Kế toán tiền mặt ở công ty cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ trọng thành

Tác giả xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong bài báo cáo “Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành” là trung thực và không có bất kỳ sự sao chép của người khác. Tất cả những tài liệu tham khảo khác trong báo cáo này đều được trích dẫn đầy đủ và ghi rõ nguồn gốc công bố rõ ràng. Các số liệu, kết quả trình bày trong báo cáo là hoàn toàn trung thực, tác giả xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước chương trình đào tạo kế toán và nhà trường.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung của đề tài này là nghiên cứu công tác kế toán tiền mặt tại công ty

Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành

Tác giả triển khai các mục tiêu nghiên cứu cụ thể như sau:

- Tìm hiểu tổng quan về công ty CP-XD-TM-DV Trọng Thành

- Đánh giá thực trạng về công tác hạch toán kế toán tiền mặt tại công ty CP-XD- TM-DV Trọng Thành

- Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt và phân tích các Báo cáo tài chính của công ty CP-XD-TM-DV Trọng Thành

- Từ đó, đưa ra một số nhận xét và đề xuất các biện pháp để cải thiện công tác kế toán tiền mặt và nâng cao tình trạng tài chính

Qua các mục tiêu nghiên cứu cụ thể, tác giả xây dựng thành một số câu hỏi

[Q1] Thông tin tổng quan về công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng

[Q2] Thực trạng về công tác kế toán tiền mặt tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành là như thế nào?

[Q3] Biến động của khoản mục tiền mặt và tình hình tài chính nói chung tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành là như thế nào?

[Q4] Các nhận xét và giải pháp nào nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt và cải thiện tình trạng tài chính tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành là gì?

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

- Đầu tiên, tác giả sử dụng các tài liệu của công ty để có được một số thông tin khái quát thông qua trang website của công ty Sau khi tham khảo tài liệu được tổng hợp từ nhiều nguồn nội bộ khác nhau của công, tác giả thu thập dữ liệu sơ cấp về quy trình kinh doanh, bằng sự kết hợp cả phương pháp quan sát và phỏng vấn nhân viên phòng kế toán Từ đó, tác giả tổng hợp thành các bước minh họa cho quy trình kinh doanh Kết quả cho quy trình nghiên cứu này giúp tác giả trả

- Từ các nguồn dữ liệu thứ cấp tác giả đã thu thập được có liên quan đến các chứng từ như phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn, phiếu đề nghị thanh toán… và các sổ kế toán Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 1111, sổ quỹ tiền mặt Qua đó, tác giả tiếp tục tiến hành phân tích bằng cách mô tả kết hợp diễn giải nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành và trả lời câu hỏi [Q2].

- Để trả lời cho câu hỏi [Q3], tác giả tham khảo một số phương pháp kỹ thuật chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính và lựa chọn cụ thể là phương pháp so sánh. Trong phần phân tích này, tài liệu sử dụng chính là Báo cáo tài chính của Công ty năm 2019 Cụ thể hơn là chủ yếu phân tích thông tin tài chính trên Báo cáo tình hình tài chính (Phụ lục 3) và Báo cáo kết quả kinh doanh (Phụ lục 4), trong đó kỳ gốc 2018 và kỳ phân tích 2019 Ngoài ra, trong quá trình phân tích, tác giả còn lưu ý đến các báo cáo tài chính khác như Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (Phụ lục 5), Thuyết minh báo cáo tài chính (Phụ lục 6) và các chính sách, nguyên tắc, chuẩn mực và chính sách kế toán của công ty khi tiến hành lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính.

- Cuối cùng, nhằm trả lời cho câu hỏi [Q4], tác giả thực hiện so sánh giữa lý luận và kết quả nghiên cứu trả lời các câu hỏi [Q1], [Q2], [Q3], từ đó rút ra các phát hiện.

- Dữ liệu thứ cấp của bài nghiên cứu được thu thập từ nguồn thông tin của công ty

Cổ phần Xây dựng Thương mại Dịch vụ Trọng Thành

+ Tài liệu tổng hợp: Báo cáo tài chính năm 2019 đã được công bố

+ Tài liệu giao dịch: Phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn,… được lưu trữ tại phòng Kế toán

+ Tài liệu lưu: Sổ nhật ký chung năm 2019, Sổ cái tài khoản 1111 năm 2019, Sổ quỹ tiền mặt năm 2019, được trích kết xuất từ cơ sở dữ liệu máy tính được lưu trữ trên phần mềm Microsoft Excel 2010

- Dữ liệu sơ cấp: thông tin thu thập từ phương pháp quan sát và phỏng vấn

Bố cục đề tài

Ngoài mở đầu và kết luận thì nội dung bài báo cáo gồm có 3 chương:

- Chương 1: Giới thiệu chung về công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành

- Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành

- Chương 3: Nhận xét và giải pháp

Ý nghĩa đề tài

Về lý luận, báo cáo đã nghiên cứu khát quát tình hình Công ty nói chung và công tác kế toán tiền mặt tại công ty nói riêng Từ đó, tác giả có thể sử dụng kết quả của đề tài để phát triển thành tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu có liên quan tiếp theo về vấn đề công tác kế toán tiền mặt trong cùng không gian nghiên cứu này. Ngoài ra, về mặt thực tiễn, đề tài có nêu ra một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt nói riêng và tình hình tài chính nói chung của Công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành.

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty

- Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành

- Tên tiếng anh: Trong Thanh Trading Construction Service Joint

- Tên giao dịch: TRONG THANH TRACOSE JSC

- Ngành nghề chính: Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

- Người đại diện pháp luật: Nguyễn Bá Chu

- Địa chỉ: Số 07-F, Đường N2, TTTM-DV Bạch Đằng, Phường Phú

Cường, Thành phố Thủ Dầu Một, Bình Dương

- Loại hình công ty: Công ty cổ phần

* Quá trình hình thành và phát triển Đến thời điểm báo cáo, Công ty là công ty cổ phần 100% vốn trong nước đươc̣ thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3702658980 do sở Kế Hoạch Và Đầu Tư tỉnh Bình Dương cấp lần đầu ngày 26 tháng 04 năm 2018 Văn phòng chính của Công ty đươc to a la c ta i Số 16, D3, KDC Chánh Nghĩa, PhườngChánh Nghĩa, Tp Thủ Dầu Một, Bình Dương Công ty tham gia vào lĩnh vực Xây dựng – Thương mại – Dịch vụ từ năm 2007 với vai trò là những nhà thương mại.Cho đến năm 2018, Công ty được thành lập và chính thức đi vào hoạt động ngày

24/04/2018 với tên tiếng anh là “Trong Thanh Construction Service Joint Stock Company Limited”

Công ty hoạt động với phương châm “Chất lượng là sứ mệnh – Thành công là điểm đến” đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể như:

- Năm 2009-2010: Hoàn thành dự án đầu tiên là Khu liên hợp Vita Food

- Năm 2011-2017: Hoàn thiện hệ thống quản lý chất lượng và quy trình giám sát thi công Thực hiện tiếp nhiều dự án lớn như: Chuỗi giải trí, nhà hàng Lộc Ấn và Ấn Lộc Tham gia cải thiện và hoàn thành cơ sở hạ tầng tòa nhà Becamex Công trình khu trung tâm hội nghị Vita Palace Xưởng sản xuất gạch đá vật tư Công ty

CP Khoáng sản Bình Dương (KSB)

- Năm 2018: Trở thành đối tác của Mondelez Kinh Do Việt Nam tại Bình Dương Công ty đề ra chính sách phát triển cụ thể

- Phát triển và nâng cao chất lượng sản phẩm, tối đa hóa lợi ích của người tiêu dùng là nơi đến của mọi khách hàng, sự lựa chọn số 1 của nhà đầu tư

- Sử dụng những phương thức quảng cáo hiệu quả nhất để quảng bá hình ảnh của công ty đến khách hàng

- Xây dựng đội ngũ nhân viên chăm sóc khách hàng có hiệu quả

- Củng cố, hoàn thiện mở rộng khu vực hoạt động của công ty trên toàn tỉnh Bình Dương

- Năm 2025: Lọt vào top 20 nhà cung cấp dịch vụ thiết kế thi công tốt nhất

- Lĩnh vực kinh doanh: Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, xây dựng, dịch vụ

- Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề hoạt động của công ty là thương mại, dịch vụ, xây dựng, vệ sinh công nghiệp và công trình chuyên biệt

1.1.2 Quy trình và đặc điểm kinh doanh

 Mô tả quy trình kinh doanh

8.Nghiệm thu và chăm sóc khách hàng

1.Tiếp nhận thông tin từ khách hàng 2.Khảo sát dự án

7.Đánh giá, sàn lọc và hoàn thiện

QUY TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA

6.Setup công trình 5.Chuẩn bị thi công

4.Thương lượng và ký kết hợp đồng

Hình 1.1 Quy trình kinh doanh của Công ty

(Nguồn: Tác giả tổng hợp, 2020)

Bước đầu tiên, Công ty sẽ tiếp nhận thông tin từ khách hàng Tiếp đó, khi đã xác nhận được khách hàng nhân viên của Công ty sẽ tiến hành khảo sát dự án và lên kế hoạch xây dựng phương án Sau khi trình bày phương án, Công ty cùng khách hàng thương lượng và ký kết hợp đồng Khi đã ký hợp đồng thành công, công ty bước vào giai đoạn chuẩn bị thi công và setup công trình Sau khi hoàn thành quá trình xây dựng, đưa ra đánh giá, sàn lọc và hoàn thiện Cuối cùng Công ty sẽ nghiệm thu và có chế độ chăm sóc khách hàng sau dịch vụ.

Là một doanh nghiệp kinh doanh theo chiều rộng: vừa kinh doanh thương mại dịch vụ vừa xây dựng, mua bán hàng hóa cung cấp cho mọi đối tượng khách hàng có nhu cầu Tuy nhiên, đến năm 2019 Công ty lấy hoạt động kinh doanh vệ sinh công nghiệp và công trình chuyên biệt làm hoạt động chính Thông thường chu kỳ kinh doanh của công ty là 12 tháng Ngoài ra, trong năm 2019 không có hoạt động quan trong nào có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính hay xảy ra sau ngày khóa sổ kế

Chính Nhân Sự toán lập báo cáo tài chính yêu cầu phải điều chỉnh hoăc tài chính.

Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty

1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý công bố trong các Báo cáo

Công ty có tổ chức quản lý theo mô hình hoạt động sau (Xem hình 1.2)

Hình 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty

(Nguồn: Phòng quản lý công ty Trọng Thành, 2020)

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban

 Tổng giám đốc: điều hành mọi hoạt động kinh doanh hằng ngày, thực hiện chức năng quản lý, giám sát, hoạch định chiến lược của công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

 Phó giám đốc: giúp việc cho GĐ trong quản lý điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của GĐ Chủ động và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trước GĐ về hiệu quả các hoạt động

 Phòng kinh doanh: tham mưu giúp việc cho GĐ trong các lĩnh vực nghiên cứu thị trường, giá cả hàng hóa dịch vụ, khả năng tiêu thụ sảm phẩm, nghiên cứu nguồn hàng Ngoài ra, phòng còn có thể trực tiếp ký kết các hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ

 Phòng kế toán: có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh doanh, thực năng trên phòng còn có chức năng thống kê, hạch toán phân tích lỗ lãi của các đơn vị từ đó phản ánh lại với lãnh đạo doanh nghiệp để có kế hoạch cho các chu kỳ kinh doanh tiếp theo

 Phòng dịch vụ: làm đầu mối cung cấp tất cả các sản phẩm của donh nghiệp đến khách hàng, triển khai các tác nghiệp từ khâu tiếp xúc, hướng dẫn và lập chứng từ kế toán, thực hiện công tác tiếp thị để phát triển thị phần, xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng, hàng năm và theo dõi quá trình thực hiện kế hoạch, hướng dẫn và hỗ trợ về mặt nghiệp vụ đối với các đơn vị trực thuộc.

 Phòng hành chính nhân sự: tham mưu cho GĐ về chiến lược phát triển nguồn nhân lực và trong các lĩnh vực: tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, khen thưởng, kỹ luật và quan hệ lao động Tổ chức sắp xếp các hoạt đông lao động, tiền lương, an toàn lao động, hành chính, kĩ thuật tổ chức bộ máy nhân sự sao cho gọn, phù hợp với chức năng nhiệm vụ của các phòng ban để công việc đạt kết quả cao nhất Bố trí, sắp xếp cán bộ nhân viên theo sự chỉ đạo của Giám\ đốc; thực hiện việc khen thưởng, đề bạt, kỷ luật lương bổng, trợ cấp xã hội; lưu trữ, thâu nhận các loại công văn fax, thông tin liên lạc đánh máy Xây dựng kế hoạch tuyển dụng lao động; kế hoạch tiền lương hàng năm Quản lý cán bộ, nhân sự lao động và tiền lương theo các quy định của Nhà nước Quản lý toàn bộ tài sản, trang thiết bị văn phòng của Công ty; Thực hiện công tác văn thư,lưu trữ hồ sơ theo quy định.

Cơ cấu bộ máy kế toán

1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Qua quá trình tìm hiểu bằng phương pháp phỏng vấn trực tiếp, tác giả đưa ra thống kê về cơ cấu phòng kế toán của công ty gồm 7 nhân viên toàn bộ đều là nữ. Nhìn chung, đa số nhân viên nằm trong độ tuổi từ 25-35 tuổi (chiếm 71,4% toàn phòng) Về trình độ chuyên môn, thâm niên thì tất cả nhân viên đều có trình độ đại học trở lên và có kinh nghiệm đều từ 3-10 năm, đặc biệt Kế toán trưởng của công ty có thâm niên trên 10 năm đây là yếu tố quan trọng để công ty căn cứ bổ nhiệm Kế toán trưởng.

Dưới đây là sơ đồ bộ máy kế toán của công ty (Xem hình 1.3)

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt, thanh toán Kế toán tiền gửi ngân hàng và công nợ

Kế toán tiêu thụ và thuế Thủ quỹ

Hình 1.3 Sơ đồ bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Trọng Thành, 2020)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận

 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trực tiếp trước GĐ của công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán trưởng Lập báo cáo tài chính, thực hiện các quy định của pháp luật kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán và phù hợp với hoạt động của công ty

 Kế toán tiền mặt, thanh toán: Cập nhật các chứng từ liên quan đến tiền mặt, ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các tài khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp các khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ Thực hiện các công việc giao dịch với ngân hàng. Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ Theo dõi tình hình thu-chi tiền và tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ quỹ.

 Kế toán tiền gửi ngân hàng và công nợ: Theo dõi tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ của các cá nhân và tổ chức

- Kiểm tra tính đúng đắn các nội dung ghi trên séc và viết phiếu thu séc với những séc hợp lệ; Lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu để nộp ra ngân

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của đề nghị thanh toán và lập lệnh chi tiền, uỷ nhiệm chi và nộp ra ngân hàng.

- Lập hồ sơ vay vốn ngân hàng, trả nợ vay ngân hàng theo qui định của ngân hàng và mục đích của từng lần vay, chuyển hồ sơ cho chủ tài khoản ký; chuyển giao hồ sơ cho ngân hàng và theo dõi tình hình nhận nợ và trả nợ vay ngân hàng.

- Kiểm tra chứng từ báo nợ, báo có, báo vay, báo trả vay của các ngân hàng; Định khoản, vào máy các chứng từ tiền gửi, ký cược, ký quỹ, tiền vay ngân hàng; Kiểm tra số dư các tài khoản ngân hàng.

- Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công.

 Kế toán tiêu thụ và thuế: ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu, ghi chép phản ánh thuế ở khâu tiêu thụ, tính toán và ghi chép kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết các loại thuế phát sinh Hàng tháng làm báo cáo thuế, theo dõi tình hình nộp thuế.

- Thực hiện thu, chi tiền mặt, ngân phiếu thanh toán và các loại ngoại tệ Kiểm tra, kiểm soát các loại chứng từ trước khi thu, chi: chữ ký, chứng minh thư nhân dân, số tiền…

- Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ.

- Quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt Quản lý chìa khoá két sắt an toàn, không cho bất kỳ người nào không có trách nhiệm giữ hay xem chìa khoá két.

- Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền.

- Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh và chi trả lương cho nhân viên bằng việc thông báo kịp thời số dư tồn quỹ.

- Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng và Giám đốc giao

Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Nội dung trong phần 1.4 được tác giả trích từ Báo cáo tài chính năm 2019 [3], một số thông tin chủ yếu liên quan đến đề tài, gồm:

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính

 Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư

133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính và các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

 Cơ sở đo lường: Các Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo quy ước giá gốc, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam.

 Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong kế toán là đồng

- Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền: “Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền măt ta i quỹ, tiền gử i ngân hàng, tiền đang chuyển, tiền gử i không kỳ hạn và các khoản đầu tư ngắn hạn khác có thời haṇ không quá ba tháng mà có thể dễ dàng chuyển thành tiền và có rủi ro không đáng kể về viêc thay đổi giá trị” [3]

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

+ Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp đường thẳng và tuân thủ theo quy định tại Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế

- Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán tiền mặt nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… so sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt.

- Phương pháp hạch toán giá trị hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường

Chứng từ gốc kế toán

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp bình quân gia quyền.

* Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức sổ kế toán (Nhật ký chung)

Hình 1.4 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Trọng Thành, 2020)

: Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm traCông ty hạch toán dựa trên phần mềm Microsoft Excel phiên bản 2010 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái Cuối năm, kế toán tiến hành cộng tất cả số liệu trên Sổ cái để lập Bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Sổ quỹ tiền mặt kế toán lập Báo cáo tài chính.

Nội dung

Khoản mục này, Công ty dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền ViệtNam tại quỹ tiền mặt Hiện kế toán công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụTrọng Thành chỉ sử dụng tài khoản 1111 để ghi nhận các khoản thu, chi liên quan đến tiền mặt.

Nguyên tắc kế toán

- Công ty dùng tài khoản 1111 để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ và chỉ dùng tiền Việt Nam, không dùng ngoại tệ.

- Trước khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt, tổ chức kiểm soát nội bộ của Công ty nộp yêu cầu kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi rõ ràng và có chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ,… theo quy định về chứng từ kế toán Ngoài ra, trong một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.

- Bên cạnh đó, mỗi ngày kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở Sổ quỹ tiền mặt, ghi chép đầy đủ theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

- Về mặt nhập, xuất quỹ tiền mặt thì thủ quỹ phải chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý đối chiếu số liệu của Sổ quỹ tiền mặt và số liệu tồn quỹ thực tế tại công ty.Nếu có xảy ra chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và giải pháp biện pháp xử lý chênh lệch.

Tài khoản sử dụng

Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán của Chế độ kế toán mà Công ty đã công bố (Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính) Để vận dụng và hạch toán tài khoản tiền mặt “111”, Công ty chỉ sử dụng tài khoản

Tác giả trích yếu thông tin nghiệp vụ tài khoản 1111 theo sơ đồ sau (Xem Hình2.1a và 2.1b)

Nợ : Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt trong kỳ tại công ty

- Rút Sec về nhập quỹ.

Số dư cuối kỳ Bên Nợ : Thể hiện số tiền mặt hiện còn vào ngày cuối kỳ

Có : Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền mặt trong kỳ tại công ty

- Chi tiền trả cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền cho người bán.

- Nhân viên đề nghị tạm ứng/ thanh toán

Hình 2.1a Nguyên tắc hạch toán TK 1111

Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số tài khoản chi tiết có liên quan như:

 TK 131 – Phải thu khách hàng

 TK 331 – Phải trả người bán

 TK 2111 – Tài sản cố định hữu hình

 TK 1331 – Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ

 TK 11211 – Tiền gửi ngân hàng VNĐ

 TK 64227 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

Rút TGNH về nhập quỹ Gửi tiền vào ngân hàng

TK 131 Thu tiền khách hàng

TK 331 Trả nợ nhà cung cấp

Trả người lao động TK 1331

Doanh thu, thu nhập khác

TK 6421, 6422 Chi phí bán hàng, quản lý

Hình 2.1b Trích yếu một số nghiệp vụ liên quan đến Báo cáo

Chứng từ, sổ sách kế toán

2.4.1 Chứng từ sử dụng, mục đích và cách lập

- Phiếu đề nghị tạm ứng/ thanh toán (Xem hình 2.7)

- Biên lai chuyển tiền (Xem hình 2.10 và 2.12)

- Hóa đơn GTGT (Xem hình 2.2 và 2.5)

Chứng từ kế toán là phiếu thu, phiếu chi của Công ty, sử dụng duy biểu mẫu ban hành kèm Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính [4], nhằm ghi chép phù hợp với hoạt động thu chi tiền mặt và yêu cầu quản lý tiền. Các chứng từ này chỉ lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh pháp lý của chứng từ thì Công ty mới ghi sổ kế toán liên quan.

- Phiếu thu: Phiếu thu của công ty được kế toán lập thành 3 liên, và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi người nộp tiền đã nộp đủ số tiền cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ vào phiếu thu, đóng dấu “Đã thu tiền” và yêu cầu người nộp tiền ký tên xác nhận vào phiếu thu Khi đã hoàn tất thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào Sổ quỹ, 1 liên giao cho khách hàng và giữ tại nơi lập phiếu liên còn lại.

- Phiếu chi: Tương tự phiếu thu, phiếu chi cũng được kế toán lập thành 3 liên, và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Thủ quỹ ghi rõ số tiền thực chi và nội dung vào phiếu chi, sau khi đã nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ký và ghi rõ họ tên, cuối cùng thủ quỹ đóng dấu “Đã chi tiền” và ký tên xác nhận vào phiếu chi Khi đã hoàn tất, thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào Sổ quỹ, 1 liên giao cho người nhận tiền và giữ tại nơi lập phiếu liên còn lại.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tình huống 1 : Ngày 7/3/2019, Công ty bán 1 máy cắt hủy giấy CF03 theo hóa đơn GTGT số 0000060 với giá bán chưa thuế là 6.300.000 đồng, thuế suất GTGT 10% là 630.000 đồng, tổng tiền thanh toán là 6.930.000 đồng, khách hàng Công ty

Cổ phần Mondeliz kinh đô Việt Nam và đại diện là người nộp tiền Nguyễn Văn Hưng đã thanh toán đủ bằng tiền mặt Căn cứ vào hóa đơn (Xem hình 2.2), kế toán tiền mặt và thanh toán (Nguyễn Thị Dung) lập phiếu thu số PT 0032 (Xem hình 2.3) đồng thời ký xác nhận thực thu quỹ thay mặt cho thủ quỹ.

Tình huống 2 : Ngày 13/3/2019, Công ty gọi điện đến công ty TNHH Một thành viên Song Yến Bình để mua bao tóc y tế xếp, bao tóc y tế xếp dương và bao tóc y tế xếp trắng Sau đó, kế toán Công ty Trọng Thành đã nhận được Hóa đơn GTGT liên

2 số 0000223, kí hiệu YB/15P (Xem Hình 2.5) cùng số hàng đã mua do Công ty Song Yến Bình giao đến Khi nhận xong hàng, kế toán Nguyễn Thị Kim Hiền lập phiếu chi số PC 0014 (Xem Hình 2.4) chi số tiền 16.380.000đ trả tiền Công ty Song Yến Bình.

Tình huống 3: Ngày 9/4/2019, kế toán Huỳnh Thị Kim Hiền lập phiếu đề nghị tạm ứng/ thanh toán (Xem hình 2.6) với tổng số tiền 10.804.500 đồng bao gồm bao tóc y tế 6.200.000 đồng, bao tóc y tế 1.240.000 đồng, khẩu trang y tế 2.850.000 đồng. Sau đó, kế toán chuyển cho giám đốc xem xét và ký duyệt Giám đốc đã ký duyệt và đồng ý chi tiền, kế toán Huỳnh Thị Kim Hiền lập tiếp phiếu chi số PC0028 (Xem hình 2.7).

Hình 2.6 Phiếu đề nghị tạm ứng/ thanh toán

Tình huống 4 : Ngày 25/4/2019, anh Võ Tấn Thành đến gặp chị Huỳnh Thị Kim

Hiền để nhập quỹ số tiền 60.000.000 đồng kèm phiếu chi số PC 0054 (Xem hình 2.8) và Biên lai chuyển tiền (Xem hình 2.9) Sau khi nhận đủ số tiền cùng chứng từ kèm theo, kế toán Huỳnh Thị Kim Hiền lập phiếu thu số PT020419 (Xem hình 2.10) và chuyển cho Giám đốc xem xét, ký duyệt Khi Giám đốc đã xem và đồng ý ký duyệt, kế toán tiến hành nhập quỹ số tiền 60.000.000 đồng.

Hình 2.9 Biên lai chuyển tiền

Tình huống 5 : Ngày 25/7/2019, kế toán Huỳnh Thị Kim Hiền lập phiếu chi số PC

02053 (Xem Hình 2.11) nội dung chi trả tiền mượn công ty Hoàn Mỹ ngày 24/5 và 29/5/2019 số tiền 30.000.000đ, sau đó chuyển cho Giám đốc Sau khi Giám đốc đã xem xét và đồng ý ký xét duyệt xuất quỹ, chị Huỳnh Thị Kim Hiền tiến hành xuất quỹ số tiền 30.000.000 đồng Chứng từ kèm theo Biên lai chuyển tiền (Xem Hình 2.12)

Hình 2.12 Biên lai chuyển tiền

Cuối ngày, kế toán căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ Nhật ký chung (Xem hình 2.13)

Hình 2.13 Trích yếu sổ Nhật ký chung

Sau đó, căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ quỹ tiền mặt (Xem hình 2.14)

Hình 2.14 Trích yếu Sổ quỹ tiền mặt

Nguồn: Phòng kế toán (2019) Đồng thời, kế toán ghi vào Sổ cái TK 1111 (Xem hình 2.15) Các nghiệp vụ đã minh họa trong sổ Nhật ký chung (Xem hình 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Xem hình 2.14) và Sổ cái tài khoản 1111 (Xem hình 2.15) đều được trích yếu từ các nghiệp vụ minh họa ở phần 2.5.1 Bên cạnh đó, báo cáo này vẫn thể hiện đúng giá trị tổng cộng của tài khoản 1111 trên Sổ cái (Xem hình 2.15)

Hình 2.15 Trích yếu Sổ cái

Nguồn: Phòng kế toán (2019) Thông tin tài khoản “1111” trên BCTC

Cuối năm, kế toán đối chiếu số dư 864.831.496 đồng của tài khoản 1111 trên Sổ cái và Sổ quỹ tiền mặt khớp đúng với Bảng cân đối số phát sinh (Phụ lục 1).

Bên cạnh đó, kế toán chốt tổng số dư Nợ của Tài khoản 1111 và Tài khoản 1121 thể hiện trên Bảng cân đối tài khoản (Phụ lục 2) bằng 998.692.427 đồng và phải

Tài sản trên Bảng báo cáo tình hình tài chính (Phụ lục 3) Mã số 110 của Công ty là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ tổng số tiền hiện có của công ty tại thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn).

Ngoài ra, thông tin phản ánh tình hình tài khoản 1111 trên Sổ quỹ tiền mặt cùng với một số tài liệu kế toán và các báo cáo liên quan như Báo cáo tình hình tài chính (Phụ lục 03), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục 4), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước là cơ sở quan trọng trong việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay (Phụ lục 5) Thông tin được trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Phụ lục 6), chỉ tiêu Tiền trên Báo cáo tình hình tài chính được trình bày rõ cho số cuối năm và đầu năm cho các chi tiêu Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng trong đó, chi tiêu Tiền mặt liên quan đến đề tài mà tác giả đang nghiên cứu.

Phân tích biến động của khoản mục tiền mặt

2.6.1 Phân tích khả năng thanh toán

Do Công ty áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính và sử dụng Báo cáo tình hình tài chính theo mẫu B01a-DNN nên các khoản mục tài sản và nợ phải trả được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần, không phân ngắn hạn và dài hạn.

Từ kết quả phỏng vấn nhân viên phòng kế toán, tác giả phân loại ngắn hạn, dài hạn và phân tích khả năng thanh toán của công ty như sau:

Bảng 2.1 Phân tích khả năng thanh toán

Hệ số thanh toán ngắn hạn 2,38 11,23

Hệ số thanh toán nhanh 1,75 11,23

Hệ số thanh toán bằng tiền 0,94 7,64

Hệ số thanh toán theo dòng tiền từ HĐKD (1,86) (7,5)

Nguồn: Kết quả phân tích của tác giả (2020)

Nhìn chung các hệ số thanh toán của công ty năm 2019 đều giảm so với 2018, cụ thể:

* Hệ số thanh toán ngắn hạn năm đều có hệ số thanh toán ngắn hạn lớn hơn 1, có nghĩa giá trị tài sản ngắn hạn của công ty trong 2 năm đều lớn hơn giá trị nợ ngắn hạn, hay có thể thấy tài sản ngắn hạn của công ty đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn Hệ số thanh toán ngắn hạn của năm 2018 là 11,23 trong khi của năm 2019 chỉ có là 2,38. Điều này cho thấy năm 2019 có khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty kém, thấp hơn khá nhiều so với 2018 Mặc dù hệ số thanh toán nợ 2019 lớn hơn 1 nhưng khi có những rủi ro bất ngờ về dòng tiền thì mức độ an toàn của doanh nghiệp sẽ không bằng năm 2018 Trong cùng 1 đồng nợ ngắn hạn, năm 2019 sẽ có 2,38 đồng tài sản ngắn hạn để trả, năm 2018 sẽ có 11,23 đồng tài sản ngắn hạn để trả.

* Hệ số thanh toán nhanh

Cũng như hệ số thanh toán ngắn hạn, hệ số thanh toán nhanh năm 2019 vẫn kém hơn năm 2018, hệ số thanh toán nhanh của 2018 là 11,23, của 2019 là 1,75 Tuy nhiên hệ số thanh toán này của cả 2 năm đều lớn hơn 1, điều này cho thấy cùng 1 đồng nợ ngắn hạn thì năm 2018 có 11,23 đồng tài sản để trả nợ, năm 2019 thấp hơn chỉ có 1,75 đồng tài sản dành để trả nợ Hệ số giảm qua các năm cho thấy khả năng chuyển đổi thành tiền nhanh so với nợ ngắn hạn đang không được khả quan

* Hệ số thanh toán bằng tiền

Ta có thể thấy, hệ số thanh toán bằng tiền của công ty trong năm 2019 thấp hơn nhiều so với 2018, thậm chí hệ số thanh toán bằng tiền 2019 nhỏ hơn 1, cụ thể: năm

2018 là 7,64, nhưng năm 2019 hệ số này đã giảm đáng kể chỉ còn 0,94 Điều này cho thấy trong tình trạng khẩn cấp, năm 2019 công ty có thể gặp khó khăn trong việc trả nợ, các khoản phải thu ngắn hạn cũng như hàng tồn kho khó có thể chuyển nhanh chóng thành tiền để kịp thời thanh toán nợ

* Hệ số thanh toán theo dòng tiền từ hoạt động kinh doanh

Hệ số này phản ánh dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh có đủ hiệu quả để trả nợ ngắn hạn hay không, nên nếu nhìn vào số liệu của 2 năm thì cả 2 năm 2018 và 2019 thì hệ số này đều ở mức âm Năm 2018 là (7,5), mặc dù năm 2019 lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD của công ty đã được cải thiện tuy nhiên hệ số thanh toán theo dòng tiền từ hoạt động này vẫn ở mức < 0 Cho thấy dòng tiền từ hoạt động kinh doanh chưa đủ khả năng để trả các khoản nợ ngắn hạn, nó quá thấp so với nợ ngắn hạn mà nó đang có.

2.6.2 Phân tích năng lực dòng tiền tại Công ty

- Tỷ suất dòng tiền trên lợi nhuận

Bảng 2.2 Tỷ suất dòng tiền trên lợi nhuận

Dòng tiền thuần từ HĐKD (1) (1.986.962.615) (744.509.143)

Tỷ suất dòng tiền trên lợi nhuận

Tỷ suất này là một chỉ tiêu giúp nhà quản trị đo lường khả năng tạo ra tiền từ hoạt động kinh doanh trong mối quan hệ với lợi nhuận Nó cho ta biết đơn vị nhận được bao nhiêu đồng trên một đồng lợi nhuận thu về được.

Tỷ suất dòng tiền trên lợi nhuận giảm dần từ 2018 đến 2019 Năm 2018, tỷ suất này là 3,07, năm 2019 giảm mạnh xuống còn -157,81 Điều này cho thấy công ty đang gặp vấn đề trong việc thu về dòng tiền trên lợi nhuận.

Năm 2018, cả dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh cùng lợi nhuận của công ty đều ở mức âm Sang năm 2019, mặc công ty đã có lợi nhuận sau thuế tuy nhiên con số này vẫn nhỏ hơn nhiều so với dòng tiền từ hoạt động kinh doanh mà công ty đã chi ra, làm cho tỷ suất dòng tiền trên lợi nhuận vẫn ở mức âm và vẫn chưa cải thiện được so với năm trước Công ty cần kiểm soát và phát triển tỷ số này cũng như so sánh tỷ số này với mức trung bình của ngành, từ đó, công ty sẽ xác định mình đang ở vị trí nào so với các công ty trong ngành để đưa ra chiến lược phát triển đúng đắn.

 Tỷ suất dòng tiền trên doanh thu

Bảng 2.3 Tỷ suất dòng tiền trên doanh thu

Dòng tiền thuần từ HĐKD (1) (1.986.962.615) (744.509.143)

Tỷ suất dòng tiền trên doanh thu

Tỷ suất này cho biết tỷ lệ giữa dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh so với doanh thu của doanh nghiệp, cho thấy khả năng tạo tiền từ doanh thu của doanh nghiệp Và tỷ suất dòng tiền trên doanh thu của doanh nghiệp tăng dần qua từng năm cũng là một dấu hiệu tốt thể hiện sự phát triển kinh doanh của công ty.

Năm 2018 tỷ suất này đạt mức 0,19, tăng 0,24 vào năm 2019 Cùng 1 đồng doanh thu thuần, năm 2018 công ty tạo ra được 0,19 đồng, năm 2019 công ty tạo ra được 0,43 đồng từ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có thể thấy tỷ số này càng cao càng tốt Vì công ty đang trên đà phát triển nên tỷ số này cũng đang dần tăng Khi doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng thì tỷ số này tăng theo.

 Tỷ suất dòng tiền trên tài sản

Bảng 2.4 Tỷ suất dòng tiền trên tài sản

Dòng tiền thuần từ HĐKD (1) (1.986.962.615) (744.509.143) Tổng tài sản bình quân (2) 11.096.394.070 1.356.491.128

Tỷ suất dòng tiền trên tài sản (1)/(2) (0,18) (0,55)

Cùng tỷ lệ thuận với tổng tài sản bình quân, khi tổng tài sản bình quân của công ty tăng thì ta thấy tỷ suất dòng tiền trên tài sản cũng tăng theo Năm 2018 thì tỷ suất dòng tiền trên tài sản là -0,55, năm 2019 là -0,18 Có nghĩa là cùng 1 đồng tài sản công ty tiêu mất 0,55 đồng vào hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 và 0,18 đồng năm 2019 Điều này cho thấy việc sử dụng tài sản để thu hồi tiền từ hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ chưa tốt, nói cách khác công ty chưa đạt hiệu quả trong sử dụng tài sản.

Phân tích Báo cáo tài chính

2.7.1 Phân tích Báo cáo tình hình tài chính

2.7.1.1 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang

 Phân tích về tài sản

Bảng 2.5 Phân tích tài sản theo chiều ngang

Tiền và Đầu tư tài Các khoản Phải thu Phải thu Hàng tồn Tài sản cố Tài sảnThuếTài sảnTổng các khoản chính tương đương tiền phải thu của khách khác hàng kho địnhkhác GTGTkhác được khấu trừ cộng tài sản

Tiền và các khoản tương đương tiền 998.692.427 755.490.857 243.201.570 32,19 Đầu tư tài chính 1.730.000.000 1.730.000.000

Phải thu của khách hàng 871,483,055 354.779.873 516.703.182 146

Thuế GTGT được khấu trừ 5.978.249 5.978.249

Từ bảng phân tích tài sản theo chiều ngang (Xem bảng 2.5), ta được biểu đồ sau:

Biểu đồ 2.1 Phân tích tài sản theo chiều ngang

Nợ phải trảPhải trả người Vốn chủ sở hữuTổng cộng bán

Tổng tài sản công ty quản lý năm 2019 là 20.836.297.011 đồng, tăng 19.479.805.883 đồng so với năm 2018 (1.356.491.128 đồng), tương ứng với 1436,04% Qua đó ta có thể thấy sự tăng trưởng quy mô về vốn của công ty so với năm trước là rất nhanh Trong đó tiền và các khoản tương đương tiền tăng 243.201.570 đồng (32,19%), các khoản phải thu 2019 so với 2018 tăng rất nhiều 16.441.703.182 đồng với tỷ lệ tương ứng 4634,34% cho thấy công ty đang tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu, hạn chế ứ đọng thanh toán hay chiếm dụng vốn Tuy nhiên các tài sản khác trong năm 2019 lại giảm so với năm 2018, cụ thể giảm 37.493.657 đồng (15,23%).

 Phân tích về nguồn vốn

Bảng 2.6 Phân tích nguồn vốn theo chiều ngang

Phải trả người bán 1.066.075.926 91.913.500 974.162.426 1059,87 Vốn chủ sở hữu 19.770.221.085 1.257.630.236 18.512.590.849 1472,02

Từ bảng phân tích nguồn vốn theo chiều ngang (Xem bảng 2.6), ta được biểu đồ sau

Biểu đồ 2.2 Phân tích nguồn vốn theo cho chiều ngang

Nhìn chung năm 2019 khả quan hơn rất nhiều so với năm 2018, nguồn vốn tăng 19.479.805.883 đồng tương đương với 1436,04%, trong năm này thì nợ phải trả tăng 967.215.034 đồng do doanh nghiệp chú trọng hơn vào khoản nợ phải trả người bán với mức tăng 974.162.426 đồng (1059,87%), tài trợ tăng lên được tài trợ chủ yếu bằng phải trả người bán, song song đó nợ phải trả của công ty cũng tăng lên tương ứng, tăng 978,36% Ngoài ra vốn chủ sở hữu cũng được đầu tư thêm nên tăng 18.512.590.849 đồng ứng với 1472,02% Có thể thấy tình hình tài chính trong năm này có tiến triển tốt hơn hẳn so với năm trước.

2.7.1.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc

 Phân tích về tài sản

Bảng 2.7 Phân tích tài sản theo chiều dọc

Tiền và các khoản tương đương tiền 998.692.427 4,79 755.490.857 55,69 Đầu tư tài chính 1.730.000.000 8,3 0

Từ bảng phân tích tài sản theo chiều dọc (Xem bảng 2.7), ta được biểu đồ sau:

Tài sản cố định 2% Tài sản khác 1%

Tiền và các khoản tương đương tiền 5% Đầu tư tài chính 8%

Hàng tồn kho 0% Đầu tư tài chính 0%

Các khoản phải thu 26% Tiền và các khoản tương đương tiền 56%

Biểu đồ 2.3 Phân tích tài sản theo chiều dọc

Qua biểu đồ, ta có thể thấy tỷ suất các khoản phải thu trên tổng tài sản của năm

2019 được kiểm soát tốt hơn so với 2018, cụ thể:

Tỷ suất của các khoản phải thu trên tổng tài sản năm 2019 chiếm 80,61%, năm

2018 là 26,15%, tỷ suất các khoản phải thu trên tổng tài sản ở năm 2018 mặc dù thấp, nhưng tỷ suất ở khoản mục này đã tăng lên đáng kể ở năm 2019 cụ thể

54,46%, cho thấy nếu Công ty có cùng 100 đồng tài sản vào 2 năm, thì năm 2018 có các khoản phải thu chiếm 26,15 đồng và 2019 có các khoản phải thu chiếm 80,61 đồng.

Sự tăng lên trong tỷ suất của các khoản phải thu trên tổng tài sản trong năm 2019 là do ảnh hưởng của sự tăng lên trong tỷ suất của phải thu khác trên tổng tài sản, tuy nhiên tỷ suất phải thu khách hàng năm 2019 là 4,18% giảm 21,97% so với năm

2018 Mặc dù tỷ suất hàng tồn kho, đầu tư tài chính và tài sản cố định trên tổng tài sản trong năm 2019 đều tăng nhưng tỷ suất tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sản cũng như tỷ suất tài sản khác trên tổng tài sản lại giảm mạnh cụ thể tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sản giảm 50,9% và tài sản khác trên tổng tài sản giảm 17,15%

Mặc dù qua 2 năm đầu hoạt động, Công ty có tỷ suất các khoản phải thu trên tổng tài sản tăng vượt trội (54,46%) nhưng đồng thời tiền và các khoản tương chú trọng vào việc thu hồi các khoản nợ phải thu, song song đó là tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sản bị kiểm soát kém dẫn đến việc giảm tỷ suất so với năm trước Ngoài ra, đầu tư tài chính cũng như hàng tồn kho và tài sản cố định đã được chú trọng trong năm 2019, cụ thể tỷ suất trên tổng tài sản lần lượt là 8,3%, 3,17%, 2,12%, khiến tỷ suất của đầu tư tài chính dài hạn cũng và các khoản tài sản dài hạn khác tăng trong năm 2019.

 Phân tích về nguồn vốn

Bảng 2.8 Phân tích nguồn vốn theo chiều dọc

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 0 6.947.392 0,51

Tỷ suất của Nợ phải trả trên tổng nguồn vốn của năm 2018 chiếm 7,29%, của năm 2019 chiếm 5,12%, tỷ suất nợ phải trả trên tổng nguồn vốn năm 2019 giảm 2,17% so với 2018, điều này cho thấy so với tổng nguồn vốn thì tỷ suất Nợ phải trả đang giảm dần qua 2 năm 2018-2019, cùng 100đ tài sản thì 2018 có 7.29 đồng nợ phải trả, 2019 có 5.12 đồng Cụ thể: Năm 2018 có tỷ suất nợ phải trả người bán trên tổng nguồn vốn là 6,78%, năm 2019 là 5,12% , nhìn tỷ suất nợ phải trả người bán trên tổng nguồn vốn đã giảm so với 2018 Trong năm 2019, công ty đã không phát sinh thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

Công ty đã được đầu tư thêm trong năm 2019 nên tỷ suất vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn tăng trong năm này, năm 2019 tỷ suất này là 94,88%, tăng 2,17% so với 2018 92,71%.

2.7.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh2.7.2.1 Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang

Bảng 2.9 Bảng phân tích BCKQHĐKD theo chiều ngang

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.650.603.512 3.931.593.760 719.009.752 18.29

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.650.603.512 3.931.593.760 719.009.752 18.29

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.193.467.516 369.845.999 823.621.517 222.69 Doanh thu hoạt động tài chính 198.732 144.580 54.152 37,45

Chi phí quản lý kinh doanh 1.181.136.399 612.360.343 568.776.056 92,88

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 12.529.849 (242.369.764) 254.899.613 105,17

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 12.590.849 (242.369.764) 254.960.613 105,19

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - - - -

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Qua bảng ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có tiến triển tốt, năm sau cao hơn năm trước, phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang có dấu hiệu phục hồi Năm 2019, nhìn chung tất cả các chỉ tiêu về doanh thu,lợi nhuận đều tăng so với năm 2018, ta xem xét các yếu tố cụ thể: Doanh thu thuần,Lợi nhuận gộp và Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2019 tăng so với năm 2018 lần lượt là 18,29%, 222,69% và 105,17% cho thấy hiệu quả trước thuế và lợi nhuận sau thuế năm 2019 tăng so với năm 2018 là 105,19%, cho thấy hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đã được phục hồi và có phần vượt trội so với năm 2018 Ngoài ra, giá vốn bán hàng năm 2019 của công ty đã giảm so với năm 2018 là 2,94%, bên cạnh đó trong 2 năm 2018-2019 công ty không có phát sinh các chi phí như chí phí tài chính, chi phí bán hàng Tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại tăng cao 92,88% Điều này cũng là vấn đề đáng lưu tâm trong quá trình quản trị công ty.

2.7.2.2 Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc

Bảng 2.10 Bảng phân tích BCKQHĐKD theo chiều dọc

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.931.593.760 100 4.650.603.512 100

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 369.845.999 9,41 1.193.467.516 25,66

Doanh thu hoạt động tài chính 144.580 0,004 198.732 0,004

Chi phí quản lý doanh nghiệp 612.360.343 15,58 1.181.136.399 25,40 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (242.369.764) -6,16 12.529.849 0,27

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (242.369.764) -6,16 12.590.849 0,27 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (242.369.764) -6,16 12.590.849 0,27

Nhìn chung thì năm 2019 có tình hình tài chính tốt hơn nhiều so với năm 2018. Giá vốn bán hàng (GVBH) của năm 2019 cũng đã kiểm soát được tốt hơn so với năm 2018, dẫn đến tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu của năm 2019 cũng cao hơn năm 2018 (năm 2019 tỷ suất này là 25,66% trong khi 2018 là 9,41%) Tỷ suất GVHB trên doanh thu thuần của năm 2019 là 74,34% và của năm 2018 là 90,59%, có nghĩa là trong cùng 100đ doanh thu, GVHB năm 2019 chiếm 74,34đ, 2018 chiếm 90,59đ Chi phí tài chính trong cả 2 năm 2018-2019 đều không phát sinh mặc dù vẫn có doanh thu hoạt động tài chính, điều này cho thấy công ty quản lí chi phí tài chính qua 2 năm rất tốt Mặc dù năm 2019 công ty kiểm soát GVHB cũng như chi phí tài chính tốt nhưng chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) lại kiểm soát kém hơn, năm 2019 có tỷ suất CPQLDN là 25,4% cao hơn năm 2018 là 9,82%. Qua 2 năm hoạt động thì tài chính năm 2019 đã khả quan hơn nhiều so với năm đầu, tỷ suất lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là 0,27% (12.590.849đ) cao hơn hẳn năm 2018 là -6,16% tương ứng tăng 6,43%.

Bảng 2.11 Phân tích chỉ tiêu doanh thu

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.931.593.760 100 4.650.603.512 100 Doanh thu hoạt động tài chính 144.580 0,004 198.732 0,004

Doanh thu thuần năm 2018 là 3.931.593.760 đồng Năm 2019, áp dụng chính sách giảm giá bán cộng với việc thu tiền khách hàng nhanh do chính sách chiết khấu thanh toán tốt, khách hàng thanh toán sớm nên doanh thu được cải thiện, doanh thu năm 2019 tăng 719.009.752 đồng Ngoài doanh thu thuần, công ty còn có doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác, bao gồm doanh thu mà doanh nghiệp thanh toán tiền hàng sớm và lãi tiền gửi ngân hàng Doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác tuy chiếm tỷ trọng không lớn và có xu hướng tăng tương tự doanh thu thuần, nhưng nó vẫn ảnh hưởng lớn đến phần lợi nhuận Như vậy, năm 2019 doanh thu đã tăng cho thấy công ty đã tìm được đúng hướng đi của mình.

Bảng 2.12 Phân tích chỉ tiêu chi phí

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.931.593.760 100 4.650.603.512 100

Chi phí quản lý doanh nghiệp 612.360.343 15,58 1.181.136.399 25,40

Năm 2018, tỷ suất giá vốn bán hàng là 90,59% so với doanh thu thuần nên lợi nhuận gộp mà công ty còn lại sau khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là 9,41%. Sang năm 2019, công ty thực hiện giảm giá vốn bán hàng, tăng giá bán hàng hóa và cung ấp dịch vụ nên tỷ suất lợi nhuận gộp so với doanh thu mà công ty nhận được là 25,66% tăng 16,25% so với năm 2018 Qua phân tích, ta thấy tỷ suất giá vốn bán hàng tăng giảm qua các năm không phải do giá mua vào giảm mà do chính sách tăng giảm giá bán của công ty Việc tăng giá bán sẽ làm lợi nhuận gộp tăng nhưng lại làm cho lượng hàng hóa cũng như dịch vụ bán ra giảm và ngược lại Tuy nhiên với thị trường cạnh tranh ngày càng cao, việc giảm giá bán là không thể tránh khỏi, vấn đề là phải biết giảm giá sao cho phù hợp, đảm bảo được lợi nhuận mong muốn và lượng khách ổn định.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí bán hàng

Ngược lại với giá vốn bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 2019 lại tăng so với 2018 tăng cả giá trị lẫn tỷ suất So với năm 2018 thì 2019 tăng 9,82% cho thấy trong cả 2 năm công ty không phát sinh các khoản chi phí tài chính và chi phí bán hàng , điều này giúp công ty giảm đáng kể phần nào về chi phí, góp phần làm tăng lợi nhuận mà công ty nhận được.

Các chi phí khác tuy không chiếm tỷ trọng so với doanh thu nhưng nếu phát sinh cũng sẽ một phần nào đó góp phần chi phối số lợi nhuận mà doanh nghiệp giữ lại được Và việc không phát sinh chi phí khác tương ứng tỷ suất chi phí khác so với doanh thu không có qua các năm cho thấy doanh nghiệp đang làm rất tốt việc giảm thiểu chi phí của mình.

Bảng 2.13 Phân tích chỉ tiêu lợi nhuận

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.931.593.760 100 4.650.603.512 100

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 369.845.999 9,41 1.193.467.516 25,66

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (242.369.764) -6,16 12.529.849 0,27

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (242.369.764) -6,16 12.590.849 0,27

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (242.369.764) -6,16 12.590.849 0,27

Lợi nhuận gộp tăng vào năm 2019 như đã phân tích ở phần giá vốn bán hàng. Nguyên nhân tăng lợi nhuận gộp là do công ty đã tăng giá bán hàng hóa và dịch vụ, so với khoản chi phí mà công ty đã bỏ ra hay mua vào, và ngược lại Qua phân tích tỷ suất này tăng cùng với sự tăng lên của doanh thu cho thấy tình hình của công ty rất tốt.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Nhận xét

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP

3.1.1 Về bộ máy quản lý

- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, có sự phân định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của từng cán bộ, nhân viên, từng bộ phận dưới sự chỉ đạo cao nhất của Tổng giám đốc Do có một cơ cấu quản lý gọn nhẹ nên công ty đã giảm bớt những khoản chi phí không cần thiết trong việc điều hành và quản lý bộ máy của công ty.

- Ngoài ra công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên cơ bản đã được đào tạo chính quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn trong ngành Có sự đoàn kết nhất trí trong tập thể toàn công ty, phấn đấu vì mục tiêu đưa công ty ngày một phát triển, từng bước được hoàn thiện nhằm công tác những thông tin tài chính chính xác.

- Công ty thực hiện chế độ lương, thưởng phù hợp không chỉ dựa trên hoạt động mà dựa vào kết quả, khiến cho các nhân viên quan tâm nhiều hơn đến kết quả của những hoạt động của chính bản thân họ, và tiêu chuẩn đề bạt thăng chức cũng dựa vào khả năng làm việc của nhân viên chứ không dựa vào số năm kinh nghiệm, giúp nhân viên cố gắng phấn đấu hơn để có nhiều cơ hội thăng tiến trong nghề nghiệp.

- Mặc dù, đội ngũ cán bộ viên chức tuy được đào tạo cơ bản nhưng vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu đòi hỏi hiện nay Ngoài ra còn một số nhân viên đang làm việc ở tình trạng trái ngành, trái nghề chủ yếu là tự đào tạo theo kinh nghiệm thực tế, mức độ chuyên nghiệp còn kém, dẫn đến thiếu hụt nhân lực giỏi mặc dù có nguồn lao động dồi dào.

- Công ty còn hạn chế trong việc phân chia công việc, vẫn còn một số bộ phận một người phải đảm nhận nhiều phần công việc, điều này dễ dẫn đến xảy ra các sai phạm làm ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.

3.1.2 Về bộ máy kế toán

Căn cứ vào thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính, tác giả xin đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán của công ty như sau:

- Bộ máy kế toán của công ty được bố trí khá chặt chẽ, các công việc kinh tế được phân cấp rõ ràng Bộ máy gọn nhẹ, hợp lý phục vụ có hiệu quả, cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho cấp trên.

- Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp cũng như tổ chức một cách đơn giản, gọn nhẹ với một đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc cao, sự phân công công việc đúng với chuyên môn, nên tạo thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán của công ty

- Mặt khác, hệ thống sổ sách của công ty được ghi chép một cách thường xuyên, đầy đủ và có hệ thống, việc lưu trữ hồ sơ sổ sách có hệ thống, lưu trữ được một cách tối ưu, gọn gàng tạo rất nhiều điều kiện thuận lợi cho công tác xem kiểm tra, nghiên cứu và tìm kiếm.

- Các kế toán viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng Các số liệu kinh tế phát sinh đa số được xử lý trên máy tính, giảm bớt công việc hạch toán, số liệu cung cấp đầy đủ, chính xác cung cấp cho các phòng ban để kịp thời xử lý. Việc sử dụng máy tính làm phương tiện ghi chép rất phù hợp với thời đại ngày nay, tiết kiệm được thời gian và công sức

- Ngoài ra, tất cả nhân viên phòng kế toán đều là nữ và đây cũng là đặc thù của phòng kế toán, đa số nhân viên đều trong độ tuổi 25-35 tuổi cho nên khá nhanh nhẹn trong công việc.

- Tuy nhiên, Công ty cũng không thể tránh khỏi một số sai sót trong công tác kế toán Bộ máy kế toán của công ty còn hạn chế về nhân lực khi một người phải đảm nhiệm nhiều công việc, do đó còn khó khăn trong công tác tập hợp và ghi sổ Phần mềm kế toán dễ gặp lỗi và không lưu trữ được một lượng thông tin quá lớn của công ty, do đó hay phải bảo trì Do đa số nhân viên còn quá trẻ tuy nhanh nhẹn trong công việc nhưng lại không có nhiều kinh nghiệm, thâm niên trong nghề, điều này gây ra một số hạn chế về năng suất làm việc.

3.1.3 Về công tác tiền mặt

- Kế toán luôn đảm bảo quá trình nhập xuất kịp thời chính xác Chứng từ và sổ sách luôn khớp với nhau Thường xuyên phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.

- Bên cạnh đó, quy trình thu - chi tiền mặt của công ty được theo dõi chi tiết, việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định của nhà nước, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nên kế toán có thể dễ dàng theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý ở các bộ phận, tạo sự linh hoạt làm cho công việc được giải quyết gọn nhẹ, không ứ đọng phù hợp với nguyên tắc kịp thời.

Giải pháp

Qua một số nhận xét trên với vốn kiến thức hạn hẹp tác giả xin được trình bày một vài ý kiến về hoạt động của công ty cũng như bộ máy kế toán và thực trạng kế toán tiền mặt của công ty như sau:

3.2.1 Về bộ máy quản lý

- Thực hiện tốt việc cung cấp dịch vụ giao nhận cho các dự án lớn đang thực hiện, tiếp tục duy trì tìm kiếm và đấu thầu các dự án lớn khác.

- Duy trì mối quan hệ với khách hàng lớn cũng như khách hàng truyền thống của công ty, luôn quan tâm chăm sóc và đảm bảo cung cấp dịch vụ giao nhận với chất lượng và giá cả phù hợp cho tất cả các khách hàng.

- Đẩy mạnh marketing tại thị trường Miền Bắc cũng như Miền Trung Đa dạng hóa các loại dịch vụ và không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng.

3.2.2 Về bộ máy kế toán

- Thường xuyên mở các khóa đào tạo, bồi dưỡng lại đội ngũ nhân viên để đáp ứng tối ưu được yêu cầu ngày càng cao của công ty Có chính sách quan tâm đến những nhân viên làm trái ngành, trái nghề để học lành nghề hơn nâng cao kinh nghiệm làm tốt công việc của mình.

- Thường xuyên kiểm tra chuyên môn của kế toán trong quá trình hạch toán qua các nghiệp vụ phát sinh và tính trách nhiệm của kế toán để công ty có số liệu chính xác, giúp công ty hoạt động có hiệu quả hơn đồng thời để tồn tại và phát huy cùng với sự phát triển kinh tế.

- Về phương pháp hạch toán: Công ty vẫn nên sử dụng phần mềm kế toán hiện tại do nó phù hợp với quy mô cũng như công việc của công ty, nhưng nên nâng cấp nó để không phải bảo trì nhiều, gây gián đoạn công việc.

- Ngoài những vấn đề trên doanh nghiệp còn cần phải chú trọng đến công tác thị trường, nhất là trong tình hình như hiện nay khi mà nền kinh tế đang cạnh tranh khốc liệt và có rất nhiều sự thay đổi về chính sách làm cho doanh nghiệp gặp không ít khó khăn trong tình hình quá trình tìm kiếm khách hàng và nhà cung cấp Do đó Công ty phải biết linh hoạt và nhạy bén trong công tác giới thiệu cho dịch vụ của mình từ đó mở rộng thị trường.

3.2.3 Về công tác tiền mặt

- Công ty nên tổ chức theo dõi quỹ tiền mặt thường xuyên và chặt chẽ kiểm kê quỹ định kỳ hàng tháng.

- Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn trong thanh toán, tích cực đôn đốc và thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó đòi, có những biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm như: nếu khách hàng thanh toán sớm sẽ được chiết khấu…

- Công ty nên lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi, vì nhiều nguyên nhân trong tương lai sẽ có những khoản phải thu khó dòi hoặc không đòi được.

- Công ty nên có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng hơn trong việc thực thu thực chi của thủ quỹ và kế toán.

3.2.4 Về biến động khoản mục

Việc tăng đột biến khoản tiền và các khoản tương đương tiền trong kỳ cũng không phải là điều tốt nếu như dự trữ quá nhiều tiền mặt Vì vậy, Công ty cần:

- Lập dự báo ngân quỹ và dự báo các khoản thu chi tiền một cách khoa học để có thể chủ động trong quá trình thanh toán trong kỳ.

- Xây dựng định mức dự trữ vốn tiền mặt một cách hợp lý, vừa đảm bảo khả năng thanh toán bằng tiền mặt cần thiết trong kỳ để giữ uy tín, vừa đảm bảo khả năng sinh lợi của số tiền mặt nhàn rỗi.

3.2.5 Về phân tích tình hình tài chính

- Công ty cần theo dõi chi tiết theo thời gian và đối tượng các khoản nợ ngắn hạn để phân loại các khoản nợ đã đến hạn để có kế hoạch trả nợ hợp lý, đặc biệt là các khoản vay đến hạn, nếu vay từ các ngân hàng nếu không trả đúng hạn cũng gây mất uy tín Bên cạnh đó, công ty cũng cần chú trọng hơn nữa trong việc thu hồi công nợ và giải phóng hàng tồn kho để tăng cường khả năng thanh toán.

- Công ty cần nâng cao khả năng sinh lời:

+ Thứ nhất, công ty cần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản và vốn chủ sở hữu thông qua các biện pháp như hạn chế mua sắm những tài sản cố định chưa cần sử dụng Vì vậy, để đảm bảo sử dụng vốn có hiệu quả, Công ty chỉ nên đầu tư máy móc thiết bị cho sản phẩm mới khi dự báo chính xác tình hình biến động của thị trường Giảm bớt những tài sản cố định không cần thiết, thanh lý những tài sản cố định không cần dùng, không còn được sử dụng hay còn sử dụng nhưng kém hiệu quả, giảm chi phí khấu hao Ngoài ra để quản lý tài sản cố định có hiệu quả, công ty cần phải tính khấu hao đầy đủ, sử dụng đúng số kỳ khấu hao, củng cố kho tàng, tổ chức sắp xếp tốt hơn mạng lưới phân phối nhằm tiết kiệm vốn cố định, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định.

+ Thứ hai, công ty cần quản lý tốt các chi phí phát sinh để cải thiện hiệu suất sinh lợi từ doanh thu bằng các biện pháp sau: Lập dự toán chi phí hàng năm: xâu dựng dự toán dựa trên các định mức về nhân công, hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra Công ty cần tiến hành loại bỏ các chi phí bất hợp lý, cắt giảm chi phí tại bộ phận mà không mang lại hiệu quả Ngoài ra, Công ty cần thực hiện nghiên cứu thị trường, tìm kiếm nguồn cung cấp hàng hóa chất lượng nhưng giá rẻ hơn để tiết kiệm chi phí liên quan.

- Trong công tác quản lý, công ty cần:

Tiêu đề	Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần xây dựng thương mại dịch vụ Trọng Thành
Tác giả	Nguyễn Thị Hoài Phương
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Hoàng Yến
Trường học	Trường Đại học Thủ Dầu Một
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	94
Dung lượng	11,28 MB