Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh sản xuất cơ khí, cầu trục và lắp máy tân cơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ GVHD: Th.S NGUYỄN THỊ HỒNG ANHSVTH: PHẠM THỊ THƯƠNG SKL009003 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 3/2022 n BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Hoàng Anh Sinh viên thực : Phạm Thị Thương Lớp : 181250B Khóa : 2018 Hệ : Đại học quy TP HCM, 03/2022 n NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Phạm Thị Thương MSSV: 18125161 Ngành: Kế Toán Tên đề tài: Kế toán thuế GTGT Cơng Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ Giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Hoàng Anh NHẬN XÉT ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022 Giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Hoàng Anh Trang i n NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Trang iv n LỜI CẢM ƠN Sau chặng đường dài học tập rèn luyện giảng đường đại học quan tâm, dạy dỗ gia đình, thầy cơ, chia sẻ, động viên bạn bè giúp đỡ nhiệt tình quý cơng ty giúp tác giả hồn thành khóa luận Lời tác giả xin cảm ơn ba mẹ chắp cánh suốt chặng đường dài hai mươi năm qua để tác giả sống, học tập ngày hơm Với lịng biết ơn sâu sắc, tác giả xin gửi đến quý thầy cô thuộc khoa kinh tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TPHCM lời cảm ơn chân thành nhất, tạo điều kiện cho tác giả cọ xát với thực tế doanh nghiệp để học hỏi thêm kiến thức, tích lũy kinh nghiệm cho thân làm hành trang sau Đặc biệt, tác giả xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Hồng Anh – giáo viên trực tiếp hướng dẫn, giải đáp thắc mắc để tác giả hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp thời gian qua Tác giả xin cảm ơn ban giám đốc, anh chị công tác Cơng Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ tận tình hướng dẫn, nhắc nhở suốt thời gian vừa qua Vì hạn chế kiến thức chuyên ngành, kỹ vận dụng vào thực tế… nên viết khơng thể tránh sai sót Tác giả mong nhận đóng góp q thầy cơ, q cơng ty … để khóa luận hồn chỉnh Kính chúc nghiệp giáo dục trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TPHCM ngày thành công Kính chúc q thầy dồi sức khỏe để người đưa đò cho hệ mai sau Kính chúc Cơng Ty Tân Cơ ngày phát triển, thành công Lời cuối tác giả xin gửi đến anh chị công ty lời chúc tốt đẹp lời cảm ơn chân thành TPHCM, ngày 12 tháng 03 năm 2022 Sinh viên thực Phạm Thị Thương Trang v n DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Nội dung 3H Hợp lý, hợp lệ, hợp pháp BTC Bộ Tài Chính BCTC Báo cáo tài CCDV Cung cấp dịch vụ CCDC Cơng cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại CQT Cơ quan thuế CPBH Chi phí bán hàng DN Doanh nghiệp 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 GPKD Giấy phép kinh doanh 12 GNT Giấy nộp tiền 13 HHDV Hàng hóa dịch vụ 14 HĐ Hóa đơn 15 HĐĐT Hóa đơn điện tử 16 HTKK Hệ thống kê khai thuế 17 MST Mã số thuế 18 NVL Nguyên vật liệu 19 NSNN Ngân sách nhà nước 20 PKT Phịng kế tốn 21 QLDN Quản lý doanh nghiệp 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TSCĐ Tài sản cố định 25 TK Tài khoản 26 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 27 VBHN Văn hợp 28 VNĐ Việt Nam Đồng Trang vi n DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Tân Cơ Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán công ty Tân Cơ 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 14 Sơ đồ 1.4 Quy trình sản xuất sản phẩm công ty Tân Cơ 15 Sơ đồ 1.5 Quy trình kinh doanh sản phẩm cơng ty Tân Cơ………………….17 Sơ đồ 2.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo phương pháp khấu trừ 39 Sơ đồ 2.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 42 Sơ đồ 3.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào cơng ty Tân Cơ 50 Sơ đồ 3.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu cơng ty Tân Cơ 55 Trang vii n DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Bảng 1.1 Danh sách thành viên tham gia góp vốn Bảng 1.2 Báo cáo kết tình hình kinh doanh năm 2019 so với 2018 cơng ty Tân Cơ 18 Bảng 2.1 Kết cấu nội dung phản ánh TK 133 38 Bảng 2.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 3331 41 Bảng 3.1 Sổ chi tiết TK 1331 cho số HHDV mua vào trích quý 01/2021 công ty Tân Cơ 53 Bảng 3.2 Sổ chi tiết TK 33311 cho số HHDV bán trích q 01/2021 cơng ty Tân Cơ 58 Trang v n MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .iv LỜI CẢM ƠN v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG vii DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG .v LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠ KHÍ, CẦU TRỤC VÀ LẮP MÁY TÂN CƠ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 1.1.1 Thông tin chung .4 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 1.1.4 Tầm nhìn sứ mệnh 1.1.5 Chiến lược phương hướng hoạt động tương lai 1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ .8 1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN 10 1.3.1 Cơ cấu tổ chức kế toán 10 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ vị trí kế tốn 11 Trang vii n 1.3.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 12 1.4 TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH .15 1.4.1 Quy trình sản xuất .15 1.4.2 Quy trình kinh doanh 16 1.5 KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY .18 TÓM TẮT CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 22 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 22 2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 22 2.1.1.1 Khái niệm 22 2.1.1.2 Đặc điểm 22 2.1.2 Vai trò thuế GTGT 22 2.1.3 Phân loại đối tượng không chịu thuế, chịu thuế nộp thuế 23 2.1.3.1 Đối tượng không chịu thuế .23 2.1.3.2 Đối tượng chịu thuế 24 2.1.3.3 Đối tượng nộp thuế 24 2.1.4 Căn tính thuế 24 Trang viii n KẾT LUẬN Trong phát triển chung cơng ty, phận kế tốn thực phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, quản lý kinh doanh doanh nghiệp góp phần đáng kể vào phát triển cơng ty Bộ máy kế tốn thực cơng tác quản lý đắc lực q trình kinh doanh cơng ty Trong đó, cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty vơ cần thiết quan trọng Thực tế cho thấy năm qua, Bộ Tài ban hành nhiều thơng tư phần phát huy tác dụng tích cực kinh tế, trình vận dụng thực tế tồn khơng khó khăn Trong báo cáo tác giả khái quát thông tin chung cơng ty trình bày thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Trong q trình thực tập công ty, tác giả nhận thấy máy kế tốn thực tốt nhiệm vụ Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Tân Cơ khơng tránh khỏi số hạn chế cịn tồn Do đó, tác giả mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng cơng ty Tân Cơ Mặc dù thân cố gắng, hạn chế kiến thức, hiểu biết kinh nghiệm thực tế kế toán thuế GTGT thời gian thực tập có hạn nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, anh chị Công ty TNHH Tân Cơ, đặc biệt Phịng Kế tốn để khóa luận hồn thiện Một lần tác giả xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Hoàng Anh – Giảng viên trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TPHCM anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Tân Cơ tận tình hướng dẫn, dìu dắt cung cấp tài liệu giúp tác giả hồn thành khóa luận Từ đó, giúp tác giả có nhìn tổng quan cơng việc nhân viên kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 76 n PHỤ LỤC Phụ lục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 77 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu vào số 0004541 mua thép khơng gỉ 316 ngày 16/01/2021 Công ty CP Minh Phát 78 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu vào số 0335187 cước dịch vụ viễn thông tháng 01/2021 ngày 06/02/2021 Trung tâm VNPT TP Hồ Chí Minh 79 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu vào số 0003468 mua dây hàn đá mài ngày 02/03/2021 Công ty TNHH TM Văn Tới 80 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu số 0000001 bán bulong đầu vuông ngày 07/01/2021 cho Công ty CP Thép VAS Tuệ Minh 81 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu số 0000021 sửa khuôn ngày 02/02/2021 cho Công ty TNHH 1TV Vật Liệu Xây Dựng Hoa Sen 82 n Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu số 0000028 bán phôi đồng đặc phi ngày 05/03/2021 cho Cơng ty TNHH 1TV Hoa Sen Nhơn Hội- Bình Định 83 n Phụ lục Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 01/2021 84 n Phụ lục Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý 01/2021 85 n Phụ lục 10 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT quý 01/2021 86 n 87 n Phụ lục 11 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q 1/2021 mẫu số BC26/AC 88 n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thị Phương (2012), Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN, Luận văn tốt nghiệp, Trường ĐH Dân lập Hải Phòng Tài liệu nội Cơng Ty TNHH Sản Xuất Cơ Khí, Cầu Trục Và Lắp Máy Tân Cơ Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Trần Quỳnh Như (2021), Kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH KNB-CSS VINA, Luận văn tốt nghiệp, Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM Trần Thị Bích Diệp (2013), Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH May YES VINA, Luận văn tốt nghiệp, Trường ĐH Dân lập Hải Phòng Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng 05 năm 2018 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế gía trị giá tăng nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Võ Văn Nhị cộng (2018) Nguyên lí kế toán, tái lần thứ 9, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 89 n S n K L 0