Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kpmg việt nam 1

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KPMG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty KPMG tồn cầu 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty KPMG Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG 1.2.1 Các loại hình dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH KPMG Việt Nam 1.2.2 Khách hàng chủ yếu Công ty TNHH KPMG Việt Nam 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam 1.3.1 Mơ hình tổ chức quản lý 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cấp phòng ban PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KPMG VIỆT NAM 11 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 11 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 14 2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm .15 2.2.4 Kết thúc kiểm toán .16 2.2.5 Những công việc sau kết thúc kiểm toán 17 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 18 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 21 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CẢ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KPMG VIỆT NAM 26 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 26 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 26 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 28 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam 29 KẾT LUẬN 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A Báo cáo thực tập tổng hợp Lê Đình Anh GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Association of Chartered Certificate Accounting KAM KPMG Audit Manual CFA The Chartered Financial Analyst DTT Deloitte Touche Tohmatsu E&Y Ernst & Young FSA Financial Statement Audit SMT Significant Misstatement Threshold TNHH Trách nhiệm hữu hạn MUS Monetary Unit Sampling PwC Pricewaterhouse Cooper KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức quản lý Công ty TNHH KPMG Việt Nam Sơ đồ 2.1: Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty KPMG Việt Nam 14 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực thử nghiệm công ty KPMG Việt Nam 16 Sơ đồ 2.3: Quy trình kết thúc kiểm tốn công ty KPMG Việt Nam 17 Sơ đồ 2.4: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 19 Lê Đình Anh Kiểm toán 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập phát triển kinh tế đất nước với hình thành thị trường chứng khoán Việt Nam đặt yêu cầu cho doanh nghiệp phải cơng khai đảm bảo tính trung thực thực trạng tài Chính hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng với chức đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng kinh tế Thực tế cho thấy với 20 năm xuất cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam, số cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động nước ta lớn không ngừng tăng lên Hiện giới có bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu mà người ta thường gọi Big4 bao gồm PwC, KPMG, Ernst & Young Deloitte Chính vậy, thực tập KPMG hội quý báu cho em để tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn, sở củng cố kiến thức học nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kiểm tốn loại hình kiểm tốn cụ thể Phần Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Phần Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Phần Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công ty TNHH KPMG Việt Nam Tuy nhiên thời gian ngắn kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận góp ý giáo bạn bè để hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ em trình thực báo cáo Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị công ty KPMG Việt Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KPMG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG Việt Nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty KPMG tồn cầu Cơng ty KPMG bốn cơng ty kiểm tốn lớn giới (Big 4) có lịch sử 100 năm phát triển Là cơng ty kiểm tốn lớn giới Việt Nam, KPMG cung cấp nhiều loại hình dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, tư vấn thuế pháp luật, tư vấn tài chính… cho 750 thành phố gần 150 quốc gia Tiền thân Công ty KPMG hai hãng tư vấn kế toán hàng đầu giới Peat Marwick Mitchell International (viết tắt PMI) Klynveld Main Goerdeler (viết tắt KMG) Năm 1987, KMG PMI hợp tác thành lập nên Công ty KPMG xu hướng sáp nhập mạnh mẽ hãng tư vấn-kế toán chuyên nghiệp KPMG lấy tên dựa chữ đầu tên nhà sáng lập: Piet Klynveld thành lập doanh nghiệp kế toán Amsterdam (Hà Lan) năm 1917, Công ty kiểm toán KPMG Hà Lan William Peat thành lập doanh nghiệp kế toán London (Anh) năm 1870 James Marwick thành lập tập đoàn Marwick & Mitchell New York (Mỹ) năm 1897 Reinhard Goerdeler tiến hành sáp nhập Công ty ông với Klynveld năm 1979 Vào năm 1987, Klynveld Main Goerdeler (KMG) sáp nhập với Peat Marwich International (PMI) đánh dấu đời Công ty KPMG Nhờ vào uy tín, tính chuyên nghiệp chất lượng dịch vụ mà Công ty gây dựng mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng tiềm Mạng lưới KPMG toàn cầu phục vụ hàng nghìn khách hàng lĩnh vực thương mại, tài chính, tổ chức phi phủ dự án quốc tế Một phần tư số khách hàng thuộc nhóm 6000 cơng ty, tập đồn thương mại lớn giới Lê Đình Anh Kiểm toán 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty KPMG Việt Nam Công ty KPMG toàn cầu mở rộng lực lượng vào Việt Nam từ năm 1992 Lúc kiểm tốn cịn lĩnh vực mẻ Việt Nam hứa hẹn nhiều tiềm phát triển Nhận thức rõ điều này, tập đoàn KPMG sớm đặt chân đến Việt Nam từ ngày đầu xuất kiểm toán độc lập Ban đầu thương hiệu KPMG sử dụng thương hiệu KPMG Peat Marwich, cịn trực thuộc KPMG Thái Lan Lúc kinh tế Việt Nam giai đoạn đầu thời kỳ mở cửa, đổi năm, kinh tế chưa tình trạng khép kín, KPMG quốc tế thấy tiềm thị trường Việt Nam định mở văn phòng đại diện Hà Nội Văn phịng đại diện thức KPMG mở theo giấy phép đầu tư số 863/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 17 tháng năm 1994 với tên gọi Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam, đặt trụ sở tầng 16 nhà Vietcombank, số 198 đường Trần Quang Khải, Hà Nội Theo giấy phép đầu tư, Công ty có hình thức Cơng ty 100% vốn nước ngồi, mức vốn đầu tư 1.000.000 Đô la Mỹ với thời hạn hoạt động 20 năm kể từ ngày cấp giấy phép Công ty chủ yếu cung cấp loại dịch vụ bao gồm: kiểm toán, thuế, tư vấn doanh nghiệp dịch vụ tư vấn quản lý Công ty tiếp tục thành lập chi nhành TP Hồ Chí Minh tầng 10 tòa nhà Sun Wah, 115 Nguyễn Huệ, Quận năm 1994 Cơng ty cịn có chi nhánh Phnomphenh, Campuchia Văn phịng đại diện Công ty Hà Nội chuyển tầng 16 tòa nhà Pacific Place 83B Lý Thường Kiệt, quận Hồn Kiếm, Hà Nội Với gần 20 năm hình thành phát triển, Công ty KPMG Việt Nam không ngừng lớn mạnh quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp, xứng đáng bốn Big Four bên cạnh PwC, Deloitte, E&Y Với tổng số vốn đầu tư ban đầu khoảng triệu USD, nhằm tăng vốn đầu tư phát triển hoạt động mở rộng quy mô, công ty tăng lượng vốn lên triệu USD vào năm 1998 Với phương châm cung cấp dịch vụ chuyên môn với chất lượng hiệu cao đến khách hàng, KPMG không ngừng khẳng định vị thị trường Việt Nam, tạo thị phần Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa khách hàng vô rộng lớn Mục tiêu công ty áp dụng phương thức tiếp cận chủ động để tìm hiểu thật biến thơng tin, kiến thức ngành, xu hướng kinh doanh thành giá trị cho lợi ích khách hàng Để đạt mục tiêu này, KPMG khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn, tổ chức lưu trữ hồ sơ cách khoa học để bảo mật thông tin tốt ngày nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Tại KPMG Hà Nội có khoảng 400 nhân viên, gần 25 nhân viên nước đến từ nhiều quốc gia Malaysia, Nhật Bản, Úc, Anh, Hồng Kông… Không vượt qua vịng thi tuyển dụng đầy khó khăn, nhân viên KPMG đào tạo kiểm tra thường xuyên nhằm rèn luyện lực chuyên môn, tác phong làm việc chuyên nghiệp Mọi nhân viên tốt nghiệp từ trường đại học, cao đẳng lớn không Việt Nam Đại học Ngoại Thương, Đại học Kinh tế Quốc dân,… mà từ nhiều trường lớn giới RMIT, Monash University, Australia’s National University (Úc),… Những thành tựu mà KPMG đạt thời gian qua Chính phủ Việt Nam, cộng đồng khách hàng công nhận thông qua giải thưởng Một số giải thưởng mà KPMG Việt Nam nhận được: - Bằng khen Bộ tài đóng góp quan trọng cho phát triển lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm toán Việt Nam vào năm 2003-cho đến KPMG Công ty nhận giải thưởng - Giải thưởng Rồng vàng Thời báo Kinh tế phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Hội doanh nhân Việt Nam bầu chọn cho nhà cung cấp dịch vụ tài tư vấn tốt năm liên tiếp (từ 2003 đến 2006) - Cúp vàng “Vì phát triển cộng đồng” vào năm 2004 - Giải thưởng “Doanh nghiệp tư vấn thuế xuất sắc năm Việt Nam” (“Vietnam Tax Firm of the Year”) Lễ trao giải thưởng Doanh nghiệp tư vấn thuế xuất sắc châu Á năm 2010 Tạp chí International Tax Review tổ chức ngày 23 tháng 11 Fullerton, Singapore Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Trách nhiệm hữu hạn KPMG 1.2.1 Các loại hình dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH KPMG Việt Nam KPMG cung cấp chủ yếu loại hình dịch vụ: kiểm tốn, thuế tư vấn a) Dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm tốn hoạt động chính, chiếm 50% doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty Dịch vụ kiểm toán độc lập BCTC KPMG cung cấp nhằm mục đích đưa đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin tài Hiện nay, KPMG cung cấp loại hình kiểm toán đây:  Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài (Financial Audit)  Kiểm tốn theo luật định (Statutory Audit)  Rà sốt báo cáo tài (Review of Financial Statement)  Các dịch vụ khác có liên quan (Related Audit Services) kiểm tốn cơng tác kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn báo cáo tài hợp liên đoàn… b) Dịch vụ thuế luật pháp Đối với Doanh nghiệp Việt Nam tồn giới, thuế ln khoản mục trọng yếu cần trọng Để giúp Doanh nghiệp quản lý có hiệu loại thuế phải nộp, KPMG đưa hướng giải hiệu thuế nhằm đảm bảo lợi ích cho Doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật Hơn nữa, nhu cầu tư vấn luật pháp nhà đầu tư vào Việt Nam sách khuyến khích đầu tư, sau gia nhập WTO, ngày tăng Các dịch vụ tư vấn thuế KPMG bao gồm:  Tư vấn lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp  Tư vấn lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng  Lập kế hoạch thuế cho tổ chức quốc tế  Tư vấn lập kế hoạch thuế thu nhập cá nhân Lê Đình Anh Kiểm toán 50A Báo cáo thực tập tổng hợp  Tư vấn cho vấn đề rà soát thuế  Tư vấn cho mục đích đầu tư GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa c) Dịch vụ tư vấn tài rủi ro Dịch vụ tư vấn tài (Financial Advisory Services gọi tắt FAS) gồm hoạt động như: * Tư vấn tài  Tư vấn tài doanh nghiệp  Tư vấn tái cấu  Tư vấn pháp lý * Tư vấn rủi ro  Tư vấn rủi ro thông tin  Tư vấn quản lý rủi ro tài  Tư vấn kế tốn  Quản lý kết hoạt động  Các dịch vụ luật định tuân thủ * Tư vấn gia nhập thị trường  Tư vấn chiến lược gia nhập thị trường cấu đầu tư  Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh  Hướng dẫn thủ tục đăng ký văn phòng đại diện  Tư vấn hoàn thành giấy phép đầu tư  Tư vấn thủ tục sau cấp giấy phép  Tư vấn nhân lực Các dịch vụ tư vấn rủi ro (Risk Advisory Services gọi tắt RAS) bao gồm: tư vấn cơng tác kiểm tốn nội (Internal Audit Services gọi tắt IAS), tư vấn công nghệ thông tin (Information Technology Advisory gọi tắt ITA) tư vấn hoạt động kinh doanh (Business Performance Services gọi tắt BPS) KPMG Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn tài tư vấn rủi ro nhằm giúp nhà đầu tư giải khó khăn ngăn ngừa rủi ro hoạt động hoạt động Lê Đình Anh Kiểm tốn 50A