BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM PHAN ANH TUẤN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành KẾ TOÁN Mã số ngành 60340301 TP[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - PHAN ANH TUẤN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM PHAN ANH TUẤN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM (Ghi rõ họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên TS Trương Văn Khánh Phản biện TS Võ Xuân Vinh Phản biện PGS.TS Nguyễn Thị Loan TS Phan Mỹ Hạnh Chủ tịch Uỷ viên Uỷ viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: PHAN ANH TUẤN Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 24.05.1987 Nơi sinh: TP.Hồ Chí Minh Chun ngành: Kế tốn MSHV: 1241850053 I - Tên đề tài: Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina II – Nhiệm vụ nội dung: Đề tài nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn Công ty TNHH Posvina Trên sở đánh giá thực trạng nêu, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng ty III- Ngày giao nhiệm vụ: 01.07.2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 18.12.2013 V- Cán hƣớng dẫn: TS Dương Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ngƣời hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu tận tình giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn với đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” Tôi chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập thơng tin q trình thực Luận văn Mặc dù cố gắng nỗ lực mình, song chắn Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc thơng cảm bảo tận tình từ q thầy bạn Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn Công ty TNHH Posvina Trên sở đánh giá thực trạng nêu, từ đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách công ty Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina cịn nhiều khiếm khuyết nhƣ: - Về mơi trƣờng dự tốn: cơng ty chƣa có phần mềm kế tốn chun dụng, chƣa có phận chuyên trách lập dự tốn ngân sách - Về mơ hình dự tốn: cơng ty lập dự tốn theo mơ hình thơng tin lên xuống, nhiên hình thức Thực tế theo mơ hình thơng tin xuống, tiêu dự tốn mang tính áp đặt từ xuống khơng phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế cơng ty - Về quy trình dự tốn: cơng ty chƣa có quy trình dự tốn ngân sách cụ thể - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách công ty năm, nhiên cách thức lập chi tiết cho tháng hay quý chƣa có thống Cơng ty chƣa có đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán - Về báo cáo dự tốn : cơng ty lập loại báo cáo dự toán, nhiên chƣa đầy đủ Các báo cáo dự tốn phức tạp, dài dịng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu Các báo cáo dự tốn khơng mang tính chất kế hoạch mà báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định công ty mẹ Từ thực trạng nêu trên, số ý kiến chủ quan đƣợc đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty TNHH Posvina nhƣ sau: iv - Về mơ hình dự tốn ngân sách: cơng ty nên thực theo mơ hình thơng tin lên xuống nhƣ công ty thực nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo mục tiêu cơng ty đề ra, phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế công ty - Về quy trình dự tốn ngân sách: cơng ty cần phải hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa cơng việc giai đoạn - Về kỳ dự tốn ngân sách: cơng ty nên lập dự tốn ngân sách theo q, sau tổng hợp quý thành năm Công ty nên đánh giá, so sánh số liệu thực tế với số liệu dự tốn, từ có điều chỉnh cho phù hợp - Về báo cáo dự tốn ngân sách: cơng ty nên hồn thiện báo dự toán ngân sách để báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch Dự tốn tiêu thụ dự toán đƣợc lập sở để lập loại dự toán khác nhƣ: Dự tốn sản xuất, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự tốn tiền, Dự tốn chi phí lãi vay, Dự tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Dự toán khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế tốn - Về mơi trƣờng dự tốn: cơng ty nên tổ chức phận kế tốn thành 02 phận: phận kế toán quản trị phận kế tốn tài Theo phận chuyên trách dự toán ngân sách trực thuộc phận kế toán quản trị đảm nhiệm cơng tác lập dự tốn Cơng ty nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho cơng tác lập dự tốn ngân sách v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co., Ltd On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data - In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete These reports are complex, lengthy, so it was difficult to read and understand them The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company vi From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co., Ltd as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly - In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature Estimating consumption is set up first and it is the basis for setting up other estimation types such as: Estimating productions, Estimating direct materials expenses, Estimating direct labor expenses, Estimating general manufacturing expenses, Estimating cost of goods sold, Estimating finished goods, Estimating selling expenses, Estimating administrative overheads, Estimating fixed assets investment, Estimating cash, Estimating loan interest expenses, Estimating income statement, Estimating obligations to the State Budget, Estimating balance sheet - In the estimation environment: the company should organize the accounting department into two departments: management accounting department and financial accounting department According to the department in charge of the budget estimates will under accounting department and responsible for the budget estimates The company should also recruit and train personnel, invest good equipments and accounting software in order to serve for the budget estimates