Slide Members PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Luật tài chính 1 I Một số vấn đề về thuế xuất nhập khẩu 1 Khái niệm Phương diện kinh tế thuế xuất nhập khẩu là khoản đóng góp bằng tiền của tổ chức, cá n.
PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Luật tài I Một số vấn đề thuế xuất nhập Khái niệm - Phương diện kinh tế: thuế xuất nhập khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, họ có hành vi xuất nhập hàng hóa qua biên giới nước - Phương diện pháp lý: thuế xuất nhập quan hệ pháp luật phát sinh nhà nước với tổ chức, cá nhân việc tạo lập thực quyền, nghĩa vụ pháp lý cho bên trình tiến hành thu thuế xuất nhập 2 Đặc trưng • Thứ nhất, đối tượng chịu thuế thuế xuất, nhập hàng hoá đượ c phép vận chuyển qua biên giới Việt Nam • Thứ hai, hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hoá mang qua biên giới Việt Nam, • Thứ ba, thuế xuất, nhập vừa mang tính chất thuế gián thu vừa mang tính chất thuế trực thu • Thứ tư, thuế xuất khẩu, nhập có chức điều tiết hoạt động xuất, nhập bảo hộ sản xuất nước • Thứ năm, đối tượng nộp thuế xuất, nhập tổ chức, cá nhân có hành vi trực tiếp xuất, nhập hàng hố qua biên giới 3 Vai trị • Thứ nhất, việc đánh thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác dụng hàng hoá xuất qua nước • Thứ hai, thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước • Thứ ba, thuế xuất khẩu, thuế nhập cấu thành giá hàng hoá, làm tăng giá hàng hố • Thứ tư, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng bảo hộ sản xuất nước • Thứ năm, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp • Thứ sáu, thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Việt Nam với nước khu vực giới II Nội dung 2.1 Đối tượng chịu thuế xuất nhập Theo Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Đối tượng chịu thuế bao gồm: • Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam • Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước • Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối 2.2 Đối tượng không chịu thuế XNK Theo khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Trong trường hợp sau đối tượng khơng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Và hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ • Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại • Các hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi Và hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác • Hàng hố phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 2.3 Đối tượng nộp thuế Theo Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016, Người nộp thuế xuất nhập bao gồm: • Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; • Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu; • Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; • Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế; • Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật; • Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật 2.4 Căn tính thuế Đối với mặt hàng áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % Số tiền thuế XNK = số lượng hàng hóa x giá tính thuế x thuế suất Trong đó: • Số lượng hàng hố số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi t khai hải quan • Giá tính thuế đơn vị hàng hố xác định theo phương pháp xác định t rị giá hải quan (hay cịn gọi trị giá tính thuế) • Thuế suất áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất hẩu, nhập k 2.4 Căn tính thuế Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối, phương pháp tính thuế hỗn hợp: Số thuế XNK phải nộp = số lượng hàng hóa x mức thuế tuyệt đối Trong đó: • Số lượng hàng hóa số lượng hàng hóa thực tế xuất nhập ghi tờ khai hải quan • Mức thuế tuyệt đối mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa thời điểm tính thuế 2.5 Thuế chống b án p há giá , thuế ch ống tr ợ cấp , th uế tự vệ Th u ế c h ố n g b n p h g iá • Những loại thuế áp dụng cho hàng hóa nhập Đồng thời, khơng phải hàng hóa nhập phải chịu loại thuế mà việc nhập hàng hóa phải gây đe dọa gây thiệt hại cho ngành sản xuất nước áp dụng loại thuế Điều kiện áp dụng • Căn khoản Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016: Nguyên tắc áp dụng • Căn khoản Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016: Thời hạn áp dụng • Căn khoản Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016: Thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá không 05 năm; kể từ ngày định áp dụng có hiệu lực Trường hợp cần thiết định áp dụng thuế chống bán phá giá gia hạn 2.5 Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ Thuế chống trợ cấp • Thuế chống trợ cấp thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Điều kiện áp dụng: • Căn khoản Điều 13 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Nguyên tắc áp dụng • Căn khoản Điều 13 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; Thời hạn áp dụng Căn khoản Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016: Thời hạn áp dụng thuế chống trợ cấp không 05 năm; kể từ ngày định áp dụng có hiệu lực Trường hợp cần thiết, q uyết định áp dụng thuế chống trợ cấp gia hạn 2.5 Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ Thuế tự vệ • Thuế tự vệ thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp nhập hàng hóa mứ c vào Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Điều kiện áp dụng • Căn khoản Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Nguyên tắc áp dụng • Căn khoản Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; Thời hạn áp dụng • Căn khoản Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016; ngành 2.6 Chế độ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế Miễn thuế • Về bản, vấn đề miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập đặt nhằm hỗ trợ nhà nước thực sách lĩnh vực kinh tế, văn hóa - xã hội, trị, n goại giao hay an ninh quốc phịng • Tại Việt Nam, theo quy định Điều 16, 17 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định hàng xuất khẩu, nhập qua lãnh thổ Việt Nam miễn thuế 2.6 Chế độ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế Giảm thuế Theo Điều 18 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: • Hàng hóa xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận giảm thuế • Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập bị hư hỏng, mát toàn khơng phải nộp thuế 2.6 Chế độ miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế Hồn thuế • Hồn thuế xuất khẩu, thuế nhập việc quan thu thuế định hoàn trả ch o bên liên quan số thuế nộp thừa thu bất hợp pháp quan thuế • Việc hồn thuế nói chung phục vụ mục đích đảm bảo cơng quyền vật c hất người nộp thuế • Theo Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định cụ thể trư ờng hợp hoàn thuế THANK YOU