng, tính giá vật tư xuất kho theo pp LIFO. Tình hình đầu T12/2010 nsau: - NVL M tồn đầu kỳ 3000 đvị, đơn giá tt 50. - NVL M đang đi đường đầu kỳ 7000 đvị, đơn giá tt 51. - Giá trị sp dở dang đầu kỳ: sp A: 15200, sp B: 18300. Các nvụ kinh tế phát sinh trong T12/2010 nsau: 1. Mua 1 thiết bị sx & chuyển cho cty ST lắp đặt. Giá mua ghi trên HĐ (gồm thuế GTGT 10%) là 330k đã thanh toán = tiền vay dài hạn. Chi phí lắp đặt theo giá HĐ (Gồm thuế GTGT 10%) là 13200 đã thanh toán bằng chuyển khoản. Việc lắp đặt thiết bị đã hoàn thành, bàn giao &đưa vào sử dụng, th.gian dự kiến 8năm. 2. NVL M đang đi đườg tháng trc tháng này về nhập kho đủ. 3. Xuất kho 5000 đvị VL Chính M phục vụ trực tiếp chế tạo sp A. 4. Xuất kho 2700 đvị VL Chính M phục vụ trực tiếp chế tạo sp B. 5. Xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ 4lần (có liên quan đến 1 năm tài chính) sử dụg cho BP SX 42000, cho BP QLDN 18000. 6. Tính ra tiền lương fải trả cho CN trực tiếp sx sp A 90k, sp B 50k, nhân viên phân xưởg 20k. 7. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định (30,5%). 8. VL Phụ X mua về dùng trực tiếp chế tạo cả 2loại sp ko qua nhập kho theo giá HĐơn (cả thuế GTGT 10%) 38500, chưa thanh toán tiền cho ng bán. 9. 16/12, công ty thanh lý 1 thiết bị phục vụ quản lý DN, biết nguyên giá của thiết bị là 390600, thời gian hữu dụng 5 năm. Giá trị hao mòn tính đến hết T11/2010 là 370k. 10. Trích khấu hao TSCĐ phục vụ BP SX 23900, BP QLDN 18k. 11. Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 800 sp A & 500 sp B. Ko có sp dở dang cuối kỳ. Biết chi phí NVL phụ X phân bổ cho sp A & sp B theo tiền lương CN trực tiếp SX, chi phí SX Chung phân bổ cho sp A & sp B theo chi phí NVL Chính M. B2: làm về thẻ tính giá thành Px 1, Px 2. (giống bt trên lớp nên k chép) Đề thi Kế toán xây lắp và Thương mại dịch vụ Cty xây lắp & thương mại ABC là đơn vị trực thuộc cty đầu tư tổng hơp MQT. • Hạch toán kết quả kinh doanh riêng. • Kinh doanh hàng hóa K, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. • Xác định giá vốn hàng XK & ngoại tệ giảm theo phương pháp FIFO. Đầu tháng 12/2010: TK 1561-300 đv K 1050k TK 1562 26k TK 151- 190 đv K 663.1k TK 336- MQT dư có 7500k TK 331- E dư nợ 401.7k TK 007_NH_USD 30k TK 154- công trình M: 4138160, trong đó: CP NVL trực tiếp 2685k CP nhân công trực tiếp 574560 CP máy thi công 486100 CP sản xuất chung 392500 Tỷ giá ngày đầu tháng là 20.8 1. Ứng trước tiền hàng 25000 USD bằng chuyển khoản cho cty E- đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu, tgtt 20,5. 2. Mua vật liệu của nhà cung cấp B vận chuyển thẳng đến công trình M theo giá đã có thuế GTGT 10% là 385000. Trong đó, phục vụ xây lắp trực tiếp 275000. Còn lại phục vụ quản lý chung tại công trình. Cty thanh toán ngay cho B bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng. 3. Lô hàng K mua đi đường tháng trước, gửi bán thẳng cho cty P là 100 đv. Số còn lại nhập kho. Biết thuế suất GTGT cỉa lô hàng là 10%. Cp vận chuyển hàng về nhập kho thanh toán bằng tiền tạm ứng là 2835 ( gồm GTGT 5%) 4. Nhập kho 200 đv hàng K từ cty E theo hợp đồng ủy thác nhập khẩu đã kí kì trước kèm hóa đơn GTGT, biết gái trị lô hàng theo giá CIF là 25000 USD. Thuế NK 20%, thuế TTĐB 50%, thuế GTGT hàng NK là 10%. Tiền hàng và tiền thuế trừ vào tiền tạm ứng trước cho E. Tgtt 20,7, tỷ giá hải quan 20,6. Chi phí vận chuyển do cty E chi hộ cả thuế 5% là 3780. 5. Xuất kho 320 đv hàng hóa K bán trực tiếp cho cty C. Đơn giá báo chưa có thuế GTGT 10% là 5900. Cty C thanh toán ngay bằng chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng. 6. Các chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán cho nhà cung cấp theo giá có thuế GTGT 10% là 55000, quản lý tại công trình là 77000. 7. Nhận hóa đơn GTGT do cty E phát hành về hoa hồng ủy thác nhập khẩu với gía chưa có thuế GTGT 10% là 30700. 8. Chấp nhận cho cty C trả lại 40 đơn vị hàng hóa kém chất lượng. Số hàng này cty vẫn gửi tại kho của cty C. Cty đã trả lại cho C bằng chuyển khoản. ( Sử dụng vốn trung bình khi xuất kho để xác định giá trị hàng trả lại ). 9. Cty thanh toán hoa hồng ủy thác nhập khẩu và khoản được chi hộ cho cty E bằng chuyển khoản VNĐ. 10. Xác định tiền lương phải trả công nhân xây lắp trực tiếp công trình M 48000, nhân viên điều khiển máy thi công 9000, nhân viên quản lý công trình 15000, nhân viên bán hàng 18000, nhân viên quản lý DN 29000. Các khoản trích theo lương thực hiện theo quy định ( 30,5%). 11. Trích khấu hao TSCĐ phục vụ máy thi công 20000, quản lý chung tại công trình M 17000, bán hàng 8500 & quản lý DN 10000. 12. Trích lập dự phòng bảo hành công trình M là 17000. 13. Phân bổ 70% chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ trong kì. 14. Công trình M hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao cho cty MQT. Hóa đơn GTGT do cty phát hành cả thuế GTGT 10% là 8800k. Cty đã nhận được phần thanh toán chênh lệch bằng chuyển khoản VNĐ. 15. Thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kì biết tổng chi phí bán hàng & chi phí quản lý DN ( không bao gồm các khoản trên ) lần lượt là 116002 & 127k. Thuế TNDN là 25%. Phương pháp khấu hao thường xuyên Thuế theo phương pháp khấu trừ Giá vốn hàng bán theo phương pháp : nhập trước , xuất trước Sử dụng khấu hao đều Các tài khoản đầu kì TK 1561 (100 đơn vị): 810.000 TK 157 (150 đơn vị): 1.222.500 TK157_K (85 đơn vị): 70.1250 TK131_B (dư Có): 135.000 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 3 năm 2011 Nghiệp vụ 1 : 2/3 mua hàng của công ty A số lượng 100, giá chưa thuế GTGT 10% là 8250 . Tiền chưa thanh toán cho người bán. Bán tay 3 toàn bộ số hàng cho B. với giá cả thuế 10% là 935.000. Sau khi ứng tiền thì công ty B trả nốt số còn lại bằng chuyển khoản . Nghiệp vụ 2 : 4/3 nhập 145 đơn vị hàng hóa từ công ty C, đơn giá gồm thuế GTGT 10% là 9.240. Khi nhập xác định thiếu 2 đơn vị hàng chưa xác định được nguyên nhân. Thanh toán bằng chuyển khoản trừ chiết khấu ngay 1%. Chi phí vận chuyển bằng tiền là 3.080 Nghiệp vụ 3 : 6/3 mua tài sản cố định giá mua chưa thuế GTGT 10% là 350.000. Thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển bao gồm cả thuế GTGT 10% bằng tiền mặt là 1.100. Thuê công ty E lắp đặt Nghiệp vụ 4 : 8/3 xuất bán 120 đơn vị hàng hóa cho công ty G. Đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 8.600 Nghiệp vụ 5 : 11/3 cơ sở H bán 90 sản phẩm chuyển tiền = chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng đại lý là 4% chưa thuế , đơn giá chưa thuế 10% 8.650 và thuế 10% cho hoa hồng đại lý Nghiệp vụ 6 : 16/3 trả công ty E 5.500 (cả thuế). TSCĐ đưa vào bộ phận bán hàng sử dụng. TSCĐ được hình thành từ quỹ đầu tư phát triển . Nghiệp vụ 7 : 19/3 nhập 10 đơn vị hàng do công ty G (NV4) trả lại, giảm trừ công nợ cho G , giá vốn hàng hóa tính theo phương thức trung bình ( chỗ này viết ẩu ko dịch được =.=) Nghiệp vụ 8 : 26/3 thanh lí TSCĐ có thu tiền mặt cả thuế là 8.800 TSCĐ có nguyên giá 75.000 giá trị hao mòn tính đến hết 2/2011 là 70.996. Thời gian hữu dụng 10 năm Nghiệp vụ 9 : 27/3 công ty G thanh toán toàn bộ sản phẩm, giảm trừ chiết khấu thanh toán cho G là 1,5% Nghiệp vụ 10 : 30/3 phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ 2.000 Nghiệp vụ 11 : 30/3 công ty K thông báo nhận được lô hàng gửi bán và chấp nhận thanh toán theo tổng giá trị lô hàng cả thuế GTGT 10% là 808.500 Nghiệp vụ 12 : 31/3 a> Xác định tiền lương của bộ phận bán hàng là 22.000 , của bộ phận quản lí là 28000 b> Trích BHXH, BHYT ,…. của doanh nghiệp chịu 23% và người lao động chịu 9,5% c> Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ : Chi phí cho bộ phận bán hàng 5.000, chi phí cho bộ phận quản lí 35.000 d> Chi phí mua dịch bên ngoài phải trả bao gồm thuế GTGT 10% là 5.500 chia cho bộ phận bán hàng 45% , bộ phận quản lí 55% Nghiệp vụ 13 : 31/3 trích lập quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuận chưa phân phối 15.000 Yêu cầu 1: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong kì Yêu cầu 2: Lập báo cáo kết quả kinh doanh Hạch toán hàng tồn kho theo Kiểm kê thường xuyên Thuế: khấu trừ Nhập trước, xuất trước(FIFO) Khấu hao đường thẳng TK 1561(250 đv): 625.000 TK 157(70 đv) _ Tuấn Đạt: 182.000 TK 003_Dũng Huy: 165.000 1) 3/3: Mua TSCĐ chưa thuế 10% 500.000, thanh toán = tiền vay dài hạn. Chi phí vận chuyển, lắp đặt thanh toán ngay = tiền mặt là 4.400 (đã bao gồm thuế 10%) Thời gian sử dụng theo thiết kế là 9 năm. Thời gian sử dụng tại DN dự kiến là 7 năm theo bộ phận quản lí doanh nghiệp. Đã bàn giao và đưa vào sử dụng tại bộ phận sản xuất 2) 7/3: Mua 150 đơn vị hàng của Thái Thịnh, đơn giá 2.970 (bao gồm thuế 10%). Phát hiện thiếu 5 đơn vị chưa xác định nguyên nhân. Tiền hàng thanh toán = chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu 1% được hưởng. Chi phí vận chuyển = tiền tạm ứng của nghiệp vụ thu mua 1260(thuế 5%) 3) 9/3: Xuất kho 220 đơn vị bán cho Hà Tuấn với đơn giá 3.850 (thuế 10%) đã được chấp nhận 4) 13/3: Tuấn Đạt bán được 50 đơn vị hàng, khách hàng đã thanh toán = chuyển khoản. Trừ hoa hồng được hưởng 8% trên giá chưa thuế, đơn giá bao gồm thuế 10% là 3.960 và thuế hoa hồng là 10% 5) 16/3: Nhượng bán TSCĐ tại bộ phận bán hàng thu = TGNH: 23100(thuế 10%) biết nguyên giá TSCĐ là 278400, trị giá hao mòn tính đến 2/2011 là 211.600. Thời gian hữu dụng ước tính 4 năm 6) 20/3: Xuất kho bán trả góp 60 đơn vị hàng với tổng giá là 250.000. Đơn giá thanh toán ngay 3.500 (chưa thuế 10%). KH thanh toán = TGNH: 30.000. Số còn lại trả góp thành 3 lần trong vòng 3 năm. Thời hạn trả góp đầu tiên là 1 năm kể từ ngày mua 7) 22/3: Mua 1 lô hàng công ty Tuấn Nga, số lượng 120, đơn giá chưa thuế 10%: 2.600, chưa thanh toán. Bán giao tay 3 trực tiếp cho công ty Bảo Lộc với giá có thuế 10% 501.600, KH thanh toán = chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% 8) 29/3: Công ty Hà Tuấn (nghiệp vụ 3) phản ánh hàng kém chất lượng, yêu cầu trả lại 10 đơn vị hàng và giảm giá 5% cho số hàng còn lại. Công ty chấp nhận và nhập kho đầy đủ. Số tiền hàng bị trả lại và giảm giá trừ vào tiền công ty Hà Tuấn còn nợ 9) 30/3: Bán hết hàng của công ty Dũng Huy thu bằng tiền mặt. Hoa hồng đại lí được hưởng 6% trên giá bán chưa thuế. Thuế GTGT trên hoa hồng đại lí 10%. Công ty chuyển tiền hàng cho công ty Dũng Huy qua ngân hàng sau khi trừ hoa hồng được hưởng 10) 30/3: Hà Tuấn thanh toán = chuyển khoản 11) 31/3: Phân bổ 100% chi phí thu mua hàng hóa phát sinh vào giá vốn hàng bán 12) a)Xác định tiền lương bộ phận bán hàng: 20.000, bộ phận quản lí doanh nghiệp: 25.000 b) Trích BHXH, BHTN, … theo tỉ lệ quy định c) Trích khấu hao tháng 3 biết khấu hao tháng 2 tại bộ phận bán hàng là 25.000, tại bộ phận quản lí doanh nghiệp là 14.560 d) Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán cả thuế 10% là 26.400, phân bổ cho bộ phận bán hàng là 40%, bộ phận quản lí doanh nghiệp 60% YC1: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 3 của DN YC2: Lập bảng Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 3 của DN, biết thuế TNDN là 25% . KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Công ty An Lộc kinh doanh hàng hóa A. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Tính thuế GTGT theo pp. chép) Đề thi Kế toán xây lắp và Thương mại dịch vụ Cty xây lắp & thương mại ABC là đơn vị trực thuộc cty đầu tư tổng hơp MQT. • Hạch toán kết quả kinh doanh riêng. • Kinh doanh hàng hóa. quản lí doanh nghiệp là 14.560 d) Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán cả thuế 10% là 26.400, phân bổ cho bộ phận bán hàng là 40%, bộ phận quản lí doanh nghiệp 60% YC1: Định khoản các nghiệp