Các nhân tố tác động đến việc áp dụng kế toán theo cơ sở dồn tích hướng đến tính minh bạch thông tin kế toán tại các đơn vị hành chính sự nghiệp khu vực miền Trung Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÂM THỊ MỸ YẾN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG KẾ TOÁN THEO CƠ SỞ DỒN TÍCH HƯỚNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KHU VỰC MIỀN TRUNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - LÂM THỊ MỸ YẾN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG KẾ TỐN THEO CƠ SỞ DỒN TÍCH HƯỚNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KHU VỰC MIỀN TRUNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Văn Thảo PGS TS Nguyễn Phong Nguyên TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung luận án tơi nghiêm túc tìm hiểu, khảo sát góp ý khoa học hai giảng viên hướng dẫn Các nội dung kế thừa hay trích dẫn từ nghiên cứu trước tác giả luận án ghi nguồn đầy đủ, nguồn liệu thu thập cách trung thực đầy đủ; kết nghiên cứu luận án trình bày khách quan, với liệu thực tế Ngoài ra, nội dung luận án tác giả luận án thực khơng có trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận án này, tác giả luận án xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giúp đỡ, động viên đồng nghiệp nơi tác giả luận án công tác Tiếp đến, xin gửi lời cảm ơn anh (chị) người giúp tơi hồn thành bảng khảo sát dành thời gian để giả đáp thắc mắc tơi q trình thực luận án Sau cùng, xin gửi lời tri ơn chân thành đến hai giảng viên hướng dẫn khoa học với góp ý nội dung nghiên cứu Những lời chia sẻ, động viên, khuyến khích Thầy giúp tơi có thêm động lực kiến thức để hoàn thành luận án cách tối Thơng qua đó, tơi cịn học hỏi nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn, tác phong làm việc điều bổ ích khác từ q Thầy Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ba mẹ hai bên, chồng, anh chị em gia đình hỗ trợ tơi mặt thời gian, chăm sóc hỗ trợ tơi mặt tinh thần giúp tơi hoàn thành luận án cách tốt TP Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2022 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .7 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT 10 PHẦN MỞ ĐẦU .11 Lý lựa chọn đề tài .11 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 13 Đối tượng nghiên cứu 14 Phạm vi nghiên cứu 14 Phương pháp nghiên cứu 15 Những đóng góp luận án 16 Kết cấu luận án 17 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 19 1.1 Giới thiệu 19 1.2 Tổng quan nghiên cứu giới 19 1.2.1 Nghiên cứu nhân tố tác động đến áp dụng kế tốn theo sở dồn tích khu vực công 19 1.2.2 Nghiên cứu tác động việc áp dụng kế toán theo sở dồn tích đến tính minh bạch thơng tin kế tốn khu vực công 29 1.3 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam 32 1.3.1 Nghiên cứu nhân tố tác động đến áp dụng kế toán theo sở dồn tích khu vực cơng 32 1.3.2 Nghiên cứu tác động việc áp dụng kế tốn theo sở dồn tích đến tính minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng 34 1.4 Khe hổng nghiên cứu 34 1.5 Kết luận chương 37 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .38 2.1 Giới thiệu 39 2.2 Tổng quan kế tốn theo sở dồn tích khu vực cơng 39 2.2.1 Khái niệm kế tốn theo sở dồn tích khu vực cơng 39 2.2.2 Vai trị kế tốn theo sở dồn tích khu vực cơng 41 2.3 Tổng quan tính minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng 43 2.3.1 Khái niệm minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng 43 2.3.2 Vai trị minh bạch thơng tin kế tốn khu vực cơng 44 2.4 Tổng quan đơn vị hành nghiệp Việt Nam 46 2.4.1 Khái niệm đơn vị hành nghiệp 46 2.4.2 Phân loại đơn vị hành nghiệp 47 2.4.3 Đặc điểm hoạt động đơn vị hành nghiệp 48 2.5 Các lý thuyết 49 2.5.1 Lý thuyết mơ hình dự phòng .49 2.5.2 Lý thuyết quản lý công 54 2.5.3 Lý thuyết ủy nhiệm 56 2.5.4 Lý thuyết thể chế 57 2.5.5 Lý thuyết bất cân xứng thông tin 58 2.6 Các giả thuyết mô hình nghiên cứu 59 2.6.1 Xây dựng giải thuyết nghiên cứu .59 2.6.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 66 2.7 Kết luận chương 67 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 68 3.1 Giới thiệu 68 3.2 Thiết kế quy trình nghiên cứu 68 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu 68 3.2.2 Quy trình nghiên cứu .70 3.3 Tổng hợp thang đo khái niệm nghiên cứu .72 3.3.1 Thang đo khái niệm “Kế toán theo sở dồn tích” 72 3.3.2 Thang đo khái niệm “Tính minh bạch thơng tin kế toán” .74 3.3.3 Thang đo khái niệm “Thể chế trị” 76 3.3.4 Thang đo khái niệm “Hệ thống pháp lý” 78 3.3.5 Thang đo khái niệm “Năng lực nhân viên kế toán” 81 3.3.6 Thang đo khái niệm “Năng lực công nghệ thông tin” 83 3.3.7 Thang đo khái niệm “Vai trò lãnh đạo nhà quản lý” .85 3.4 Phương pháp nghiên cứu định tính .88 3.4.1 Phương pháp GT 88 3.4.2 Phương pháp thảo luận tay đôi .89 3.4.3 Khảo sát thử 93 3.5 Phương pháp nghiên cứu định lượng 93 3.5.1 Nghiên cứu định lượng sơ 94 3.5.2 Nghiên cứu định lượng thức 97 3.6 Kết luận chương .102 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 103 4.1 Giới thiệu 103 4.2 Kết nghiên cứu định tính 103 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu thảo luận tay đôi 103 4.2.2 Kết thảo luận tay đôi .104 4.2.3 Kết khảo sát thử .121 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 121 4.3.1 Kết nghiên cứu sơ .121 4.3.2 Kết nghiên cứu thức 124 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu 137 4.4.1 Tổng hợp kết nghiên cứu 137 4.4.2 Bàn luận kết nghiên cứu 141 4.5 Kết luận chương .153 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC HÀM Ý 154 5.1 Giới thiệu 154 5.2 Kết luận chung 154 5.3 Các hàm ý 155 5.3.1 Các hàm ý sách 156 5.3.2 Các hàm ý quản trị .157 5.4 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 163 5.4.1 Một số hạn chế .163 5.4.2 Hướng nghiên cứu 163 5.5 Kết luận chương .164 KẾT LUẬN 165 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 166 TÀI LIỆU THAM KHẢO 167 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Anh BCTC CFA Confirmatory Factor Analysis EFA Exploratory Factor Analysis International Public Sector IPSASB Accounting Standards Board IFAC International Federation of Accountant International Public Sector IPSAS Accounting Standards NPM New Public Management NSNN SEM Structural Equation Modeling TP HCM Tiếng Việt Báo cáo tài Phân tích nhân tố khẳng định Phân tích nhân tố khám phá Ủy ban chuẩn mực kế toán cơng quốc tế Liên đồn Kế tốn quốc tế Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế Quản lý cơng Ngân sách nhà nước Mơ hình cấu trúc tuyến tính Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 Kết thống kê mô tả mẫu thảo luận tay đôi .103 Bảng 4.2 Kết tổng hợp mẫu khảo sát (n=122) 122 Bảng 4.3 Kết tổng hợp độ tin cậy thang đo 123 Bảng 4.4 Kết tổng hợp mẫu khảo sát (n=314) 125 Bảng 4.5 Tổng hợp kết kiểm định thang đo (N=314) .127 Bảng 4.6 Kết kiểm định giá trị phân biệt thang đo biến độc lập .129 Bảng 4.7 Tổng hợp đánh giá thang đo biến độc lập 129 Bảng 4.8 Kết phân tích pc pvc 130 Bảng 4.9 Kết kiểm định giá trị phân biệt thang đo đơn hướng .131 Bảng 4.10 Cronbach’s Alpha thang đo đơn hướng .132 Bảng 4.11 Kết phân tích pc pvc thang đo đơn hướng 132 Bảng 4.12 Kết kiểm định giá trị phân biệt mơ hình đo lường tới hạn 134 Bảng 4.13 Kết phân tích pc pvc mơ hình đo lường tới hạn .134 Bảng 4.14 Kết Boostrap 136 Bảng 4.15 Kết kiểm định giả thuyết .136 Bảng 4.16 Tổng hợp số lượng biến quan sát sau thảo luận tay đôi .138 Bảng 4.17 Bảng tổng hợp biến quan sát sau nghiên cứu định lượng 140 Bảng 5.1 Vị trí tác động nhân tố .155 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 66 Hình 4.2 Kết CFA đơn hướng .131 Hình 4.3 Kết CFA mơ hình đo lương tới hạn 133 Hình 4.4 CFA mơ hình cấu trúc tuyến tính 135 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu luận án 72