Thảo Luận Tìm Hiểu Báo Cáo Tài Chính Của Một Đơn Vị, Xác Định Các Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát Sinh Trong Kỳ Kế Toán Của Đơn Vị Đó..docx

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÀI THẢO LUẬN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN LỚP HỌC PHẦN: 2257FACC0111 ĐỀ TÀI THẢO LUẬN: TÌM HIỂU BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA MỘT ĐƠN VỊ, XÁC ĐỊNH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TRONG KỲ KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ ĐÓ NHÓM THỰC HIỆN: 03 HÀ NỘI – 11/202 Mục lục Phần 1: Giới thiệu chung hoạt động tổng công ty ện l ực dầu khí Việt Nam 1.1.Giới thiệu chung: 1.2.Các hoạt động Tổng công ty điện lực dầu khí Việt Nam Phần 2: Lý thuyết Báo cáo tài doanh nghi ệp 2.1.Bảng cân đối kế toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm bảng cân đối k ế toán 2.1.2 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán 2.2.Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .8 2.3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1 Tầm quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.2 Khái niệm ý nghĩa báo cáo lưu chuyển ti ền tệ 2.3.3.Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ 10 2.4.Thuyết minh báo cáo tài 2.4.1.Khái niệm nguyên tắc 10 2.4.2.Vai trò thuyết minh BCTC 11 2.4.4.Lưu ý lập thuyết minh BCTC 12 Phần 3: Phân tích BCTC quý 02 năm 2021 Tổng công ty ện l ực dầu khí Việt Nam 12 3.1.Bảng cân đối kế toán .12 3.2.Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 16 3.3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 19 3.4.Thuyết minh BCT .21 Phần 4: Xác định NV kinh tế phát sinh kỳ k ế toán c đ ơn v ị 23 Đề tài thảo luận: Tìm hiểu BCTC đơn vị? Xác định NV kinh t ế phát sinh kỳ kế tốn đơn vị Bài làm Xác định đơn vị: Tìm hiểu Báo cáo tài riêng quý 02 năm 2021 T công ty điện lực dầu khí Việt Nam Phần 1: Giới thiệu chung hoạt động tổng công ty ện lực dầu khí Việt Nam 1.1 Giới thiệu chung: TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC DẦU KHÍ VIỆT NAM - CƠNG TY CỔ PH ẦN Tên giao dịch tiếng Anh: PETROVIETNAM POWER CORPORATION Tên viết tắt tiếng Anh: PV POWER 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng Công ty mẹ – Công ty TNHH thành viên Tập Đồn Dầu khí Quốc Gia Việt Nam đầu tư 100% vốn, thành lập theo Quyết định 1468/QĐDKVN ngày 17/5/2007 Hội đồng quản trị Tập đoàn Dầu khí Qu ốc gia Vi ệt Nam Ngày 01/07/2018, Tổng Cơng ty thức hoạt động theo hình th ức công ty cổ phần Cổ phiếu Tổng Công ty thức giao dịch sàn HOSE với mã chứng khoán POW ngày 14/01/2019 1.1.2 Ngành nghề địa bàn kinh doanh - Sản xuất kinh doanh điện năng; - Quản lý xây dựng vận hành nhà máy điện; - Xuất nhập lượng, nhiên liệu cho sản xuất, kinh doanh điện; - Xuất nhập thiết bị, vật tư, phụ tùng cho sản xuất, kinh doanh điện; - Đầu tư xây dựng dự án điện độc lập (IPP); - Thực đầu tư, xây lắp, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh điện; - Kinh doanh sản phẩm tro, xỉ, phế liệu; - Xây dựng, phát triển, quản lý thực dự án CDM điện sạch; - Cung cấp dịch vụ quản lý dự án cho dự án điện, dịch vụ tư vấn cho cơng trình; - Nghiên cứu, áp dụng tiến công nghệ vào việc đầu tư phát triển dự án điện, sử dụng lượng như: điện gió, điện mặt trời, điện nguyên tử; - Thực dịch vụ kỹ thuật thương mại lĩnh v ực s ản xu ất, kinh doanh điện; - Cung cấp giải pháp giảm phát thải khí nhà kính chứng nhận (CERs) dự án điện năng; - Đầu tư xây dựng phát triển sở hạ tầng điện năng, có đầu t kinh doanh đồng lưới trung thế, hạ bán điện công nghiệp, tiêu dùng; - Cung cấp dịch vụ kỹ thuật, vận hành, đào tạo nguồn nhân l ực qu ản lý vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng phục vụ sản xuất kinh doanh điện; - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi ti ết: T v ấn đ ấu thầu; Tư vấn quản lý dự án; Thiết kế, thẩm tra thiết kế xây d ựng cơng trình; Lập, thẩm tra dự án đầu tư xây dựng; Giám sát thi công xây d ựng cơng trình; Quản lý chi phí đầu tư xây dựng  Địa bàn kinh doanh khu vực: Hà Nội, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Ngãi, Đồng Nai, Cà Mau 1.1.3 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành PVN gồm có: Đại hội đồng cổ đơng; Hội đồng quản trị; Ban Kiểm sốt; Ban Kiểm soát nội b ộ; Ban Tổng giám đ ốc, 1.2 Các hoạt động Tổng công ty điện lực dầu khí Việt Nam Tổng cơng ty Điện lực Dầu khí Việt Nam-CTCP (PV Power) m ột đơn vị sản xuất điện hàng đầu Việt Nam, với công suất l ắp đ ặt chi ếm gần 8% tổng công suất nguồn hệ thống PV Power có ưu th ế v ề nhi ệt điện khí, sở hữu nhà máy điện có cơng nghệ đại, hi ệu su ất cao Bên cạnh đó, Tổng cơng ty đào tạo, xây dựng m ột máy có kinh nghiệm quản lý điều hành, vận hành nhà máy điện có quy mơ l ớn, cơng nghệ cao, đặc biệt quản lý đầu tư xây dựng nhà máy ện có quy mơ l ớn cơng nghệ đại khu vực gi ới Do đó, PV Power đ ơn v ị có hiệu sử dụng vốn đứng đầu ngành điện Ngay từ ban đ ầu thành lập, PV Power hướng đến tập trung vào lĩnh vực điện khí, t ận d ụng ngu ồn khí Petrovietnam khai thác đưa vào bờ, ưu tiên sử dụng cho phát ện PV Power doanh nghiệp sản xuất điện sở hữu, quản lý nhiều nhà máy ện khí số doanh nghiệp sản xuất điện nước v ới nhà máy gồm: Nhơn Trạch 1, Nhơn Trạch Cà Mau 1&2 với tổng công suất 2.700 MW Mục tiêu hoạt động PV Power phát tri ển thành tập đoàn kinh t ế có trình độ cơng nghệ, quản lý đại chun mơn hố cao; t ập trung vào lĩnh vực sản xuất, kinh doanh là: thăm dị khai thác d ầu khí, l ọc-hố d ầu, cơng nghiệp khí, cơng nghiệp điện dịch vụ dầu khí chất lượng cao Theo Nghị định Điều lệ tổ chức hoạt động Tập đoàn Dầu khí Việt Nam , PV Power có chức năng, nhiệm v ụ sau: Ti ến hành ho ạt đ ộng dầu khí ký kết hợp đồng dầu khí v ới tổ ch ức, cá nhân; ti ến hành ho ạt động dầu khí theo quy định Luật Dầu khí; tổ chức quản lý, giám sát cơng tác tìm kiếm, thăm dị, khai thác, chế biến dầu khí c s h ợp đ ồng v ới nhà thầu dầu khí, với công ty với tổ chức, cá nhân khác; trực ti ếp s ản xuất, kinh doanh mục tiêu lợi nhuận theo quy định c pháp lu ật; đ ầu t vào công ty con, công ty liên kết; thực quyền nghĩa vụ chủ sở h ữu ph ần vốn Nhà nước công ty con, công ty liên kết PV Power Nhà n ước giao quy ền thăm dị, khai thác tài ngun dầu khí tồn b ộ lãnh th ổ, vùng bi ển, vùng đ ặc quyền kinh tế Việt Nam ký kết hợp đồng dầu khí v ới t ổ ch ức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí Việt Nam theo quy đ ịnh c Lu ật D ầu khí quy định khác pháp luật PV Power có nghĩa vụ khai thác hợp lý có hiệu qu ả ngu ồn tài nguyên dầu khí, bảo vệ tài ngun mơi trường thực nghĩa vụ liên quan đ ến khai thác nguồn tài nguyên quốc gia theo quy định pháp luật Bên c ạnh đó, bảo tồn phát triển vốn Nhà nước đầu tư PV Power v ốn t ự huy đ ộng; chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa v ụ tài s ản khác c T công ty phạm vi số tài sản PV Power; định kỳ đánh giá lại tài s ản c PV Power theo quy định pháp luật Phát triển Tổng công ty Điện lực Dầu khí Việt Nam thành t ập đồn kinh t ế có trình độ cơng nghệ, quản lý đại chun mơn hố cao; t ập trung vào lĩnh vực sản xuất, kinh doanh thăm dị khai thác d ầu khí, l ọc-hố d ầu, cơng nghiệp khí, cơng nghiệp điện dịch vụ dầu khí chất l ượng cao; đó, thăm dị khai thác dầu khí lĩnh vực kinh doanh chính; g ắn k ết ch ặt chẽ gi ữa sản xuất kinh doanh với khoa học, công nghệ đào tạo; có s ự tham gia c nhi ều thành phần kinh tế làm nịng cốt để ngành cơng nghiệp D ầu khí Việt Nam phát triển bền vững, có khả cạnh tranh, hội nhập kinh tế quốc tế hiệu bảo đảm an ninh lượng cho phát triển đất nước Phần 2: Lý thuyết Báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo TC công ty bao gồm loại báo cáo khác nhau: 2.1.Bảng cân đối kế toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm bảng cân đối kế toán a) Khái niệm Bảng cân đối kế tốn hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài s ản ngu ồn v ốn c doanh nghiệp thời điểm định hình thái tiền tệ b) Đặc điểm * Về nội dung: Báo cáo tình hình tài phản ánh tổng quát tình hình tài s ản đơn vị theo hai cách phân loại tài sản nguồn vốn nên chia làm phần: - Phần tài sản: Bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành t ừng loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng cấu tài sản, bao gồm loại: + Loại A: Tài sản ngắn hạn + Loại B: Tài sản dài hạn - Phần nguồn vốn: Bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng nguồn vốn cấu c nguồn vốn, gồm loại: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Vốn chủ sở hữu * Về kết cấu: Báo cáo tình hình tài kết cấu thành cột: Ch ỉ tiêu, Mã s ố, thuy ết minh, số cuối năm, số đầu năm Có thể thiết Báo cáo tình hình tài kiểu bên (chi ều d ọc) ho ặc kiểu hai bên (chiều ngang) * Về nguyên tắc xếp tiêu: - Mối quan hệ tài trợ tài sản nguồn vốn - Các tiêu bên tài sản xếp theo tính chất lưu động giảm dần - Các tiêu bên nguồn vốn xếp theo tính chất kho ản gi ảm dần 2.1.2 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa vơ quan trọng, phản ánh tình hình “sức khỏe tài chính” doanh nghiệp nên phần bảng cân đ ối k ế tốn có ý nghĩa riêng định mặt pháp lý mặt kinh tế * Ý nghĩa phần tài sản: - Về mặt pháp lý, phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài s ản t ại th ời điểm lập báo cáo doanh nghiệp Những tài sản thuộc quyền qu ản lý sử dụng doanh nghiệp - Về mặt kinh tế, số liệu phần tài sản phản ánh giá trị tài sản theo kết cấu có doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo như: tài sản cố định, vật liệu, hàng hóa, tiền tệ, khoản đầu tư tài ho ặc d ưới hình th ức n ợ phải thu tất khâu, giai đoạn q trình sản xu ất kinh doanh Thơng qua đó, đánh giá cách tổng qt quy mơ v ốn m ức đ ộ phân bổ sử dụng vốn doanh nghiệp * Ý nghĩa phần nguồn vốn: - Về mặt pháp lý, phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành lo ại tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Qua cho biết doanh nghiệp có trách nhiệm pháp lý phải tr ả đ ối v ới khoản nợ chủ nợ biết giới h ạn trách nhi ệm c ch ủ s hữu khoản nợ doanh nghiệp - Về mặt kinh tế, số liệu phần nguồn vốn thể quy mô c cấu nguồn vốn đầu tư huy động vào hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư doanh nghiệp Thơng qua đánh giá cách khái quát mức đ ộ t ự ch ủ tài khả rủi ro tài doanh nghiệp Như vậy, ý nghĩa chung bảng cân đối kế toán phản ánh quy mô cấu vốn tài sản doanh nghiệp Qua đó, đánh giá tổng quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, sở đ ể dự báo tình hình hoạt động doanh nghiệp tương lai 2.2.Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHDKD) * Khái niệm: - BCKQKD báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết qu ả kinh doanh kỳ hoạt động doanh nghiệp chi tiết cho hoạt động kinh doanh Nói cách khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng hoạt động kinh doanh c doanh nghiệp - BCKQKD lập dựa tính cân đối doanh thu, chi phí k ết qu ả kinh doanh BCKQKD ảnh chụp chậm, với tiêu mang tính thời gian, thời kỳ tài * Ý nghĩa Báo cáo kết kinh doanh: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giúp cho người đọc thơng tin tài nắm tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ năm doanh nghiệp bao nhiêu, đồng thời so sánh với số liệu kỳ năm trước, từ nắm Doanh nghiệp gia tăng doanh thu hay không? - Tương tự, Người đọc thơng tin tài nắm bắt chi phí doanh nghiệp kỳ như: Giá vốn hàng bán, Chi phí tài chính, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp bao nhiêu, biến động so với kỳ có phù hợp với mức tăng/giảm doanh thu hay không? - Bên cạnh việc xem xét đến kết kinh doanh hoạt động chính, người đọc thơng tin tài cần nắm Thu nhập khác, Chi phí khác doanh nghiệp có chiếm tỷ trọng lớn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hay không? Từ nhận định Lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đến từ hoạt động cốt lõi hay từ hoạt động khác Nếu Lợi nhuận đến chủ yếu từ hoạt động (hoạt động cốt lõi), điều tốt, nay, doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ tập trung vào sản phẩm chính, sản phẩm mạnh từ dễ dàng việc xây dựng thương hiệu chiếm lĩnh thị trường * Nội dung kết cấu Báo cáo kết kinh doanh: - Nội dung: BCKQKD thể qua hệ thống tiêu phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận vànghĩa vụ thuế TNDN doanh nghiệp Các tiêu phân loại, xếp thành phần cụ thể Các tiêu mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, phản ánh theo “Số năm trước”, “Số năm nay” - Kết cấu: BCKQKD kết cấu dạng tổng hợp số phát sinh tài khoản kế toán, xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý BCKQKD chia làm phần, bao gồm: Doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh kỳ: + Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng hố dịch vụ, doanh thu tài chính, khoản giảm trừ doanh thu kỳ + Chi phí bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí qu ản lý, chi phí bán hàng kỳ -Thu nhập chi phí hoạt động khác: bao gồm khoản thu chi phí khơng phục vụ hoạtđộng kinh doanh kỳ - Lợi nhuận nghĩa vụ thuế TNDN: + Lợi nhuận bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động khác, lợi nhuận sau thuế lãi cổ tức (nếu có) + Nghĩa vụ thuế TNDN bao gồm: Thuế TNDN phải nộp kỳ thuế TNDN chưa phải nộp kỳ =>Nhìn vào BCKQKD người đọc thấy tranh toàn cảnh lãi lỗ doanh nghiệp, với tốc độ tăng trưởng doanh thu, chi phí, lợi nhuận so với kỳ trước Tỷ lệ khoản doanh thu, chi phí, lợi nhu ận c ấu thành lên kết kinh doanh kỳ báo cáo doanh nghiệp 2.3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3.1 Tầm quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ *Đối với doanh nghiệp: Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 07 (IAS 07) “thông tin luồng tiền doanh nghiệp hữu dụng việc cung cấp cho người s d ụng báo cáo tài chính, sở để đánh giá khả DN việc sử d ụng luồng tiền đó” Trong kì hoạt động, doanh nghiệp phải th ực thu – chi vào nhiều hạng mục đầu tư khác nhau, báo cáo lưu chuy ển ti ền t ệ giúp nhà quản trị việc nắm bắt phân tích việc thu chi đ ối v ới nh ững ho ạt động doanh nghiẹp thời gian qua Ngoài ra, báo cáo l ưu chuy ển ti ền t ệ phản ánh mối quan hệ dòng tiền lợi nhuận, chênh lệch gi ữa s ự vào dòng tiền giúp việc cân đối thu chi diễn hiệu *Đối với nhà đầu tư, tổ chức tín dụng Việc xem xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp nhà đầu tư hiểu rõ giá trị doanh nghiệp, xác định tính bền vững doanh nghiệp nh kh ả sinh lời từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhà đầu tư, tổ ch ức tín d ụng đánh giá kh ả sinh lợi nhuận, khả trả nợ hạn liên quan tới nhu c ầu bổ sung vốn tổ chức tín dụng 2.3.2 Khái niệm ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ *Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tổng hợp hoạt động thu – chi tiền tệ công ty, doanh nghiệp khoảng thời gian nh ất đ ịnh Khoảng thời gian tính theo tháng, q, năm tài tuỳ theo công ty quy định Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích thay đ ổi l ượng tài s ản, khả chuyển đổi thành tiền tài sản, khả toán, tr ả n ợ… c doanh nghiệp *Ý nghĩa: Nhìn tổng quát nhất, báo cáo lưu chuyển tiền tệ m ột b ộ phận hợp thành Báo cáo tài chính, phản ánh nguồn tiền đ ầu t nguồn tiền cho hoạt động kinh doanh, đưa đánh giá l ực tài doanh nghiệp kì hoạt động Trên c sở giúp đ ối t ượng đánh giá khả chi trả chi phí hoạt động, kh ả sinh l ời, chi tr ả c ổ tức cho nhà đầu tư Thông qua báo cáo, doanh nghiệp xem xét xu hướng biến động dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động tiến hành kì kinh doanh (Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính) Sự biến động dịng tiền tác động đến quy mô, chất lượng doanh nghiệp, tác động tới tỷ suất an toàn, tỷ suất tự dòng tiền chuyển hướng xu hướng lưu chuyển dòng tiền đặc biệt định đầu tư, định vay vốn nhà đầu tư tổ chức tín dụng 2.3.3.Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Một báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm phần: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Dòng tiền liên quan trực tiếp đến hoạt động toán với người mua, người bán ng ười lao đ ộng Trong tiền thu vào bao gồm: tiền cung cấp dịch v ụ, tiền bán hàng Ti ền dùng để chi trả nguyên vật liệu sản xuất, chi phí nhân cơng, lo ại thu ế, phí khoản phí khơng phát sinh tiền khấu hao, chi phí rủi ro xảy Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Những khoản chi phí thu từ hoạt động nhượng bán, lý tài sản, Tiền chi cho đầu tư, mua sắm ph ục vụ sản xuất, kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Dịng tiền liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu Tiền thu vào bao gồm ti ền góp v ốn, vay ngân hàng, chứng khốn, tiền đầu tư từ cổ đơng,và từ khoản đầu tư tài nói chung Tiền chi tiền trả cổ tức, tiền lãi suất ngân hàng 2.4.Thuyết minh báo cáo tài 2.4.1.Khái niệm nguyên tắc Thuyết minh BCTC dùng để phân tích m ột cách chi ti ết nh ững thông tin số liệu tình bày bảng cân đ ối k ế tốn tr ước Đ ồng thời, thuyết minh báo cáo tài văn báo cáo k ết qu ả c ho ạt đ ộng kinh doanh – sản xuất báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đây đ ược coi m ột b ộ phận hợp thành quan trọng thiếu báo cáo tài Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp cần lập B ản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định pháp luật Chu ẩn m ực k ế tốn v ề vi ệc “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài Khi lập Báo cáo tài niên độ (kể dạng tóm l ược d ạng đ ầy đ ủ) công ty phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài ch ọn lọc theo quy đ ịnh c Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài niên độ” Thơng t hướng d ẫn chuẩn mực, cách lập thuyết minh BCTC Bản thuyết minh Báo cáo tài nên trình bày m ột cách khoa h ọc có hệ thống Doanh nghiệp chủ động xếp số thứ tự thuyết minh BCTC theo cách phù hợp với đặc thù doanh nghi ệp theo nguyên tắc khoản mục Báo cáo kết hoạt đ ộng kinh doanh, B ảng cân đối kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải đánh d ấu d ẫn đ ến thơng tin có liên quan Bản thuyết minh BCTC 2.4.2.Vai trò thuyết minh BCTC Báo cáo tài phản ánh hết tình hình hoạt đ ộng doanh nghiệp khía cạnh, Vai trị thuyết minh BCTC: - Thuyết minh tài văn để cung cấp số liệu thơng tìn nh ằm phục vụ cho cơng tác đánh giá, phân tích chi ti ết kết qu ả ho ạt đ ộng kinh doanh tình hình thu chi doanh nghiệp 10 Thứ hai, việc báo cáo tài niên đ ộ việc l ập b ản thuyết minh báo cáo tài có chọn lọc theo quy đ ịnh Chu ẩn m ực kế toán “Báo cáo tài niên độ Đồng thời tuân thủ ch ặt chẽ thông t v ề hướng dẫn chuẩn mực Thứ ba, lập thuyết minh báo cáo tài doanh nghi ệp c ần đ ảm bảo đầy đủ nội dung đây: - Những thơng tin sở lập/trình bày Báo cáo tài chính, sách kế tốn cụ thể chọn triển khai với giao d ịch ki ện quan trọng; - Thực trình bày thông tin theo quy đ ịnh chu ẩn m ực k ế tốn chưa trình bày Báo cáo tài khác (l ưu ý nh ững thông tin trọng yếu); - Đảm bảo việc cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung th ực h ợp lý tình hình tài doanh nghiệp Thứ tư, cách trình bày thuyết minh báo cáo tài c ần đ ược trình bày có hệ thống chặt chẽ Thực xếp số thứ tự cách th ức phù h ợp v ới đặc thù doanh nghiệp theo nguyên tắc khoản mục b ảng cân đối kế toán/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh/ Báo cáo l ưu chuy ển tiền tệ… Phần 3: Phân tích BCTC q 02 năm 2021 Tổng cơng ty ện l ực d ầu khí Việt Nam 12 3.1.Bảng cân đối kế toán 13 * Các tiêu thông dụng: - Hệ số nợ công cụ để đánh giá có hay khơng nên đầu tư vào m ột doanh nghiệp, đánh giá mức độ tài tình trạng kinh doanh doanh nghiệp Nếu hệ số cao, chứng tỏ doanh nghiệp có nợ mức l ớn Và ng ược l ại, 14 hệ số thấp chứng tỏ hiệu sử dụng nợ doanh nghi ệp h ạn chế Hệ số nợ tính dựa cơng thức: Hệ số nợ = Tổng nợ Tổngtài sản Trong bảng cân đối kế tốn Tổng Cơng ty Điện lực Dầu khí Vi ệt Nam CTCP từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021 Hệ số nợ là: Tổng nợ = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn = 14 144 375 891 157 + 861 802 136 673 = 18 006 178 027 830 Tổng tài sản = Giá trị tài sản – Nợ phải trả = 28 375 964 100 986 + 46 382 142 128 816 = 74 758 106 229 802 Vậy, hệ số nợ = Tổng nợ 18 006178 027 830 = = 0,241 Tổngtài sản 74 758 106 229 802 Hệ số nợ Công ty thấp, hiệu sử dụng nợ cơng ty cịn hạn chế - Hệ số khả toán doanh nghiệp hệ số mà doanh nghi ệp dựa vào để đánh giá khả chi trả cho khoản n ợ c doanh nghi ệp H ệ s ố cao chứng tỏ khả toán nợ doanh nghiệp lớn, r ủi ro tài doanh nghiệp nhỏ Hệ số khả toán ngắn hạn doanh nghi ệp tính theo cơng thức: Khả toán ngắn hạn = Tổn g tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn−Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn Trong đó: + Tổng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn = Tiền khoản t ương đ ương tiền + Các khoản phải thu + Đầu tư tài ngắn hạn + Hàng t ồn kho + Chi phí trả trước = 830 336 142 731 + 260 303 000 + 776 055 412 201 + 576 238 271 699 + 789 980 747 317 = 972 870 876 948 + Tổng nợ ngắn hạn = 14 144 375 891 157 Vậy, ta có: Khả Tổngtài sản lưu độn g đầu tư ngắn hạn−Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn 15 toán ngắn hạn = = 972 870876 948−1 576 727 293631 14 144 375 891 157 = 0,59 Hệ số khả toán công ty thấp, v ậy kh ả tốn cơng ty nhỏ rủi ro tài cao - Khả toán nhanh doanh nghiệp = Tổngtài sản lưu động đầutư ngắn hạn−Tổng hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn Trong đó: + Tổng hàng tồn kho = 576 238 271 699 Từ đó, ta có: Khả tốn nhanh cơng ty = Tổngtài sản lưu động đầutư ngắn hạn−Hàngtồn kho Tổng nợ ngắn hạn = 972 870876 948−1 576 238 271699 14 144 375 891 157 = 0,06 Hệ số toán tiền mặt = = Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn 830 336 142731 14 144 375 891157 = 0,48 Hệ số tốn tiền mặt cơng ty thấp chứng tỏ tủi ro toán cao - Các tiêu phân tích cấu tài sản: tiêu nh ất phân tích cấu tài sản Chúng cho biết tỉ trọng loại tài sản t tài s ản doanh nghiệp Tài sản ngắnhạn 17 001 981386 011 = = 0.366 Tổng tài sản 46 382 142128 816 Tài sản dàihạn 29 380160 742 805 = = 0,63 Tổngtài sản 46 382 142128 816 3.2.Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 16 Bằng cách phân tích tình hình kinh doanh chung DN, bi ết đ ược cơng ty có lỗi hay lãi *Ta xét lợi nhuận sau thuế công ty Để xem công ty lãi hay lỗ so với năm trước, lãi l ỗ nhi ều hay Báo cáo tích lũy năm 2021 1.403 tỷ tăng trưởng so năm 2020 1.260 tỷ Mặc dù quý năm giảm nhẹ so với quý năm trước nhiên m ức đ ộ gi ảm 17 khơng lớn tích lũy quý tốt nên h ết thời ểm quý nhìn chung doanh nghiệp báo lãi so với thời kỳ năm ngối N ếu nhìn vào phần kết luận doanh nghiệp có lợi nhuận tăng tr ưởng doanh nghiệp tốt nhận định mang tính chủ quan Bởi báo cáo kết hoạt động KD có nguồn cần phải ý: *Doanh thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ DN + Ta thấy công ty họ bán điện, doanh thu từ mảng bán điện gọi lợi nhuận từ việc bán hàng cung cấp DV + Doanh thu từ bán hàng hóa cung cấp dịch vụ quý 2 của năm 2021 tăng khoảng % so với năm 2020 Biến động xuất phát từ nguyên nhân sau đây: Doanh nghiệp tăng cường sách chiết khấu, qua s ản l ượng bán hàng thúc đẩy;  Đầu tư dây chuyền sản xuất làm tăng chất lượng sản phẩm, qua khắc phục tình trạng sản phẩm bị suy giảm chất lượng dây chuyền cũ  Những yếu tố thúc đẩy sản lượng đề bù lại doanh thu giảm yếu tố giá bán giảm  + Chúng ta nhìn thấy phần số BCKQHDKD l ợi nhu ận= DT – CP tức Doanh thu bán hàng cung cấp dịch v ụ (1) - Giá v ốn hàng bán d ịch v ụ cung cấp (bao gồm tất chi phí liên quan tr ực ti ếp đ ến vi ệc s ản xu ất điện để bán như: nguyên liệu đầu vào, nhân công trực tiếp tham gia s ản xu ất, (4) - Ở mục thấy, quý năm 2021 922 tỷ so với 980 tỷ năm 2020 giảm nhẹ Lũy kế tính đến hết quý năm 2021 1.488 tỷ; năm 2020 1.798 tức công ty điện lực Lợi nhuận sau thuế DN tích lũy q cao so với lợi nhuận tích lũy năm trước Lợi nhuận từ hoạt động KD DN lại có xu hướng giảm tương đối so với kỳ năm trước + Tính tỷ suất lợi nhuận = Lợi nhuận gộp / doanh thu bán hàng + Trong quý năm 2021 15,1%; năm 2020 17,5% T ức t ỷ su ất l ợi nhuận giảm từ 17,5% xuống 15,1% Nguyên nhân: Có thể giá bán hàng gi ảm; chi phí giá sản xuất tăng lên + Tích lũy năm 2021: Tỷ suất lợi nhuận năm 2021= 1.488 tỷ = 12,7% 11,648 tỷ Tức tích lũy nửa năm thấp so v ới quý 2, nghĩa r ằng t ỷ su ất l ợi nhu ận gộp quý tạo sụt giảm tương đối Đồng nghĩa v ới vi ệc công ty ện lực hoạt động quý tốt quý Nguyên nhân: Có th ể quý vào mùa hè, 18 người dân sử dụng điện nhiều cơng ty bán điện nhiều dẫn đến doanh thu bán hàng tăng dẫn đến lợi nhuận gộp công ty tăng lên *Lợi nhuận từ hoạt động tài + Ta lấy mục trừ mục lợi nhuận từ hoạt động tài + Ta thấy: Doanh thu hoạt động tài 70 tỷ chi phí lãi vay 75 t ỷ Doanh thu chi phí từ hoạt động tài ta th có s ự đ ột bi ến tích lũy năm 2021 lên đến 669 tỷ tăng gần gấp đôi so với kỳ năm 2020 *Lợi nhuận khác Có thể bao gồm hoạt động thu từ đầu tư công ty con, lãi chia c ổ tức nh ận đầu tư vào công ty con, chi phí thu nh ập khác ngồi chi phí đầu tư liệt kê giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Trong bảng báo cáo ta thấy, tổng cơng ty điện lực có đột biến Chi phí khác tăng đột biến năm ngối có 2,1tỷ năm tăng lên đến 127 tỷ đến từ quý năm *Chi phí bán hàng Ta thấy tổng cơng ty điện lực gần khơng có chi phí bán hàng Có thể chiến lược Sale, quảng cáo bán hàng chưa có *Chi phí quản lý doanh nghiệp + Là chi phí cho ban lãnh đạo, chi phí cho phịng k ế toán, nhân s ự, Trong bảng báo cáo ta thấy năm 2021 công ty điện lực ti ết ki ệm so v ới năm 2020 Năm 2020 quý chi phí cơng ty 342 tỷ sang q năm 2021 cơng ty giảm xuống cịn 197 tỷ Tích lũy năm 2021 thấp so với năm 2020 Như công ty tiết kiệm chi phí tốt cho phần chi phí qu ản lý doanh nghiệp Điều dẫn đến lợi nhuận trước thuế công ty năm 2021 tăng nh ẹ so với năm 2020 3.3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 19 *Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.3.1.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế hoạt động kinh doanh công ty Quý 2/2021 tăng nhẹ so với kì năm trước Trong khoản dự phòng l ại tăng 20