Bài giảng kiểm toán căn bản ( bản full slide ) 6 chương

KIỂM TOÁN CĂN BẢN GV: TS Nguyễn Thị Thanh Phương NỘI DUNG MƠN HỌC Chương • Khái qt chung kiểm tốn Chương • Các loại kiểm tốn Chương • Những khái niệm sử dụng kiểm tốn Chương • Quy trình kiểm tốn Chương • Phương pháp kiểm tốn kỹ thuật chọn mẫu cơng tác kiểm tốn Chương • Tổ chức cơng tác kiểm tốn TÀI LIỆU MƠN HỌC GIÁO TRÌNH GIÁO TRÌNH Lý thuyết tốn,HVTC, HVTC,2017 2009, tái Kiểm toánkiểm bản, 2013 VĂN BẢN PHÁP QUY KHÁC Luật Kiểm toán nhà nước số 37/2005/QH11 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Hệ thống 37 Chuẩn mực kiểm tốn ban hành theo thơng tư số 14/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 QĐ 832-28/10/1997 Kiểm toán nội WEBSITE WEBSITE THAM THAM KHẢO KHẢO kiemtoan.com.vn; kiemtoan.com.vn; webketoan.com; webketoan.com; mof.gov.vn; mof.gov.vn; gdt.gov.vn; gdt.gov.vn; Ifac.org; Ifac.org; Intosai.org; Intosai.org; Vacpa.org.vn Vacpa.org.vn SÁCH KHÁC Auditing (Alvin A.Arens & James K.loebbecker) ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ Kiểm tra (30%) Thi hết môn (70%) - Điều kiện: Thời gian tham gia lớp: ≥ 80% số tiết - Điều kiện:Đủ thời gian lớp,đủ kiểm tra tư cách - Cách thức kiểm tra: Viết ,vấn đáp Ln khuyến khích SV chun cần, tích cực XD - Cách thức làm thi: Viết - Dạng đề: Tự luận KIỂM TOÁN CĂN BẢN Chương KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Nội dung 1.1 Khái niệm mục đích kiểm tốn 1.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn 1.3 Vai trị tác dụng kiểm tốn kinh tế thị trường 1.4 Sự cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường 1.5 Tính kinh tế kiểm tốn 1.6 Chức kiểm toán 1.7 Đối tượng, khách thể phạm vi kiểm toán 1.8 Chuẩn mực kiểm toán 1.1 Khái niệm mục đích kiểm tốn Khái niệm: Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin cần kiểm tốn đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập 1.1 Khái niệm mục đích kiểm toán Các yếu tố bản: Các chuyên gia độc lập có lực Thu thập đánh giá chứng Các thơng tin cần kiểm tốn đơn vị Các chuẩn mực xây dựng thiết lập Đơn vị kiểm toán Báo cáo kết 1.1 Khái niệm mục đích kiểm tốn Các chun gia độc lập có lực: Kỹ khả KTV Tính độc lập KTV Đạo đức KTV Tơn trọng bí mật Tôn trọng pháp luật Tôn trọng chuẩn mực nghề nghiệp 1.1 Khái niệm mục đích kiểm tốn Đạo đức KTV (Theo VSA): Tính trực Tính khách quan Tính bảo mật Năng lực chun mơn tính thận trọng Tư cách nghề nghiệp 6.4 Nội dung tổ chức cơng tác kiểm tốn 6.4.1 Tổ chức máy, nhân hay đoàn kiểm toán 6.4.2 Tổ chức thiết kế, xây dựng chuẩn tắc hóa giấy tờ sử dụng tài liệu phục vụ kiểm toán 6.4.3 Tổ chức xác định nội dung kiểm toán 6.4.4 Tổ chức xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp 6.4.5 Tổ chức vận dụng phương pháp kiểm toán phù hợp 6.4.6 Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 6.4.7 Tổ chức lập báo cáo kiểm toán soạn thảo thư quản lý 6.4.8 Tổ chức phát hành báo cáo kiểm toán 6.4.9 Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán 6.4.1 Tổ chức máy, nhân hay đồn kiểm tốn Để tổ chức tốt máy, nhân (hay đoàn) kiểm toán cần phải lưu ý 04 nội dung là: Số lượng chất lượng đội ngũ KTV Tổ chức máy, nhân (hay đoàn) kiểm toán khoa học phù hợp Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên liên tục chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cho đội ngũ KTV Xác định rõ mối quan hệ cơng việc kiểm tốn KTV 6.4.2 Tổ chức thiết kế, xây dựng chuẩn tắc hóa giấy tờ sử dụng tài liệu phục vụ kiểm tốn • Kiểm tốn đại ln đảm bảo chuẩn tắc khơng quy trình, phương pháp mà hệ thống mẫu biểu, giấy tờ làm việc • Hệ thống mẫu biểu, giấy tờ làm việc phải xây dựng chuẩn tắc, đảm bảo tính khoa học, tính hệ thống, đầy đủ, dễ hiểu tính thống • Hệ thống mẫu biểu nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tốn đại, ghi nhận thơng tin phát sinh đầy đủ, tổng hợp kịp thời, báo cáo nhanh, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ tra cứu cách thống thuận lợi 6.4.3 Tổ chức xác định nội dung kiểm tốn • Việc tổ chức xác định nội dung kiểm tốn tùy thuộc vào mục đích, u cầu kiểm toán gắn liền với khách thể kiểm toán kiểm toán riêng biệt • Việc tổ chức xác định xác, đầy đủ nội dung kiểm toán giúp cho kiểm tốn tránh rủi ro sai sót khơng đáng có • Trong kiểm tốn BCTC, nội dung kiểm toán thường xác định theo cách tiếp cận xác định nội dung kiểm toán theo khoản mục BCTC theo chu kỳ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kết hợp hai cách tiếp cận 6.4.4 Tổ chức xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp • Việc tổ chức xây dựng quy trình kiểm tốn khoa học, hợp lý phù hợp với kiểm toán chủ thể kiểm toán cụ thể, riêng biệt khác đảm bảo kiểm toán khoa học, chất lượng, hiệu tin cậy • Đối với kiểm tốn TCKTĐL thực quy trình kiểm tốn thường gồm bước là: Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán; Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán; Tổ chức kết thúc kiểm tốn hay tổ chức hồn thành kiểm tốn • Đối với kiểm tốn tổ chức KTNN KTNB thực có them bước thứ tư tổ chức kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán 6.4.5 Tổ chức vận dụng phương pháp kiểm toán phù hợp • Việc tổ chức xác định phương pháp kiểm toán khoa học, phù hợp với mục tiêu yêu cầu cụ thể kiểm tốn có vai trị định đến thành cơng kiểm tốn • Các loại kiểm tốn khác phương pháp kiểm toán để đạt mục tiêu khác Mặt khác, với loại kiểm toán, kiểm toán cụ thể loại kiểm toán việc tổ chức vận dụng phương pháp kiểm tốn khác • Trong kiểm tốn BCTC thường tổ chức sử dụng hai phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán tuân thủ Tuy nhiên với kiểm toán cụ thể việc tổ chức lựa chọn vận dụng kết hợp hai phương pháp khác phạm vi, quy mô, thời gian…tùy thuộc vào RRTT, RRKS, hiệu lực HTKSNB đơn vị kiểm toán, chiến lược kiểm toán đạo… 6.4.6 Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 6.4.6.1 Sự cần thiết tổ chức KSCL hoạt động kiểm toán 6.4.6.2 Tổ chức xác định tiêu chuẩn KSCL hoạt động kiểm toán 6.4.6.3 Tổ chức xác định nội dung KSCL hoạt động kiểm toán 6.4.6.4 Tổ chức kiểm tra chất lượng 6.4.6.2 Tổ chức xác định tiêu chuẩn KSCL hoạt động kiểm toán 10 11 12 13 Yêu cầu mặt chuyên môn Tôn trọng nguyên tắc nghề nghiệp Giao việc Chỉ đạo hướng dẫn giám sát Tư vấn Chính sách nhân sự, tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng nhân viên Đề bạt Kế hoạch hóa cơng việc Sử dụng kết nghiệp vụ nhân viên khác Tài liệu hóa cơng việc Chấp nhận trì khách hang Kiểm tra, kiểm sốt Các chuẩn mực báo cáo lưu giữ hồ sơ 6.4.6.3 Tổ chức xác định nội dung KSCL hoạt động kiểm toán Nội dung KSCL hoạt động kiểm toán gồm hai nội dung: - Tổ chức kiểm tra cấu - Tổ chức kiểm tra kỹ thuật 6.4.6.4 Tổ chức kiểm tra chất lượng • Thứ nhất, tổ chức lựa chọn đơn vị kiểm tốn để kiểm tra • Thứ hai, tổ chức xác định quyền hạn nghĩa vụ đơn vị bị kiểm tra • Thứ ba, tổ chức kiểm tra chất lượng cơng ty kiểm tốn đa chi nhánh • Thứ tư, Chi phí cho tổ chức kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán 6.4.7 Tổ chức lập báo cáo kiểm toán soạn thảo thư quản lý  Tổ chức lập báo cáo kiểm toán  Tổ chức soạn thảo thư quản lý 6.4.8 Tổ chức phát hành báo cáo kiểm tốn • Sốt xét, hoàn thiện, trao đổi với khách hang phát hành báo cáo kiểm tốn • Giải kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán 6.4.9 Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm tốn • Tổ chức hồ sơ kiểm tốn • Tác dụng việc tổ chức hồ sơ kiểm tốn • u cầu tổ chức hồ sơ kiểm tốn • Tổ chức phân loại hồ sơ kiểm tốn • Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán 6.4.10 Tổ chức kiểm toán điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin • Vai trị tổ chức cơng tác kiểm tốn điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin • u cầu tổ chức cơng tác kiểm tốn điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin:  Về phía cơng ty kiểm tốn  Về phía KTV  Về phía khách thể kiểm tốn – Nội dung tổ chức cơng tác kiểm tốn điều kiện áp dụng công nghệ thông tin