Kế toán cần bằng cấp, chứng nhận nào? Ngành kế toán là công việc đòi hỏi phải có bằng cấp và chứng nhận chuyên môn. Dưới đây là một số bằng cấp mà kế toán cần có: – ICAEW (Institute of Chartered Accountant in England and Wales): Viện Kế toán Công Chứng Vương quốc Anh và xứ Wales được thành lập vào năm 1880. Chứng chỉ này cung cấp các kiến thức và hiểu biết chuyên sâu về ngành Kế toán, Tài chính và Kinh doanh. Bên cạnh đó, người làm kế toán còn được đào tạo những kỹ năng cần thiết cho nghề như lập báo cáo, thống kê, phân tích,… – ACCA (Association of Chartered Certified Accountants): Hiệp hội Kế toán công chứng Anh Quốc được thành lập năm 1904 và là chứng chỉ kế toán, kiểm toán, tài chính – thuế có giá trị trên toàn cầu. Chứng chỉ ACCA cung cấp người học những kỹ năng chuyên môn cao, quản trị chiến lược, luật kinh doanh, báo cáo tài chính, thuế,… – CPA (Certified Public Accountants): Là chứng chỉ về quản lý tài chính, báo cáo, thuế, kiểm toán của Úc và được công nhận ở nhiều quốc gia như: Hồng Kông, Malaysia, Việt Nam,… Chứng chỉ CPA cung cấp các kiến thức vững chắc, sâu rộng về lĩnh vực kế toán – tài chính, cũng như các kỹ năng giải quyết tình huống, phân tích, tư duy logic,… – CFA (Chartered Financial Analyst): Chứng chỉ dành riêng cho các nhà phân tích đầu tư tài chính được cấp bởi Hiệp hội CFA Hoa Kỳ, cung cấp và đào tạo những kiến thức và kỹ năng chuyên môn trong lĩnh vực phân tích đầu tư tài chính, giúp kế toán nâng cao năng lực cạnh tranh trong nghề nghiệp. 5.2 Các công cụ phần mềm hỗ trợ kế toán hiện nay? Phần mềm hỗ trợ kế toán là công cụ hỗ trợ thực hiện các nghiệp vụ kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện, giảm thiểu sai sót so với việc thực hiện thao tác thủ công. Một số loại phần mềm hỗ trợ kế toán thông dụng hiện nay là: – Phần mềm bảng tính Excel: Đây là một phần mềm miễn phí hỗ trợ kế toán thực hiện một số việc như: quản lý xuất nhập tồn kho với báo cáo tự động tính toán, cập nhật chi phí bán hàng, chi phí quản lý, báo cáo doanh thu hàng bán, xác định lợi nhuận gộp từng mặt hàng,… – Phần mềm CRM quản lý tồn kho, quản lý hóa đơn, báo giá, hợp đồng: Có phần mềm CRM kế toán dễ dàng nắm bắt được tình hình bán hàng của nhân viên kinh doanh từ đó xuất hóa đơn tự động mà không lo thất thoát dữ liệu.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÉ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẲNG TS Nguyễn Hữu Cường (Chủ biên) PGS TS Ngô Hà Tấn - TS Phan Thị Đỗ Quyên GIÁO TRÌNH NGUYỀN LÝ KẾ TOÁN NHÀ XUẤT BẲN GIÁO ĐỤC VIỆT NAM MỤC LỤC CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KỂ TOÁN Bản chất kế toán sử dụng thơng tin kế tốn 1.1 Bản chất kế toán 1.2 Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn Các loại kế toán 2.1 Kế tốn tài 2.2 Ke toán quản trị Quy trình kế tốn ; Các yêu cầu nguyên tắc kế toán 4.1 Các yêu cầu thông tin kế toán 4.2 Các nguyên tắc kể toán Cơ hội nghề nghiệp kế toán CHƯƠNG ĐỔI TƯỢNG KỂ TOÁN Khái quát đối tượng kế toán Các yếu tố đối tượngkế toán 7 10 11 11 13 15 16 19 28 38 38 40 2.1 Tài sản 40 2.2 Nợ phải trả 49 2.3 Vốn chủ sở hữu 51 2.4 Doanh thu 53 2.5 Chi phí .56 Cân kể toán, ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế đến cân kế toán hình thành quan hệ đối ứng kế tõán 59 3.1 Cân kế toán 59 3.2 Ảnh hưởng cùa nghiệp vụ kinh tế đến cân kế toản hình thành quan hệ đối ứng kế tốn 61 CHƯƠNG TÀI KHOẢN VÀ GHI KÉP Tài khoản kế toán 1.1 Khái niệm 71 71 71 1.2 Các yếu tố tài khoản 72 1.3 Kết cấu loại tài khoản 73 Ghi kép vào tài khoản 2.1 Sự hinh thành phương pháp ghi kép 2.2 Khái niệm nguyên tắc ghi kép 77 77 78 2.3 Định khoản trước ghi kép 80 Hệ thống tài khoản kế toán số tài khoản có tính chất đặc biệt kết cấu 82 3.1, Hệ thống tài khoản kế toán 82 3.2 Một so tài khoản có tính chất đặc biệt kết cấu .85 Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản 94 4.1 Kiểm tra thường xuyên 94 4.2 Kiểm tra định kỳ 95 CHƯƠNG ĐO LƯỜNG VÀ GHI NHẬN ĐỐI TƯỢNG KỂ TOÁN 108 Giới thiệu đo lường đối tượng kế toán 108 1.1 Sự cần thiết đo lường đối tượng kế toán 108 1.2 Yêu cầu đo lường đối tượng kể toán 109 1.3 Các sở giá đo lường đối tượng ké toán 111 Đo lường tài sản 117 2.1 Đo lường tài sản thời điểm hình thành 118 2.2 Đo lường tài sản thời điểm lập báo cáo tài 127 Đo lường nợ phải trả vốn chủ sở hữu 128 3.1 Đo lường nợ phải trả 3.2 Đo lường vốn chủ sở hữu Đo lường lợi nhuận 4.1 Nguyên tắc đo lường 4.2 Ghi nhận giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí xác định lợi nhuận CHƯƠNG SỔ KẾ TOÁN Căn ghi sổ kế toán Khái niệm vai trò sổ kế toán 128 130 132 132 137 147 147 149 2.1 Khái niệm sổ kế toán 140 2.2 Vai trị sổ kế tốn 141 Các loại sổ kế toán 142 3.1 Sổ Nhật ký 142 3.2 Sổ Cái sổ chi tiết 147 Ghi sổ kế toán 161 4.1 Ghi sổ nhật ký 163 4.2 Ghi Sổ Cái 164 4.3 Ghi sổ chi tiết 180 Sửa chữa sổ kế toán 180 5.1 Phương pháp cải 183 5.2 Phương pháp ghi số âm 183 5.3 Phương pháp ghi điều chỉnh 183 Lưu trữ sổ kế toán .184 CHƯƠNG HỒN TẨT CHU TRÌNH KẾ TỐN VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 192 Bút toán điều chỉnh cuối kỳ 192 1.1 Bản chất trình điều chỉnh 1.2 Điều chỉnh doanh thu chi phí dồn tích 192 1.3 Điều chỉnh doanh thu chi phí hỗn lại Bút toán khỏa sổ 194 199 .205 Báo cáo tài 206 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 207 3.2 Bảng cân đối kế toán 213 3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 216 3.4 Thuyết minh bảo cảo tải 219 LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hội nhập quốc tế, kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế nước ta thay đổi, phát triển xu hội nhập Nguyên lý kế tốn mơn học sở sinh viên bậc đại học khối ngành kinh doanh quản lý Đặc biệt môn học làm tảng để sinh viên chuyên ngành kế toán, kiểm toán chun ngành tài tiếp tục nghiên cứu mơn học Ke tốn tài chỉnh Mặc dù mơn học sở, quan điểm định hướng ngành học kế tốn có thay đổi xu hội nhập thi cách tiếp cận nội dung môn học có thay đổi cho phù hợp Giảo trình Ngun ỉý kể tốn biên soạn xuất lần này, với thay đổi kế tốn q trình hội nhập trên, với ý kiến tiép thu qua lần xuất trước, có thay đổi đáng kể cách tiếp cận Cụ thể dựa sở nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng, tiếp cận đối tượng kế toán theo yếu tố báo cáo tài Từ đó, làm cho nội dung mơn học mang tính chất tảng có mối liên hệ gắn kết với mơn học Kê tốn tài chinh Tham gia biên soạn Giáo trình gồm có: - TS Nguyễn Hữu Cường, chủ biên biên soạn Chựơng Chương - PGS TS Ngô Hà Tấn, biên soạn Chương Chương - TS Phan Thị Đỗ Quyên biên soạn Chương Chương Mặc dù cố gắng trình biên soạn, song Giáo trình khó tránh khỏi khiếm khuyết Tập thể tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc, đồng nghiệp, để Giáo trình hoàn thiện trọng lần tái Ý kiến đóng góp xin gửi địa chỉ: TS Nguyễn Hữu Cường, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nang 71 Ngũ Hành Sơn, quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nằng Email: nguyenhuucuong@due.udn.vn Xin trân trọng cảm ơn! Chủ biên TS NGUYỄN HỮU CƯỜNG CHƯƠNG TỔNG QUAN VẾ KẾ TỐN CĨ nhiều đỗi tượng khác cần thông tin kinh tế để giúp họ đưa định đảnh giả doanh nghiệp Các đối tượng khảc cổ vai trò lợi ích khác hoạt động doanh nghiệp Người quản ỉỷ doanh nghiệp cần thông tin để đưa định mức độ hoạt động phù hợp Ngân hàng tìm kiếm câu trả lới đề nghị vay vốn doanh nghiệp Nhà đầu tư ỉạỉ cần thơng tin để đậnh giả khả sinh lòi vốn đầu tư Với đối tượng này, thơng tin kế tốn hữu ích để phục vụ cho việc định phù hợp Chương mở đầu giới thiệu vấn đề kế tốn từ vai trị kế tốn đối yởi trình cung cấp thơng tin tài chỉnh đến yêu cầu nguyên tắc kế toán hội nghề nghiệp kế toán Sạu khỉ học xong chương này, người học cỏ thể: ~ Giải thích chât vai trị kê tốn; “ Nhận diện đơi tượng sử dụng thơng tin kê tốn; -So sảnh thơng tin kế toán dùng cho quản lý dọanh nghiệp đơi tượng bên ngồi doanh nghiệp; Mơ tả quy trình kế tốn; - Giải thỉch u cầu cờ kế toán; - Vận dụng nguyên tắc kế toán cợ bản; ~ Nhận diện hội nghề nghiệp kế toán Bản chất kế tốn sử dụng thơng tin kế toán LL Bản chất kế toán Xét chất kế tốn hoạt động có chức cụng cấp giải thích thơng tin tàị (được cho là)hữu ích việc đưa rá định kinh tế tổ chức cá nhân Các đơn vị kinh doanh, quan phủ, tổ chửc phi lợi nhuận, hộ gia đình kể cá nhân tham gia vào hoạt đơng kinh tế cần thơng tín phục vụ chó việc raquyết định phân bổ nguồn lực sẵn có cách hữu hiệu Thơng tin thích hộp (có liền quan) cần thiết để đưa rà cảc qúyết định đụng đắn Trong xã hội phức tạp, thơng tín đựợc tặo lập cụng cấp nhiễu lĩnh vực khác Trong đó, kế toán ngày phát triển để đáp ứng đựợc nhu ổẩu thông tin xã hội, giúp người sử dụng thực định kinh tế Ke toán hệ thống thu thập, ghi nhận cung cấp thông tin kinh tế đơn vị cho đối tượng có liên quan để định, lập kế hoạch, kiểm soát hoạt động đơn vị Kế tốn có chức thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Các hệ thống kinh tế giới phụ thuộc vào minh bạch, tính đáng tin cậy xác thơng tin kể toán, đặc biệt cung cấp báo cáo tài Chính vậy, kế tốn từ lâu xem ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp xã hội có vai trị truyền tải thông tin đến nhiều đối tượng sử dụng khác Thông tin hữu hiệu mà bên nhận hiểu thông điệp mà bên gửi muốn chuyển tải Đẻ đạt điều này, kế toán sử dụng ngôn ngữ riêng để giao tiếp thông tin hữu ích cho bên có lợỉ ích liên quan đến hoạt động kinh doanh, gôm chủ sở hữu, chủ nợ, nhà quản lý nhiêu đối tượng khác Ngoài nhóm đối tượng này, nhiều phận tác nghiệp khác luật sư, nhân viên tiếp thị, kỹ sư, hay kiến trúc sư, v.v cần thơng tin kế tốn phạm vi mức độ định Luật sư doanh nghiệp thường phải hiểu ý nghĩa thơng tin kế tốn để bảo vệ tốt lợi ích thân chủ; cịn nhân viên tiếp thị phải nhận thức chi phí gánh chịu chiến lược quảng cáo; hay kỹ sư kiến trúc sư phải xem xét đến liệu chi phí khỉ thiết kế sản phẩm mới, xây dựng công trình mới, v.v Như vậy, kế tốn đóng vai trị quan trọng xã hội xét theo nghĩa rộng, mọí người ảnh hưởng thơng tin kể toán Xét phạm vi đơn vị kinh doanh, kế tốn cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng hoạt động kinh tế tình trạng doanh nghiệp (về tài chính, kết hoạt động, khả tạo lập sử dụng tiền) 7.2 Đắi tượng sử dụng thơng tin kế tốn Thơng tin kế toán sử dụng nhiều đối tượng khác chia thành hai nhóm đối tượng, người sử dụng bên ngồi đơn vị người sử dụng bên đơn vị Các đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên ngồi đơn vị bao gồm tổ chức tín dụng, cổ đơng, quan quản lý, kiểm tốn, nhà cung cấp khách hàng, v.v Cảc đối tượng không trực tiếp điều hành dờn vị nêh khả tiếp cận thơng tin kế tốn đơn vị hạn chế Trong đó, nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ đối tượnậ chính, thường khơng thể u cầu cảc đơn vị cung cấp thông tỉn trực tiep mà phải dựa vào báo cáo kế toán để đáp ứng phần lớn thơng tín mà họ cần Thồng tin phục vụ cho người dùng bên khác chủ yếu từ báo cáo kễ toán cung cấp bên (mà chủ yếu lả báo cáo tài chính) Những thơng tin phục vụ cho đối tượng bên để thực định khác - Các tổ chức tín dụng cho doanh nghiệp vay tiền nguồn lực khác (chủ nợ) sử dụng thơng tin kế tốn để đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp Những thông tin sở để đánh giá rủi ro số vốn cho vay sở cho việc thực định cho vay - Các cổ đơng (nhả đầu tư) chủ sở hữu đơn vị sử dụng thông tin kế toán để đánh giá mức độ sinh lợi vốn đầu tư để định mua thêm cổ phiếu, giữ nguyên, hay bán bớt cổ phiếu Thông tin để đánh giá khả sinh lợi tình trạng tài giúp cho chủ sở hữu định đầu tư thêm đơn vị kinh doanh tốt; sở để chủ sở hữu yêu cầu đơn vị giải trình nguyên nhân rút vốn đầu tư trường hợp hoạt động đơn vị hiệu - Các quan quản lý sử dụng thơng tin kế tốn cung cấp thơng qua báo cáo tài để giám sát hoạt động đơn vị, tình hình thực nghĩa vụ đơn vị thuế, mục đích quản lý khảc khả đảm bảo chế độ tiền lương phúc lợi cho người lao động - Các kiểm tốn viên độc lập sử dụng thơng tin kế tốn để kiểm tra liệu báo cáo tài có lập tn thù ngun tắc kể tốn chung thừa nhận hay không - Các nhà cung cấp sử dụng thơng tin kế tốn để đánh giá tinh hình tài đơn vị khách hàng trước định chấp nhận bán chịu sản phẩm cho khách hàng Những thông tin sở để đánh giá rủi ro số tiền khách hàng nợ - Các khách hàng sử dụng báo cáo tài để đánh giá khả trì hoạt động tương lai, thực cam kết bảọ hành sần phẩm hỗ trợ khác dòng sản phẩm từ nhà cung cấp Cần phải lưu ý đối tượng bên ngoẫi sử dụng thơng tin kế tốn đa dạng, đối tượng trực tiếp mà báo cáo kế toán hướng đển nhà đầu tư (hiện hay tương lai) chủ nợ (những người trực tiếp cung cấp nguồn tài cho doanh nghiệp) nhằm phục vụ trình thực định tài trợ vốn (đầu tư, cho vay, bán chịu hàng hoá, v.v) Những đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn thường cỏ kiến thức hợp lý hoạt động kinh doanh kinh tế để xem xét phân tích thơng tin mức độ định Các đối tượng bên ngồi cịn lại sử dụng thông tin kế toản phù hợp với nhu cầu đối tượng Tuy nhiên, thồng tin kế toán báo cáo cung cấp cho đối tượng bên ngồi thường khơng ưu tiên hướng đến nhóm đối tượng Các đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn bên đơn vị người làm việc đơn vị, gồm giám đốc điều hành, trưởng phòng ban (giám đốc phận), phận chức năng, phận tác nghiệp khác Các đôi tượng trực tiếp quản lý, điều hành, tư vấn cho cấp quản trị doanh nghiệp Nhờ vào vị trí họ quản lý, quản tậ cấp có quyền truy cập vào thơng tin kế tốn nội phục vụ cho việc định cần thiết để điều hành đơn vị Các phận sử dụng báo cáo nội phận kế tốn có liên quan cung cấp Việc lập trình bày báo cáo nội không bắt buộc phải tuân thủ yêu cầu nguyên tắc kế toán (các nguyên tắc kế toán chung thừa nhận) vặ thiết kế riêng biệt phục vụ cho mục đích người sử dụng bên đơn vị Thông tin phục vụ cho nhóm đối tượng đa dạng nhằm giúp cho nhà quản lý cấp quản lý với vị trí khác việc định có liên quan điều hành tác nghiệp Những thông tin bao gồm: thông tin chi phí yà doanh thu dự kiến dự án; thông tin phục vụ chọ việc mua sắm yếu tố đầu vào q trình kinh doanh; thơng tin phục vụ việc xác định phúc lợi cho người lao động (baọ gồm lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp lợi ích khác); thơng tin phục vụ cho việc quản trị chi phí, chất lượng sản phẩm, phân phối sản phẩm (đúng, kịp thời, hiệu quả); thông tin phục vụ cho việc xác định sậch bán hàng hậu (về khách hàng mục tiêu, giá bán, nhu cầu thị hiếu khách hàng, dịch vụ sau bấn bảo hành sản phẩm, v.v) Những thông tin giúp cho nhà quản lý nhiều phận khác đưa định phù hợp, đảm bảo cho trinh hoạt động đơnvị Nhìn chung, thơng tin kế tọán phục vụ cho người sử dụng bên ứong đơn vị lầ thơng tin phi tài thơng tin tài thường có mối quan hệ với vị trí quản lý vai trị họ đơn vị Vai trị thơng tin kế tốn quan trọng vị trí quản lý cao Cụ thể lihâh viên người quản lý vị trí thấp thường sử dụng thơng tin phi tài (như sách khách hàng, thời gian laó động, v.v); Trong đó, trưởng phận sử dụng kêt hợp hai thơng tỉn phi tài thong tin tài chính; Cịn vị trí giám đổc điều hành thơng tin tài có vai trị đặc biệt quan trọng Các loại kế toán Như trình bày trên, kế tốn lả hệ thống thu thập, ghí nhận cung cấp thơng tin phục vụ cho hai nhỏm đối tượng (bên bên ngồi doanh nghiệp) Hai nhóm đối tượng có nhu cầu thông tin khác nhau, nên hệ thống thông tin kế toán thiết kế để thu thập liệu, xử lý liệu lập bạo cáo 10 số TT cấpl cấp 2 sớ HIỆU TK 4612 59 TÊN TÀI KHOẢN Nguồn kinh phí sụ nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 466 LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 60 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại 5211 5212 5213 LỌẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 63 611 6111 6112 Mua hàng Mua nguyên liệu, vật ỊỊệu Mua hàng hố 64 621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 65 622 Chỉ phí nhân cơng trực tiếp 66 623 Chỉ phí sử dụng máy thỉ cơng Chi phí nhân cơng Chi phí ngun, vật liệu 6231 6232 234 SÓ HIỆU TK Số TT cấpl cấp 2 67 TÊN TÀI KHOẢN 6233 6234 6237 6238 Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 627 68 631 Giá thành sản xuất 69 632 Gỉá vốn hàng bán 70 635 Chỉ phí tài 71 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí nguyên vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu háo TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chỉ phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Th, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 72 642 235 SỐ TT cấpl cấp 2 SÓ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 73 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 74 811 Chi phí khác 75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuể TNDN hỗn lại 8211 8212 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOẤNH 76 236 911 Xác định kết kỉnh doanh PHỤ LỤC BBỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Ban hành kèm theo Thông tư 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chỉnh) Bảng cân đối kế toán năm 1 Mầu số B 01 ” DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo Địa chi: BẢNG CÂN ĐỐI KÉ TOÁN Tại ngày thảng năm Đơn vị tính: TÀI SẢN Mã sổ Thuyết minh Sô cuôỉ năm số đầu năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 ( ) ( ) I Tiền khoản tương đưong tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 ỈL Đầu tư tàỉ ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giả chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 121 122 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thù ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 130 131 132 133 134 123 135 136 137 237 TÀI SẢN Mã số Thuyết minh So cuối năm số đầu năm Tài sản thiếu chờ xử lý 139 ( ) ( ) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 140 141 149 ( ) ( ) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiêu 150 151 152 153 Tài sản ngắn hạn khác 155 ( ) ( ) ( ) ( ) (■••) : ( ) ( ) ( ) B-TÀI SẢN DÀI HẠN 154 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 210 211 212 213 214 215 219 H Tàỉ sản cố định Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 238 TÀI SẢN ^ ■1 ■ Mã sô Thuyết minh Số cuối năm sỗ đầu năm ( ) ( ) ( ) j ( ) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xâỵ dựng dở dang 240 241 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác vào công cụ vốn Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 250 251 252 253 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Tài sản dàí hạn khác 260 261 262 268 242 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 c - NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nộí ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 310 311 312 313 314 315 316 317 318 239 TÀI SẢN ì Mã sô 319 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 Phải trà ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 320 321 322 323 324 II Nự dài hạn Phải trả người bán dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chựa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 Dự phòng phải trả dài hạn 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 12 Cổ phiếu ưu đãi 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 D - VÓN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếụ Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 240 Thuyết minh Số cuốỉ năm số đầu năm ( ) ( ) 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 £ TÀI SẢN í-: 5í', L Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu ị/; • ?'1'.■ 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối luỹ cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ c- ị 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB $[.■ ị8'Ẽ II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí ■ Nguồn kinh phí hình thạnh TSCĐ 1 Mã số Thuyết mỉnh số cuối năm Số đầu năm 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 s■ 1k ỉ ■■ Ể-£■ £ í 440 Lập, ngày tháng năm !■I ■! TỔNG CỘNG NGƯỔN VỚN (440 = 300 + 400) Người lập biểu (Ký, họ tên) Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (KLý, họ tên, đóng dâu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán 1 t' £■' ỉ " ■:K • • : 241 Báo cáo kết hoạt động kỉnh doanh năm Đơn vị báo cáo Địa chỉ: Mâu số B 01 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200 /2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nấm Đơn vị tỉnh: CHỈ TIÊU Mã sổ ì Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoân giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 -02) Gỉá vốn hàng bán Lọi nhúận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tàỉ Chỉ phí tài - Trong đỏ: Chi phí lãi vay Chi phỉ bán hàng Chi phí quản ỉý doanh nghiệp 10 Lọi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 +(21- 22)-(24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chỉ phí khác 13 Lọi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tầng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chỉ phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lọi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51-52) 01 02 10 242 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 Thuyết Năm minh Năm trước ị ■ / 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phỉếu (*) 70 71 (*) Chỉ áp dụng công ty cổ phần Lập, ngày thảng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm Đơn vị báo cáo Địa chỉ; Mâu số B 01 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm Năm trước L Lưu chuyển tiền từ hoạt động kỉnh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay đầ trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 05 06 07 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để múa sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 243 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 22 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 23 24 25 26 27 III, Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Trong đó: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường - Tiền thu từphảt hành trải phiếu thường - Tiền thu từ phát hành trải phiếu chuyển đồi - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khoản Tiền trả nợ gốc vay Trong đỏ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ựớc thông thường - Tiền trả nợ gốc trải phiếu thường - Tiền trả nợ gốc trải phiếu chuyển đổi - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi - Tiên chi trả cho giao dịch mụa lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khoản 31 32 33 33a 33b 33c 33d 33e 34 34a 34b 34c 34d 34e Tiền trả nợ gốc thuể tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 35 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chỉnh 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30+40) 50 244 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiên cuối kỳ (70 = 50 4- 60 4- 61) 70 Ghi chủ: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày Lập, ngày thảng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đơn vị báo cáo Địa chỉ: Kê toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đống dấu) Mãu số B 01 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200 /2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương phảp gián tiếp) Năm Đơn vị tỉnh: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm số minh L Lưu chuyển tiền từ hoạt động kỉnh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản 01 -Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lậi khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 03 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay - Các khoản điều chỉnh khác 06 07 Năm trước ■ 04 245 Lợỉ nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đoi 08 von lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 09 10 11 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 12 13 14 15 16 17 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đon vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đon vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đon vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đon vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền thụần từ hoạt động đầu tư 21 22 23 24 25 26 27 30 IIL Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Trong đổ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường - Tiền thu từ phát hành trải phiếu thường - Tiền thu từ phát hành trải phiếu chuyển đổi - Tiền thu từ phát hành cổ phỉếu ưu đãi phân loại ỉà nợ phải trà - Tiền thu từ giao địch mua bán lạỉ trải phiếu Chính phủ REPO chứng khoản 246 31 32 33 33a 33b 33c 33d 33e Tiền trả nợ gốc vay 34 Trong đó: - Tiền trả nợ gấc vay theo khế ước thông thường - Tiền trả nợ gốc trải phiếu thường - Tiền trả nợ gấc trái phiếu chuyển đoi - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi - Tiên chi trả cho giao dịch mua ỉạỉ trải phiếu Chính phủ REPO chứng khoản 34a 34b 34c 34d 34e Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 35 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 70 Ghi chú: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày Lập, ngày thảng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chịu trách nhiệm xuất bản: Chủ tịch Hội đồng Thành viên NGUYỄN ĐỨC THÁI Tổng Giám đốc HOÀNG LÊ BÁCH Chịu trảch nhiệm nộỉ dung: Tổng Giám đốc HOÀNG LÊ BÁCH To chức chịu trách nhiệm thảo: Phó Tổng biên tập PHẠM QUỲNH Giám đốc Công ty CP Dịch vụ xuất Giáo dục Đà Nang BÙI DUY NGHĨA Biên tập nội dung: LÝ THANH PHONG Thiết kế sách trình bày bìa: ĐỖ THỊ VÂN QUỲNH Chế bản: LÝTHANHPHONG Sửa ỉn: Đỗ HỮU KHANH Công ty Cổ phần Dịch vụ xuất Giảo dục Đà Nang Nhà xuất Giảo dục Việt Nam giữ quyền công bố tác phẩm GIÁO TRÌNH NGUN LÝ KẾ TỐN Mã số: 7K006N0 - DVT In: 3.000 (QĐ in Sốl9), khổ 17cm x 24cm Đơn vị in: Đơn vị in: Công ty cổ phần In Dịch vụ Giáo dục Huể: Địa chỉ: số 02 Sóng Hồng, phường Phú Bài, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế SỐ ĐKXB: 4018-2020/CXBIPH/1-1980/GD; Mã số ISBN: 978-604-0-24456-7 Số QĐXB: 857/QĐ-GD-ĐN ngày 23 tháng 10 năm 2020 In xong nộp lưu chiểu tháng 11 năm 2020