Đang tải... (xem toàn văn)
DẠNG 1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH KSNB 1 Môi trường kiểm soát Tính chính trực và giá trị đạo đức Triết lý quản lý và phong cách điều hành Cơ cấu tổ chức Cách thức phân định quyền hạn, trách nhiệm Năng lực.
DẠNG 1: CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH KSNB Môi trường kiểm sốt: - Tính trực giá trị đạo đức - Triết lý quản lý phong cách điều hành - Cơ cấu tổ chức - Cách thức phân định quyền hạn, trách nhiệm - Năng lực đội ngũ nhân viên - Chính sách nguồn nhân lực - Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán Đánh giá rủi ro: - Rủi ro BCTC - Nguyên nhân rủi ro Hoạt động kiểm soát: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt trách nhiệm) - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin - Kiểm soát vật chất - Kiểm tra độc lập việc thực - Phân tích rà sốt Thơng tin truyền thông: Giám sát: - Giám sát thường xuyên - Giám sát định kỳ + Kiểm toán nội + Kiểm tốn độc lập + Chương trình giám sát định kỳ DẠNG 2: CHU TRÌNH MUA HÀNG Chu trình mua hàng bao gồm: + Đặt hàng + Nhận hàng + Tồn trữ + Nợ phải trả Thủ tục kiểm soát nội bộ: - Phân chia trách nhiệm - Ủy quyền phê duyệt - Kiểm soát chứng từ - Đối chiếu xử lý khác biệt KHÂU ĐẶT HÀNG Mục tiêu kiểm Rủi ro Thủ tục sốt Mua hàng Hàng chủng loại, quy cách khơng + Kiểm tra kỹ chủng loại, quy cách thơng tin hàng hóa phiếu đề nghị mua hàng đơn đặt hàng: số liệu, ngày tháng, nhà cung cấp, tên hàng hóa, số lượng, đơn giá Số lượng mua tối ưu Mua hàng thừa/thiếu + Bộ phận mua hàng độc lập với phận sử dụng + Kiểm soát chứng từ: Kiểm tra số lượng mua Chất lượng đạt yêu Hàng chất lượng + Bộ phận mua hàng cầu độc lập với phận sử dụng + Thành lập phận kiểm định chất lượng hàng mua + Khi đặt hàng phải có phê duyệt cấp phận kiểm định chất lượng Giá hợp lý Giá không hợp lý + Bộ phận mua hàng độc lập với phận sử dụng + Sử dụng phương pháp đấu thầu + Phải có n bảng chào giá cho lần mua hàng giác tăng Giá tối ưu Giá không hợp lý + Bộ phận mua hàng độc lập với phận sử dụng + Phải có n bảng chào giá cho lần mua hàng giác tăng Thực mua Mua khống + Bộ phận mua hàng độc lập với phận sử dụng + Kiểm soát chứng từ: Kiểm tra số lượng mua + Ra quy định tất nghiệp vụ mua hàng từ X triệu trở lên cần phải có người có thẩm quyền phê duyệt KHÂU NHẬN HÀNG Nhận hàng Nhận chủng loại, quy cách hàng không + Tách biệt chủng loại, quy phận nhận hàng với cách phận mua hàng phận kho + Lập phiếu nhập, báo cáo nhận hàng Nhận hàng số Nhận lượng hàng không + Lập phiếu nhập, số lượng báo cáo nhận hàng + Tách biệt phận mua hàng, kho sử dụng + Lập thiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng + Nhận hàng phải có chứng kiến phận nhận hàng thủ kho Hàng nhận an tồn Hàng bị thất + Lập phiếu nhập, báo cáo nhận hàng + Hàng phải nhập kho kịp thời + Kho bảo quản an toàn Ghi chép đầy đủ Hàng nghiệp vụ nhập kho nhập không + Lập phiếu nhập, ghi chép báo cáo nhận hàng + Tách biệt phận mua hàng, kho sử dụng + Ghi chép kịp thời nghiệp vụ nhận hàng + Kiểm kê định kỳ đối chiếu với sổ sách Không nhập khống Nhập khống + Lập phiếu nhập, hàng báo cáo nhận hàng + Q hàng trình nhận phải có chứng kiến phận nhận hàng thủ kho + Tách biệt phận mua hàng, kho sử dụng KHÂU TỒN TRỮ Hàng tồn kho không Hàng tồn kho bị thất + Bổ nhiệm thủ kho bị thất thoát, tham thốt, tham ơ/ sử + Tổ chức kho an ơ/ sử dụng sai mục dụng sai mục đích tồn ngăn nắp đích + Hạn chế tiếp cận kho + Mọi trường hợp xuất kho phải có phê duyệt + Giám sát nhập xuất kho + Ghi chép thẻ kho + Kiểm kê kho định kỳ bất thường + Sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên + Có chương trình kiểm kê + Kiểm sốt chặt việc khóa sổ trước kiểm kê + Tách biệt HTK khơng phải đơn vị + Kiểm điều sốt chuyển việc HTK lúc kiểm kê + Giám sát việc cân đong, đo, đếm + Chọn mấu kiểm tra lại kết kiểm kê + Báo cáo xử lý chênh lệch kiểm kê Kiểm sốt tình Hàng tồn kho bị hư + Nguyên tắc FIFO trạng phẩm chất hỏng, lỗi thời + Báo cáo định ký hàng tồn kho hàng chất lượng + Tổ chức kho an toàn ngăn nắp + Kiểm kê kho định kỳ bất thường + Tính số vịng quay HTK để phát mặt hàng chậm luận chuyển + Sử dụng mơ hình quản lý HTK thích hợp Hàng tồn kho Hàng tồn kho bị ghi + Sử dụng chứng từ ghi chép lên sổ sách chép sai, ảnh hưởng cần thiết: PNK, PXK, liên quan đến BCTC lệnh bán hàng, phiếu giao hàng + Ghi chép kịp thời + Đối chiếu định kỳ phận + Kiểm kê định kỳ bất thường + Sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên + Sử dụng máy tính + Đối chiếu định kỳ phận Tuân thủ quy Không tuân thủ + Tuân thủ quy định liên quan đến quy định định pháp luật hàng tồn kho liên quan: môi trường, bảo vệ phịng chống cháy nổ, an tồn lao động + Xây dựng quy định nội chi tiết, chặt chẽ + Phổ biến, tổ chức khóa huấn luyện nhân viên quy định + Tổ chức kiểm tra định kỳ đột xuất việc tn thủ quy định KHÂU THANH TỐN Số tiền xác Ghi chép sai xót + Các chứng từ hoàn thành phải lưu trữ đầy đủ theo thứ tự phiếu chi, sec + Định kỳ đối chiếu giấy báo người bán với số liệu theo dõi chi tiết + Chỉnh hợp chênh lệch với biểu mấu thích hợp Nợ phải trả có thực Ghi chép nợ khống + Bộ phận kế toán nợ phải trả cần tổ chức độc lập với hàng, phận nhận mua hàng, kho hàng + Tất nghiệp vụ toán phải xét duyệt người có thẩm quyền + Việc tốn thực đầy đủ chứng từ gốc Nợ phải trả đầy đủ Ghi chép nợ thiếu + Mở sổ theo dõi chi tiết nhà cung cấp + Định kỳ đối chiếu nhận phận hàng, mua hàng kế toán nợ phải trả để ghi nhận chênh lệch số liệu + Đối chiếu tổng hợp chi tiết nợ phải trả người bán Ghi đối tượng Ghi nhầm đối tượng + Các chứng từ phải kiểm tra tính xác, hợp lệ trước chấp nhận toán + Từ danh sách nhà cung cấp, xây dựng mã số nhà cung cấp, kiểm tra mã số trước nhận khoản phải trả Theo dõi nợ đến hạn Trả nợ không + Mở sổ theo dõi chi trả hạn tiết nhà cung cấp + Lập báo cáo tình hình nợ phải trả cuối kỳ có phân tích theo thời hạn trả DẠNG 2: CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN Chu trình bán hàng – thu tiền bao gồm: - Chấp nhận bán hàng - Lập lệnh bán hàng - Xét duyêth bán chịu - Gởi hàng - Lập hóa đơn - Theo dõi nợ phải thu - Thu tiền Thủ tục kiểm sốt nội chu trình: KHÂU CHẤP NHẬN ĐƠN HÀNG VÀ XÉT DUYỆT BÁN CHỊU Mục tiêu kiểm soát Rủi ro Thủ tục Chỉ bán cho khách Bán cho người khơng Xác minh người mua hàng có thật đủ có thật, lừa đảo Đánh giá tư cách người mua uy tín + Duyệt hạn mức tín dụng + Phân tích tuổi nợ + Đưa quy định bán hàng lần Đảm bảo tính pháp Giao dịch bị vi phạm + Duyệt hạn mức tín lý giao dịch với pháp luật dụng khách hàng + Phân tích tuổi nợ + Đưa quy định bán hàng lần Có đủ hàng để giao Nhận đơn đặt hàng Đối chiếu đơn đặt theo u cầu mà khơng hàng giao có đủ hàng với bảng báo giá: + Lưu ý khác biệt thay đổi giá + Các khoản chiết khấu + Chi phí bán hàng phát sinh + Địa điểm giao hàng Xác nhận khả cung ứng: + Kiểm tra HTK trước chấp nhận đơn hàng + Xác nhận khả cung ứng + Phương án thay Chỉ bán chịu cho Bán hàng không thu Xét duyệt bán chịu: khách hàng có đủ tiền + Chính sách bán khả toán chịu + Xem xét khả toán khách hàng + Lưu ý trường hợp nhân viên thông đồng với khách hàng Lập lệnh bán hàng: + Đối chiếu thông tin với đơn đặt hàng + Cấp nhật thông tin khách hàng + Gởi lệnh bán hàng sang phận xét duyệt bán chịu KHÂU GIAO HÀNG – LẬP HÓA ĐƠN Giao hàng Giao chủng loại, quy cách hàng không + Tách biệt chủng loại, quy phận bán hàng và cách, số lượng không , phận giao hàng khách + hàng Khách hàng ký duyệt mẫu hàng, ký tên lên chứng từ giao hàng, ký bao bì nhận hàng Lập hóa đơn đủ cho Bán hàng khơng lập + Lập hóa đơn trường hợp hóa đơn, lập hóa đơn sở chứng từ giao giao sai giá trị, tên, MST, hàng không bán hàng lập hóa đơn Giao hàng chưa Hàng bị thất + duyệt Hàng xuất kho mà khơng tìm phải có chứng từ đầy người chịu trách nhiệm đủ + Giao hàng phải có phê duyệt Kiểm sốt tốt chi phí Phát sinh thêm chi bán hàng phí ngồi dự kiến q trình giao KHÂU THU TIỀN – THEO DÕI NỢ PHẢI THU Tiền thu đủ Tiền thu bị chiếm + Tách biệt thủ quỹ đoạt kế toán + Kiểm soát chứng từ + Khuyến khách hàng khích nhận hóa đơn, biên lai + Khuyến khích khách hàng chuyển khoản Tiền thu thời kịp Tiền thu bị chiếm + dụng Khuyến khách hàng khích nhận hóa đơn, biên lai + Khuyến khích khách hàng chuyển khoản Sổ sách ghi chép Sổ sách ghi chép + Đối chiếu cơng nợ xác, đầy đủ xác đầy đủ thường xuyên kịp thời + Kiểm tra chứng từ Theo dõi đầy đủ, Theo dõi NPT kém, + Kiểm sốt chứng xác nợ phải thu thu hồi nợ chậm, từ khơng địi nợ, + Phân tích rà sốt khơng lập dự phịng + NPT, không đánh giá Lập bảng phân NPT ngoại tế, khơng tích tuổi nợ khai báo khoản NPT chấp Các khoản thu không Khoản NPT bị chiếm + Tách biệt thủ quỹ bị chiếm dụng đoạt, khoản xóa NPT sổ kế tốn khơng + Đối chiếu cơng nợ phê duyệt thường xun + Kế tốn nợ phải thu khơng có quyền xóa sổ nợ phải thu Lập BCTC trung thực, + Ban hàng hợp lý sách lập dự phịng Chỉ xóa sổ khoản NPT khó địi nợ thực khó địi + Ban hành sách xóa sổ NPT + Trình bày, khai báo NPT + Lập bảng chỉnh hợp NPT +Thực thủ tục phân tích Hàng bị trả lại + Sử dụng chứng từ riêng Ghi nhận để + Quy định người xét không làm sai lệch duyệt công nợ thực thủ tục